Реферат: Начисление сборов за пользование животными и водными ресурсами
Федеральноеагентство по образованию
ГОУ СПО самарский машиностроительный колледж
Заочноеотделение
Контрольнаяработа
Начислениесборов за пользование животными и водными ресурсами
Содержание
Введение
1. Налогоплательщики
2. Объектналогообложения
3. Ставки налога
4. Порядокисчисления налога
5. Порядок и срокиуплаты сбора
6. Порядокпредоставления сведений органами, выдающими лицензию
7. Порядокпредоставления сведений органами и индивидуальными предпринимателями, зачет иливозврат сумм сбора по нереализованным лицензиям
8. Списокиспользованной литературы
Введение
Сбор за пользованиеобъектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсовявляется федеральным налогом. Регулируется главой 25.1 Налогового кодекса РФ,которая вступила в силу с 1 января 2004 года (введена Федеральным законом от11.11.2003 № 148-ФЗ).
Налогоплательщикамисборов за пользование объектами животного мира признаются организации ифизические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) напользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщиками сборов запользование объектами водных биологических ресурсов являются организации ифизические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) напользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, втерриториальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительнойэкономической зоне РФ, а так же в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и врайоне архипелага Шпицберген.
Объектами налогообложенияпризнаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятиекоторых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующейлицензии. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объектыводных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется дляудовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народовСевера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренныммалочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционногопроживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота ирыболовство являются основой существования.
Организации ииндивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами полицензии на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с датыполучения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту органа,выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользованиеобъектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате и суммах фактическиуплаченных сборов. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющиепользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу(вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты полученияразрешения предоставляют в налоговые органы по месту своего учета сведения ополученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммахсбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносах.
1. Налогоплательщики
Плательщиками сбора запользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира,относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации ифизические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие вустановленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира натерритории Российской Федерации.
Плательщиками сбора запользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе — плательщики) признаются организации и физические лица, в том числеиндивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешениена добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, втерриториальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и висключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском,Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
2.Объект налогообложения
Объектами обложенияпризнаются:
· объекты животногомира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НалоговогоКодекса РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основанииразрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии сзаконодательством Российской Федерации;
· объекты водныхбиологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5статьи 333.3 Налогового Кодекса РФ, изъятие которых из среды их обитанияосуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологическихресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числеобъекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания вкачестве разрешенного прилова.
Не признаются объектамиобложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов,пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нуждпредставителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и ДальнегоВостока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому ПравительствомРоссийской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленнымнародам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания итрадиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовствоявляются основой существования. Такое право распространяется только наколичество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологическихресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционногопроживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категорииплательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты надобычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нуждустанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерациипо согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
3.Ставки налога
Ставки сбора за каждыйобъект животного мира устанавливаются в следующих размерах:
Таблица 1. — Ставки сбораза каждый объект животного
Наименование объекта животного мира Ставка сбора в рублях (за одно животное) Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15000 Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3000 Медведь бурый(камчатские популяции), медведь белогрудый 6000 Благородный олень, лось 1500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600 Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 Дикий северный олень, сайгак 300 Соболь, выдра 120 Барсук, куница, сурок, бобр 60 Харза 100 Енот-полоскун 30 Степной кот, камышовый кот 100 Европейская норка 30 Глухарь, глухарь каменный 100 Улар кавказский 100 Саджа 30 Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница 20Сбор за пользованиеобъектами животного мира не взимается, если пользованиетакими объектами животного мира осуществляется в целях:
· охраны здоровьянаселения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеванийсельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового составаобъектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животномумиру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животногомира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органаисполнительной власти;
· изучения запасов,а также в научных целях в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.
Ставки сбора за каждыйобъект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих,устанавливаются в следующих размерах:
Таблица 2. — Ставки сбораза каждый объект водных биологических ресурсов
Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора в рублях (за одну тонну) Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ континентальный шельф РФ в Чукотском, Восточно-сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) Минтай Охотского моря, палтус, горбуша 3 500 Минтай других районов промысла 2 000 Треска, кета амурская осенняя 3 000 Сельдь Берингова моря, сельдь Охотского моря в весеннее-летний период 400 Сельдь других районов и сроков промысла 200 Терпуг 750 Морской окунь, угольная 1 500 Тунец 600 Корюшка, голец 200 Сайра 150 Кета, кижуч 4 000 Чавыча, сима 6 000 Нерка 20 000 Щипощек 200 Осетровые* 5 500 Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие 10 Краб камчатский западного побережья Камчатки, краб камчатский североохотоморский, краб камчатский других районов промысла, краб синий, краб-стригун бэрди охотоморский, краб-стригун опилио 35 000 Краб равношипый 20 000 Краб-стригун бэрди других районов промысла 13 000 Краб-стригун ангулятус, краб-стригун красный 8 000 Краб-стригун веррилла, краб-стригун таннери, краб коуэзи 200 Краб колючий района южных Курильских островов 25 000 Краб колючий других районов промысла 13 000 Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря 20 000 Краб волосатый четырехугольный других районов промысла 9 000 Креветка углохвостая, креветка северная Берингова