Реферат: Налоговая система РФ
1. Основныепринципы формирования налоговой системы
1.1Законодательство о налогах и сборах
ЗаконодательствоРоссийской Федерации о налогах и сборах регулирует властные отношения поустановлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, налоговому контролю ипривлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.Налоговое законодательство РФ, состоит из Налогового кодекса и принятых всоответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Общая часть НКвключает 7 разделов, 20 глав, 135 статей.
1.2 Основныепринципы налогообложения
Налоговаясистема – это совокупность существующих элементов налогообложения юридических ифизических лиц. Элементы налоговой системы Российской Федерации основываются наобщих принципах налогообложения и сборов, регламентированных в ст. 1 НК:
1) Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядокисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) Принципы установления, введения в действие и прекращения действияранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и другихучастников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) Формы и методы налогового контроля;
6) Ответственности за совершение налоговых правонарушений;
7) Порядок обжалования актов налоговых органов и действие(бездействие) и их должностных лиц.
1.3 Свойстваналоговой системы
Рассматриваясвойства налоговой системы, сформулированные еще Адамом Смитом – равномерность,определенность, простота и дешевизна. Налоговый кодекс уточнил и дополнил их.
В целяхпрекращения «налоготворчества на местах» (органами исполнительной властисубъектов РФ, а также органами местного самоуправления) особое внимание стоитобратить на принцип «Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом или установленные в иномпорядке, чем это определяет НК».
Впервыезаконодательно закреплен очень важный принцип, согласно которому «всенеустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства оналогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика налогов)».Этот принцип освобождает налогоплательщика от доказательства своейневиновности.
1.4Формирование доходов бюджетов различных уровней
Кфедеральным налогам относятся:
1) Налог на добавленную стоимость;
2) Акцизы;
3) Налог на доходы физических лиц;
4) Единый социальный налог;
5) Налог на прибыль организаций;
6) Налог на добычу полезных ископаемых;
7) Водный налог;
8) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов;
9) Государственная пошлина.
Крегиональным законам относятся:
1) Налог на имущество организаций;
2) Налог на игорный бизнес;
3) Транспортный налог;
Местныеналоги:
1) Земельный налог;
2) Налог на имущество физических лиц.
Представительныйорганы власти, устанавливая региональный или местный налог, самостоятельноопределяют налоговые льготы и налоговую ставку в пределах, установленныхкодексом, а так же порядок, сроки уплаты налогов и формы отчетности.Региональные или местные налоги и (или) сборы устанавливаются толькопредусмотренные Налоговым кодексом.
2. Общиеправила исполнения обязанности по уплате налогов
2.1 Объектналогообложения
1) Объектами налогообложения могут являться операции по реализациитоваров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованныхтоваров (выполнения работ, оказания услуг) либо иной объект, имеющийстоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которогоу налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налога.
Каждыйналог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствиис частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
2) Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды гражданскихправ (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу всоответствии с Гражданским кодексом РФ. (в ред. Федерального закона от09.07.1999 №154-ФЗ).
3) Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество,реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулированияотношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится ииное имущество, определяемое таможенным Кодексом РФ.
4) Работой для целей налогообложения признается деятельность,результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дляудовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
5) Услугой для целей налогообложения признается деятельность,результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляютсяв процессе осуществления этой деятельности.
2.2Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
1) Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность поуплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок,установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправеисполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогов является основанием для направления налоговым органом или таможенныморганом требования об уплате налога (ФЗ от 09.07.1999 №154-ФЗ, в ред.Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).
2) Обязанность по уплате налога считается исполненнойналогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплатусоответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счетеналогоплательщика, а при уплате налогов денежными средствами – с моментавнесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу местного органасамоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительнойвласти, уполномоченного в области связи.
3) Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностраннымиорганизациями, а также физическими лицами не являющимися налоговыми резидентамиРФ, а также в иных случаях, предусмотренными федеральными законами, обязанностьпо уплате налога может исполняться в иностранной валюте (в ред. Федеральногозакона от 09.07.1999 №154 – ФЗ).
4) Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием дляприменения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога,предусмотренных настоящим Кодексом.
2.3.Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов.
(в ред.Федерального закона от 02.11.2004 №127-ФЗ)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или инуюхарактеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собойвеличину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговаябаза и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогами размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местнымналогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным иместным налогам устанавливаются соответственно с законами субъектов РФ,нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправленияв пределах, установленных настоящим Кодексом.
