Реферат: Неналоговые доходы бюджета и их роль в формировании бюджета
МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
«БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ИПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ
КАФЕДРА УПРАВЛЕНИЯ, ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ:
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ»
НА ТЕМУ:
«НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА И
ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА»
ВЫПОЛНИЛА СТУДЕНТКА
ГРУППЫ ф-11, 4 КУРСА,
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 250104
«ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» С.С.ДУДКО
РУКОВОДИТЕЛЬ РАБОТЫ Н.В. ПОТАПОВА
БРЕСТ — 2006
Реферат
Неналоговые доходы бюджета.Курсовая работа. 250104/УО БГТУ ИПК и ПК: Дудко С.С. Ф – 11.
Кафедра УЭ и Ф – Брест 2006,- 27 с., 4 приложения, 11источников.
Ключевые слова:государственный республиканский бюджет, неналоговые доходы, бюджетные займы,прибыль, материальные, нематериальные активы, доход государства, госпошлина,штрафы, арендная плата, денежные средства, таможенные органы, законодательство,государственное имущество.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение_________________________________________________5 стр.
ГЛАВА 1
Общая характеристикареспубликанского бюджета
1.1. Республиканский бюджет: его сущность, назначение исоциальная направленность____________________________________________7 стр.
1.2. Особенности структуры доходной части республиканскогобюджета в условиях становления рынка_______________________________10 стр.
ГЛАВА 2
Неналоговые доходы: ихсодержание, характеристика и динамика в республиканских бюджетах РБ за 2002 –2006 гг.
2.1. Неналоговые доходы: их содержание и характеристика______14стр.
2.2. Динамика неналоговых доходов в республиканскихбюджетах
2002-2006г.______________________________________________20 стр.
Заключение______________________________________________25стр.
Списоклитературы________________________________________27 стр.
ВВЕДЕНИЕ
Как известно, бюджет навсех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства,продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета,как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно,бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилитьналоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всехсекторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. Сдругой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяетувеличить финансирование как государственного, так и частного сектораэкономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления вовнебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключаетсяпрежде всего в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводствопосредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсовна развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать насовершенствование структуры общественного производства, его развитие,оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов наобщегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную ипроизводственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальнойсферы.
Существование бюджета какособой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов собщей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять ихотносительную важность и срочность. То есть бюджет представляет собой сметувсех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов,необходимых для обеспечения этих потребностей.
Кроме того, в настоящеевремя необходимо больше уделять внимание неналоговым доходам и обязательнымплатежам бюджета.
Неналоговые доходы иобязательные платежи — платежи и иные поступления, классифицируемые похарактеру их поступления в бюджет и включающие
возмездные операции от прямогопредоставления государством разных видов услуг
и продажи товаров (доходы отгосударственной собственности и предпринимательской деятельности, поступленияот некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты,получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования ввиде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в видештрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и вседобровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников(от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров,отходов и лома.
Объектом исследованиякурсовой работы являются неналоговые доходы бюджетов Республики Беларусь запоследние пять лет.
Целью курсовой работы является рассмотрение роли иособенностей неналоговых доходов Республики Беларусь при переходе к рыночнойэкономике.
Поэтому задачами данной работы являются:
1. рассмотрение видов неналоговых доходовгосударственного бюджета Республики Беларусь;
2. характеристика и порядок исчисления неналоговых доходовреспубликанского бюджета Республики Беларусь;
3. изучить состав и содержание неналоговых доходовреспубликанского бюджета Республики Беларусь за последние пять лет;
4. показать роль неналоговых доходов республиканскогобюджета в условиях рыночной экономики.
ГЛАВА 1
Общая характеристика республиканского бюджета
1.1. РЕСПУБЛИКАНСКИЙБЮДЖЕТ: ЕГО СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И СОЦИАЛЬНАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ
Бюджет РеспубликиБеларусь, как и большинства стран с переходной экономикой, имеет четкоочерченную социальную направленность и ориентирован на поэтапное достижениеважнейших параметров, определенных Программой социально-экономического развитияРеспублики Беларусь. При этом социальная направленность бюджета РеспубликиБеларусь не препятствует динамичному росту ВВП – важнейшему показателюналогооблагаемой базы. Однако в стране продолжает использоваться затратная,неадекватная рыночной трансформации, модель социальной политики, которая имеламесто в административно-командной системе.
