Реферат: Налоговый контроль

Содержание

Введение

1. Формы налогового контроля и ихюридическое содержание

2. Налоговые проверки: правовые основыи порядок проведения

2.1 Камеральная налоговая проверка

2.2 Выездная налоговая проверка

3. Прочие формы налогового контроля

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность, научная ипрактическая значимость данного курсового исследования обусловлена активнымразвитием института налогового контроля в системе финансового и налоговогоправа.

Бесперебойноефинансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематическогопополнения финансовых ресур­сов на федеральном и местных уровнях. Это достигаетсяв основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и другихобяза­тельных платежей. В соответствии с действующим налоговым законода­тельствоми другими нормативными актами плательщики обязаны уплачи­вать указанные платежив установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к сожалению, впрактике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплатуналогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных исубъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новыепредприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различ­ныхсферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифици­рованныхспециалистов в области бухгалтерского учета. На таких пред­приятиях, какправило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искаженияотчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговойповинности, как легальными — когда удается полностью или частично избежатьналогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так инелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

Все это приводит к заниже­ниюналогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненныхк ним платежей.

Ошибки в исчислении иуплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.

В связи с этим сегодняперед налоговыми органами стоит серьезная проблема — контроль за правильностью,своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Налоговый контрольреализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговыхорганов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретныеприемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функцийи выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объясненийналогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данныхучёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечениядохода и др.

Таким образом, цельюданной работы является изучение каждой из форм налогового контроля, еёправового обеспечения и порядка проведения.

Теоретическую основукурсового исследования составила разнообразная литература по финансовому иналоговому праву, нормативные источники и материалы статей периодическихизданий и сети Интернет.

1. Формы налогового контроля и их юридическое содержание

Налоговый контрольреализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговыхорганов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретныеприемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций[1].

В теории и на практикезачастую допускается смешение форм, методов и видов налогового контроля. Так, вопубликованных работах предварительный, текущий и последующий контрольрассматриваются либо как формы, либо как виды или типы контроля. Подобныетерминологические расхождения характерны и для толкования таких понятий, какдокументальный и фактический контроль. В интерпретации разных ученых ревизия,обследование и тематическая проверка являются методами, видами либо формамиконтроля[2].

Однако в первую очередьнеобходимо установить, к какому типу государственного финансового контроляотносится налоговый контроль. Как справедливо отмечает В.В. Бурцев, в основутакой типологии должен быть положен сущностный признак. По его мнению, в данномслучае это подход к государственной финансовой системе, т.е. к системеимперативных экономических отношений по образованию, распределению ииспользованию денежных средств государства. В результате им выделяются два типагосударственного финансового контроля: финансово-бюджетный контроль, которыйохватывает государственные финансы как единое целое, и финансово-хозяйственныйконтроль, охватывающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (илиэкономических единиц). Финансово-бюджетный контроль в основном включаетразличного рода контрольные мероприятия в рамках непосредственно бюджетногопроцесса, а финансово-хозяйственный выражается в проверках и ревизияхфинансово-хозяйственных операций экономических субъектов[3].С учетом этого налоговый контроль, предметом которого является своевременностьи полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следуетотнести именно к финансовому контролю второго типа.

Важнейшим с теоретическойточки зрения является вопрос о форме контроля. В науке финансового права мнениянасчет этой категории, как уже отмечалось, существенно разнятся. В отдельныхработах фактически допускается смешение или отождествление форм, методов ивидов финансового контроля. Некоторые авторы под формами контроля понимают еговиды — в зависимости от времени осуществления контрольных действий. В своевремя в понятие форм включались методологические аспекты хозяйственного контроля,т.е. их предлагалось рассматривать как технику его проведения. В зависимости отпризнака, лежащего в основе того или иного методологического подхода, выделяютразличные формы хозяйственного контроля. К таким признакам отнесены: времяпроведения контроля, источники контрольных данных и способы его осуществления.

