Реферат: Налог на прибыль организаций

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине «Налоговаясистема»

на тему  «Налог на прибыльорганизаций»

 

 

 

Выполнила студентка

очной формы обучения

специальности «Менеджменторганизации»

специализации «Финансовыйменеджмент»

5курса                                                                

Руководительпроекта                                      

2003

Содержание                                                                                                                                                                              стр.

 

Введение 2 1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы 3     1.1. Плательщики налога на прибыль 3     1.2. Объект налогообложения 3     1.3. Доходы организации 5     1.4. Расходы организации 9     1.5. Методы начисления налога на прибыль 15     1.6. Порядок учета убытков 22 2. Расчет налога на прибыль на примере ООО «Актив» 25     2.1. Краткая характеристика ООО «Актив» 25     2.2. Определение налога на прибыль 27 Заключение 34
Введение

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыльорганизаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 годаналогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться недействующим прежде Законом РоссийскойФедерации от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций», а второй частью Налоговогокодекса Российской Федерации (НК РФ).

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог наприбыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение дляпредприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, чтоналог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетовбольшинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второеместо после Налога на добавленную стоимость.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретическихаспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующейроссийской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога наприбыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления,ставок, порядка и сроков уплаты. В практической части работы будет приведенрасчет налога на прибыль ООО «Актив», занимающейся ломбардной деятельностью. Вработе используются материалы бухгалтерской отчетности ООО «Актив».

1. Налог на прибыль как элементналоговой системы

 

1.1. Плательщики налога наприбыль

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

-     российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РоссийскойФедерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источниковв России.

Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктоморганизацией-налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное всоответствии с законодательством Российской Федерации и занимающеесякоммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое всоответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

1.2. Объект налогообложения

Статья247 Налогового кодекса РФ устанавливает объектналогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признаетсяполученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим образом:

-   для российских организаций — это полученный доход завычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии сданной главой;

— для постоянных представительств иностранных организаций, осуществляющихдеятельность в России, — полученные постоянными представительствами доходы заминусом сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

-  для иностранных организаций — сумма доходов, полученных от источниковв Российской Федерации.

Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не будетприменяться понятие «себестоимость продукции (работ, услуг)». Вместонее для определения величины налогооблагаемой прибыли будет использоватьсяпонятие «произведенные расходы». Они определяются согласно правилам,установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристикаобъекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу наприбыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг),имущественных прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целейналогообложения учитываются по нормам, установленным статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указаннойсторонами сделки. Это же правило распространяется и на внереализационныедоходы.

Налоговые органы имеют право контролировать правильностьприменения цен по сделкам в следующих случаях:

— между взаимозависимыми лицами;

— по товарообменным операциям;

— по внешнеторговым сделкам;

— при отклонении цен более, чем на 20 процентов от их уровня,применяемого налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

При выявлении в вышеперечисленных случаях отклонений цен реализации болеечем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных) товаров налоговыеорганы выносят решение о доначислении сумм налогов.

Пример

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные ценыпринимаются существующими на момент реализации товаров, работ и услуг илисовершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость,акциза и налога с продаж.

Следует иметь в виду, что налоговая база для исчисления налога на прибыльучитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

1.3. Доходы организации

Доходы, учитываемые приналогообложении

К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу наприбыль, относятся:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

— внереализационные доходы.

Размер доходов определяется по первичным документам и документамналогового учета. Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль суммадоходов уменьшается в размере налога на прибыль, акцизов и налога с продаж.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, а такжедоходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (то есть в условныхединицах), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их получения и учитываются в общейсумме с доходами, полученными в валюте Российской Федерации. При этом суммы,включенные в состав налогооблагаемых доходов организации, не должны повторноувеличивать ее налоговую базу по налогу на прибыль.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается вдоходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговойбазы. Исключение составляют некоторые виды имущества, перечисленные в статье 251 Налоговогокодекса РФ.

Впервые налоговое законодательство дает определение безвозмезднополученного имущества. Таковым считается имущество, при получении которого невозникает обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услугипередающему лицу (ст.248 НК РФ).

Налогоплательщик определяет налоговую базу на основании доходов отреализации. К таким доходам относятся:

Один из недостатков главы 25 «Налог наприбыль организаций» — отсутствие определения понятия доходов от реализациидля различных видов деятельности. Так, кодексом не установлено, что следуетсчитать доходами от реализации в торговле: объем товарооборота или размерторговой наценки. Анализируя статью 249 Налоговогокодекса РФ, можно лишь предположить, что доходом торговой организации отреализации является объем товарооборота.

Внереализационныедоходы

К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику,которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг)по обычным видам деятельности организации.

Перечень внереализационных доходов, учитываемых с 1 января 2002 года приисчислении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в статье 250главы 25 Налогового кодекса РФ.

Сравнивая данный перечень с перечнем внереализационных доходов,действовавшим до 1 января 2002

Так, с 1 января 2002 года в состав налоговой базы по налогу на прибыльпо-прежнему включаются такие внереализационные доходы, как:

Внереализационные доходы учитываются на счете 91«Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Среди них следует обратить внимание на такие доходы.

1. Положительные курсовые разницы, образующиеся при совершении операцийпо купле-продаже иностранной валюты.

Они возникают, если продажа иностранной валюты производится по курсувыше, а покупка — по курсу ниже официального курса,установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности наиностранную валюту.

Пример

 [17]

2. Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальнойдеятельности. Например, от предоставления в пользование прав, возникающих изпатентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальнойсобственности.

3. Стоимость материалов, запасных частей или иного имущества, полученногопри демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

4.

1.4. Расходыорганизации

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должнауменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных дляосуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этомучитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы.Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательствтого, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такиезатраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.

С другой стороны,

Пример

 [16]

Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные документами,соответствующими установленным законодательством нормам. Требования кдокументам изложены в пункте 2 статьи 9 Федеральногозакона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Так,первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме,содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны иметьследующие обязательные реквизиты:

—

Расходы, учитываемые в целях налогообложения, подразделяют в зависимостиот следующих факторов: характера этих расходов, условий их осуществления, видовдеятельности организации. При этом расходы, осуществленные налогоплательщиком виностранной валюте или если их стоимость выражена в условных единицах,учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.Рублевая оценка названных расходов производится согласно выбранномуорганизацией для целей налогообложения методу признания доходов и расходов.Следует отметить, что положение о признании в целях налогообложения расходов,понесенных налогоплательщиком в иностранной валюте, а также затрат, стоимостькоторых выражена в условных единицах, внесено в содержание главы 25 Налоговогокодекса РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ и введено в действие с1 января 2002 года.

Налоговыйкодекс выделяет две основные группы расходов:

— расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ,услуг);

— внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством иреализацией продукции

Затраты, включаемые в эту группу, классифицируются так:

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу;

— прочие расходы.

Перечисленные расходы, связанные с производством и реализацией продукции(работ, услуг), в свою очередь включают в себя:

Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открытый, то естьналогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль можетучесть и другие расходы. Однако следует помнить, что любые расходы необходимоподтвердить документально и обосновать их экономическую целесообразность инепосредственное участие в производстве и реализации продукции и полученииорганизацией прибыли.

Прочие расходы, связанные спроизводством и реализацией продукции

Из общего состава прочих расходов, связанных с производством иреализацией продукции (работ, услуг), глава 25Налогового кодекса РФ отдельно выделяет некоторые виды затрат:

1. Расходы на ремонт основных средств принимаются для целейналогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были совершены(ст.260 НК РФ).

Новая редакция главы 25 Налогового кодекса РФ, принятая Федеральнымзаконом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ, внесла существенныеизменения в порядок учета в целях налогообложения расходов на ремонт основныхсредств.

Во-первых, с 1 января 2002 года организации любых отраслей хозяйстваимеют право затраты на ремонт основных средств включать в полном объеме всостав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, в том отчетном периоде, вкотором они произведены.

Во-вторых, в целях равномерного учета при налогообложении расходов наремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под этирасходы (ст.260 НК РФ).

Пример

. [16]

2.Расходы на освоение природных ресурсов, к ним относятзатраты налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку и оценкуместорождений полезных ископаемых, проведение подготовки к ведению горных,строительных и других работ, возмещение комплексного ущерба, наносимогоприродным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов, а такжевозмещение потерь сельскому хозяйству (ст.261 НК РФ).

3.

Внереализационные расходы

Обоснованные расходы организации, не связанные с производством иреализацией продукции (товаров, услуг), относятся к внереализационным. Ихперечень приведен в статье 265 Налогового кодекса. Данный перечень отличаетсяот аналогичного, который был установлен пунктом 15Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,услуг). Во-первых, теперь перечень носит открытый характер, то есть кодексдопускает, что в качестве внереализационных могут быть признаны и другиерасходы. Однако для их учета в целях налогообложения организация должнадокументально подтвердить и экономически обосновать целесообразность такихзатрат. Во-вторых, новый перечень включает гораздо большее количество видоврасходов, которые считаются внереализационными. Рассмотрим основные из них.

Пример

1.5. Методыначисления налога на прибыль

Глава 25 устанавливает два метода, в соответствии с которыми доход можетбыть признан полученным, а расход произведенным. Это метод начисления икассовый метод.

Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271Налогового кодекса РФ, а расходов — статьей 272 Налогового кодекса РФ. Введение метода начисления — наиболее неприятное новшество дляналогоплательщиков. Оно не касается лишь тех, у кого сумма выручки от реализациипродукции, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж в среднем за предыдущиечетыре квартала не превысила одного миллиона рублей.

Все остальные налогоплательщики с 1 января 2002 года включают доходы вналоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, вкотором доходы имели место, независимо от фактического поступления денежныхсредств.

В целях налогообложения датой получения доходов от реализации товаровсчитается день их отгрузки.

Если реализация товара (продукции) производится по договорукомиссии, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки на датуреализации, указанную в извещении комиссионера о продаже принадлежащегокомитенту имущества.

Статья271 Налогового кодекса РФ устанавливаетдифференцированные даты включения в налоговую базу различных видоввнереализационных доходов.

Новая редакция главы 25 Налогового кодексаРФ, введенная Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ, вноситсущественные уточнения и дополнения в даты признания отдельных видов внереализационныхдоходов.

Приведем в сравнительной таблице даты признания внереализационныхдоходов, действующие в настоящее время:

Виды внереализационных доходов Дата признания в соответствии с НК РФ Дата признания по действующему до 01.01.2002 года законодательству

Как видно из таблицы, Налоговый кодекс РФ в основном сохранил прежнимпорядок признания внереализационных доходов в целях налогообложения. Однако поотдельным позициям внесены уточнения и дополнения.

Пример

Пример

Расходы по методу начисления признаются в том отчетном налоговом периоде,в котором они возникли, независимо от времени их фактической оплаты. При этом статья 272 Налогового кодекса РФ определяет для отдельных видов расходовразличные даты их признания. Перечислим расходы и даты, когда они могут бытьучтены.

1

Таким образом, введенная с 1 января 2002 года новая редакция главы 25Налогового кодекса РФ разрешает организациям учитывать в целях налогообложенияотрицательные суммовые разницы, возникающие при приобретении товаров (работ,услуг).

Кассовый метод

Налоговый кодекс Российской Федерации (ст.273) дает право налогоплательщикам (кроме банков) определятьналогооблагаемые доходы по кассовому методу. Однако использовать этот способможно лишь при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) без налога на добавленнуюстоимость и налога с продаж не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.То есть с 2002 года кассовый метод могут применять только те организации, укоторых выручка от реализации товаров (работ, услуг) в 2001 году без учета НДСи налога с продаж не превысила 4 миллионов рублей. Законодатель здесь непоясняет методику исчисления размера выручки от реализации за квартал,предельный размер которой не должен превышать одного миллиона рублей. Но можнопредположить, что она будет определяться как средняя арифметическая сумма,рассчитанная за четыре предыдущих квартала.

Пример

При кассовом методе датой получения доходов в целях налогообложенияпризнается день поступления денег на счет в банке или в кассу или деньпоступления иного имущества или имущественных прав, а также погашениезадолженности перед организацией иным способом.

Расходами организации при кассовом методе считаются затраты после ихфактической оплаты. При этом под оплатой понимается прекращение встречногообязательства налогоплательщика по приобретенным им товарам, работам и услугамперед их продавцом. Глава 25 Налогового кодекса РФопределяет следующие даты признания расходов в целях налогообложения поотдельным видам затрат.

Если в течение налогового периода выручка от реализации товаров (работ,услуг) превысит предельный размер, то организация обязана перейти на методначисления для признания доходов и расходов в целях налогообложения. Перейти наэтот метод налогоплательщик должен с начала того налогового периода, когдапроизошло такое превышение.

1.6. Порядокучета убытков

Особенностью вступившей в силу с 1 января 2002 года главы 25 Налогового кодекса РФ является отсутствие в ней льгот поналогу на прибыль. Однако некоторые виды льгот в ней трансформированы вмеханизм принятия отдельных видов расходов в целях налогообложения.

Так, организации, получившие в одном или несколькихпредыдущих налоговых периодах убыток, принимаемый при налогообложении поправилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ, вправе уменьшить насумму этого убытка налоговую базу по налогу на прибыль отчетного налоговогопериода.

При перенесении убытков на будущее налогоплательщик должен соблюдатьследующие условия:

—

Пример

Проанализировав главу 25 Налогового кодекса РФ, можно отметить следующиеосновные изменения в порядке исчисления налога на прибыль организаций:

Глава25 Налогового кодекса Российской Федерации — наиболеесложная и объемная по сравнению с другими главами второй части кодекса. Приознакомлении с данным нормативным актом обращают на себя внимание значительныенеувязки и недочеты как в статьях главы 25 Налогового кодекса РФ, так и врегламентирующих ее введение статьях Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ.

Федеральныйзакон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ «О внесенииизменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации ив отдельные законодательные акты Российской Федерации» уточнил и зановоболее четко сформулировал ряд статей главы 25 Налогового кодекса РФ, а такжестатей Федерального закона N 110-ФЗ. Внесенные изменения и дополнения сделалиболее понятными и удобными для практического применения налогоплательщикомотдельные положения порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, действующегос 1 января 2002 года. Однако следует отметить, что и сейчас в главе 25Налогового кодекса РФ осталось много неурегулированных и неясных вопросов.

2. Расчет налога на прибыль на примере ООО «Актив» 2.1. Краткая характеристика ООО «Актив»Данное предприятия было создано в 1996 году. ООО «Актив» ведетпредпринимательскую деятельность, связанную с выдачей краткосрочных кредитовнаселению в залог движимого имущества, предназначенного для личногопользования.  Прежде чем принять вещь под залог, ломбард долженопределить ее стоимость. Поэтому в штате ООО «Актив» предусмотрена должностьювелира-оценщика. Следует отметить, что услуга по оценке ювелирного изделияЛомбард оказывает платно. Если клиент согласен с оценкой ломбарда, то с нимзаключается договор о залоге вещей. Ломбард выдает кредит сроком на один месяц. В случае если уклиента недостаточно средств, чтобы выкупить вещь, сданную в залог, он можетперезаложить ее, уплатив проценты за истекший период.

В работе будет рассчитан налог на прибыль ООО «Актив»по результатам его деятельности за первое полугодие 2003г.

Бухгалтерский учет ломбарднойдеятельности.

В соответствии с п.3 ст.358Гражданского кодекса Российской Федерации ломбард не вправе пользоваться ираспоряжаться заложенными вещами, т.е. право собственности на залог к нему непереходит.

Выдача кредитов гражданам отражается вбухгалтерском учете по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции сдебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Проценты, полученные за предоставлениев пользование денежных средств, являются для ломбардов доходами от обычныхвидов деятельности, которые признаются в бухгалтерском учете при наличииусловий, указанных в п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходыорганизации» (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от06.05.1999 N 32н (в ред. от 30.03.2001). В соответствии с Планом счетов припризнании в бухгалтерском учете сумма выручки от обычных видов деятельностиотражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции с дебетомсчета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Указанные средствавключаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как выручка отреализации продукции (работ, услуг).

2.2. Определение налога на прибыль.

С 1 января 2002 г. вступила в силугл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Одновременно утратил силуЗакон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (за исключениемотдельных норм, указанных в ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).