Сконцентрированные в государственном бюджете Республики Беларусь денежныесредства предназначаются для осуществления социально-экономической политики,обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуютсяобщегосударственные и региональные программы народнохозяйственного исоциально-экономического характера. Достигается это в основном черезперераспределение бюджетом части национального дохода на развитие социальнойсферы, содержание социально-культурных учреждений, оказание помощи отдельнымслоям населения за счет различных пособий, пенсий, индексации доходов. Чембогаче страна, тем больше средств направляется в социальную сферу, тем болееощутима помощь малоимущим гражданам. При этом роль государственного бюджета,прежде всего, состоит в том, что бюджет создает финансовую базу, необходимуюдля финансового обеспечения деятельности государственных органов и органовместного самоуправления.
Поэтому государственный бюджет в Республики Беларусь является важныминструментом претворения в жизнь социально-экономической политики государства.Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основныхнаправлений научно-технического прогресса, образования резервов вобщенациональном масштабе.
С помощью государственного бюджета государство осуществляетперераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуруобщественного производства, влияет на социальные преобразования. В условияххозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путемизменения методов бюджетного воздействия на общественное производство,используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействияна экономику ¾предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции,осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-техническийпрогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций.Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляетсяпосредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежнымисредствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развитияобщественного производства путем улучшения бюджетного финансирования учрежденийсоциальной сферы ¾ просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищногостроительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальныхпроцессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства всовокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществлениясоциальных преобразований, перехода на более высокий уровень социальногообслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечиваетнивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальномуположению.
Кроме того, государственный бюджет играет важную роль ввыравнивании экономического и социального развития регионов страны путембюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование можетосуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основебюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Этисредства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий)культурно-бытового назначения ¾ магазинов, предприятий общественного питания, бытовогообслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.
Основная же роль бюджета состоит в том, что он ежегодномобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций инаселения в централизованном государственном фонде для финансирования народногохозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособностистраны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важнымрычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорениенаучно-технического прогресса при умелом использовании его средств.Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политикигосударства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.
Таким образом, государственный бюджет и сконцентрированные внем денежные средства дают возможность маневрирования при распределениибюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственныхсоциально-экономических программ. Действительно, на современном этапе развитияэкономики государственный бюджет становится одним из основных инструментовгосударства в проведении экономической и социальной политики. Планируябюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежныесредства на проведение экономической и социальной политики, преодолениеэкономического кризиса.
1.2. ОСОБЕННОСТИ СТРУКТУРЫ ДОХОДНОЙЧАСТИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО ЮДЖЕТА В УСЛОВИЯХ СТАНОВЛЕНИЯ РЫНКА
Доходы бюджета выражаютэкономические отношения, возникающие у государства с предприятиями(объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетногофонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различныевиды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, аих материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые вбюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатомраспределения стоимости общественного продукта между различными участникамивоспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшегораспределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняяиспользуется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого ицелевого назначения.
Состав бюджетных доходов,формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методовхозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашейстране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнеговремени выступало государство, доходы бюджета базировались основном на денежныхнакоплениях государственных предприятий.
Так, доходыгосударственного бюджета традиционно классифицируются по источникам (налоги,сборы, займы и т.д.) и видам (подоходный налог, налог на прибыль, налог надобавленную стоимость и т.д.). На практике еще используются юридическая ифинансовая классификации. Первая распределяет доходы в зависимости от того,используется ли сила государственной власти при их формировании или нет.Соответственно выделяют налоги и штрафы, а также — плату за услуги идобровольные взносы. Вторая — делит доходы на постоянные (налоги) и временные(займы).
