Реферат: Налогообложение предприятий

МОСКОВСКИЙАВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Вариант №7

Москва, 2002

Исходные данные

1. Доходы в квартал: 1.1. Выручка от реализации продукции 2,6 млн.руб. (+) 1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду 57 тыс. руб. (наличными) 1.3. Полученные штрафы 31 тыс. руб. (-) 2. Разовые доходы: 2.1. Дивиденды по акциям 30 тыс. руб. В 11 месяце 2.2. От продажи оборудования 280 тыс. руб. (+) в 6 месяце 3. Расходы в квартал: 3.1. Материальные расходы 660 тыс. руб. (+) 3.2. Расходы на оплату труда 230 тыс. руб. 3.3. На аренду офиса 19 тыс. руб. (-) 3.4. На рекламу 56 тыс. руб. (+) 3.5. На представительские цели 36 тыс. руб. (без НДС и НП) 3.6. На переподготовку кадров 17 тыс. руб. (наличными) 3.7. На уплату штрафов 11 тыс. руб. (+) 4. Разовые расходы: 4.1. На приобретение автомобиля 155 тыс. руб. (+) в 10 месяце 4.2. Материальный ущерб от пожара 460 тыс. руб. В 12 месяце 5. Имущество предприятия на начало года: 5.1. Здания и сооружения 3,6 млн. руб. 5.2. Оборудование 1,6 млн. руб. 5.3. Автомобили ГАЗ -33021 2 шт. 110 тыс. руб/за единицу 5.4. Нематериальные активы 50 тыс.руб. 5.5. Материальные запасы 10 % к мат. расх. без НДС

Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточнуюстоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи(балансовая 80% и остаточная 60%).

40% представительских расходов — осуществляют за наличный расчет,остальные — по безналичному расчету.

Прирост доходов и затрат10% в квартал.

Определение доходов и расходов в I квартале

Доходы предприятия

В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФдоходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг)и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:

Дсум=ДР+ВДР

Где ДР – доход от реализации (выручка от реализациипродукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы(суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендовпо акциям)

1. Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС 2600000,00 руб НДС в выручке (16,67%) 433420,00 руб Выручка без НДС 2166580,00 руб

2. Внереализационные доходыпредприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) 57000,00 руб НДС(20%) 11400,00 руб НП (5%) 3420,00 руб Общий доход от аренды с НДС и НП 71820,00 руб Полученные штрафы без НДС 31000,00 руб НДС (20%) 6200,00 руб Общий доход от штрафов с НДС 37200,00 руб

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС иналога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.

Доходы брутто с учетом НДС и НП 2709020,00 руб Доходы нетто без НДС и НП 2254580,00 руб НДС в доходах 451020,00 руб НП в доходах 3420,00 руб

Расходы предприятия

Согласно статье 252 Налогового кодекса расходамипризнаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществлениядеятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от иххарактера, а также условий осуществления и направлений деятельности организацииподразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, ивнереализационные расходы.

Рсум= РР+ВРР

Где РР – расходы, связанные с производством иреализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы(суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

Материальные расходы с НДС 660000,00 руб НДС в расходах (16,67%) 110022,00 руб Материальные затраты без НДС 549978,00 руб

2. Оплата труда

Оплата труда 230000,00 руб

3. Амортизация

Здания и сооружения

Здания и сооружения 3600000,00 руб Срок службы 20 лет Норма амортизации 5% в год Годовая амортизация 180000,00 руб Квартальная амортизация 45000,00 руб

Обурудование

Оборудование 1600000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 160000,00 руб Квартальная амортизация 40000,00 руб

Автотранспорт

Грузовые автомобили 220000,00 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 44000,00 руб Квартальная амортизация 11000,00 руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы 50000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 5000,00 руб Квартальная амортизация 1250,00 руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал 97250,00 руб

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальныйналог

Оплата труда 230000,00 руб ЕСН (35,6%) 81880,00 руб

Налог на имущество

Объектом налогообложения является среднегодоваястоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но истоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов изатрат.

СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз

Где СИ – стоимость имущества; Сзд — стоимостьзданий и сооружений; Собор — стоимость оборудования; Савт — стоимость автомобилей; Снма — стоимость нематериальных активов; Смз — величина материальных запасов (10% от материальных затрат).