моря 200 Креветка северная 3 000 Креветка травяная 2 600 Креветка гребенчатая 5 000 Другие виды креветок 200 Кальмар 500 Кальмар подзоны Приморья 200 Осьминоги 1 000 Трубач 12 000 Морской гребешок 9 000 Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие) 20 Трепанг 30 000 Кукумария 300 Морской еж серый 6 000 Морской еж черный 2 600 Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие) 6 000 Водоросли 10 Прочие водные биологические ресурсы 200 Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген) Треска 5 000 Пикша 3 500 Атлантический лосось (семга) 7 500 Горбуша, камбала, ряпушка, корюшка, навага, зубатки 200 Сельдь 400 Сельдь чешско-печорская и беломорская 100 Палтус черный 7 000 Морской окунь 1500 Сайда 50 Сиговые 1 800 Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие 20 Краб камчатский 30 000 Креветка северная, морской еж зеленый 3 000 Креветка шримс-медвежонок 2 000 Креветки другие (эвфаузииды), прочие моллюски 20 Морской гребешок 9 000 Кукумария 300 Водоросли 10 Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) Салака (сельдь), Шпрот (килька), Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие 20 Атлантический лосось (балтийский лосось) 7 500 Треска 2 500 Сиг-пыжьян, судак 1 500 Камбала-тюрбо, окунь 400 Камбала других видов 50 Угорь 10 000 Минога 7 000 Рыбец (сырть) 1 800 Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная),
Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка)
Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове
20 Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума) 150 Судак, кутум 1 000 Вобла 200 Осетровые* 5 500 Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона РФ в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) Судак, кефаль всех видов 1 000 Камбала-калкан 2 000 Лещ, тарань 150 Хамса, тюлька, шпрот (килька) 20 Рыбец (сырть), барабуля 1 800 Сельдь, пиленгас 450 Осетровые* 5 500 Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие. Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) 10 Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) Осетровые* 5 500 Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь 5 000 Кета, сима, кумжа 3 000 Байкальский белый хариус, чир, муксун 2 100 Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога 1 200 Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги Крупный частик (за исключением судака) 150 Судак, гаммарус, раки 1 000 Рипус, тарань, вобла, ряпушка 80 Артемия 2 000 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20*Сбор взимается в случаемразрешенного промысла
Ставки сбора за каждыйобъект водных биологических ресурсов — морское млекопитающее устанавливаются вследующих размерах:
Таблица 3. – Ставки сбораза каждый объект водных биологических ресурсов
Наименование объекта водных биологических ресурсов — морского млекопитающего Ставка сбора в рублях (за одну тонну) Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) 30 000 Белуха 7 000 Тихоокеанский морж 1 500 Котик морской, кольчатая нерпа (акиба), крылатка, морской заяц (лахтак), ларга, гренландский тюлень, каспийский тюлень, байкальская нерпа 10Сбор за пользованиеобъектами животного мира не взимается, если пользование такими объектами водныхбиологических ресурсов осуществляется при:
· рыболовстве вцелях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
· рыболовстве внаучно-исследовательских и контрольных целях.
4. Порядок исчисления сборов
Сумма сбора за пользованиеобъектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животногомира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира иставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждогообъекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующегоколичества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленнойдля соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срокадействия разрешения.
5. Порядок и сроки уплаты сборов.Порядок зачисления сборов
Плательщики уплачиваютсумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения надобычу объектов животного мира.
Плательщики уплачиваютсумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в видеразового и регулярных взносов и единовременного взноса.
Сумма разового взносаопределяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10процентам.
Уплата разового взносапроизводится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологическихресурсов.
Оставшаяся сумма сбора,определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разовоговзноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всегосрока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсовежемесячно не позднее 20-го числа.
Сумма сбора запользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию изсреды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения надобычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в видеединовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последниммесяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологическихресурсов.
Уплата сбора запользование объектами животного мира производится плательщиками по местунахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.
Уплата сбора запользование объектами водных биологических ресурсов производится:
· плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по местунахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологическихресурсов;
· плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета
Суммы сборов запользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счетаорганов Федерального казначейства для их последующего распределения всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
6. Порядок представления сведенийорганами, выдающими лицензии (разрешения)
Органы, выдающие вустановленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешениена добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждогомесяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения овыданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, атакже сведения о сроках уплаты сбора.
Формы представлениясведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаютсяфедеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзорув области налогов и сборов.
7.Порядок представления сведенийорганизациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сборапо нереализованным разрешениям
Организации ииндивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животногомира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с датыполучения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахожденияоргана, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях надобычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммахфактически уплаченных сборов.
По истечении срокадействия разрешения на добычу объектов животного мира организации ииндивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по местунахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратомсумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира,выданным уполномоченным органом.
Зачет или возврат суммсбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мираосуществляется в порядке, установленном в НК РФ, при условии представлениядокументов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.
Организации ииндивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водныхбиологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологическихресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют вналоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях надобычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате ввиде разового и регулярных взносов.
Сведения о количестве объектовводных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания вкачестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водныхбиологических ресурсов, организации и индивидуальные предпринимателипредставляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплатыединовременного взноса, по форме, утверждаемой федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов исборов.
Все сведения, представляютсяорганизациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользованиеобъектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов,по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
Список использованнойлитературы
1. Налоговый Кодекс РФ
2. Теория налогообложения Майбуров И.А.2010г. Издт. Юнитл
3. Налоги и налогообложение Пансков В.Г.2010г. Издт. Юрайт