Реферат: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ

СТАВРОПОЛЬСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра финансов икредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоги иналогообложение»

Ставрополь, 2009

План

1. Налоговыеправонарушения и ответственность за их совершение

2. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый предприятиями

Задача

1. Налоговыеправонарушения и ответственность за их совершение

 

Налогоплательщикиимеют право:

1) получатьот налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросамприменения законодательства о налогах и сборах;

2) использоватьналоговые льготы при наличии оснований;

3) получатьотсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

4) насвоевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканныхналогов, пени, штрафов;

5) представлятьсвои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

6) присутствоватьпри проведении выездной налоговой проверки;

7) получатькопии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомленияи требования об уплате налогов;

8) требоватьот должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах;

9) невыполнять неправомерные требования налоговых органов;

10) обжаловатьакты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

11) требоватьсоблюдения налоговой тайны;

12) требоватьвозмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов илинезаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщикиимеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актамизаконодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщикиобязаны:

1) уплачиватьзаконно установленные налоги;

2) встатьна учет в налоговых органах;

3) вестив установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлятьналоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а такжебухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерскомучете»;

5) представлятьналоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) устранятьвыявленные нарушения законодательства о налогах и сборах;

7) предоставлятьнеобходимую информацию и документы по требованию налоговых органов;

8) обеспечиватьсохранность данных бухгалтерского учета в течение четырех лет;

9) письменносообщать в налоговый орган по месту учета:

§  об открытии или закрытиисчетов – в десятидневный срок;

§  обо всех случаях участияв российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца содня начала такого участия;

§  обо всех обособленныхподразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяцасо дня их создания, реорганизации или ликвидации;

§  об объявлениинесостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок непозднее трех дней со дня принятия такого решения;

§  об изменении своего местанахождения или места жительства – в срок не позднее десяти дней с моментатакого изменения.

Налоговые органы вправе:

1) требоватьот налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты(удержания и перечисления) налогов;

2) проводитьналоговые проверки;/>

3) изыматьдокументы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений;

4) вызыватьв налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатойналогов;

5) приостанавливатьоперации по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имуществоналогоплательщиков;/>

6) осматривать(обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места ихнахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;/>

7) определятьсуммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетныефонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

8) требоватьот налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства оналогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскиватьнедоимки и пени по налогам и сборам;

10) требоватьот банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений по списаниюсо счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени;

11) привлекатьдля проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;/>

12) вызыватьв качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства,имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлятьходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензийна право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлятьв суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

§  о взыскании налоговыхсанкций с лиц, допустивших нарушения законодательства;

§  о признаниинедействительной государственной регистрации юридического или физического лица;

§  о ликвидации организациилюбой организационно-правовой формы;

§  о досрочном расторжениидоговора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

§  о взыскании задолженностипо налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетныефонды

§  в иных случаях,предусмотренных Налоговым Кодексом./>

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдатьзаконодательство и осуществлять контроль за соблюдением законодательства оналогах и сборах;

2) вестив установленном порядке учет налогоплательщиков;/>

3) проводитьразъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

4) осуществлятьвозврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пенейи штрафов;/>

5) соблюдатьналоговую тайну;/>

6) направлятьналогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, атакже налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Видыналоговых правонарушений

Правонарушением признается виновно совершенное противоправноедеяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и ихпредставителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Виновноедеяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговоеправонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее еголицо, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желалонаступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговоеправонарушение признается совершенным по неосторожности, еслисовершившее его лицо, не осознавало противоправного характера своих действий(бездействия) либо вредный характер последствий, возникших в результате этихдействий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Привлечение кналоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций отадминистративной, уголовной и иной ответственности, а также от обязанностиуплатить причитающие налоги и пени.

Основныеналоговые правонарушения:

- нарушениесрока постановки на учет в налоговом органе;

- уклонениеот постановки на учет в налоговом органе;

- нарушениесрока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставлениеналоговой декларации или иных документов;

- грубоенарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплатаили неполная уплата сумм налога;

- невыполнениеналоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

- незаконноевоспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территориюили в помещение налогоплательщика;

- несоблюдениепорядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на котороеналожен арест;

- отказот представления документов и предметов по запросу налогового органа;

- непредставлениеналоговому органу сведений о налогоплательщике;

- неправомерноенесообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу;

- ответственностьсвидетеля;

- отказэксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговойпроверки;

- дачаэкспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомоложного перевода.

Условияпривлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Привлечьк ответственности за совершение налогового правонарушения можно по основаниям,которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Привлечение налогоплательщика кответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его отобязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

Нельзяпривлекать к налоговой ответственности если:

– отсутствуетсобытие налогового правонарушения;

– отсутствуетвина лица в совершении налогового правонарушения;

– лицо,совершившее налоговое правонарушение, не достигло шестнадцатилетнего возраста:

– истексрок давности привлечения к ответственности за совершение налоговогоправонарушения.

Лицосчитается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока еговиновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решениемсуда.

Обстоятельства,смягчающие ответственность налогоплательщика:

– совершениеправонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершениеправонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной,служебной или иной зависимости;

– иныеобстоятельства, которые могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

Приналичии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшениюне менее чем в 2 раза по сравнению с установленным Налоговым кодексом. Исходяиз рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения, суд вправеуменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза. При наличии отягчающегообстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с установленнымНалоговым кодексом. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственностьза совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются импри наложении санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Видыответственности за совершение налоговых правонарушений

Российскоезаконодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую,административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков(плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения.

Финансовыесанкции– это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на тогосударственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам занарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовойдисциплины и за ряд других нарушений.