Среднегодовое значение стоимости имущества за 1квартал:

/>

Стоимость имущества на конец первого квартала:

СИ1.04=СИ1.01-А1кв

Где А1кв – амортизация за первый квартал

балансовая стоимость на начало квартала амортизация за квартал остаточная стоимость

СИ 1.01

А1кв

СИ 1.04

Здания и сооружения 3600000,00 45000,00 3555000,00 Оборудование 1600000,00 40000,00 1560000,00 грузовые автомобили 220000,00 11000,00 209000,00 Нематериальные активы 50000,00 1250,00 48750,00 Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) 54997,80 54997,80 Итого 5524997,80 97250,00 5427747,80 Стоимость имущества на 1 января 5524997,80 руб Стоимость имущества на 1 апреля 5427747,80 руб Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал 1369093,20 руб Налог на имущество (2%) 27381,86 руб Налог на имущество за первый квартал 27381,86 руб

Налог на владельцатранспортных средств

Мощность автомобиля 110 лс Количество автомобилей 2 шт. Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) 1980 руб

Налог напользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) 2166580,00 руб Налог на пользователей автодорог (1%) 21665,80 руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС) 56000,00 руб НДС в расходах на рекламу (16,67%) 9335,20 руб Расходы на рекламу без НДС 46664,80 руб Налог на рекламу (5%) 2333,24 руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС) 19000,00 руб НДС (20%) 3800,00 руб Расходы на аренду офиса (с НДС) 22800,00 руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП) 36000,00 руб Из них наличными (40%) 14400,00 руб НДС с наличных (20%) 2880,00 руб НП с наличных (5%) 864,00 руб Из них безналичными 21600,00 руб НДС с безналичных (20%) 4320,00 руб Затраты брутто 44064,00 руб Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * 39744,00 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными) 17000,00 руб НДС (20%) 3400,00 руб НП (5%) 1020,00 руб Затраты брутто 21420,00 руб Затраты нетто* 21420,00 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС 56000,00 руб НДС (16,67%) 9335,20 руб Затраты брутто 56000,00 руб Затраты нетто 46664,80 руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто 279524,90 руб НДС в прочих 17455,20 руб Сумма всех прочих затрат нетто 262069,70 руб

Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС) 11000,00 руб НДС (16,67%) 1833,70 руб Нетто 9166,30 руб

Смета затрат (I квартал)

Всего (брутто) НДС в расходах Всего (нетто) 1. Материальные расходы 660000,00 110022,00 549978,00 2. Расходы на оплату труда 230000,00 230000,00 3. Амортизация 97250,00 97250,00 4. Прочие расходы 279524,90 17455,20 262069,70 5. Всего расходов 1266774,90 127477,20 1139297,70 6. Штрафы 11000,00 1833,70 9166,30 7. Суммарные расходы 1277774,90 129310,90 1148464,00

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход) 321709,10 руб. НДС (доход) 451020,00 руб. НДС (расход) 129310,90 руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) 1106116,00 руб. Доход нетто 2254580,00 руб. Расход нетто 1148464,00 руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) 9200,00 руб. Представительские расходы 36000,00 руб. Корректировка на представительские расходы 26800,00 руб. Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) 1132916,00 руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль 24% Налог на прибыль 271899,84 руб. Чистая прибыль 834216,16 руб.

Определение доходов и расходов в II квартале

Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% посравнению с предыдущим.

В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС 2860000,00 руб НДС в выручке (16,67%) 476762,00 руб Выручка без НДС 2383238,00 руб

2. Внереализационные доходыпредприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) 62700,00 руб НДС(20%) 12540,00 руб НП (5%) 3762,00 руб Общий доход от аренды с НДС и НП 79002,00 руб Полученные штрафы без НДС 34100,00 руб НДС (20%) 6820,00 руб Общий доход от штрафов с НДС 40920,00 руб

3. Доходы от продажи имущества

Доходы от продажи имущества (брутто) 280000,00 руб НДС (16,67%) 46676,00 руб Доходы от продажи имущества (нетто) 233324,00 руб Балансовая стоимость проданного имущества (80%) 224000,00 руб Остаточная стоимость проданного имущества(60%) 168000,00 руб

4. Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП 3259922,00 руб Доходы нетто без НДС и НП 2713362,00 руб НДС в доходах 542798,00 руб НП в доходах 3762,00 руб

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

Материальные расходы с НДС 726000,00 руб НДС в расходах (16,67%) 121024,20 руб Материальные затраты без НДС 604975,80 руб

2. Оплата труда

Оплата труда 253000,00 руб

3. Амортизация

Здания и сооружения

Здания и сооружения 3600000,00 руб Срок службы 20 лет Норма амортизации 5% в год Годовая амортизация 180000,00 руб Квартальная амортизация 45000,00 руб

Обурудование

Оборудование* 1600000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 160000,00 руб Квартальная амортизация 40000,00 руб

*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третиймесяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в томчисле и по реализованному оборудованию)

Автотранспорт

Грузовые автомобили 220000,00 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 44000,00 руб Квартальная амортизация 11000,00 руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы 50000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 5000,00 руб Квартальная амортизация 1250,00 руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал 97250,00 руб

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальныйналог

Оплата труда 253000,00 руб ЕСН (35,6%) 90068,00 руб

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за 2квартала:

/>

Стоимость имущества на конец второго квартала:

СИ1.07=СИ1.04-А2кв-ВИост

Где А2кв – амортизация за второй квартал;ВИост – остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.

остаточная стоимость на начало квартала амортизация за квартал остаточная стоимость выбывшего имущества итого остаточная стоимость на конец квартала

СИ1.04

А2кв

ВИост

СИ1.07

Здания и сооружения 3555000,00 45000,00 3510000,00 Оборудование 1560000,00 40000,00 168000,00 1352000,00 грузовые автомобили 209000,00 11000,00 198000,00 Нематериальные активы 48750,00 1250,00 47500,00 Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) 54997,80 60497,58 Итого 5427747,80 97250,00 168000,00 5167997,58 Стоимость имущества на 1 апреля 5427747,80 руб Стоимость имущества на 1 июля 5167997,58 руб Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала 2693561,37 руб Налог на имущество (2%) за 6 месяцев 53871,23 руб Налог на имущество за второй квартал* 26489,36 руб

*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается какразность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первыйквартал

Налог напользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) 2383238,00 руб Налог на пользователей автодорог (1%) 23832,38 руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС) 61600,00 руб НДС в расходах на рекламу (16,67%) 10268,72 руб Расходы на рекламу без НДС 51331,28 руб Налог на рекламу (5%) 2566,56 руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС) 20900,00 руб НДС (20%) 4180,00 руб Расходы на аренду офиса (с НДС) 25080,00 руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП) 39600,00 руб Из них наличными (40%) 15840,00 руб НДС с наличных (20%) 3168,00 руб НП с наличных (5%) 950,40 руб Из них безналичными 23760,00 руб НДС с безналичных (20%) 4752,00 руб Затраты брутто 48470,40 руб Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * 43718,40 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными) 18700,00 руб НДС (20%) 3740,00 руб НП (5%) 1122,00 руб Затраты брутто 23562,00 руб Затраты нетто* 23562,00 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС 61600,00 руб НДС (16,67%) 10268,72 руб Затраты брутто 61600,00 руб Затраты нетто 51331,28 руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто 301668,71 руб НДС в прочих 19200,72 руб Сумма всех прочих затрат нетто 282467,99 руб

5. Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС) 12100,00 руб НДС (16,67%) 2017,07 руб Нетто 10082,93 руб

6. Смета затрат (II квартал)

Всего (брутто) НДС в расходах Всего (нетто) 1. Материальные расходы 726000,00 121024,20 604975,80 2. Расходы на оплату труда 253000,00 253000,00 3. Амортизация 97250,00 97250,00 4. Прочие расходы 301668,71 19200,72 282467,99 5. Всего расходов 1377918,71 140224,92 1237693,79 6. Штрафы 12100,00 2017,07 10082,93 7. Суммарные расходы 1390018,71 142241,99 1247776,72

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход) 400556,01 руб. НДС (доход) 542798,00 руб. НДС (расход) 142241,99 руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) 1465585,28 руб. Доход нетто 2713362,00 руб. Расход нетто 1247776,72 руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) 10120,00 руб. Представительские расходы 39600,00 руб. Корректировка на представительские расходы 29480,00 руб. Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) 1327065,28 руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль 24% Налог на прибыль 318495,67 руб. Чистая прибыль 1147089,61 руб.