Наиболее частоприменяется классификация доходов по источникам.
Основным источникомфинансовых ресурсов государства являются налоги. В центральном бюджете онисоставляют от 80 до 90 % всех доходов. В местных на их долю приходится до 50 %всех поступлений.
Источником доходов могутбыть неналоговые поступления: доходы от государственной торговли, от продажигосударственной собственности, золотовалютных резервов страны.
Важным источником доходовгосударственного бюджета являются внутренние и внешние займы. Размер их можетустанавливаться при планировании бюджета. Наибольшее значение они имеют дляисполнения республиканского бюджета.
К неналоговымдоходам относятся доходы:
· за пользованиебанками денежными средствами республиканского бюджета;
· по бюджетнымзаймам, предоставленным за счет средств республиканского бюджета;
· дивидендов надоли (акции), находящиеся в республиканской собственности;
· части прибыли,уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами РеспубликиБеларусь;
· арендной платы отсдачи находящегося в республиканской собственности имущества;
· от реализацииматериальных и нематериальных активов;
· от реализацииконфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества (заисключением зачисляемых в бюджеты областей и г. Минска в соответствии сабзацем пятым пункта 2 статьи 7 Закона «О бюджете Республики Беларусь»);
· штрафов,налагаемых таможенными органами за совершение административных правонарушений;
· прочихненалоговых доходов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При этом доходная частьбюджета формируется за счёт множества источников, среди которых основное местопринадлежит налоговым поступлениям.
Анализ формированиядоходов бюджетов различных стран показывает, что существует три основных каналаденежных поступлений в бюджет:
Государственноеимущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматьсяплата, вноситься определенные взносы.
Обязательные платежифизических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов.
Привлеченные ресурсы вформе государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг,лотерей, части вкладов в государственные банки и др.
Налогообложениев Республики Беларусь, начиная с 1992 г., находится в состоянии постоянногореформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробациивидов налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканскихи местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации напрямую или косвенную форму обложения и т.д.
При этом в ходе создания национальной системы налогообложенияиспользуются теоретическая: база и модели налогообложения государств сразвитой рыночной экономикой в области построения налоговых систем,использования налоговых форм и методов регулирования. Но при этом неправомерноих полное копирование, поэтому элементы, формирующие налоговую систему, вопределенной степени адаптируются к национальным условиям, социально-экономическимпроблемам республики. В действующем Законе «О налогах и сборах, взимаемых вбюджет Республики Беларусь» к общегосударственным налогам и сборам относятся:НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, платежи, за пользование природнымиресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, таможенные пошлины исборы, плата за землю, налог на топливо, государственная пошлина и сборы; сборза проезд автотранспортных средств; сбор на содержание государственнойпожарной службы, чрезвычайный налог.
Сравниваяпоказатели по налоговым изъятиям в республике с аналогичными
данными по государствам с рыночнойэкономикой, можно сделать вывод о том, что у нас норма налогообложениянаходится на уровне таких высокоразвитых стран, как Швейцария, Германия,Бельгия, Финляндия, где доходы на душу населения в год превышают 10-15 тыс. дол.Это также свидетельствует о том, что в республике довольно высокое налоговоебремя для налогоплательщиков. Сильный налоговый пресс объясняется тем, чтопредприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы вовнебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные,централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фондыместных Советов).
Многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающейразмер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже приотсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства изамортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширенияинвестиционной деятельности. Следствием является то, что налоги и неналоговыеплатежи перекладываются на потребителей.
Большой налоговый пресс приводит к низкой собираемостиналоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонение от уплаты налогов,ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемуюбазу и снижает налоговые поступления в бюджет, вызывает утечку отечественногокапитала из страны, сдерживает развитие частного предпринимательства и притокапрямых зарубежных инвестиций.
ГЛАВА 2
Неналоговые доходы: их характеристика, содержание идинамика в республиканских бюджетах РБ за 2002 – 2006 гг.
2.1. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ: ИХ СОДЕРЖАНИЕ ИХАРАКТЕРИСТИКА
Неналоговые доходыявляются платежами, которые классифицируются по характеру их поступления вбюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государствомразных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности ипредпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующихпродаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банкаи органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а такженекоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушениезаконодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущиепоступления из негосударственных источников.
К неналоговымдоходам согласно бюджетной классификации относят доходы:
üза пользованиебанками денежными средствами республиканского бюджета;
üпо бюджетнымзаймам, предоставленным за счет средств республиканского бюджета;
üдивидендов надоли (акции), находящиеся в республиканской собственности;
üчасти прибыли,уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами РеспубликиБеларусь;
üарендной платы отсдачи находящегося в республиканской собственности имущества;
üот реализацииматериальных и нематериальных активов;
üот реализацииконфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества (заисключением зачисляемых в бюджеты областей и г. Минска);
üштрафов,налагаемых таможенными органами за совершение административных правонарушений;
üпрочихненалоговых доходов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Одними из таких являются доходы от использования и реализации принадлежащего государству имущества. Ежегодно, с целью выполнения Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» Совет Министров Республики Беларусь утверждает задания по поступлению установленных в республиканском бюджете доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества. Республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, требуется обеспечить в установленном законодательством порядке поступление в республиканский бюджет находящимися в их ведении (входящими в состав) юридическими лицами суммы доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества, в том числе от:
· части прибыли республиканских унитарных предприятий;
· долей (акций), находящихся в республиканской собственности;
· арендной платы от сдачи находящегося в республиканской
· собственности имущества;
· реализации принадлежащего государству имущества.
Министерство финансов совместно с Министерством экономики осуществляет контроль за поступлением в республиканский бюджет доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества. С учетом предложений Министерства экономики, Министерство финансов вносит уточнения
при корректировке отдельных показателей республиканского бюджета в части увеличения (уменьшения) доходов, в пределах общей суммы доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества. (Образец задания по поступлению установленных в республиканском бюджете на 2005 год доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества приведён в приложении 1).
Существует порядок исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных
обществ и образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития. Согласно Указа Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2005 года № 637 устанавливается, что часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в республиканский, областные, Минский городской бюджеты, исчисляется в зависимости от уровня рентабельности:
· республиканскимии коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых находится на правехозяйственного ведения – ежемесячно по нормативам согласно приложению кУказу как разница между суммой отчислений нарастающим итогом и суммойотчислений за предыдущий отчетный период с начала года;
· хозяйственнымиобществами, в отношении которых Республика Беларусь либоадминистративно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставныхфондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определятьрешения, принимаемые этими хозяйственными обществами, – по нормативам согласноприложению к Указу от находящихся в республиканской и коммунальнойсобственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально доли государстваи административно-территориальных единиц в их уставных фондах.
Унитарными предприятиями и хозяйственными обществами,основными видами деятельности которых является производствосельскохозяйственной продукции, часть прибыли (дохода), подлежащая перечислениюв бюджет, исчисляется в размере 5 процентов независимо от уровня ихрентабельности.
Уровень рентабельности определяется в организациях,осуществляющих производство товаров (продукции, работ, услуг), как отношениеприбыли, полученной от реализации товаров (продукции, работ, услуг), к суммезатрат на их производство и реализацию с начала отчетного года, а ворганизациях торговли и общественного питания – к сумме реализованныхтоваров по покупной стоимости и издержек обращения, приходящихся нареализованные товары с начала отчетного года. Часть прибыли (дохода),подлежащая перечислению в бюджет унитарными
предприятиями и хозяйственнымиобществами, рассчитывается как разница между прибылью, полученной от реализациитоваров (продукции, работ, услуг), внереализационными и операционными доходами,за вычетом внереализационных и операционных расходов и суммой прибыли:
· направленной науплату налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли в соответствии сзаконодательными актами;
· направленной насоздание и приобретение основных средств (включая строительство, реконструкцию,модернизацию, другие виды работ капитального характера по поддержанию в рабочемсостоянии производственных мощностей, в том числе осуществляемых по договорупростого товарищества) и нематериальных активов, а также на погашение займов(кредитов), полученных на эти цели, процентов (за исключением процентов попросроченным займам (кредитам) и иных расходов, установленных ПравительствомРеспублики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;
· полученнойстраховыми организациями от размещения страховых резервов, сформированных пострахованию жизни и дополнительной пенсии и направляемых на выплаты гражданам всоответствии с принятыми обязательствами, а также уплаченной страховымиорганизациями в республиканский бюджет от проведения обязательного страхованиягражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Исчисление части прибыли (дохода), подлежащей перечислению вбюджет в порядке, установленном в пункте 1 Указа, осуществляется начиная с 2005года:
· унитарнымипредприятиями – с IV квартала 2005 г.;
· хозяйственнымиобществами – по итогам 2005 года.