Подобная неопределенностьдезориентирует даже законодателя. Так, например, в ст. 82 НК РФ «Формыпроведения налогового контроля» наряду с одной из форм налогового контроляперечислены также и отдельные его методы.

Под формой контроляпредлагалось понимать и внешнее выражение конкретных действий, совершаемыхсубъектами контроля[4].

Такое определение внаибольшей степени соответствует философской трактовке категории«форма», которая в этом смысле есть способ существования и выражениясодержания предметов и явлений. Тем не менее, даже основываясь на этом в целомправильном понимании данной категории, различают такие формы контроля, какколичественная, качественная и стоимостная, которым присущи свои определенныеприемы и способы. В этом вопросе следует согласиться с Е.Ю. Грачевой, котораяпризнает данный вывод противоречащим сложившейся практике, так какфинансово-хозяйственный контроль охватывает все показатели экономическойдеятельности: количественные и качественные, натуральные и стоимостные — какединое целое. По ее мнению, при трактовке форм финансово-хозяйственногоконтроля следует исходить из соотношения содержания и формы как философскихкатегорий, отражающих взаимосвязь двух сторон любой реальности. Содержаниепредставляет определенную сторону предмета, а форма — способ его выражения ивнутреннюю организацию, которые модифицируются с изменением содержания[5].

Некоторыми авторамипредлагается понимать под формами налогового контроля отдельные стороныпроявления содержания контроля — в зависимости от времени совершенияконтрольных действий, выделяя при этом предварительную и последующую его формы.Так, применительно к налоговому контролю Е.В. Поролло отмечает, что его формавыражает содержание контрольного процесса, а в предложенной ею классификацииналогового контроля присутствуют уже обозначенные применительно к финансовомуконтролю формы в зависимости от времени проведения, т.е. предварительный,текущий и последующий контроль. Однако согласиться с подобным подходом мы неможем, так как в данном случае речь идет не о формах, а лишь о видахфинансового (налогового) контроля в зависимости от времени его проведения.

Итак, остановимсяподробнее на следующих формах налогового контроля: проверки, получениеобъяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов,проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемыхдля извлечения дохода.

2.Налоговые проверки: правовые основы и порядок проведения

2.1Камеральная налоговая проверка

По сравнениюс выездной налоговой проверкой, камеральная — более простая процедура.Налогоплательщики гораздо меньше ее опасаются, а налоговые органы не считают еенаиболее эффективной формой контроля. До 1 января 2007 года Налоговый кодексочень лаконично описывал процедуру проведения камеральной налоговой проверки.Прошлым лето были внесены изменения, которые упорядочили и конкретизировали положенияНК РФ, касающиеся процедуры проведения, вынесения решения по итогам камеральнойпроверки. Итак, что из себя представляет камеральная налоговая проверка?

Проводится поместу нахождения налогового органа. И это одно из двух основных отличийкамеральной от выездной налоговой проверки. Как мы помним, выездная налоговаяпроверка проводится на территории организации, и только в одном случае — поместу нахождения налогового органа.

Второеотличие: камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев на основеналоговых деклараций и других документов, подаваемых в налоговый орган. Этоозначает, что налоговик проверяет только тот налог, по которому поданадекларация, и только за этот период.

Налоговыйорган может дополнительно истребовать документы:

· подтверждающиеналоговые льготы;

· документы,обосновывающие и подтверждающие право на возмещение НДС — при подаче декларациипо НДС с заявлением на возмещение налога (документы по ст. 172);

· документы,являющиеся основанием для исчисления налогов, связанных с использованием природныхресурсов, — при подаче деклараций по таким налогам.

Если вподанной декларации (расчете) налоговик увидит ошибки и противоречия, он обязансообщить об этом в течение 5 дней. Одновременно он просит либо дать пояснения,либо внести исправления в декларацию (расчет). Давая пояснения налоговому органу,налогоплательщик может представить любые документы, подтверждающиедостоверность данных декларации (расчета), в том числе выписки из регистровбухгалтерского и налогового учета.