Определение доходов и расходов в III квартале

Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% посравнению с предыдущим.

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС 3146000,00 руб НДС в выручке (16,67%) 524438,20 руб Выручка без НДС 2621561,80 руб

2. Внереализационные доходыпредприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) 68970,00 руб НДС(20%) 13794,00 руб НП (5%) 4138,20 руб Общий доход от аренды с НДС и НП 86902,20 руб Полученные штрафы без НДС 37510,00 руб НДС (20%) 7502,00 руб Общий доход от штрафов с НДС 45012,00 руб

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП 3277914,20 руб Доходы нетто без НДС и НП 2728041,80 руб НДС в доходах 545734,20 руб НП в доходах 4138,20 руб

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

Материальные расходы с НДС 798600,00 руб НДС в расходах (16,67%) 133126,62 руб Материальные затраты без НДС 665473,38 руб

2. Оплата труда

Оплата труда 278300,00 руб

3. Амортизация

Здания и сооружения

Здания и сооружения 3600000,00 руб Срок службы 20 лет Норма амортизации 5% в год Годовая амортизация 180000,00 руб Квартальная амортизация 45000,00 руб

Обурудование

Оборудование* 1376000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 137600,00 руб Квартальная амортизация 34400,00 руб

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимостьреализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

Грузовые автомобили 220000,00 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 44000,00 руб Квартальная амортизация 11000,00 руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы 50000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 5000,00 руб Квартальная амортизация 1250,00 руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал 91650,00 руб

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальныйналог

Оплата труда 278300,00 руб ЕСН (35,6%) 99074,80 руб

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за 3квартала:

/>

Стоимость имущества на конец третьего квартала:

СИ1.10=СИ1.07-А3кв

Где А3кв – амортизация за третий квартал.

остаточная стоимость на начало квартала амортизация за квартал итого остаточная стоимость на конец квартала

СИ1.07

А3кв

СИ1.10

Здания и сооружения 3510000,00 45000,00 3465000,00 Оборудование 1352000,00 34400,00 1317600,00 грузовые автомобили 198000,00 11000,00 187000,00 Нематериальные активы 47500,00 1250,00 46250,00 Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) 60497,58 66547,34 Итого 5167997,58 91650,00 5082397,34 Стоимость имущества на 1 июля 5167997,58 руб Стоимость имущества на 1 октября 5082397,34 руб Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала 3974860,74 руб Налог на имущество (2%) за 9 месяцев 79497,21 руб Налог на имущество за третий квартал* 25625,99 руб

*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается какразность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартали второй квартал

Налог напользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) 2621561,80 руб Налог на пользователей автодорог (1%) 26215,62 руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС) 67760,00 руб НДС в расходах на рекламу (16,67%) 11295,59 руб Расходы на рекламу без НДС 56464,41 руб Налог на рекламу (5%) 2823,22 руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС) 22990,00 руб НДС (20%) 4598,00 руб Расходы на аренду офиса (с НДС) 27588,00 руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП) 43560,00 руб Из них наличными (40%) 17424,00 руб НДС с наличных (20%) 3484,80 руб НП с наличных (5%) 1045,44 руб Из них безналичными 26136,00 руб НДС с безналичных (20%) 5227,20 руб Затраты брутто 53317,44 руб Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * 48090,24 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными) 20570,00 руб НДС (20%) 4114,00 руб НП (5%) 1234,20 руб Затраты брутто 25918,20 руб Затраты нетто* 25918,20 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС 67760,00 руб НДС (16,67%) 11295,59 руб Затраты брутто 67760,00 руб Затраты нетто 56464,41 руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто 328323,27 руб НДС в прочих 21120,79 руб Сумма всех прочих затрат нетто 307202,47 руб

5. Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС) 13310,00 руб НДС (16,67%) 2218,78 руб Нетто 11091,22 руб

6. Смета затрат (III квартал)

Всего (брутто) НДС в расходах Всего (нетто) 1. Материальные расходы 798600,00 133126,62 665473,38 2. Расходы на оплату труда 278300,00 278300,00 3. Амортизация 91650,00 91650,00 4. Прочие расходы 328323,27 21120,79 307202,47 5. Всего расходов 1496873,27 154247,41 1342625,85 6. Штрафы 13310,00 2218,78 11091,22 7. Суммарные расходы 1510183,27 156466,19 1353717,08

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход) 389268,01 руб. НДС (доход) 545734,20 руб. НДС (расход) 156466,19 руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) 1374324,72 руб. Доход нетто 2728041,80 руб. Расход нетто 1353717,08 руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) 11132,00 руб. Представительские расходы 43560,00 руб. Корректировка на представительские расходы 32428,00 руб. Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) 1406752,72 руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль 24% Налог на прибыль 337620,65 руб. Чистая прибыль 1036704,07 руб.

Определение доходов и расходов в IV квартале

В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% посравнению с предыдущим.

В октябре приобретен автомобиль

В ноябре получены дивиденды по акциям

В декабре получен материальный ущерб от пожара

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

Выручка от реализации с НДС 3460600,00 руб НДС в выручке (16,67%) 576882,02 руб Выручка без НДС 2883717,98 руб

2. Внереализационные доходыпредприятия (ВДР)

Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) 75867,00 руб НДС(20%) 15173,40 руб НП (5%) 4552,02 руб Общий доход от аренды с НДС и НП 95592,42 руб Полученные штрафы без НДС 41261,00 руб НДС (20%) 8252,20 руб Общий доход от штрафов с НДС 49513,20 руб Дивиденды 30000 руб

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Доходы брутто с учетом НДС и НП 3635705,62 руб Доходы нетто без НДС и НП 3030845,98 руб НДС в доходах 600307,62 руб НП в доходах 4552,02 руб

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

Материальные расходы с НДС 878460,00 руб НДС в расходах (16,67%) 146439,28 руб Материальные затраты без НДС 732020,72 руб

2. Оплата труда

Оплата труда 306130,00 руб

3. Амортизация

Здания и сооружения

Здания и сооружения 3600000,00 руб Срок службы 20 лет Норма амортизации 5% в год Годовая амортизация 180000,00 руб Квартальная амортизация 45000,00 руб

Обурудование

Оборудование* 1376000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 137600,00 руб Квартальная амортизация 34400,00 руб

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимостьреализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

Грузовые автомобили 220000,00 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 44000,00 руб Квартальная амортизация 11000,00 руб

В октябре приобретен автомобиль

Амортизация по новому автомобилю:

Стоимость брутто (с НДС) 155000,00 руб НДС (16,67%) 25838,50 руб Стоимость нетто 129161,50 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 25832,30 руб Амортизация за 2 месяца 4305,38 руб

Нематериальные активы

Нематериальные активы 50000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 5000,00 руб Квартальная амортизация 1250,00 руб

Итого амортизация за квартал

Амортизация всего за квартал 95955,38 руб

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальныйналог

Оплата труда 306130,00 руб ЕСН (35,6%) 108982,28 руб

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за год:

/>

Стоимость имущества на конец четвертого квартала:

СИ1.01*=СИ1.10+ПИ-А4кв

Где А4кв – амортизация за четвертыйквартал; ПИ – стоимость приобретенного имущества.

остаточная стоимость на начало квартала стоимость поступившего имущества амортизация за квартал амортизация за квартал по поступившему имуществу итого остаточная стоимость на конец года

СИ1.10

ПИ

А4кв

СИ1.01*

Здания и сооружения 3465000,00 45000,00 3420000,00 Оборудование 1317600,00 34400,00 1283200,00 грузовые автомобили 187000,00 129161,50 11000,00 4305,38 300856,12 Нематериальные активы 46250,00 1250,00 45000,00 Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) 66547,34 73202,07 Итого 5082397,34 91650,00 5122258,19 Стоимость имущества на 1 октября 5082397,34 руб Стоимость имущества на 1 января 5122258,19 руб Среднегодовое значение стоимости имущества за год: 5250442,68 руб Налог на имущество (2%) за 9 месяцев 105008,85 руб Налог на имущество за третий квартал* 25511,64 руб

