Реферат: Налогообложение предприятия

РОССИЙСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(РГОТУПС)

Факультет:Экономический

Кафедра: Экономика,финансы и управление на транспорте

КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА № 1

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Налогообложениепредприятия.

Выполнила:

студентка 5курса

Букина С.П.

уч. шифр0413-Э-1028

Москва, 2008

Задача 1.

Определить величинуналога на добавленную стоимость (НДС) для перечисления в бюджет, если известно:

— выручка от реализациипродукции предприятия в оптовых ценах – 155 млн. руб.;

— стоимость материальныхзатрат в себестоимости продукции – 110 млн. руб.

Под добавленнойстоимостью понимают часть стоимости товаров, услуг, приращенную непосредственнона данном предприятии, в данной фирме.[1] Добавленная стоимость(ДС) определяется как разность между стоимостью реализованной продукции (РП) воптовых ценах предприятия и стоимостью материальных затрат (МЗ) в себестоимостиэтой продукции:

ДС = РП –МЗ                                                             (1)

ДС = 155 – 110 = 45 (млн.руб.)

Абсолютную величину НДСможно вычислить по формуле:

НДС΄ = ДС × 18/ 100                                                 (2)

НДС΄ = 45 × 18/ 100 = 8,1 (млн. руб.)

Налоговая база по НДС приреализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров(работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации (рыночных цен) с учетомакцизов.[2]

НДС΄΄ = РП ×18 / 100                                                (3)

НДС΄΄ = 155 ×18 / 100 = 27,9 (млн. руб.)

Согласно статье 171Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую суммуналога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при  приобретениитоваров (работ, услуг) на территории РФ.

Таким образом, приисчислении суммы НДС к уплате в бюджет вычету подлежит сумма налога в размере:

НДС΄΄΄ =МЗ × 18 / 100                                             (4)

НДС΄΄΄ =110 × 18 / 100 = 19,8 (млн. руб.)

Следовательно, в бюджетнеобходимо направить налог в размере:

НДС = НДС΄΄ - НДС΄΄΄                                          (5)

НДС = 27,9 – 19,8 = 8,1(млн. руб.)

Вывод: величина НДС дляперечисления в бюджет составляет 8,1 млн. руб.

Задача 2.

Определить стоимостьэлектроэнергии, выработанной из 1 т угля, и НДС, который должен быть уплачен вбюджет на каждой стадии технологической цепочки, если известно, что:

— рентабельностьугледобывающей шахты составляет 8 %;

— транспортировка угляосуществляется по железной дороге при  рентабельности перевозок в 17 %;

— доля расходов на угольв затратах электростанции составляет 42 % при ее рентабельности в 22 %;

— себестоимость добычи 1т угля (С1) составляет 52 рубля;

— стоимость перевозки 1 тугля по железной дороге (С2) составляет 13 рублей.

1) Определим цену 1 т угляна стадии добычи.

Цену 1 т угля без НДСрассчитаем по формуле:

Ц1 = С1+ С1 × 0,08,                                                 (6)

где С1 –себестоимость добычи 1 т угля;

0,08 – рентабельностьшахты. 

Ц1 = 52 + 52 ×0,08 = 52 + 4,16 = 56,16 (руб.)

Сумма НДС в цене 1 т угляравна:

НДС1 = Ц1× 18 / 100                                              (7)

НДС1 = 56,16 ×18 / 100 = 10,11 (руб.)

Цена 1 т угля с НДС равнасоответственно:

Ц = Ц1 + НДС1                                                      (8)

Ц = 56,16 + 10,11 = 66,27(руб.)

2) Определим цену 1 тугля на стадии транспортировки.

Транспортную составляющую(Ст) в цене 1 т угля при перевозке железнодорожным транспортомрассчитаем по формуле:

Ст = С2+ С2 × 0,17,                                               (9)

где С2 –стоимость перевозки 1 т угля по железной дороге;

0,17 – рентабельностьперевозок.

Ст = 13 + 13 ×0,17 = 13 + 2,21 = 15,21 (руб.)

Стоимость 1 тперевезенного угля без НДС определим как сумму цены 1 т угля и транспортнойсоставляющей:  Ц1 + Ст = 56,16 + 15,21 = 71,37 (руб.)

НДС в цене перевезенной 1т угля составит:

НДСт = (Ц1+ Ст) × 18 / 100                                (10)

НДСт = (56,16+ 15,21) × 18 / 100 = 12,85 (руб.)

Стоимость 1 тперевезенного угля с учетом НДС составит:

(Ц1 + Ст)× (1 + 18 / 100) = (56,16 + 15,21) × 1,18 = 84,22 (руб.)