Акт налоговойпроверки по итогам камеральной налоговой проверки выносится только в одномслучае: при выявлении нарушений налогового законодательства. Если такиенарушения не были выявлены, акт не оформляется (это еще одно отличие от оформлениярезультатов выездной налоговой проверки).

Процедурарассмотрения акта проверки и вынесения решения такая же, как и при выезднойналоговой проверке.

Камеральнаяналоговая проверка проходит проще и для налогоплательщика, и для налоговогооргана. Однако, стоит не забывать, что именно на основании поданных декларацийи документов налоговый орган составляет мнение о налогоплательщике и решает,приходить ли к нему в гости с выездной проверкой.

2.2 Выезднаяналоговая проверка

Выездная налоговаяпроверка – это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильностьуплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иныхобязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщикаисключительно на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговогооргана. Поэтому первое, что Вам должны предъявить сотрудники налоговых органовпри проведении выездной налоговой проверки – это соответствующее решение,оформленное в соответствии с Приказом МНС России №АП-3-16/318. Выезднойпроверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельностьналогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения выезднойпроверки.

Выездная налоговаяпроверка не может продолжаться более 2-х месяцев, в исключительных случаяхвышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной проверкидо 3-х месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы ипредставительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц напроведение выездной проверки каждого филиала и представительства.

Срок проведения выезднойпроверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих натерритории проверяемого налогоплательщика, за исключением времени с моментавручения требования о предоставлении документов и до момента их предоставленияпроверяющим.

Налоговый орган не вправепроводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки иболее по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная проверка,осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, атакже вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностьюналогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо отвремени проведения предыдущей выездной проверки.

Очень часто возникаетвопрос о том, могут ли налоговые органы изымать оригиналы документов припроведении выездной проверки? По общему правилу проверяющие вправе истребоватькопии документов.

Требование опредставлении документов должно содержать наименование и вид необходимых для проверкидокументов. Оно подписывается должностным лицом налогового органа, проводящеговыездную проверку, и вручается налогоплательщику под расписку с указанием датывручения данного требования (при получении такого требования налогоплательщикурекомендуется указать дату получения требования как в своем экземпляре, так и вэкземпляре налогового органа). Документы должны быть предоставлены впятидневный срок с момента получения требования. В случае отказаналогоплательщика передать документы, налоговым органом может быть произведенавыемка документов, а налогоплательщик оштрафован в соответствии со ст. 126 НКРФ.

Выемка оригиналовдокументов может производиться только на основании мотивированногопостановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выезднуюпроверку, при этом такое постановление должно быть утверждено руководителем(заместителем) налогового органа. Изъятые документы должны быть перечислены иописаны в акте выемки или прилагаемых к нему описях с точным указаниемнаименования, количества и индивидуальных признаков предметов. Копия акта овыемке документов передается налогоплательщику.

По окончании выезднойналоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке(внутренний документ налоговых органов – налогоплательщику не выдается), вкоторой фиксируется предмет выездной проверки и сроки ее проведения.

Акт выездной налоговойпроверки составляется в течении 2-х месяцев после составления справки опроведенной выездной проверке, подписывается должностными лицами налоговогооргана, проводившими налоговую проверку, и руководителем проверяемойорганизации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями.После этого акт выездной проверки вручается налогоплательщику либо егопредставителю. Если налогоплательщик уклоняется от подписания акта и егополучения, то в акте делается соответствующая запись и акт выездной проверкинаправляется по почте заказным письмом. Датой получения акта выездной проверкив данном случае считается шестой день, начиная с даты его отправки.

Налогоплательщик вправе в2-х недельный срок со дня получения акта выездной проверки представить всоответствующий налоговый орган возражения (объяснения) по акту в целом или поего отдельным положениям.