*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается какразность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев

Налог на владельцатранспортных средств по новому автомобилю

Мощность автомобиля 110 лс Количество автомобилей 1 шт. Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) 990 руб

Налог напользователей автодорог

Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) 2883717,98 руб Налог на пользователей автодорог (1%) 28837,18 руб

Налог на рекламу

Расходы на рекламу (с НДС) 74536,00 руб НДС в расходах на рекламу (16,67%) 12425,15 руб Расходы на рекламу без НДС 62110,85 руб Налог на рекламу (5%) 3105,54 руб

Расходы на аренду офиса

Расходы на аренду офиса (без НДС) 25289,00 руб НДС (20%) 5057,80 руб Расходы на аренду офиса (с НДС) 30346,80 руб

Представительские расходы

Представительские расходы (без НДС и НП) 47916,00 руб Из них наличными (40%) 19166,40 руб НДС с наличных (20%) 3833,28 руб НП с наличных (5%) 1149,98 руб Из них безналичными 28749,60 руб НДС с безналичных (20%) 5749,92 руб Затраты брутто 58649,18 руб Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * 52899,26 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

Затраты на подготовку персонала (наличными) 22627,00 руб НДС (20%) 4525,40 руб НП (5%) 1357,62 руб Затраты брутто 28510,02 руб Затраты нетто* 28510,02 руб

*По действующему положениюзатраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу с НДС 74536,00 руб НДС (16,67%) 12425,15 руб Затраты брутто 74536,00 руб Затраты нетто 62110,85 руб

Итого прочих затрат

Сумма всех прочих затрат брутто 359468,65 руб НДС в прочих 23232,87 руб Сумма всех прочих затрат нетто 336235,77 руб

5. Внереализационные расходы (ВРР)

Штрафы (с НДС) 14641,00 руб НДС (16,67%) 2440,65 руб Нетто 12200,35 руб Материальный ущерб от пожара 460000 руб НДС (16,67%) 76682 руб Нетто 383318 руб

6. Смета затрат (IV квартал)

Всего (брутто) НДС в расходах Всего (нетто) 1. Материальные расходы 878460,00 146439,28 732020,72 2. Расходы на оплату труда 306130,00 306130,00 3. Амортизация 95955,38 95955,38 4. Прочие расходы 359468,65 23232,87 336235,77 5. Всего расходов 1640014,03 169672,15 1470341,88 6. Штрафы и мат. ущерб 474641,00 79122,65 395518,35 7. Суммарные расходы 2114655,03 248794,81 1865860,22

Расчет НДС в бюджет

Расчет НДС в бюджет (доход — расход) 351512,81 руб. НДС (доход) 600307,62 руб. НДС (расход) 248794,81 руб.

Расчет валовой прибыли

Валовая прибыль (доход нетто — расход нетто) 1164985,76 руб. Доход нетто 3030845,98 руб. Расход нетто 1865860,22 руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) 12245,20 руб. Представительские расходы 47916,00 руб. Корректировка на представительские расходы 35670,80 руб. Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) 1170656,56 руб.

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль 24% Налог на прибыль 280957,57 руб. Чистая прибыль 884028,19 руб.

Использование чистой прибыли

Приобретение автомобиля с НДС 155000,00 руб Остаток чистой прибыли 729028,19 руб

Ведомость налогов, вносимых в бюджет

Перечень налогов Сумма в руб. 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Год 1. НДС 321709,10 400556,01 389268,01 351512,81 1463045,93 2. Налог на прибыль 271899,84 318495,67 337620,65 280957,57 1208973,73 3. НП 3420,00 3762,00 4138,20 4552,02 15872,22 4. Налог на пользователей автодорог 21665,80 23832,38 26215,62 28837,18 100550,98 5. Налог на владельцев транспортных средств 1980,00 0,00 0,00 990,00 2970,00 6. Налог на имущество 27381,86 26489,36 25625,99 25511,64 105008,85 7. Налог на рекламу 2333,24 2566,56 2823,22 3105,54 10828,57 8. ЕСН 81880,00 90068,00 99074,80 108982,28 380005,08 Всего налоговых выплат 732269,84 865769,99 884766,49 804449,05 3287255,37

