Реферат: Налоговая политика государства
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В СИСТЕМЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ…….....5
1.1 Роль налоговойполитики в экономических моделях…………….....….5
1.2 Задачи и типыналоговой политики ……………………………………...10
1.3 Инструментыналоговой политики………..……………………………...13
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИГОСУДАРСТВА…15
2.1 Критерии эффективности налоговойполитики……………….………….15
2.2 Налоговая политика вРФ………………………………….………….……19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….…….……22
ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА……………….………………….……24
Введение
Любому государству для выполнениясвоих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовыхресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает сфизических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы,осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и естьналоги.
Именно таким образом,налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающихдоходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтомуналоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современныхусловиях.
Среди экономическихрычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику,налоги занимают важное место.
Кроме того, являясьфактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:
а) гасить возникающие“сбои” в системе распределения;
б) заинтересовывать ( илине заинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.
В условиях рыночной экономики любоегосударство широко использует налоговую политику в качестве определенногорегулятора воздействия на негативные явления рынка.
Актуальность данной темы проявляетсяв том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментомуправления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбранонаправление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народногохозяйства.
Целью курсовой работы являетсяисследование налоговой политики государства. Для достижения цели поставленыследующие задачи:
1. Рассмотреть типыналоговой политики
2. Рассмотретьинструменты налогового регулирования
3. Выявить критерииэффективности налоговой политики
Предметом исследования являетсяналоговая политика.
В данной работе использовались такиеметоды познания, как массовое наблюдение, метод группировки,абстрактно-логический.
Над проблемой налоговой политики и еёсовершенствования работали многие учёные. Среди них И. Н. Богатая, ЕвстижеевВ.И, Князев В, Кучеров И.И. и другие.
ГЛАВА 1.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
1.1. Рольналоговой политики в экономических моделях
Для процесса постоянногопоступательного экономического развития и успешного преодоления кризисныхявлений правительство каждой страны использует арсенал методов, имеющихся всистеме государственного воздействия на экономику, в соответствии с принятойтеоретической концепцией регулирования экономики и выбранной модельюэкономического развития. В послевоенный период действовали три основные моделиэкономического развития, каждая из которых отводила своё место системегосударственного регулирования экономики и роли налогов и налоговой политики вэтом процессе.
Первая из них – «либеральная»модель. Наиболее последовательно либеральная стратегия развития национальнойэкономики реализуется правительствами таких государств, как США иВеликобритания. Правительства этих стран влияют на субъекты экономики впределах, минимально необходимых для поддержания социального и экономическогопорядка, а в остальном полагаются на законы рынка. Объем налоговых изъятийустанавливается на том минимальном уровне, который способен обеспечитьгосударство финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения присущих емуфункций.
Вторая модель – «планово-административнаяэкономика». Её важнейшая черта – высокий уровень государственногорегулирования, когда практически все предприятия принадлежат государству иуправляются органами власти директивным методом. В данной модели экономическогоразвития значение налоговой политики минимально, поскольку государство нерешало вопрос распределения прибыли предприятия между собой, с одной стороны, исобственниками (акционерами) предприятия, управляющими (высшими менеджерами) иработниками предприятия – с другой. Государство изымало в бюджет основную частьприбыли юридического лица, за исключением той её индивидуально установленнойдля каждого предприятия части, которая считалась нормативно необходимой дляфинансирования развития субъекта хозяйствования согласно утвержденномугосударственному плану.
Третья модель – этоусловно называемая модель «стратегии ускоренного развития». Считается,что конструирование этой модели началось в Японии после Второй мировой войны. Врамках этой модели широко распространились методы, предполагавшие руководящуюроль правительства в определении отраслей, имеющих наиболее высокий потенциалроста. Для налоговой политики, которую применяют страны, исповедующие наиболеевысокий потенциал роста. Для налоговой политики, которую применяют страны,исповедующие стратегию ускоренного развития, характерно большое количествоцелевых налоговых льгот, которые призваны повысить эффективность политикигосударственного влияния на экономику. Кроме того, основная тяжесть налоговогобремени перенесена посредством прогрессивной шкалы подоходного налога скорпорацией на физических лиц. Таким образом, очевидно, что роль налоговойполитики в государственном регулировании экономики в странах модели«ускоренного экономического развития» достаточно высока.