В течение 14 дней поистечении срока на представление налогоплательщиком возражений (объяснений) наакт выездной налоговой проверки, руководитель (заместитель) налогового органа сучетом замечаний и объяснений налогоплательщика выносит решение по материалампроведенной выездной проверки.

По результатамрассмотрения материалов выездной проверки руководитель (заместитель) налоговогооргана может вынести одно из следующих решений: а) о привлеченииналогоплательщика к налоговой ответственности; б) об отказе в привлеченииналогоплательщика к ответственности; в) о проведении дополнительных мероприятийналогового контроля.

Требование об уплатеналога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии срешением налогового органа по результатам налоговой выездной проверки, должнобыть направлено ему в 10-тидневный срок с даты вынесения соответствующегорешения. В требовании будет установлен срок (не более 10 дней) на добровольнуюуплату недоимки, пеней, а также налоговых санкций в случае совершения налоговыхправонарушения.

После истечения срока надобровольное исполнение, взыскание налога с организацией (недоимки) и пенейможет быть произведено в бесспорном порядке, а сумма налоговых санкций (штрафы)может быть взыскана только в судебном порядке.

Если при рассмотренииматериалов выездной проверки, налоговики не учли возражений (объяснений) ирешение вынесено не в пользу налогоплательщика, то есть два пути обжалования: ввышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подать жалобу ввышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу можно в течение3 месяцев с того момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать овынесении решения. Если 3 месяца прошли, налоговый орган, в который подаетсяжалоба, может пропущенный срок восстановить. Об этом налогоплательщик долженпопросить либо в самой жалобе, либо в отдельном ходатайстве, описав при этомуважительные причины, которые препятствовали своевременной подаче жалобы. Приэтом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностномулицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичнойжалобы в суд. В соответствии с п.4 ст.198 АПК РФ заявление может быть подано варбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщику сталоизвестно о нарушении его прав и законных интересов.

Следует отметить, чтоненормативный правовой акт налогового органа может быть признан судомнедействительным не только в связи с неправильным применением налоговым органомматериального права, но и процессуального (нарушения порядка составлениясоответствующего решения по результатам выездной проверки, требования, порядкапроведения мероприятий по налоговому контролю), поэтому рассматриватьперспективу обжалования таких актов нужно всегда.

Из арбитражной практики(Информационное письмо Пленума ВАС РФ №71 от 17.03.03) — выездная налоговаяпроверка:

1.  пропуск налоговым органом сроканаправления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, невлечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога ипеней.

2.  отсутствие у налогоплательщика поитогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе неосвобождает его от обязанности представления налоговой декларации (статья 80 НКРФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством оналогах и сборах.

3.  суд отказал налоговому органу вудовлетворении требования о взыскании с налогоплательщика штрафа, поскольку врешении о привлечении налогоплательщика к ответственности не были указаныхарактер и обстоятельства допущенного налогового правонарушения.

4.  предусмотренный статьей 119 НК РФштраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представленияналогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу.

5.  в случае невнесения или неполноговнесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не можетбыть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.

3. Прочиеформы налогового контроля

Для соблюдения прав изаконных интересов частных лиц при осуществлении мероприятий налоговогоконтроля должны строго соблюдаться установленные законом правила и процедуры. Впротивном случае доказательства, полученные в ходе контрольных мероприятий,могут быть признаны недопустимыми.

Получение объяснений. В ст. 82 НК упоминается такая форманалогового контроля, как получение объяснений налогоплательщиков, налоговыхагентов и плательщиков сбора. Кроме того, согласно подп. и 4 п. 1 ст. 31 НКналоговые органы вправе вызывать на основании письменных уведомленийналогоплательщиков (налоговых агентов) для дачи пояснений в связи с уплатой(удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, атакже в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства.Пояснения в зависимости от конкретных обстоятельств предоставляютсяналогоплательщиком в устной или письменной форме. К пояснениям могутприлагаться необходимые документы (накладные, внутренние приказы ираспоряжения, счета-фактуры и др.).