Финансовые результаты

Показатели Сумма в руб. 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Год 1. Доходы брутто 2709020,00 3259922,00 3277914,20 3635705,62 12882561,82 2. Доходы нетто 2254580,00 2713362,00 2728041,80 3030845,98 10726829,78 3. Расходы брутто 1277774,90 1390018,71 1510183,27 2114655,03 6292631,91 4. Расходы нетто 1148464,00 1247776,72 1353717,08 1865860,22 5615818,02 5. Валовая прибыль 1106116,00 1465585,28 1374324,72 1164985,76 5111011,76 6. Налогооблагаемая прибыль 1132916,00 1327065,28 1406752,72 1170656,56 5037390,56 7. Чистая прибыль 834216,16 1147089,61 1036704,07 884028,19 3902038,03 8. Расход чистой прибыли 155000 155000,00 9. Остаток чистой прибыли 834216,16 1147089,61 1036704,07 729028,19 3747038,03

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузкарассчитывается по формуле:

/>

Где Нсум – суммавсех налоговых платежей за год; Дбр – суммарный доход (брутто)предприятия за год.

Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат) 25,52%

Единый налог

Валовая выручка – это сумма выручки, полученной отреализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного заотчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.

Единый налог составит:

В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;

В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;

Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.

Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатитьпредприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Нсум=ЕН+ЕСН.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН

Где Дбр –суммарный годовой доход (брутто); Рбр* — годовые расходы брутто заисключением всех налогов, кроме ЕСН.

В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто) 428989,31 руб В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто) 472790,02 руб Всего Единый налог 901779,33 руб ЕСН 380005,08 руб Сумма всех налогов и платежей 1281784,41 руб Р*бр 3385381,62 руб Чистая прибыль (ЧП) 8595400,87 руб Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) 8440400,87 руб Налоговая нагрузка 9,95%

Единый налог на вмененный доход

Базовая доходность(БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности встоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единицаплощади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциальновозможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетомпотенциально необходимых затрат.

ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4

Где N – количество единицфизического показателя; К1 – коэффициент, учитывающий особенностиподвидов хозяйственной деятельности; К2 – коэффициент, учитывающийвлияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности;К3 — коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта наведение предпринимательской деятельности; К4 — коэффициент,учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведениепредпринимательской деятельности.

Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год 6000 руб Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб 36000 руб Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб) 180000 руб K1 (грузоперевозка и аренда) 2 K1 (благоустройство территории) 6 K2 3 K3 1 K4 2

Вмененный доход от грузоперевозок:

ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб

1,5т –грузоподъемность одного автомобиля

второе слагаемое вскобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работалтолько 2 месяца.

Вмененный доход от аренды:

ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб

Вмененный доход от работ по благоустройству:

ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб

ВД от грузовых перевозок 234000,00 руб ВД от сдачи гаражей в аренду 432000,00 руб ВД от работ по благоустройству 6480000,00 руб Суммарный ВД 7146000,00 руб

Налог на вмененный доход

Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатитьпредприятие при переходе на налог на вмененный доход:

Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад

Нвлад – налог свладельцев транспортных средств.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН

Где Дбр – суммарный годовой доход (брутто);Рбр** — годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кромеЕСН и налога с владельцев транспортных средств.

Налог (НВД) (15% от суммарного ВД) 1071900,00 руб ЕСН 380005,08 руб Налог на вдадельцес транспортных средств 2970,00 руб Сумма всех налогов 1454875,08 руб Налоговая нагрузка 11,29% Р**бр 3388351,62 руб Чистая прибыль (ЧП) 8422310,20 руб Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) 8267310,20 руб

Итоговая таблица

Показатели за год Обычная система Упрощенная система Налог на вмененный доход Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб. 3747038,03 8440400,87 8267310,20 Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб. 3287255,37 1281784,41 1454875,08 Показатель налоговой нагрузки 25,52% 9,95% 11,29%

Вывод: для данногопредприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к.при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговойнагрузки.