Реферат: Налог на прибыль в зарубежных странах
Институт экономики, управления и права
Экономический факультет
Кафедра “Финансы и кредит”
Валиуллина А.В.
студентка 3 курса 142 группы
дневного отделения
РЕФЕРАТ
Налог на прибыль: зарубежный опыт.
Реферат по дисциплине
“налоги и налогообложение”
Защита _____________
Руководитель: Максудова З.Г.
Альметьевск-2006
Содержание:
Введение
1. Налог на прибыльв Германии
2. Налог на прибыльв США
3. Налог на прибыльв Испании
4. Налог на прибыльв Канаде
5. Налог на прибыльв Люксембурге
6. Налог на прибыльво Франции
7. Налог на прибыльв Японии
8. Налог на прибыльв Международных холдинговых компаниях
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Налог на прибыль предприятий и организаций — один из наиболее сложных в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспектыхозяйственной деятельности предприятия. Корпорационным налогом облагаютсяакционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные икоммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализацииспециальных
целей.
По налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизмуплаты. От его уплаты полностью освобождаются: федеральная почтоваяадминистрация, федеральная железная дорога, банки; ассоциации, занимающиесяжилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которыхпризнана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации приусловии, что их конечные цели не являются коммерческими; трасты и фонды,ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели;пенсионные и аналогичные социальные фонды.
Закономопределены также льготы, которые стимулируют развитие малых предприятий,определенных отраслей промышленности, использование труда инвалидов, взносы вблаготворительные фонды. Действуют налоговые скидки, стимулирующиеиспользование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется«налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования,работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра. Некоторые изналоговых льгот побуждают компании к рациональному использованию основных иоборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенныхрайонах и в других общественно полезных мероприятиях.
Реформой 1986 г. сохранен ряд важных налоговых преференций корпорациям,но отменена, например, социальная налоговая льгота на новые инвестиции,действующая в той или иной форме почти во всех развитых капиталистическихстранах.
Международные договоры во избежание двойного налогообложения и предотвращению уклонения от налогов на доходы и капитал являются условиемсбалансирования взаимных интересов двух или нескольких стран,заинтересованных во взаимной защите капиталовложений и обеспеченииидентичного налогового режима для юридических лиц, договаривающихся стран.
Налог на прибыль в Германии
В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговымпоступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральныйбюджет, 50% – в бюджеты субъектов федерации). Корпорационным налогом облагаютсяАкционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные икоммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализацииспециальных целей.
Резиденты, то есть корпорации и товарищества, если их руководящие органынаходятся в пределах страны или на ее территории зарегистрированы, несутнеограниченную налоговую ответственность, уплачивая налог со своих доходов,независимо от источника их получения, а нерезиденты (остальныеналогоплательщики) подлежат ограниченной налоговой ответственности,распространяющейся только на доходы, получаемые на территории Германии.
Основу налога составляют прибыли от сельскохозяйственной, лесной, коммерческойдеятельности, занятости на собственном предприятии, а при других типах дохода –превышение выручки над текущими расходами. Налог начисляется на доход,полученный корпорацией в течение календарного года. В Законе о налоге скорпораций содержатся различные налоговые ставки: 50% для нераспределеннойприбыли, 36% для прибыли, распределяемой в виде дивидендов. Широко используетсяускоренная амортизация. Например, в сельском хозяйстве разрешается уже в первыйгод списать до 50% стоимости оборудования, впервые три года – до 80%. Необлагается налогом проценты по ссудам.
Для создания базы повышения или понижения тарифного налога с корпораций последниедолжны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да,то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом.Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основаниикоторой она получает платежное извещение. Налоговые декларации по итогамналогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию непозднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный год должныбыть предоставлены не позднее 30 дней после его окончания. Налоговый агентобязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дняперечисления денежных средств.
Законодатель предусматривает довольно широкий перечень льгот по данномуналогу. От его уплаты полностью освобождаются:
¾ Федеральнаяпочтовая администрация
¾ Федеральнаяжелезная дорога
¾ Бундесбанк
¾ Корпорации
¾ Ассоциации,занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами,деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговыеассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими
¾ трасты и фонды,ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели
¾ пенсионные ианалогичные социальные фонды
¾ сельскохозяйственныекооперативы и ассоциации.