Транспортная организациядолжна перечислить в бюджет НДС со стоимости выполненной перевозки 1 т угля.Так как на стадии перевозки угля не происходит изменение вида продукции, атолько увеличение ее стоимости, то и НДС взимается лишь с данного увеличениястоимости угля (добавленной стоимости). Таким образом, налоговой базой здесьвыступает стоимость услуг по перевозке угля, а транспортная организация должнаперечислить в бюджет сумму НДС в размере: НДСт – НДС1 =12,85 – 10,11 = 2,74 (руб.)

3) Определим ценуэлектроэнергии, выработанной из 1 т угля.

Рассчитаем себестоимостьэлектроэнергии (Сэ) по формуле:

Сэ = (Ц1+ Ст) / 0,42 ,                                          (11)

где (Ц1 + Ст)– цена 1 т поступившего на электростанцию угля без НДС;

0,42 – доля угля взатратах на производство электроэнергии.

Сэ = (56,16 +15,21) / 0,42 = 169,93 (руб.)

Определим ценуэлектроэнергии без НДС (Цэ1) по формуле:

Цэ1= Сэ + Сэ × 0,22,                                          (12)

где 0,22 – рентабельностьэлектростанции.

 Цэ1= 169,93 + 169,93 × 0,22 = 169,93 + 37,38 = 207,31 (руб.)

Определим ценуэлектроэнергии с НДС (Цэ) по формуле:

 Цэ = Цэ1× (1 + 18 / 100)                                     (13)

Цэ = 207,31 ×(1 + 18 / 100) = 207,31 × 1,18 = 244,62 (руб.) 

Электростанция должнаперечислить в бюджет НДС в размере:

НДСэ = Цэ1× 0,18 – НДСт ,                               (14)

т.е. разницу между суммойНДС, исчисленной исходя из цены электроэнергии, и суммой НДС, уплаченнойугледобывающей шахте за 1 т угля и транспортной организации за перевозку 1 тугля по железной дороге.

НДСэ = 207,31 ×0,18 – 12,85 = 37,32 – 12,85 = 24,47 (руб.)

Вывод:

1) ценаэлектроэнергии, выработанной из 1 т угля, составляет с НДС 244,62 рубля, безНДС – 207,31 рубля;

2) в бюджет долженбыть уплачен НДС:

— на стадии добычи 1 тугля в сумме 10,11 рубля;

— на стадиитранспортировки 1 т угля в сумме 2,74 рубля;

— на стадии производстваэлектроэнергии из 1 т угля в сумме 24,47 рубля.

Задача 3.

Рассчитать плановуювеличину налога на прибыль и сумму чистой прибыли предприятия за 1 квартал 2005года, если известно, что:

— выручка от продажитоварной продукции по плану на 1 квартал 2005 года составляет 1090 тыс. руб.;

— себестоимостьреализации – 750 тыс. руб.;

— арендная плата за 1квартал – 520 тыс. руб.;

— сумма реализацииосновных средств – 1100 тыс. руб.

Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, т.е. полученные доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относятся доходы отреализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (от сдачиимущества в аренду, курсовые и суммовые разницы и т.д.).[3]

Определим сумму прибыли,подлежащей налогообложению (Пн) по формуле:

Пн = Пр+ АП + Ир + Эн ,                                        (15)

где Пр –прибыль от продажи продукции;

АП – сумма арендныхплатежей;

Ир – суммареализации имущества;

Эн – экономияналога на имущество.

Прибыль от продажи продукцииопределим как разность между выручкой от продажи и себестоимостью реализованнойпродукции:

Пр = Вр– Ср ,                                                          (16)

где Вр –выручка от продажи (нетто), тыс. руб.;

Ср –себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Пр = 1090 –750 = 340 (тыс. руб.)

Реализуя свои основныесредства, предприятие уменьшает налоговую базу по налогу на имущество(остаточную стоимость основных средств)[4] и тем самым снижаетрасходы по уплате налога на имущество.

Определим экономию налогана имущество вследствие реализации основных средств по формуле:

Эн = Ир× Ни / 100 ,                                               (17)

где Ни –ставка налога на имущество (2,2 %)

Эн = 1100 ×2,2 / 100 = 24,2 (тыс. руб.)

Тогда сумма прибыли,подлежащей налогообложению, составит:

Пн = 340 + 520+ 1100 + 24,2 = 1984,2 (тыс. руб.)

Рассчитаем налог наприбыль, исходя из ставки 24 %:

Нп = Пн× 24 / 100                                                 (18)

Нп = 1984,2 ×24 / 100 = 476,2 (тыс. руб.)

Определим чистую прибыль,остающуюся в распоряжении предприятия:

Пч = Пн– Нп                                                         (19)

Пч = 1984,2 –476,2 = 1508,0 (тыс. руб.)

Вывод:

1) плановая величинаналога на прибыль составляет 476,2 тыс. руб.;

2) сумма чистойприбыли предприятия за 1 квартал 2005 г. запланирована в размере 1508,0 тыс. руб.

Задача 4.

Работнику предприятия,имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале текущего года начислендоход в размере 10028 рублей ежемесячно. Рассчитать удержанные суммыподоходного налога с начала года.

