Реферат: Налоги и налогообложение
СодержаниеВведение 2
1. Налогна доходы физических лиц (глава 23 НКРФ) 4
2. Единыйсоциальный налог (глава 24 НК РФ) 13
3. Земельныйналог 24
4. Траспортныйналог (глава 28 НК РФ) 24
5.Налог на добавленную стоимость (глава 21НК РФ) 27
6. Налогна имущество 32
7. Налогна прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 36
Заключение 41
Список использованной литературы 42
/>ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются важнейшей частьюфинансовой политики государства, главным инструментом перераспределениянационального дохода. Они обеспечивают сбор значительной части финансовыхресурсов при формировании бюджетов различных уровней, а также внебюджетныхфондов. Любое государство использует налоговую политику в качестве регуляторакак позитивных, так и негативных явлений рынка. Механизм налогообложениябанков, страховых компаний, инвестиционных институтов также долженспособствовать оптимизации объемов и направлений деятельности организацийфинансового сектора экономики. Налоговая система Российской Федерации,находящаяся в настоящее время на стадии становления, постоянно развивается.Нельзя не заметить, что в начале 90-х годов прошлого века налоги в своей основеформировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться наих качестве, структуре и ставках. Неопределенность будущих структурныхпреобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствиесобственного опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем,приспособленных к функционированию рыночной экономики, явились главной причинойтого, что вновь созданной российской налоговой системе присущи серьезные недостатки.
Налоговая системаРоссийской Федерации включает значительное разнообразие платежей, которые можноклассифицировать по различным основаниям. Для налогоплательщиков наиболееактуальными является деление налогов и сборов по уровню установления(федеральные, региональные и местные) и субъекту налогообложения (налоги сюридических лиц, налоги с физических лиц и смешанные налоги, уплачиваемыеобеими категориями налогоплательщиков).
В нашей работе мымоделируем систему налогообложения для предприятия, рассматривая обычный режимналогообложения и упрощенную систему налогообложения. Нам нужно рассчитать иизучить специфику следующих налогов: НДФЛ, ЕСН, земельный налог, транспортныйналог, НДС, налог на имущество, налог на прибыль.
Расчет проведем в текущем2008 году, используя следующие исходные данные:
1. в январеначислена заработная плата директору в размере 17500 р., главному бухгалтеру –17500 р., инженеру – 15900 р., первому рабочему – 13200 р., второму рабочему –13500 р., третьему рабочему – 12700 р. Заработная плата ежемесячноувеличивается на 5%;
2. по итогам работыв феврале каждому работнику выплачена материальная помощь из резервного фондапредприятия в размере 8500 р.;
3. в мае месяце главныйбухгалтер получил пособие на погребение 15000 руб.
Должность работника Условия для расчета НДФЛ и ЕСН /> /> директор 1 ребенок Награжден орденом славы III степени /> Главный бухгалтер 1 ребенок Инвалид II группы /> инженер - Вдовец /> 1 раб. 3 ребенка /> 2 раб. 1 ребенок Военнослужащий, уволенный с воинской службы /> 3 раб. - Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС />1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛАВА 23 НК РФ)
Налогоплательщиками(ст.207) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников,в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации.
К доходам (ст.208) отисточников в РФ относятся:
1. дивиденды и проценты, полученные от российскойорганизации, а также проценты, полученные от индивидуальных российскихпредпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью еепостоянного представительства в РФ;
2. страховые выплаты при наступлениистрахового случая;
3. доходы, полученные от использования вРФ авторских или иных смежных прав;
4. доходы, полученные от сдачи в арендуили иного использования имущества, находящегося в РФ;
5. доходы от реализации: недвижимогоимущества, находящегося в РФ; прав требования к российской организации илииностранной организации в связи с деятельностью ее постоянногопредставительства на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ ипринадлежащего физическому лицу; и др.
При определении налоговойбазы (ст.210) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как вденежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у неговозникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Не подлежат налогообложениюследующие виды доходов физических лиц (ст. 217):
— государственныепособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иныевыплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.При этом к этим пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия побезработице, беременности и родам;
— пенсии погосударственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые впорядке, установленном действующим законодательством;
— вознаграждения донорамза сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
— алименты, получаемыеналогоплательщиком;
— суммы, получаемыеналогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных дляподдержки науки и образования;
— суммы единовременной материальнойпомощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием илидругим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного имматериального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органовзаконодательной и исполнительной власти;
— работодателями членамисемьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
— все виды установленныхзаконодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда,причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлениемжилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежноговозмещения;
— доходы, не превышающие4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период(календарный год):
стоимость призов вденежных и натуральных формах, полученных на конкурсах и на соревнованиях;
суммы материальнойпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своимработникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности и повозрасту; и др.
При определении размераналоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговыхвычетов (ст. 218):
1. в размере 3000 рублей за каждый месяцналогового периода распространяется на следующих категории налогоплательщиков:
· лиц, получивших и перенесших лучевуюболезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствиекатастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствийкатастрофы последствий на Чернобыльской АЭС;
· военнослужащих, граждан, уволенных своенной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы ипривлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидациейпоследствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный,инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от местадислокации и выполняемых ими работ;
· лиц, непосредственно участвовавших вподземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуацийи действия других поражающих факторов ядерного оружия;
· инвалидов из числа военнослужащих,ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии и увечья,полученных при защите РФ, либо полученных вследствие заболевания, связанных спребыванием на фронте и др.;
2. налоговый вычет в размере 500 рублейза каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категорииналогоплательщиков:
— Героев Советского Союза и ГероевРоссийской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
— инвалидов с детства, а такжеинвалидов I и II групп;
— лиц, отдавших костный мозг дляспасения жизни людей и др.
3. налоговый вычет вразмере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на текатегории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действуют домесяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налоговогопериода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет,превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 рублей,налоговый вычет не применяется.
4. налоговый вычет вразмере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется:
o каждого ребенка у налогоплательщиков,на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями илисупругами родителей;
o каждого ребенка у налогоплательщиков,которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанныйналоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленныйнарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющимданный стандартный вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в которомдоход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычетпроизводится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждогоучащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, ввозрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов илипопечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае,если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом, а также вслучае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент ввозрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одинокимродителям, опекунам и попечителям, приемным родителям налоговый вычет производитсяв двойном размере.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 35% в отношении:
Ø стоимости любых выигрышей и призов вчасти превышения размеров, указанных в этой главе,
Ø страховых выплат по договорамдобровольного страхования в части превышения размеров, указанных в этой главе,и др.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия вдеятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.
Налоговая декларация (ст.229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговымпериодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные имив налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммыналога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течениеналогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате(доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В нашей работе мыначисляем НДФЛ на заработную плату и другие выплаты, предоставляя работникамследующие соответствующие вычеты:
- директору — 500 р. (ст.218 п.2) и600р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- главному бухгалтеру — 500 р. (ст.218п.2) и 600 р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- инженеру по сбыту – 400 р. (ст.218п.3);
- I работнику — 400 р. (ст.218 п.3) и1800р. на 3 детей (ст.218 п.4);
- II работнику — 3000 р. (ст.218 п.1) и600 р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);
- III работнику — 400 р. (ст.218 п.3).
Для исчисления НДФЛ нампонадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФсоставляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговуюкарточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.
Налоговой базой будетявляться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартныхналоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.
В январе пособие напогребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст.217 п.8)