Кроме того, при расчете облагаемого дохода среди прочих могут быть сделаныследующие вычеты:
¾ издержки выпускаакций
¾ расходы,понесенные в связи с развитием научной деятельности
¾ проведениемнациональной политики
¾ проведение иныхзаслуживающих стимулирование мероприятий.
Налог на прибыль в США
Налоговая системаСоединенных Штатов Америки развивается исовершенствуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений.Налоги выполняют не только фискальную функцию, но и выступают в качествеинструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетныхсредств занимает центральное место в реализации экономической политикиамериканского государства.
Налог на прибыль корпораций занимает третье место по доходности. Основнаяставка налога США на доходы корпораций – 34%., уплачивается данный налогступенчато:
15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода,
25% — за следующие 25 тыс. долларов,
34% — на оставшуюся сумму.
Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимаетсядополнительный 5-процентный налог. Такое ступенчатое налогообложение серьезноподдерживает предприятия малого бизнеса. Кроме, того, в ряде отраслейприменяются ускоренные нормы амортизации оборудования.
Помимо федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены вштатах. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатахвстречаются градуированная школа прогрессивного обложения.
Наиболее высок данный налог в штатах Айова – 12%, Коннектикут – 11,5%,округе Колумбия – 10,25%. Самые низкие налоги в штатах Юта – 5%, Миссисипи –от 3 до 5%.
В США, как и в Германии, обложение корпорационными налогамисопровождается большим количеством льгот:
¾ из чистой прибыливычитаются штатные и местные налоги на прибыль
¾ 70-80%дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций
¾ взносы в благотворительныефонды
¾ система ускоренной амортизации
¾ льготы наинвестиции
¾ НИОКР.
Действуютналоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии.Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимостипроизведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии илиэнергии ветра.
При исчислении налога на прибыль не учитываются удорожание стоимостиактивов, если только оно не реализуется путем продажи. Действуют и другиеналоговые льготы. Наряду с многочисленными льготами в особых случаяхюридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль. Например. Такойналог применялся во время войны во Вьетнаме. В начале 80-х годов был введенналог на сверх прибыль от нефти, который должен был уменьшить предполагаемыйрост прибыли нефтяных компаний от снятия контроля за внутренними ценами нанефть. Базой налогообложения служила разница между фактической продажной ценой нефти и ее базовой ценой.
В 2003г. компания KPMGпровела сравнительный анализ ставок корпоративного налога в 68 странах мира посостоянию на 1 января 2002 и на 1 января 2003г. В подавляющем большинстве стран(48) ставки корпоративного налога в течение года остались без изменений, в 12странах они понизились и в 8 странах – повысились. Полученные результатыявляются весьма относительными, поскольку довольно сложно выявить какую-либозакономерность за столь короткое время.
Налоговые исследования, проведенные ОЭСР за более длительный периодвремени (с 1986г. по 2003г.), показали устойчивое снижение корпоративногоналога на прибыль в большинстве стран, входящих в эту международную организацию(табл.1.). Самый высокий уровень снижения зарассматриваемый период времени зафиксировано в Ирландии (с 50% до 24%).Корпоративный налог в этой стране за последние 17 лет снизился в 4 раза.
Ирландия является наиболее ярким примером эффективного использованияналогового инструмента для подъема экономики. Создание в 1987г. в ДублинеМеждународного центра финансовых услуг (МЦФУ) с льготным налоговым режимом дляиностранных компаний обеспечило не только значительный приток иностранногокапитала, но и способствовало повышению авторитета банковского сектора страны вмировом банковском сообществе. Вклад МЦФУ в экономику Ирландии оценивается вразмере 1,2 млрд. долл. США. Годовой рост ВВП за период с 1992 г. по 2002 г. составил 7,9%, и по этому показателю Ирландия значительно опережает другиеиндустриально развитые страны. По размеру ВВП на душу населения (31700 долл.США) Ирландия уступает только Люксембургу (50600 долл.), Норвегии (37100 долл.)и США (36100 долл.)[1].
Кроме снижения налога на прибыль корпораций, многие страны с цельюпривлечения иностранных инвестиций идут на уменьшение или отмену другихналогов на капитал. Норвегия, Швеция, Дания, Австрия и некоторые другиеевропейские страны установили низкие фиксированные ставки налога на прибыль,полученную по процентам и дивидендам.
Наглядный пример тому – США. В результате существенного сниженияпроцентных ставок и резкого уменьшения прибыли приток прямых инвестиций в этустрану в 2002 г. сократился почти в 5 раз по сравнению с 2001г., а отток FDI из США в 2002г. превысил 120 млрд.долл.[2]
Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивает основное пополнениеправительственных бюджетов и играет существенную роль в экономике развитыхстран (табл. 2.).
Налог наприбыль в Испании
В Испании ставка налог на прибыль составляет 35%. Для кооперативов ставкапонижается до 26%. Предоставляется налоговая льгота на инвестиции – 5%. Засоздание каждого дополнительного рабочего места налогооблагаемая базауменьшается на 15 тыс. песет. Налоговыми льготами особо поощряютсякапиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование,профессиональную подготовку кадров.
В федеральном бюджете доходы от налога на прибыль корпораций определены всумме 1170 млрд. песет, или 8,3%.
Налог наприбыль в Канаде
В Канаде значимую роль играет налог на прибыль и связанные с нимналоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованиюосновных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности вопределенных районах и в других общественно полезных мероприятиях.
Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной.Общая федеральная ставка – 28% (для компаний обрабатывающей промышленности –23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в табл.3.
Основные налоговые льготы для корпораций включают:
¾ Инвестиционный налоговый кредит;
¾ Налоговый кредит на расходы НИОКР;
¾ Ускоренные нормы амортизации;
¾ Льготные условия налогообложенияприроста рыночной стоимости активов;
¾ Скидки на истощение недр и др.
Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к болеерациональному использованию налоговых льгот, что прежде выразилось в сужениисфер их применения и в уменьшении размеров.
Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала вгорнодобывающей промышленности для бурого оборудования, рабочих частей машин,рекламного оборудования.
Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР.Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а дляспециально выделенной группы районов – 10%. Налоговый кредит на капиталовложенияв НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для компаний обрабатывающегосектора в отдельный районах.
Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малогобизнеса. К малым относится компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн.долл.,с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньшеили 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всехкомпаний. Основные сферы их деятельности – услуги, розничная торговля,строительство, наукоемкие отросли. После налоговой реформы ко всем компанияммалого бизнеса применяется единая ставка – 12%. Правительство Канады возлагаетбольшие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости встране.
Налог наприбыль в Люксембурге
Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (влюксембургских франках):
¾ Доходменьше чем 400000 — 20%
¾ От 400000 до600000 – 8000+50% с суммы, превышающей 400000
¾ От 600000 до 1млн. – 180000+30% с суммы, превышающей 600000
¾ От 1 млн. до1313000 – 300000+42,6% с суммы, превышающей 1 млн.
Исчисленный налог подлежит обложению дополнительным налогом в размере 4%для поддержания фонда помощи от безработицы.
Акционеры компании, уплатившей налог на корпорации, не могут получитьналоговый кредит, его компенсирующий. Более того, они облагаются авансовымналогом на выплату дивидендов в размере 15%, удерживаемым у источника. Этотвзнос может быть зачтен при уплате личного налога с физических лиц.
Налоги выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости отвеличины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора. Если платеж непоступает вовремя, взимается штраф 1% от его суммы ежемесячно. Исковая давностьсоставляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщикнеправильно или неполно оформил налоговую декларацию.
Налогоплательщик может в письменном виде опротестовать размер налога,определенный инспектором. Глава налогового ведомства на основании этого можетпересмотреть расчет. Апелляция против решения главы налогового ведомства можетбыть подана в Государственный Совет. Ни обращения на пересмотр, ни апелляция неприостанавливает уплату налога.
Обложению авансовым налогом подлежат:
¾ Дивиденды илидругие доходы от акций, включая прибыль от владения долевыми облигациями;
¾ Доход, полученныйпо привилегированным акциям;
¾ Роялти,уплачиваемые резидентами.
Налог на прибыль во Франции
Во Франции корпорационный налог уплачивается государственнымипредприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли отпредпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Этаприбыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в концефинансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений.Ставка налога равна 37%. С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость воФранции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты,которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества. Отналогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты,сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.
Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательскойдеятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек,зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налогав течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяетсялишь на банки и страховые учреждения.
Налог на прибыль в Японии
Одной из отличительных черт налогообложения в Японии являетсяпреобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибылькорпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращаетсвою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходномуналогообложению подлежит доход от ликвидации. Налогоплательщики самостоятельнозаполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют вналоговые органы заявления о доходах и убытках. Ставки корпоративногоподоходного налога остаются неизменными с 1991 года. К некоторым категориямюридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль.
