Реферат: Налоговая декларация

Федеральноеагентство по образованию

РоссийскойФедерации

НижегородскийГосударственный Университет

имени Н.И.Лобачевского

Экономическийфакультет

Кафедрамаркетинга и предпринимательской деятельности

Контрольнаяработа

Подисциплине:«Налоговая система»

На тему:«Налоговаядекларация»

НижнийНовгород 2009 год.

Гражданин Соколовзаключил трудовой договор с ООО «Луч», которое и стало местом основной работыСоколова. Затем Соколов подал в ООО «Луч» заявление о предоставлениистандартных вычетов.

В течение календарногогода ООО «Луч» начислило Соколову доходы четырех видов. (Таблица 1)

Таблица 1.

Доходы поосновному месту работы (р.)

Месяц Заработная плата (код дохода – 2000) Ценный подарок (код дохода – 2720) Материальная помощь (код дохода – 2760) Дивиденды (код дохода – 1010) 1 23200 2 23200 3 23200 8990 4 23200 5 31900 17400 6 31900 13050

Любимов имеет двоихдетей: 10 и 19 лет. Старший ребенок – студент вуза дневной (очной) формыобучения.

Требуется рассчитатьвеличину НДФЛ, удержанные налоговым агентом и доходов гр. Соколова в каждоммесяце, а так же суммы к выдаче. Расчет выполнить сначала для 2005, а затем для2006 года.

РЕШЕНИЕ:

Расчет НДФЛ выполняетсяежемесячно нарастающим итогом с начала года.

По ставке 13% облагаются:заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720),ценный подарок (код дохода – 2760).

Для 2005 года результатрасчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. Вголовке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующихстолбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Валовой доход ВД13% — это итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных вышевидов.

Приведем более детальныерасчеты за шесть месяцев 2005 г

Январь:

ВД13% = 23200р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).

Из таблицы 2 следует, чток доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет скодом 403, если бы доход был получен по договору гражданско-правовогохарактера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и

СД13%= ВД13% — 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата потрудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие СД13%≤ 20 000 р.:

(23200 ≤ 20 000) =«Ложь»,

В103 не предоставляется

Поэтому в соответствии стаблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартныевычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающихправо на такие налоговые вычеты:

В101 = 600 р.* 2 = 1 200 р. (одному ребенку не исполнилось 18 лет, а второй – студент вузадневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).

ОД13% = СД13% — (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ не окр = 22000* 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ

Выдано за январь: Д квыд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль:

ВД13% = 23200р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняетсяусловие: СД13% ≤ 20000 р

Не выполняется условие:

СД13% ≤40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляетсястандартный вычет 101.

ОД13% = СД13% — (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р

НДФЛ не окр = 45200* 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д квыд =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март:

ВД13% = 46400р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюсценный подарок (код дохода – 2720));

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 78590р. – (2 000+0) = 76590 р.

С января месяца невыполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.

С февраля не выполняетсяусловие: СД13% ≤ 40 000

ОД13% = СД13% — (В103+ В101)=76590-1200=75390р

НДФЛ не окр = 75390* 13% = 9800,7 р

НДФЛ = 9801 р.

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ февраль = 9801 р. – 5876 р. = 3925 р. (налог за март).

Выдано за март: Д квыд = 23200– 3925 р. = 19275 р.

Апрель, май аналогично.

Июнь:

ВД13% = 178640(ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В501 = 2 000р.;

В503 = 2 000р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 2 000

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 178640 – (2 000 р. +2 000 р.) = 174640р.

ОД13% = СД13% — (В103+ В101) = 174640 р. — 1200= 173440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ не окр = 173440р. * 13% = 22547 = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ январь — май = 22547 р. – 16964 р. = 5583 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д квыд = (31900 р. + 13050 р.) – 5583 р. = 39367 р.

Для 2006 года результатрасчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. Вголовке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин всоответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.

Приведем более детальныерасчёты за 2006 г.

Январь

ВД13% = 23200р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).

СД13%= ВД13% — 0 = 23200р.,

Т.е. зарплата потрудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.

Не выполняется условие СД13%≤ 20 000 р.:

(23200 ≤ 20 000) =«Ложь»,

В103 непредоставляется

ОД13% = СД13% — (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.

НДФЛ не окр =22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ

Выдано за январь: Д квыд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.

Февраль:

ВД13% = 23200р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.

С января не выполняетсяусловие: СД13% ≤ 20000 р

Не выполняется условие:

СД13% ≤40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому непредоставляется стандартный вычет 101.

ОД13% = СД13% — (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р

НДФЛ не окр =45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).

Выдано за февраль: Д квыд =23200– 3016 р. = 7864 р.

Март:

ВД13% = 46400р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюсценный подарок (код дохода – 2720));

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 78590р. – (4 000+0) = 74590 р.

С января месяца невыполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.

С февраля не выполняетсяусловие: СД13% ≤ 40 000

ОД13% = СД13% — (В103+ В101)=74590-1200=73390р

НДФЛ не окр =73390 * 13% = 9540,7 р

НДФЛ = 9541 р.

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ февраль = 9541 р. – 5876 р. = 3665 р. (налог за март).