Инвентаризация. При необходимости уполномоченныедолжностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку,могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика. Порядок проведенияинвентаризации регламентируется Положением о порядке проведения инвентаризацииимущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденным ПриказамиМинфина РФ от 10.03.99 № 20н и МНС РФ от 10.03.99 № ГБ-3-04/39. Возможностьпроведения инвентаризации в ходе камеральной налоговой проверки законом непредусмотрена.

Распоряжение о проведенииинвентаризации, порядке и сроках ее проведения, перечне имущества, подлежащегоинвентаризации, составе инвентаризационной комиссии принимает руководительналогового органа. Основными целями инвентаризации являются: а) выявлениефактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащихналогообложению; б) сопоставление фактического наличия имущества с даннымибухгалтерского учета; в) проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проверка фактическогоналичия имущества производится при участии должностных лиц, работниковбухгалтерской службы налогоплательщика, а также материально ответственных лиц,которые дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные иприходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерскихрегистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие на ихответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Сведения офактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или актыинвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационная комиссияобеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остаткахосновных средств, запасов, товаров, денежных средств и другого имущества,правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.Фактическое наличие имущества определяется путем подсчета, взвешивания, обмера.По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика,количество этих ценностей может определяться на основании документов приобязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определениевеса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основанииобмеров и технических расчетов.

Инвентаризационные описиподписывают все члены инвентари-зационной комиссии, а также материальноответственные лица. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней,то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационнойкомиссии должны быть опечатаны. По итогам инвентаризации составляется ведомостьрезультатов, которая подписывается председателем комиссии.

Осмотр. Согласно ст. 92 НК должностное лицоналогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выясненияобстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотртерриторий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводитсяналоговая проверка, документов и предметов. Осмотр документов и предметов внерамок выездной налоговой проверки допускается, если они получены в результатеранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля (например, входе камеральной проверки) или при согласии владельца этих предметов. Осмотрпроизводится в присутствии понятых. Налогоплательщик вправе присутствовать приосмотре лично либо через своего представителя. В необходимых случаяхпроизводятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов илидругие действия.

Истребованиедокументов при проведении налоговой проверки. Согласно ст. 31 и 93 НК налоговые органы должнытребовать от налогоплательщика или налогового агента документы по установленнымформам, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления исвоевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. При этом лицувручается требование о представлении документов. Истребуемые документыпредставляются в виде копий, заверенных проверяемым лицом. В случаенеобходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Документы, которые былиистребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со днявручения проверяемому лицу соответствующего требования. Этот срок может бытьпродлен в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представитьистребуемые документы в установленный срок. Отказ от представления запрашиваемыхдокументов или непредставление их в установленные сроки признается налоговымправонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК. При этомнепредставление документов в ходе налоговой проверки не препятствует вдальнейшем их представлению в суд.

Истребование документоввозможно только в рамках налоговой проверки, причем содержание истребуемыхдокументов должно быть так или иначе связано с предметом самой проверки. Припроведении налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать или получить уналогоплательщика не любые дополнительные сведения, объяснения и документы, атолько те, которые подтверждают правильность исчисления и своевременностьуплаты налогов. В соответствии с п. 5 ст. 93 НК налоговые органы не вправеистребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговыеорганы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данногопроверяемого лица. Данное ограничение не распространяется на случаи, когдадокументы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников,возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когдадокументы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствиенепреодолимой силы (пункт 5 ст. 93 НК вступает в силу с 1 января 2010 года иприменяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1января 2010 года).

В запросе опредоставлении документов налоговый орган должен их подробно конкретизировать.Суды неоднократно указывали, что требование о предоставлении документов,направленное налогоплательщику после завершения налоговой проверки, равно как иуказание в требовании не конкретных документов, а их видов, предусмотренныхзаконодательством, является незаконным.