Все эти три модели сходныв одном – даже в странах, экономическая политика которых исповедует либерализм,существует государственное регулирование экономики и налоговая политика как егосоставная часть. Государственное регулирование экономики связано с выполнениемгосударством комплекса присущих ему экономических функций, важнейшими из которыхявляются:
♦ обеспечениезаконодательной базы и общественной атмосферы, способствующей эффективномуфункционированию экономики;
♦ обеспечениеконкурентоспособности экономики и защита национального производства;
♦ обеспечениепроцесса социально справедливого перераспределения доходов и национальногобогатства;
♦ оптимизацияструктуры национальной экономики посредством перераспределения ресурсовсообразно целям, обозначенным в долгосрочной стратегии развития;
♦ сглаживаниевлияния экономических циклов на национальную экономику, стимулированиеэкономического роста.
Все вышеперечисленныефункции государства в большей или меньшей степени отражаются в налоговойполитике, реализуемой властями с помощью системы целенаправленных мероприятий,проводимых в области налогов и налогообложения. Приход к властям различныхполитических партий, имеющих различные взгляды на налогообложение игосударственное вмешательство в управление экономикой, может повлиять на ходэкономического развития либо путем предоставления частному бизнесу большихсвобод, нежели ранее, или же посредством интенсификации государственныхинтервенций. Даже в наиболее либеральной экономике США правительство играетважную роль в установлении законодательных границ экономической жизни,оказывает услуги по поддержанию правопорядка, контролирует уровень загрязненияокружающей среды и регулирует предпринимательскую деятельность.
Методы государственногорегулирования условно подразделяются на прямые и косвенные. Прямые основываютсяна властно-распорядительных отношениях, а косвенные, к которым относится иполитика в сфере налогообложения, предполагают создание экономическойзаинтересованности или незаинтересованности в определенных действиях. Какправило, косвенные экономические методы государственного регулирования болееудачно вписываются в существующую реальность, и поэтому в рамках рыночнойсистемы они получили наиболее широкое распространение.
Ученые, исследовавшиепроблемы налогообложения и налогового регулирования в системе государственногорегулирования, давали налогам различные определения. Все они, однако,подчеркивают следующие особенности:
♦ тесную связьналогов с государственной властью, для которой являются важнейшим источникомдоходов;
♦ принудительный,законодательно установленный характер платежей;
♦ влияние налоговна экономические процессы.
Анализируя бюджеты Россиии промышленно-развитых стран, нельзя не отметить тот факт, что в настоящеевремя на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовыхресурсов государства, приходится от 70 до 90% всех бюджетных поступлений. Такимобразом, мировая практика доказала, что главным источником мобилизации средствв казну являются именно налоги. Конечно, государство может использовать дляпокрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать иуплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений.Кроме того, государство может прибегнуть к выпуску денег в обращение, однакоэто может привести к «раскручиванию маховика» инфляции и чревато тяжелыми экономическимипоследствиями. В результате остается главный источник государственных доходов –налоги.
Налоговая политикаявляется одной из наиболее острых проблем современного государства, а ееразработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причинэтого – интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции.В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налоговогобремени по сравнению с государствами-конкурентами порождает бегство инвестиций,соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объемасредств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним изфакторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоковявляются государственное регулирование экономики и продуманная налоговаяполитика как его составляющий элемент.