Нормативы исчисления части прибыли (дохода) некоторых унитарных предприятий и хозяйственных обществ для перечисления в бюджет приведены в приложении 2.
Указом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2003 года № 185 регламентируется применение таможенными органами Республики Беларусь экономических санкций, наложение ими ареста на имущество за совершение административных правонарушений. Согласно Указа устанавливается что:
1.неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком налогов, сборов (пошлин), иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) — влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин.
Экономические санкции не применяются в случае своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
2. неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, — влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин;
3. нарушение банком, небанковской кредитно-финансовой организацией иной уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), пени, а также решений таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика, иного обязанного лица на счете в банке либо неисполнение указанных документов — влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), пени, но не менее десяти базовых величин;
4. исполнение банком при наличии у него решения таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), пени, — влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), пени и не менее десяти базовых величин;
Суммы экономических санкций, не уплаченные в установленные сроки, взыскиваются с юридического лица или индивидуального предпринимателя в установленном законодательством порядке.
Таможенные органы в целях создания условий для взыскания налога, сбора (пошлины), пени имеют право налагать на имущество плательщика (иного обязанного лица) — нарушителя налогового законодательства арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.
Арест имущества может производиться в случаях:
· неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
· необходимости обеспечения исполнения решений о наложении экономических санкций, предусмотренных в Указе.
Наложение ареста производится таможенными органами в порядке, установленном в пунктах 5-12 статьи 54 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Арест налагается только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, исполнения решений о наложении экономических санкций, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
2.2. Динамика неналоговых доходов в республиканских бюджетах 2002-2006 гг.
Управляябюджетным процессом, государство определяет бюджетные отношения, направляетфинансовые потоки таким образом, чтобы максимально обеспечить выполнениеважнейших параметров социально-экономического развития страны, реализациюобщенациональных программ, выравнивание уровней развития регионов и др. Поэтомуинтерес, проявляемый обществом к принимаемому на очередной финансовый(бюджетный) год основному финансовому плану страны, вполне обоснован.
Рассматривая доходныечасти республиканских бюджетов 2002-2006 гг. можно отметить существенныеизменения неналоговых доходов как в целом по доходным частям бюджетов, так ивнутри по каждым статьям неналоговых доходов.
В целом, неналоговые доходызанимают небольшую часть в структуре доходов консолидированного бюджета, чтовидно из Приложения 3. Однако нужно отменить, что с 2001г. по 2005г.наблюдается рост неналоговых доходов в процентном соотношении, особенно яркоэтот рост заметен с 2003 года, когда неналоговые доходы увеличились посравнению с 2002 годом на 0,7 %.
В составе неналоговыхдоходов бюджета на протяжении последних пяти лет основной удельный вес занимаютдоходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, чтосоставляет по годам:
· 2002г. – 27 %,
· 2003г. – 20 %,
· 2004г. – 23 %,
· 2005г. – 27 %,
· 2006г. – 53 %
Второе место занимаютадминистративные сборы и платежи (в среднем 21-33 %), хотя в бюджете на 2006год этот показатель стал намного ниже – 6,6 %, что видимо, связано с выделениемотдельной статьи «Административные штрафы и экономические санкции, удержания»,которая занимает 10 %. Наименьший процент
среди всех неналоговых доходовзанимают: в 2002 — 2004 гг. – «Дивиденды», 2005году – «Отчисления за геологоразведочныеработы, выполненные за счет средств республиканского бюджета», в 2006 году –«Доходы от оказания платных услуг».