Истребование документов(информации) о налогоплательщике (налоговом агенте) или информации о конкретныхсделках. В силу ст. 93.1 НК должностное лицо, проводящее налоговую проверку,вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами(информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика(налогового агента), эти документы (информацию). Истребование таких документов(информации) может проводиться также при назначении дополнительных мероприятийналогового контроля. Как видим, данное контрольное мероприятие фактическипредставляет собой не что иное, как встречную проверку.

Если вне рамок проведенияналоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимостьполучения информации относительно конкретной сделки, налоговики вправеистребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц,располагающих информацией об этой сделке.

Налоговый орган,осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля,направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) вналоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованыуказанные документы (информация). При этом в поручении указывается, припроведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость впредставлении документов (информации), а при истребовании информацииотносительно конкретной сделки – сведения, позволяющие идентифицировать этусделку.

В течение пяти дней содня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которогоистребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлениидокументов (информации) и копию поручения об истребовании документов(информации). Требование должно быть исполнено получившим его лицом в течение 5дней со дня получения. Если истребуемые документы (информация) не могут бытьпредставлены в пятидневный срок, налоговый орган по ходатайству лица, укоторого истребованы документы, вправе продлить срок их представления.

Отказ лица отпредставления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов илинепредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением ивлекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК.

Заключение

Итак, рассмотрев всепоставленные перед курсовым исследованием вопросы, подведём итоги выполненнойработы.

При проведении налоговогоконтроля, прежде всего в ходе налоговых проверок, должностные лица налоговыхорганов наделены полномочиями осуществлять мероприятия налогового контроля –различного рода процессуальные действия, к которым НК относит: получениеобъяснений от налогоплательщика, инвентаризацию имущества, осмотр(обследование) документов, предметов, помещений и территорий, истребованиедокументов при проведении налоговой проверки, истребование документов(информации) о налогоплательщике (налоговом агенте) или информации о конкретныхналогах.

Важнейшим факторомповышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции являетсясовершенствование действующих процедур налогового контроля: системы отбораналогоплательщиков для проведения проверок; использование системы оценки работыналоговых инспекторов; форм и методов налоговых проверок.

Список использованных источников

1.  Налоговый кодекс РФ. Часть первая //в ред. Федерального закона от 09.07.99г. №154-ФЗ

2.  Бурцев В.В. Государственныйфинансовый контроль: методология и организация. М., 2000.

3.  Березова О.А. Налоговые проверки /Березова О.А., Зайцев Д.А. — М.: Главбух, 2000. — 151с. — (Нормат. акты длябухгалтера).

4.  Налоговое право России: Учебник длявузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.

5.  Бетина Т.А. Причины несовершенствованияналогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроляна основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РоссийскойФедерации // Налог. вестн. — 2002. — N 11. — С.11-16.

6.  Вечернин Д. Налоговый контроль //Законность. — 1999. – N 8.-С.7-11.

7.  Горленко И.И. Формы проведенияналогового контроля // Налог. вестн. — 2003. — N 3. — С.155-159.

8.  Гудимов В.И. Налогово-контрольноепроизводство в России // Финансовое право. — 2002. — N 1. — С.29-35.

9.  Еремина С.А. Осуществлениеконтрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплатыналога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налог. вестн. — 2003.-N 9.-С.56-61.

10.Лобанов А.В. О содержании и формахналогового контроля // Финансы. — 2008. — N 3. — С.30-32.

11.Мосин Е.Ф. Налоговый контроль засоответствием расходов граждан их доходам. — М.; СПб.: Герда, 2000. — 212с.

12.Орешкин И.А. Субъекты налоговогоконтроля и их взаимодействие // Финансовое право. — 2001. — N 1. — С.39-44.

13.Титов А.С. Формы, методы, видыналогового контроля и их юридическое содержание // Финансовое право, 2005, № 6.