Эта проблема касается нетолько инвестиций, но и конкурентоспособности национальных производителей,поскольку налоги (как косвенные, так и прямые) являются ценообразующим фактором.Это означает, что при прочих равных условиях обретает конкурентные преимуществанациональное производство страны, налоговое бремя в которой ниже, чем усоперничающих государств. Например, снижение налогов в Германии в результатереформы 2000-20001 гг. заставляет в условиях интеграциях стран ЕС предприниматьадекватные меры для поддержания конкурентоспособности национальногопроизводства правительства Франции и Испании. Таким образом, можно говорить отом, что в условиях глобализации мировой экономики возникает эффект «налоговогодомино». Отсюда можно сделать важный для формирования национальной налоговойполитики вывод: налоговая политика любого государства должна строиться вовзаимосвязи и под определенным влиянием налоговых реформ, проведенных странами– крупными экономическими партнерами данного государства. Этот вывод имеетособое значение, поскольку международные организации (например ОЭСР) иногдапрактикуют применение различных санкций к товарам из стран, налоговая системакоторых противоречит стандартам, принятым данными организациями. Отсюдаочевидно, что ориентация на нестандартную налоговую систему обречена на неудачудаже в тех случаях, когда она представляется весьма привлекательной длядостижения текущих экономических и политических целей.
Следует учитывать и тотфакт, что сущность налоговой политики каждой страны определяется различнымифакторами, такими как общенациональные цели государства, соотношение междуразличными формами собственности, политический строй. Концепцию построениянациональной экономики и национальную налоговую политику разрабатываютгосударственные органы власти и управления, т.е. стоящие в настоящее время увласти политические силы.
Налоговая политикагосударства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства вэкономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Как уже отмечалось, онапредставляет собой систему мероприятий государства в области налогов и являетсясоставной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политикиобусловлены социально-экономическим строем обще6ства, социальными группами,стоящими у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальнойэкономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.
1.2.Задачи и типы налоговой политики
Налоговая политика-совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных наобеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах,позволяющих доставить ему необходимое финансирование
Задачи налоговой политикисводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий длярегулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессерыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупностьзадач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:
♦ фискальная– мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечениягосударства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
♦ экономическая,или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развитиягосударства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране имеждународных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
♦ контролирующая– контроль за деятельностью субъектов экономики.
Одна из основных задачгосударственной налоговой политики на современном этапе – созданиеблагоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельностисубъектов экономики и стимулирование экономического роста посредствомдостижения оптимального соотношения между средствами, остающимися враспоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются черезналоговый и бюджетный механизмы.
Условно выделяют тривозможных типа налоговой политики:
Первый тип — высокий уровень налогообложения,т.е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровняналогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различныхуровней.
Второй тип налоговой политики – низкоеналоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственныефискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политикаспособствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора,поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат(уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий притокиностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственновозрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговоебремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственныесоциальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.
Третий тип – налоговаяполитика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций,так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высокимуровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальныхгарантий и программ.
Для налоговой политикистран, которые имеют долгосрочную концепцию построения национальной экономики,характерны следующие черты:
♦ четкоеопределение проблем, стоящих перед экономикой страны;
♦ ранжированиецелей по степени их важности и концентрация усилий на достижении наиболееважных из них
♦ проведение аналитическойработы и изучение зарубежного опыта налоговых реформ, четкое представление обэкономических результатах, выгодах и потерях при осуществлении каждой изпрограмм реформирования;
♦ оценкаэффективности реализации подобных программ в прошлом;
♦ анализ имеющихсяв распоряжении инструментов;
♦ анализ исходныхусловий;
♦ корректировкаполитики с учетом национальной специфики и специфики момента времени.
На практике налоговаяполитика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупностьорганизационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государствопридает этому механизму юридическую форму посредством налоговогозаконодательства. Для поддержания высокой эффективности государственнойналоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямымии косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. К проблемеориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налогисуществуют два подхода. В основе первого подхода лежит положение о том, что тефизические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должныплатить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает нивысокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принципплатежеспособности).
Второй подход основан натом, что более высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгодуот представляемых обществом услуг, что рассматривается как реализация принципасправедливости, поскольку именно эти категории населения и должны оплатитьуслуги, представляемые обществом за счет бюджетных средств. Основной недостатокобеих концепций заключается в том, что, во-первых, определить сумму тех благ,которые отдельные налогоплательщики получают от существования армии и органовохраны правопорядка, не представляется возможным, а во-вторых, методики поизмерению возможности уплаты налогов для каждого налогоплательщика отсутствуют.
1.3.Инструменты налоговой политики
Для достижения целей,стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорцийфункционирования налогового механизма государство использует различныеинструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы,объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.