¾ 28% — дляпредприятий мелкого и среднего бизнеса, прибыль которых не превышает 8 млн.иен;
¾ 27% — длякооперативов, общественных организаций, медицинских организаций.
Для остальных налогоплательщиков применяется ставка в размере 42%.
Японские исследователи налоговой проблематики обычно выделяют три группысубъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, ктопредоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребителитоваров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.
Налог на прибыль в международных холдинговых компаниях
Международные холдинговые компании имеет на Мальте оншорной местнойкомпании. Она является налоговым резидентом, и на нее распространяется действиесоглашений об избегании двойного налогообложения, подписанных Мальтой с 37странами, включая РФ.
Международная холдинговая компания получает прибыль от инвестиций в виде дивидендов,процентов, лицензированных платежей и других. Прибыль зачисляется наспециальный “счет иностранной прибыли”, и для нее предусмотрена налоговаяскидка в размере 25%. Для получения скидки необходимо представить аудиторскийсертификат, который подтверждает, что прибыль изъята из иностранного источника.
Акционеры-нерезиденты Международной холдинговой компании имеют право навозврат налоговой суммы в размере 2/3 от общего налога. “Участвующий пакет акций”возможен в случае:
¾ Международныехолдинговые компании владеют 10% и более обыкновенных акций компании, неявляющиеся резидентом
¾ Международныехолдинговые компании владеет менее чем 10% акций компании- нерезидента Мальты
¾ Международныехолдинговые компании инвестирует в компанию не менее 500 тыс. мальтийских лир
Основная особенность и преимущество “участвующего” холдинга состоит втом, что акционеры-нерезиденты, имеют право на полный возврат налога,уплаченного холдинговой компанией.
В соответствии с мальтийским законодательством существует следующая схеманачисления налога на прибыль Международных холдинговых компаний.
Налоговая база определяется как прибыль, поступающая от иностранногоисточника, плюс 25% от этой прибыли.
Налог на прибыль МХК — 35% от вышеуказанной суммы.
Налоговая скидка – 25% от прибыли.
Возврат налога для акционеров-нерезидентов:
¾ для“участвующего” холдинга — полный возврат суммы уплаченного налога на прибыль;
¾ для обычногохолдинга-2/3 от уплаченной суммы налога.
Таким образом, налог на прибыль МХК можно снизить с 35% до 0% для“участвующего” холдинга и до 6,25% для обычной холдинговой компании.
Приведем пример расчета налога на прибыль
(в мальтийских лирах-мл) для обычного холдинга.
1. размер прибыли от иностранного источника 1000мл
2. 25% прибыли 250мл
3. Налоговая база 1250мл
4. начисленный налог на прибыль (35% от 1250) 437,50мл
5. налоговая скидка (25% от 1000) 250мл
6. уплаченный налог 187,50мл
7. возврат налога акционерам (2/3 от 187,50) 125мл
8. фактический налог, уплаченный на Мальте 62,50мл
9. размер фактического налога в % от прибыли 6,25мл
Заключение.
На основе выше изложенного можно сделать следующие выводы.
В складывающейся обстановке отдельные страны и территории вынужденыформировать национальную налоговую политику не только с учетом внутреннихособенностей, но и с учетом возрастающей конкуренции на мировом рынке.
Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивают основное пополнениеправительственных бюджетов и играют существенную роль в экономике развитыхстран.
Низкая ставка корпоративного налога еще не означает низкую налоговуюнагрузку и наоборот. Размер корпоративного налога в Японии самый высокий средистран ОЭСР, а показатель налогового бремени – самый низкий, и, наоборот, вШвеции ставка налога на прибыль корпораций одна из самых низких, а налоговаянагрузка – самая высокая среди тех же стран.
Средняя ставка корпоративного налога на прибыль новых десяти стран-членовнаходится на уровне 21%, в то же время как средний показатель для ЕС составляет31,7%.
В определенных условиях некоторые европейские страны вынуждены пойти насокращение налогов на прибыль. В частности, Австрия объявила о планируемомснижении с 1 января 2005г. корпоративного налога с 34% до 25%. Кроме сниженияналога на прибыль корпораций, многие страны с целью привлечения иностранныхинвестиций идут на уменьшение или отмену других налогов на капитал. Норвегия,Швеция, Дания, Австрия и некоторые другие европейские страны установили низкиефиксированные ставки налога на прибыль, полученную по процентам и дивидендам.
Налоговыми льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включаякинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.