2.4. Налоговыйпериод.
Подналоговым периодом понимается календарный год или иной период времениприменительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговаябаза и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате. Налоговый период можетсостоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которыхуплачиваются авансовые платежи (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ).
2.5. Срокиуплаты налогов и сборов.
1. Срокиуплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
2. Приуплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает впорядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом.
3. Срокиуплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периодавремени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а такжеуказанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие,которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговыхправоотношений устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждомутакому действию (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ).
4. Вслучаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом,обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налоговогоуведомления (п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ).
3. Порядокпроведения налогового контроля в РФ
3.1 Налоговыйконтроль
Налогоплательщикдекларирует свои доходы в налоговой декларации. В целях налогового контроляналоговыми органами проводятся налоговые проверки, принимаются объясненияналогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данныхучета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечениядохода (прибыли) (ФЗ от 09.07.1999 №154-ФЗ). Установлен перечень расходов,контролируемых налоговыми органами, и определен механизм налоговых проверокрасходов налогоплательщиков.
В целяхпроведения налогового контроля налогоплательщики полежат постановке на учет вналоговых органах. Соответственно по месту нахождения организации, местунахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, атак же месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортныхсредств.
Кроме того,организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенныена территории РФ, а так же в собственности которой находятся подлежащееналогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качественалогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и поместу нахождения своего обособленного подразделения и месту нахожденияпринадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
3.2Налоговые проверки
Налоговыеорганы проводят камеральные и выездные проверки. Налоговой проверкой могут бытьохвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика,непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Если при проведениикамеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникаетнеобходимость получения информации о деятельности налогоплательщика связанной сиными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы,относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).
Запрещаетсяпроведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним итем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком(плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключениемслучаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией илиликвидацией организации налогоплательщика или проверка проводится вышестоящимналоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа,проводившего проверку. При этом повторная выездная налоговая проверка в порядкеконтроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговыморганом на основании мотивированного постановления этого органа. По результатамвыездной налоговой проверки должен быть составлен акт с указанием фактовналоговых правонарушений или отсутствием таковых, а также должны быть сделанывыводы и внесены предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений (гл. 13ст. 88,89 НКРФ).
Оформлениерезультатов выездной проверки, вынесения решения, подачи искового заявления овзыскании налоговой санкции, прохождения дел и исполнения решений о взысканииналоговых санкций в соответствии с гл. 14 НК РФ.
3.3 Условияналоговых правонарушений
Противоправноедеяние может быть как действием, так и бездействием. За налоговыеправонарушения несут ответственность организации и физические лица с 16 лет.
Привлечениеналогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатитьпричитающиеся суммы налогов и сборов, а так же пени за просрочку платежа.Аналогичным образов привлечение налогового агента к ответственности неосвобождает его от перечисления причитающихся налогов сборов и пени в бюджет.Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока еговиновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решениемсуда. Обязанность доказательства факта налогового правонарушения и виновностилица в его совершении возлагается на налоговый орган, а неустранимые сомнения ввиновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица(ст. 106, 109–112 НК РФ).
3.4Налоговые санкции
Налоговыйкодекс существенно расширил перечень видов налоговых правонарушений посравнению с ранее действующим законодательством, но ввел более мягкую формуответственности за правонарушение. Налоговая санкция является меройответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается иприменяется в виде денежных взысканий (штрафов).
Меройответственности за совершение налоговых правонарушений являются налоговыесанкции, устанавливаемые в виде денежных штрафов и предусмотренные гл. 16НК РФ.
Видыналоговых правонарушений и размеры применяемых санкций:
· Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
· Уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
· Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытиисчета в банке;
· Непредставление налоговой декларации;
· Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектовналогообложения;
· Неуплата и неполная уплата сумм налогов;
· Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)перечислению налогов;
· Несоблюдение порядка владения, использования и (или) распоряженияимуществом, на которое наложен арест;
· Непредставление налоговому органу сведений, необходимых дляосуществления налогового контроля;
· Ответственность свидетеля;
· Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица,вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля;
· Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия впроведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения илиосуществление заведомо ложного перевода;
· Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Использованнаялитература
1.Налоговый кодекс РФ части первая и вторая, официальный текст посостоянию на 25 января 2009 г.М.: Юрайт.
2.www.налог. ru