Специфика институтаналоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями ихиспользования и странами их применения. Мировая практика выработала оптимальныйкомплекс принципов[1] организации налогового регулирования.К ним, в частности, относятся следующие:
♦ применениеналоговых льгот не носит избирательного характера;
♦ инвестиционныельготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнениегосударственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;
♦ применение льготне должно наносить существенного ущерба государственным экономическиминтересам;
♦ порядок действияналоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкамина местном уровне.
Другим важныминструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговыесанкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечиваютисполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащеевыполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами), а во-вторых,они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельностиболее эффективных форм хозяйствования. Вместе с тем нельзя не отметить, чтодейственность санкций зависит от эффективной работы контролирующих органов.
Таким образом,рассматривая основные инструменты налогового регулирования можно сказать, чтопо своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующимили сдерживающим. При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнениевсех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектовэкономики к минимизации налогов, а с другой – интересы государства, котороеисходит из необходимости полной реализации своих функций. Для продуманной налоговойполитики одним из самых важных моментов является правильное определениеоптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провестисерьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством иналогоплательщиками.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗНАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
2.1. Критерии эффективности налоговой политики
Экономическаяполитика правительства реализуется путем взаимодействия государственногобюджета и рыночных регуляторов.Государство оказывает регулирующеевоздействие на экономических агентов с помощью системы налогообложения иналоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных инвестиций и процентныхставок.
Налоговаяполитика является одной из основных макроэкономических политик любогогосударства. Обычно она исполняется правительством, но находится под контролемПарламента.
Налоговаяполитика способна влиять на совокупный спрос. Решение правительства повыситьпроцентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции.Падение уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политикаможет сократить норму накопления. Происходит эффект смещения, который имеетместо в том случае, когда возникает бюджетный дефицит и правительство вынужденоувеличивать долги для покрытия своих расходов. Рост государственных расходовповышает совокупный спрос, приводя к тому, что производство набирает тенденциюк увеличению. Но рост производства повышает процентную ставку на рынках активови тем самым смягчает влияние налоговой политики на производство.
Налоговаяполитика наиболее эффективна при стабильном обменном курсе и устойчивомдвижении капиталов.
Расширениеналоговой политики ведет к повышению процентной ставки, поэтому приводит ктому, что центральный банк вынужден увеличивать количество денег для поддержаниястабильного обменного курса, укрепляя тем самым эффект расширения налоговойполитики.
Приосуществлении анализа налоговой политики государства большое внимание уделяетсяструктуре налогообложения. В странах с низкими доходами, обычно, структура налогообложенияимеет следующие черты:
а)Большую часть поступлений составляют налоги на отечественные товары ивнешнеторговые операции, которые в совокупности составляют около 70% всехналоговых поступлений, причем на долю одних только импортных пошлин приходитсясвыше 40% .
б)Внутренние подоходные налоги не столь значительны (они составляют около 25%налоговых поступлений), причем компании были охвачены этими налогами в большейстепени, чем частные лица. Это связано с удобством использования крупных (частозарубежных) компаний в качестве источников доходов, а также с административнымитрудностями организации обложения эффективным подоходным налогом частных лиц.
Вотличие от стран с низкими доходами, налоги на внешнеторговые операции впромышленно развитых странах играют незначительную роль, а главными источникамипоступлений служат налоги с частных лиц и налоги, взимаемые в соответствии спрограммами социального страхования.
Критерии макроэкономической эффективностиналоговой политики[2]:
а)Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов.
Налоговыепоступления классифицируются по категориям в зависимости от базы с которойвзимается налог, либо от вида деятельности, которая порождает налоговыеобязательства. Увеличение суммы поступлений является результатом автоматическихили дискреционных изменений.
Кавтоматическим относят повышение суммы поступлений, вызванных расширениемналоговой базы.
Дискреционныйрост поступлений является результатом изменений в налоговой системе, таких какпересмотр налоговых ставок, введение нового налога, улучшение системы сбораналогов, то есть изменений в самой налоговой политике.