Акционерные компании, уплатившей налог на корпорации, не могут получитьналоговый кредит, его компенсирующий. Более того, они облагаются авансовымналогом на выплату дивидендов в размере 15%, удерживаемым у источника. Этотвзнос может быть зачтен при уплате личного налога с физических лиц.
Налоги выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости отвеличины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора. Если платеж непоступает вовремя, взимается штраф 1% от его суммы ежемесячно. Исковая давностьсоставляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщикнеправильно или неполно оформил налоговую декларацию. Налогоплательщик может вписьменном виде опротестовать размер налога, определенный инспектором. Главаналогового ведомства на основании этого может пересмотреть расчет. Апелляцияпротив решения главы налогового ведомства может быть подана в ГосударственныйСовет.
Используемаялитература.
1. Закон РФ от27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 05.08.2000) «О налоге на прибыль предприятийи организаций».
2. Князев В.Г.Налоговые системы зарубежных стран. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2004.-191с.
3. Международноеналогообложение: пер. с англ. – М.: ЮНИТИ,
2005. – 375с.
4. Петров А.В.,Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: – М.: Юрайт-Издат,2005.-720с.
5. Русаковой И.Г.,Кашина В.А… Налоги и налогообложение: — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.-495с.
6. Черника Д.Г.Налоги: Учебное пособие / Под ред. – М.: Финансы и статистика, 2004.-205с.
7. Юткина Т.Ф.Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2005.-576с.
8. Максудова З.Г.Методические рекомендации по разработки написанию рефератов. – 2005.- 10с.
9. ²Банковское дело², 2004, №4
10. «Главбух»Д.Ю. Новиков, Д.Л. Куликов, Налог на прибыль в 2004 году, Москва, 2004 г.
11. KPMG, Corporate Tax RateSurvey, 2003.
12. OECD,²TaxRates Are Falling², March-April 2004.
13. ²OECD in Figures², OECD Observer, 2003.
Приложение
Таблица №1
Динамикавеличины корпоративного налога на прибыль в странах ОЭСР[3]
СтранаСтавка корпоративного налога, %[4]
1986г. 2003г.изменение
1986-2003гг.
Австралия 49 34 -15 Австрия 30 34 4 Бельгия 45 39 -6 Канада 36 28 -8 Дания 50 32 -18 Финляндия 33 29 -4 Франция 45 33 -12 Германия 56 40 -16 Вьетнам 40/4625/32[5]
-15 / -14 Греция 49 40 -9 Исландия 51 30 -21 Ирландия 50 24 -26 Италия 36 37 1 Япония 43 27 -16 Южная Корея 30 28 -2 Мексика 34 35 1 Новая Зеландия 45 33 -12 Норвегия 28 28 Испания 35 35 Швеция 52 28 -24 Швейцария 10 8 -2 Турция 46 33 -13 Великобритания 35 30 -5 США 46 35 -11 ОЭСР 41 32 -9Таблица№2.
Доходы, полученные от сбора налогов[6]
Страна Общий налоговый доход, % ВВП Структура налогов, % от общего налогового дохода налог на прибыль физ. лиц налог на прибыль юр. лиц налог на товары и услугидругие доходы[7]
Бельгия 45,6 31,0 8,1 25,4 35,5 Канада 35,8 36,8 11,1 24,4 27,7 Дания 48,8 52,6 4,9 32,5 10,0 Финляндия 45,9 30,8 11,8 29,1 28,3 Франция 45,3 18,0 7,0 25,8 49,2 Германия 37,9 25,3 4,8 28,1 41,8 Италия 42,0 25,7 7,5 28,4 38,4 Япония 27,1 20,6 13,5 18,9 47,0 Швеция 54,2 35,6 7,5 20,7 36,2 Швейцария 35,7 30,6 7,9 19,7 41,8 Великобритания 37,4 29,2 9,8 32,3 16,1 США 29,6 42,4 8,5 15,7 33,4 ЕС 41,6 25,6 9,2 30,0 35,2 ОЭСР 37,4 26,0 9,7 31,6 32,7Таблица№3.
Ставки налога на прибыль, действующие в регионах Провинция, территория Основная ставка, % Основная федерально-провинциальная ставка, % Ньюфаундленд14[8]
43,12 Новая Шотландия 16 45,12 о.Принца Эдуарда 15 44,12 Манитоба 17 46,12 Саскачеван 17 46,12 Альберта 15,5 44,62 Брит. Колумбия 16,5 45,62 Северо-западные территории 14 43,12