Большой скачок можноотметить в республиканском бюджете РБ на 2006г. Также в бюджете на 2006 годзаметно снижение прочих неналоговых доходов. Это связано с более подробнойдетализацией некоторых статей неналоговых доходов, которые в прошлые года быливключены в графу «Прочие неналоговые доходы».
Среди них выделяются такие как:
· Доходы отоказания платных услуг;
· Компенсации затратгосударства;
· Доходы отреализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальнойсобственности;
· Доходы отреализации конфискованного и иным способом обращенного в доход государстваимущества;
· Административныештрафы и экономические санкции, удержания;
· Доходы от сдачи варенду иного имущества;
· Доходы от сдачи варенду земельных участков.
Наиболеезначительные темпы роста доходов республиканского бюджета в 2006г. (в разрезегрупп бюджетной классификации) по отношению к 2005г. предусматриваются именноза счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в т.ч. прочих неналоговых доходов— 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности— 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственнойсобственности — 130,4 %. Об этом также говорит большой рост неналоговых доходовв республиканском бюджете 2006 года, что видно из Приложения 4, хотя основноеувеличение неналоговых доходов произошло в 2005 году: они выросли на 207 %, гдепочти в пять раз увеличились платежи от государственных организаций и почти втри раза доходы от государственной собственности и предпринимательскойдеятельности.
Следует также отметить,что на протяжении исследуемых пяти лет наблюдается тенденция к увеличению числастатей неналоговых доходов.
Ниже приведеныненалоговые доходы республиканских бюджетов 2002–2006г. по статьям:
(тыс.руб.)
2002 год
2003 год
Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи
215 239 655,00
Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи
283 844 652,00
1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности 78 631 900,00 1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности 72 039 255,00 2.Прибыль Национального банка Республики Беларусь 15 500 000,00 2.Прибыль Национального банка Республики Беларусь 10 000 000,00 3.Проценты 11 896 390,00 3.Проценты 18 218 080,00 4.Дивиденды 3 800 000,00 4.Дивиденды 3 500 000,00 5.Платежи от государственных организаций 47 435 510,00 5.Платежи от государственных организаций 40 321 175,00 6.Административные сборы и платежи 60 380 640,00 6. Административные сборы и платежи 116 709 203,00 7. Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 76 227 115,00 7. Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 95 096 194,002004 год
2005 год
Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи
443 017 091,00
Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи
917 521 158,00
1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности 129 654 300,00 1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности 338 933 649,00 2.Прибыль Национального банка Республики Беларусь 20 000 000,00 2.Прибыль Национального банка Республики Беларусь 15 000 000,00 3.Проценты 27 802 970,00 3.Проценты 51 599 039,00 4.Дивиденды 8 028 380,00 4.Дивиденды 11 640 000,00 5.Платежи от государственных организаций 59 322 950,00 5.Платежи от государственных организаций 253 649 610,00 6.Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств республиканского бюджета 14 500 000,00 6.Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств республиканского бюджета 7 045 000,00 7.Административные сборы и платежи 162 469 557,00 7.Административные сборы и платежи 263 187 329,00 8.Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 150 893 234,00 8. Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 315 400 180,002006 год
Неналоговые доходы
1 044 080 434,0
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности 556 862 490,0 2.Проценты за пользование денежными средствами бюджетов 89 813 850,0 3.Дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале 467 048 640,0 4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности 245 864 636,0 5.Доходы от сдачи в аренду земельных участков 699 000,0 6.Доходы от сдачи в аренду иного имущества 37 510 036,0 7.Административные сборы и платежи 69 528 705,0 8.Доходы от оказания платных услуг 95 630,0 9.Компенсации затрат государства 22 620 960,0 10.Доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности 32 512 400,0 11.Доходы от реализации конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества 82 897 905,0 12. Административные штрафы и экономические санкции, удержания 102 984 438,0 13. Прочие неналоговые доходы 138 368 870,0
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной работе было попытаться проанализироватьненалоговые доходы государственного бюджета РБ в условиях рыночнойэкономики. Какой же можно сделать вывод? Как изменилось формирование неналоговыхдоходов на современном этапе?