Система,обеспечивающая налоговые поступления при ограниченном числе налогов и ставок,может значительно снизить административные расходы и расходы на обеспечениесоблюдения законодательства. Ограничение числа налогов может облегчить оценкувлияния изменений в налоговой политике и избежать впечатления о чрезмерностиналогообложения.
б)Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.
Широкаяналоговая база дает возможность обеспечить налоговые поступления приотносительно низких налоговых ставках. При значительном сужении налоговой базынеобходимы гораздо более высокие ставки для того, чтобы обеспечить заданныеналоговые поступления. В результате этого возрастает вероятность уклонения отуплаты налогов.
Большаячасть стран-членов ОЭСР расширила налоговую базу, хотя кое-где происходили иобратные процессы (введение новых вычетов и повышение необлагаемого минимума).Расширение налоговой базы осуществляется путем включения новых форм дохода вналогооблагаемый доход (обычно, доходов по акциям и облигациям и доходов отприроста капитала). В настоящее время в большинстве стран пенсии и пособия повременной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом, пособия побезработице включают в облагаемый доход.
Впоследние годы наметилась тенденция в ряде стран-членов ОЭСР (Австралия,Нидерланды, Норвегия, Финляндия) к выведению взносов работников на социальноестрахование из налоговой базы. Это объясняется тем, что платежи по социальномустрахованию приравниваются к налогу и, тем самым, проявляется стремлениеизбежать двойного налогообложения.
Ещеодним способом расширения налоговой базы стало введение альтернативного налога(как доли валового дохода в Канаде и США) или дополнительного налога (наваловой доход или близкую к нему величину в Дании и Норвегии). Эти налогиприменяются только по отношению к наиболее высокодоходным группам населения стем, чтобы избежать укрытия ими части доходов.
в)Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.
Присильной инфляции реальная ценность налоговых поступлений может значительно снизитьсяв случае длительных задержек в уплате налогов. Для того, чтобы не имели местазадержки, вызванные задолженностью по платежам, необходимо применять большиештрафы. Задержки в уплате налогов на капитал являются более вероятными, чемзадержки в уплате налогов на доходы в виде заработной платы, вследствие чегомогут возникнуть проблемы, связанные со справедливостью налогообложения.
г)Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.
Налоговаясистема должна обеспечивать финансирование государственной деятельности приминимальных расходах и при минимальных нарушениях характера производства, атакже характера получения и использования доходов. Экономическая деятельность,являющаяся наиболее прибыльной до уплаты налогов, должна оставаться наиболее привлекательнойпосле их уплаты.
2.2.Налоговая политика в РФ
Российская экономикаразвивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие рядапозитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономическойполитике в целом и её важнейших составляющих – валютной и налоговой политике.
Налоговую политику в Российской Федерацииосуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органыисполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведениеединой налоговой политики натерритории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а заее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.
Налоговая политикапроводится (осуществляется) ими посредством методов:
— управления;
— информирования (пропаганды);
— воспитания;
— консультирования;
— льготирования;
— контролирования;
— принуждения.
Управление заключается ворганизующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, котораянацелена на создание совершенной системы налогообложенияи основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.
Информирование (пропаганда) —деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информациинеобходимой им для правильного исполненияналоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующихналогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.
Воспитание имеет своей цельюпривитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполненияими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительскойработы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.
Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговымиорганами лицам, ответственным за исполнениеналоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах,применение которых на практике вызывает у них затруднения.
Льготирование —деятельность финансовых органов по предоставлении: отдельнымкатегориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги илисборы.
Контролирование представляетсобой деятельность налоговых органов с использованием специальныхформ и методов по выявлению нарушений законодательства оналогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплинысреди налогоплательщиков и налоговых агентов.
Принуждение естьдеятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговыхобязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мервзыскания и других санкций. До недавнеговремени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественноиспользовались методы управления, контролирования и принуждения теперь же достаточно активно осуществляетсяинформирование, консультирование и воспитания населения. Это означает, чтоналоговая политика в большей степени стала учитывать интересыналогоплательщиков.