Таблица 1.

Расчет суммы налога надоходы физических лиц за 1 квартал.

№ п/п Показатель Порядок расчета Результат расчета, руб. 1 2 3 4 1 Доход, начисленный работнику за январь в соответствии с установленным окладом По условию 10028,00 2

Стандартные вычеты:[5]

— на самого работника

— на двоих детей

п. 3 ст. 218 НК РФ (400,00 руб.)

п. 4 ст. 218 НК РФ (600,00 руб. на каждого ребенка)

1600,00

400,00

1200,00

1 2 3 4 3 Облагаемый доход за январь

п. 1 – п. 2

(10028 – 1600 = 8428)

8428,00 4 Налог на доходы физического лица за январь

п. 3 × 13 / 100

(8428×13/100=1095,64)

1095,64 5 Начисленный доход работнику за январь-февраль 10028 × 2 = 20056 20056,00 6

Стандартные вычеты за два месяца:

— на самого работника

— на двоих детей

п. 3 ст. 218 НК РФ (400,00 руб., только за январь, т.к. сумма дохода в феврале превысила 20000 рублей)[6]

600,00 ×2× 2 = 2400,00

2800,00

400,00

2400,00

7 Налогооблагаемая база за январь-февраль

п. 5 – п. 6

(20056 – 2800 = 17256)

17256,00 8 Общая сумма налога, удержанная с дохода работника за январь-февраль

п. 7 × 13 / 100

(17256×13/100 =2243,28)

2243,28 9 Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль

п. 8 – п. 4

(2243,28 — 1095,64 = 1147,64)

1147,64 10 Начисленный работнику доход за январь-февраль-март 10028 × 3 = 30084 30084,00 11

Стандартные вычеты за три месяца:

— на самого работника

— на двоих детей

400,00

600,00×2×3=3600,00

4000,00

400,00

3600,00

12 Налогооблагаемая база за январь-февраль-март

п. 10 – п. 11

(30084 – 4000 = 26084)

26084,00 1 2 3 4 13 Общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная за январь-февраль-март

п. 12 × 13 / 100

(26084 × 13 / 100 = 3390,92)

3390,92 14 Сумма налога, удержанная с дохода работника за март

п. 13 – п. 8

(3390,92 — 2243,28 = 1147,64)

1147,64

Вывод: общая сумманалога, удержанная с работника за 1 квартал текущего года

составляет 3390,92 рубля,в том числе:

— за январь – 1095,64рубля;

— за февраль – 1147,64рубля;

— за март – 1147,64рубля.

Задача 5.

Рассчитать суммувмененного дохода по организации общественного питания в доме отдыхалокомотивных бригад, если известно, что:

— площадь залаобслуживания посетителей равна 65 м2;

— базовая доходностьстоловой на год составляет 800,00 рублей;

— коэффициент-дефлятор К1= 1;

— корректирующийкоэффициент К2 = 0,9.

Величина вмененногодохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному видупредпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величиныфизического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для оказанияуслуг общественного питания физическим показателем является площадь залаобслуживания посетителей в квадратных метрах. Базовая доходность корректируетсяна коэффициенты К1 и К2.[7]

В соответствии со статьей346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, корректирующие коэффициентыбазовой доходности показывают степень влияния того или иного условия нарезультат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, аименно:

К1 – устанавливаемый накалендарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских ценна товары (работы, услуги) в РФ;

К2 – корректирующийкоэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей веденияпредпринимательской деятельности (сезонность, режим работы, величину доходов,особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.)

Размер вмененного доходана год для организации общественного питания в доме отдыха локомотивных бригадопределим по формуле:

ВД = БД × S × К1 × К2,                                     (20)

где БД – базоваядоходность, руб.;

S – площадь зала обслуживания, м2

ВД = 800 × 65 ×1 × 0,9 = 46800 (руб.)

Сумма единого налога навмененный доход за год при ставке 15 % составит:

Нвд = ВД ×15 / 100                                             (21)

Нвд = 46800 ×15 / 100 = 7020 (руб.) 

Налоговым периодом поединому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Сумма налога, подлежащаяуплате по итогам каждого квартала, составит 1755 рублей (7020 / 4 = 1755).

Вывод: сумма вмененногодохода по организации общественного питания на год составляет 46800 рублей;сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД), подлежащая уплате за годсоставляет 7020 рублей, ежеквартально – 1755 рублей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодексРоссийской Федерации: части первая и вторая (по сост. на 1 января 2008 г.). Комментарий последних изменений. – М.: Юрайт-Издат, 2008.

2. Евстигнеев Е.Н.Основы налогообложения и налогового права: Уч. пос. – М.: ИНФРА-М, 2000.

3. Налоги: Учеб. длявузов / Под ред. проф. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

4. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., 2001.

5. Райзберг Б.А.,Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.  Современный экономический словарь. – 5-еизд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.