С 1 января 2002 г. ООО «Актив»определяет доходы и расходы по методу начисления. В соответствии сост.271 НК РФ доходы ООО «Актив» при методе начисления признаются в том отчетном(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактическогопоступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или)имущественных прав.

Датой получения дохода ломбардомпризнается дата реализации услуг независимо от фактической выплаты денежныхсредств.

В выручку от реализации ломбардныхуслуг ООО «Актив» включает следующее:

Таким образом, расходыза 1 полугодие 2003 по ломбардной деятельности составили – 362.838 рублей.Состав расходов указан в таблице №1.

Таблица №1. «Расходы, связанные с производством иреализацией»

Расходы, связанные с производством и реализацией

за 1-е полугодие 2003г. ООО «Актив»

Показатели Код Сумма

Рассчитаем налоговую базу за 1полугодие 2003 года и сумму налога на прибыль за отчетный период (см. Таблица№2)

Таблица №2 «Расчет налога на прибыль»

Расчет налога на прибыль

за 1-е полугодие 2003г. ООО «Актив»

Показатели Код Сумма

В пп.21 п.1 ст.265 НК РФ установленоправо налогоплательщика учесть в составе внереализационных любые неперечисленные в НК РФ расходы. Единственное требование — обосновать этирасходы. Таким образом, экономически оправданные затраты ломбарда могут бытьвключены в состав внереализационных расходов.

Согласно ст.265 НК РФООО «Актив» включило в состав внереализационных расходов проценты побанковскому кредиту. Поскольку у ломбарда отсутствуют другие долговыеобязательства, выданные в том же квартале, то согласно ст.269 НК РФ предельнаявеличина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, т.к. кредитвыдавался в рублях. Таким образом, предельная величина процентов и суммавнереализационного расхода по банковскому кредиту рассчитываются следующимобразом:

ООО «Актив» брал кредит насумму 930.000 рублей под 30%  годовых.

 Внереализационный расход

      по банковскомукредиту =

 

В ходе расчета налога на прибыль предприятие допустило ошибку при расчетепрочих внереализационных расходов. А именно, ООО «Актив» оплатило услугуспортивного комплекса «Бассейн» по организации отдыха сотрудников. Стоимостьуслуги — 3 000 руб. Такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются.

При оплате услуг спорткомплекса в бухгалтерском учете были сделанызаписи:

Таким образом, ООО «Актив» за 1 полугодие 2003г. получил следующиепоказатели:

—

В состав внереализационных расходов «Актива» были включены:

—

Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:

Фирма заплатила налог на прибыль за 1 полугодие 2003 года в сумме:

Платежи по налогу на прибыль, которые были перечислены в течение 1полугодия 2003 года, составили 2250 руб., в том числе:

Как правило, требования к порядку заполнения уточненных (исправленных)деклараций по налогу на прибыль в различных налоговых инспекциях отличаются.

Есть два варианта внесения исправлений:

— составляется новая декларация с правильными данными;

— в уточненной декларации указывают лишь разницу между новыми и старымиданными.

Какой из этих способов следует использовать, вам нужно уточнить в своейналоговой инспекции. Рассмотрим первый вариант:

Чтобы исправить допущенную ошибку «Актив» должен доплатитьналог на прибыль в сумме:

Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2003 года будетзаполнена так (см. Таблица №3):

Таблица №3. «Расчет налога на прибыльООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г.»Расчет налога на прибыль ООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г. (руб.) Показатели Код Сумма  Заключение

Налог на прибыль являетсяодним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служитинструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и егоокончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансовогорезультата. Плательщики налогана прибыль являются российские организации и иностранные организации,осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянныепредставительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектомобложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученныйдоход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются всоответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Изучивтеоретические основы определения налога на прибыль, состав его  доходной ирасходной части, методы начисления, автор курсовой работы рассмотрел напрактическом примере порядок исчисления налога на прибыль. В результате анализаналоговой отчетности ООО «Актив» была выявлена ошибка при определении внереализационныхрасходов и предложен порядок исправления допущенной ошибки. 

Рассмотревуказанную тему можно сказать, что налог на прибыль – это очень сложнаяэкономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления отналога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и егорегулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и дляналогоплательщиков – предприятий и организаций.