В 1996 году былпредусмотрен целый ряд усовершенствований и корректировок всех основных видовналогов, расширены права регионов и самоуправлений в области налогов, введеномножество новых льгот. Вместе с тем не все из представленных нововведений можносчитать в достаточной степени обоснованными: многие из них могут иметьпоследствия неоднозначные, а некоторые — просто однозначно нежелательные.
Повышение ставок налогана прибыль, имущества, введение специального и транспортного налогов приувеличении налоговых льгот не дали ожидаемого результата. В свете неизбежногороста числа как переобремененных, так и привилегированных плательщиков. Еслиоценивать существующее налоговое бремя как предельное (для исправныхплательщиков), то его дальнейший рост ставит предприятия на грань выживаемости,что, в свою очередь, выливается в реальное сокращение налоговой основы либо вяростное уклонение от налогов. В любом случае фискальный итог являетсяминимальным при огромных моральных издержках.
Когда говорято неблагоприятном инвестиционном климате в России, то чаще всего упоминаютчрезмерность налогового бремени. На самом деле оно существенное, но немногимтяжелее, чем в большинстве европейских стран.
Применениероссийского режима налогообложения, известного иностранным инвесторам своейнеурегулированностью и постоянной изменчивостью, является одним из факторов,сдерживающим иностранные фирмы от прямых инвестиций в Россию, связанных среальным осуществлением деятельности в России или заставляет использовать схемы,позволяющие оптимизировать затраты, связанные с налогами в России.
Заключение
Налоговая политика-совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных наобеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах,позволяющих доставить ему необходимое финансирование
Задачи налоговой политикисводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий длярегулирования хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночныхотношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задачналоговой политики можно условно разделить на три основные группы:
1. Фискальная
2. Экономическая
3. Контролирующая
Существуют следующие типыналоговой политики:
Первый тип — политики, характеризующаясямаксимальным увеличением налогового бремени.
Второй тип — низкое налоговое бремя, когдагосударство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, нои интересы налогоплательщика.
Третий тип - налоговая политика с достаточносущественным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физическихлиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальнойзащиты
Для достижения целей,стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорцийфункционирования налогового механизма государство использует различныеинструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы,объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.
Мировая практикавыработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования.К ним, в частности, относятся следующие:
♦ применениеналоговых льгот не носит избирательного характера;
♦ инвестиционныельготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнениегосударственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;
♦ применение льготне должно наносить существенного ущерба государственным экономическиминтересам;
♦ порядок действияналоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкамина местном уровне.
Критерии макроэкономической эффективностиналоговой политики:
а)Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов.
б)Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.
в)Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.
г)Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.
Используемаялитература
1.Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория Плюс», 2003
2. «Налоговый кодексРоссийской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующаяредакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2004
3. Бобоев М.Р. Налогии налогообложение в СНГ. Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2004
4. И. Н. Богатая, И.Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «Налоги и налогообложение вРоссийской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону:«Феникс», 2001
5. Булатова А. С.«Экономика», М.: Бек, 2000.
6. Дубов В. В.«Действующая налоговая система и пути ее совершенствования». Финансы-2001.
7. Евстижеев Е. И.,Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогообложения и налогового права:Вопросы и ответы. Практические задания и решения»: Учебное пособие – М.:ИНФРА-М, 2001.
8. Карасёва М.В.Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). – М.: Юрист, 2003
9. Князев В.«Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» –Налоги – 2000.
10. Кучеров И. И.«Налоговое право России: Курс лекций». – М., Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001.
11. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2004
12. «Налоговое право:учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляева. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000.
13. «Налоги,налогообложение и налоговое законодательство», 2-е издание. Под редакциейЕвстижеева Е. Н. – Санкт-Петербург: Питер, — 2001
14. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.:МЦФЭР, 2004
15. Пансков В.Г.,Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2003
16. Перов А.В. Налогии налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт-Издат, 2003
17. Пономарев А. И.«Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
18. Фишер С., ДорнбунР., Шмалензи Р., «Экономика», М.: Дело, 1999.
19. «Экономиканалоговой политики». Перевод с английского под редакцией Майкла П. Девере, М.:Информационно-издательский дом «Филинъ», 2001
20. Юткина Т. Ф.«Налоги и налогообложение»: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2000