Структура неналоговых доходов государственногобюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами. Основнымиисточниками неналоговых доходов являются доходы от государственнойсобственности и предпринимательской деятельности, административные сборы иплатежи. Их удельный вес в структуре неналоговых доходов государственного бюджетазанимает в среднем 30% и 27% соответственно. Однако, в республиканском бюджете на 2006год статья «Административные сборы и платежи» стала намного ниже – 6,6%, чтовидимо, связано с выделением отдельной статьи «Административные штрафы иэкономические санкции, удержания», которая занимает 10 %.
На протяжении исследуемых пяти лет вдоходных статьях республиканского бюджета предусмотрены доходы от прибылиНационального банка. Правда, этот показатель весьма трудно поддается расчетам ипрогнозированию. В 2002году доходы от прибыли Нацбанка планировались в размере15трлн. руб., в 2003 году — 10трлн. руб., в 2004 году — 20трлн. руб., в 2005году — 15трлн. руб., а в республиканском бюджете на 2006 год такаястатья неналоговых доходов отсутствует вовсе.
Следует такжеотметить, что на протяжении исследуемых пяти лет наблюдается тенденция кувеличению числа статей неналоговых доходов. Особенно наглядно этоусматривается в республиканском бюджете 2006 года.
В целом растёт рольненалоговых доходов в доходной части бюджета. Это просматривается по динамикеструктуры доходов государственного бюджета. В процентном отношении неналоговыедоходы за 2001 – 2005 года увеличились с 5,3% до 6,7%
Республика Беларусь вступает в XXI век в условиях переходной экономики и развития рыночныхотношений. Государству предстоит адаптировать к рыночному механизму системуобщегосударственных финансов с учетом усиления роли бюджетных методоврегулирования общественных процессов.
На основе комплексного и многостороннегоисследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметитьосновные направления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночныхотношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационнойэкономики в Республике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса в соответствии сзадачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведениекомплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции егоразвития и реформирования.
В частности, в области формирования неналоговых доходов можнопредложить следующее:
1. Применение более прогрессивных методов планирования и
прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе
экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального
варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.
2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как
основы планирования неналоговых доходов бюджета.
3. Получение достоверной и объективной информации опредполагаемых
изменениях в законодательстве дляисчисления неналоговых доходов.
4. Реструктуризация доходов республиканскогобюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации государственной собственности, продажи принадлежащих государствуакций, налогов на собственность идр.).
5. Отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов
бюджета.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» и комментарии к
нему//- 29 декабря 2001 г. № 72-З.
2. Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» и комментарии к
нему//-28 декабря 2002 г. № 170-З.
3. Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» и комментарии к
нему//- 29 декабря 2003 г. №259-З.
4. Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» и комментарии к
нему//-18 ноября 2004 г. №339-З.
5. Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и комментарии к
нему//-31 декабря 2005 г. № 81-3.
6. Исчислениеналоговых и неналоговых платежей // журнал Главный бухгалтер – 2000 г. №7-с.83.
7. Закон РБ «О бюджетной системеРеспублики Беларусь» от 04.06.93г., №2348-XII // Ведомости НС РБ. – 1999. - №1.
8. Государственныйбюджет: учебное пособие /Под ред. М.И.Ткачук. – Мн.: Высш. школа, 1995 г.
9. Общая теория финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, Минск, 1995 г.
10.Заяц Н.Е. Теория финансов: Учеб. / Н.Е. Заяц. – Мн.:БГЭУ, 1997 г.
11.Основные направления социально-экономического развитияРеспублики Беларусь на период до 2010 года // Белорусский Экономический Журнал.– 2000. — №2.