Налоговаяответственность является разновидностью финансовой ответственности, котораянаступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговаясанкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния.Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий(штрафов) в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательствао налогах и сборах.

Административнаяответственность. Под административной ответственностью как вида юридическойответственности следует понимать применение в установленном порядкеуполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителямзаконодательства о налогах и сборах мер административного воздействия.

Уголовнаяответственность. Уголовная ответственность за нарушение налоговогозаконодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно зауклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупныхразмерах.

2. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый предприятиями

Налог надобавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости.Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения иопределяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг)и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства иобращения. Налогообложение добавленной стоимости одна из наиболее важных формкосвенного налогообложения. А косвенные налоги занимают основное место вотечественной налоговой системе.

Основнаяфункция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует около 14% доходов бюджетовстран, применяющих этот налог.

Объектом обложенияНДС являются; обороты по реализации на территорииРоссийской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг; товары,ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможеннымрежимом. Налогом облагается реализация товаров не только собственногопроизводства, но и приобретенных на стороне. При этом товаром считается:продукция (предмет, изделие), здания, сооружения, другие виды недвижимогоимущества, электро- и – теплоэнергия, газ, вода. При реализации работ НДСоблагаются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных,научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательных,реставрационных и других работ. НДС облагается реализация следующих видовуслуг: пассажирского, грузового транспорта, транспортировки газа, нефти,нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по перевозке,разгрузке, перегрузке товаров и их хранению; по сдаче в аренду имущества иобъектов недвижимости, в том числе по лизингу; посреднических; связи, бытовых,жилищно-коммунальных; физической культуры и спорта; по выполнению заказовторговлей; рекламных; инновационных, по обработке данных и информационномуобеспечению; других платных услуг (кроме сдачи земли в аренду. Кроме того, объектомналогообложения являются: реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятиядля собственного потребления, если затраты по ним не относятся на издержкипроизводства и обращения (объекты социально-культурной сферы, капитальноестроительство и др.), а также своим работникам; обмен товаров (работ,услуг) без оплаты их стоимости; безвозмездная передача или с частичной оплатойтоваров (работ, услуг) другим предприятиям, физическим лицам, в том числеработникам предприятия; обороты по реализации предметов залога и их передачезалогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

За облагаемый оборот принимается стоимость реализуемых товаров(работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цени тарифов без включенияв них НДС, кроме реализации по государственным регулируемым ценам и тарифам,которые включают в себя НДС

Не облагаются НДС следующие товары (работы, услуги):

1. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства поперечню, утверждаемому Правительством РФ.

2. Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, заисключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических

3. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальнойзащиты.

4.Услуги по содержанию детей в дошкольныхучреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях

5.Продукты питания, непосредственно произведенныестуденческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений,столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемыеими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственнопроизведенные организациями общественного питания и реализуемых ими указаннымстоловым.

Согласно данному подпункту, освобождены продукты питания, которыепроизведены и реализованы непосредственно в указанных учреждениях. Во всехостальных случаях (выездная торговля, реализация на сторону и т.д.) данныетовары от НДС не освобождаются.

6.Услуги по сохранению, комплектованию ииспользованию архивов, оказываемые архивными учреждениями и организациями.

7.Услуги по перевозке пассажиров.

Освобождены перевозки пассажиров:

– городским пассажирским транспортом общего пользования (заисключением такси, в том числе маршрутного);

– морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом

Плательщики налога

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации(государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества иобщества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственнойпринадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательствуРоссийской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческуюдеятельность, филиалы.

При условии осуществления производственной и иной коммерческойдеятельности плательщиками НДС могут быть: предприятия с иностраннымиинвестициями; индивидуальные (семейные) частные предприятия; частные нотариусы,охранники, детективы; международные объединения и иностранные юридические лица.

Если у организации или индивидуального предпринимателя налоговая база, сформированнаяиз: реализации товаров, работ, услуг; безвозмездной передачи; передачи товаров,работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не относятся на издержки производства и обращения; выполнениястроительно-монтажных работ для собственного потребления; исчисленная за предшествующие три календарные месяцабез учета НДС и налога с продаж не превысила 1 миллиона рублей; то данная организация или индивидуальныйпредприниматель имеют право на получение освобождения от исполненияобязанностей налогоплательщика.

Виды налоговых ставок и льготы по налогу

Ставки налогообложения, а также перечень операций, по которым ониприменяются, предусмотрены ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение по налоговой ставке 0% производится приреализации, перевозке товаров (работ, услуг), помещаемый под таможенный режимэкспорта, выполняемых в космическом пространстве, для официального пользованиядипломатическими представительствами.

Налоговая ставка 10%применяется в двух случаях: 1. приреализации продовольственных товаров, в соответствии с установленным перечнем(мясо, молоко яйца, крупы и т.д.); 2. при реализации товаров для детей, всоответствии с установленным перечнем.

18-процентная ставка применяется при реализации товаров (работ,услуг) для налогоплательщиков, которые не подтвердили право на применениедругих ставок.

Задача

В налоговомпериоде организация реализовала продукцию на сумму 1 200 000 руб. (втом числе НДС). В этом же периоде закуплено полуфабрикатов для производстваэтой продукции на сумму 500 000 руб. (без учета НДС). Все закупкиоформлены счетами-фактурами. Ставка налога составляет 18%.

Определитесумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение

1 200 000* 18% / 118%= 183 051 руб. – НДС, подлежащий уплате в бюджет

500 000* 18% = 90 000 руб. – НДС, который следует принять к вычету

183 051– 90 000 = 93 051 руб. – итого к уплате налога