Выдано за март: Д квыд = 23200– 3655 р. = 19537 р.

Апрель и майаналогично.

Июнь:

ВД13% = 178640(ВД за шесть месяцев: январь – июнь);

В501 = 4 000р.;

В503 = 4 000р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 4 000

СД13% = ВД13% — (В501+ В503) = 178640 – (4 000 р. +4 000 р.) =170640 р.

ОД13% = СД13% — (В103+ В101) = 170640 р. — 1200= 169440 р.

(за январь – июнь)

НДФЛ не окр =169440 р. * 13% = 22027,2 = НДФЛокр=22027

НДФЛ РМ = НДФЛ– НДФЛ январь — май = 22027- 16704 р. = 5323 р. (налог за июнь).

Выдано за июнь: Д квыд = (31900 р. + 13050 р.) – 5323 р. = 39627

Расчет НДФЛ с дивидендов,облагаемых по ставке 9%, представлен в таблице 3.

Таблица 3.

Расчет НДФЛ сдивидендов, облагаемых по ставке 9%.

Месяц Нарастающим итогом с начала года Налог за расчетный месяц Валовой доход Совокупный доход (= гр.2) Облагаемый доход (=гр. 3) Налог не округленный (гр.4*9%) Налог (округленный)

ВД9%

СД9%

ОД9%

НДФЛнеокр

НДФЛ

НДФЛРМ

5 17400 17400 17400 1566 1566 1566

Приведем более детальныерасчеты за май.

ВД9% = 17400р. (дивиденды); СД9% = 17400 р. (вычеты вида 5 отсутствуют);

Стандартные вычетыприменяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

ОД9% =17400 р.; НДФЛнеокр = 17400 р. * 9% = 1566 р.

НДФЛ = 1566 р.

НДФЛРМ = 1566р. (налог с дивидендов за май)

ДДИВ ЗА РМ = 17400р. – 1566 р. = 15834 р. (выдано дивидендов в мае).

В марте отчетного годагр. Соколов заключил договор гражданско-правового характера на выполнение работс ООО «Гром». Начислено в марте по договору 14 000 р. (код дохода 2010), суммадокументально подтвержденных расходов в связи с выполнением работ по договорусоставила 6 000 р. (код вычета 403). Местом основной работы гр. Соколоваявляется ООО «Луч».

Требуется рассчитатьвеличину НДФЛ, удержанную в ООО «Гром».

РЕШЕНИЕ:

Результаты расчета налогаприведены в таблице 4.

СД13% = ВД13% — В403 = 14 000 р. – 8 000 р. = 8 000 р., т.к. в соответствиис п. 2 ст. 221 лица, получившие доходы от выполнения работ (оказания услуг) подоговорам гражданско-правового характера, имеют право на получениепрофессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнениемэтих работ (оказанием услуг).

В103 = 0; В101= 0, поскольку заявление о предоставлении стандартных вычетов подано в ООО «Луч».

Гражданин Соколов запервые 6 месяцев текущего года получал доходы от двух организаций:

— ООО «Луч»

— ООО «Гром»

С июля по декабрь гр. Соколовполучал доходы от предпринимательской деятельности (таблица 5). Специальныеналоговые режимы не применялись.

Таблица 5.

Документальноподтвержденные доходы и расходы от предпринимательской деятельности гр.Соколова.

Месяц Валовой доход (ставка налога 13%) Вычет с кодом 401 Совокупный доход (гр.2 – гр.3)

ВД

В401

СД

7 100 000 70 000 30 000 8 170 000 60 000 110 000 9 170 000 80 000 90 000 10 160 000 85 000 75 000 11 136 000 125 000 11 000 12 160 000 100 000 60 000

ИТОГО

896 000

520 000

376 000

В августе текущего годаСоколов подал предположительную декларацию, в которой предполагаемый доход (код4 000) составил 600 000 р., предполагаемый вычет (код 401) – 400 000 р.

1) Требуется вычислитьсумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты (эти данныеуказываются в предположительной декларации);

Петров уплатил авансомНДФЛ в строгом соответствии с указанными сроками.

В марте следующего года Соколовподал итоговую декларацию.

2) Требуется заполнитьитоговую налоговую декларацию и, в том числе, вычислить:

— величину налога,исчисленного по итоговой декларации за год;

— величину налога,уплаченного в течение года;

— величину налога,подлежащего доплате;

— величину налога,подлежащего уплате авансом, если предполагаемый, облагаемый по ставке 13%,доход и вычеты совпадают с фактическими вычетами и доходом отчетного года.

РЕШЕНИЕ 2005 г:

1) вычислим сумму НДФЛ,подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты.

600 000 – 400 000 = 200 000р.

Налог авансом = 200 000р. * 13% = 26 000 р.

15.10.2008. = 13 000 р.

15.01.2009. = 13 000 р.

2) НДФЛ исчисленный иуплаченный за пол года 13% в «Лучр».

13% ООО «Луч» = 22547 р.

ООО «Луч» = 1 040 р.

9% ООО «Гром» = 1566 р.

Исчисленные суммы иудержанные совпадают.

НДФЛ за первое полугодие= 24633 р.