Реферат: Оподаткування діяльності приватних підприємців

Якщо ви вирішилирозпочати власну справу і спробувати себе у підприємницькій діяльності в сферімалого бізнесу, то вам, безумовно, необхідно орієнтуватися в законодавчому тааналітичному просторі України щодо питань оподаткування, організації діяльностіприватних підприємців, роботи з персоналом тощо.

Правові засадидержавної підтримки суб'єктів малого підприємництва в Україні введено Законом N2063-III в 2000 р. На підставі положень цього Закону було розробленоНаціональну програму сприяння розвитку малого підприємництва (Закон N2157-III).

Вивчення досвідумалого підприємництва в розвинутих країнах свідчить, що сприяння його розвиткуможливе лише шляхом поєднання, узгодження різних форм, методів, засобіврегулювання і підтримки, головним серед яких є податкова політика. Самеподаткова політика має величезне значення при формуванні сприятливого кліматудля розвитку підприємництва в Україні. Адже податки повинні виконувати не лишефіскальну функцію, але й регулюючу.

Згідно із ЗакономN 2063-III до суб'єктів малого підприємництва належать фізичні особи, якізареєстровані в установленому чинним законодавством порядку як суб'єктипідприємницької діяльності і здійснюють підприємницьку діяльність, незаборонену чинним законодавством.

На сьогодні вУкраїні є дві системи оподаткування доходів приватних підприємців: звичайна (зісплатою податку з доходів фізичних осіб) та альтернативна (зі сплатоюфіксованого або єдиного податку).

Приватніпідприємці мають право самостійно обрати систему та спосіб оподаткування своїхдоходів за:

— загальноюсистемою оподаткування, обліку та звітності (Декрет N 13-92, розділ IV);

— фіксованимрозміром податку шляхом придбання патенту (Декрет N 13-92, розділ IV);

— спрощеноюсистемою оподаткування, обліку та звітності шляхом сплати єдиного податку (УказN 727/98).

Як свідчитьпрактика, більшість приватних підприємців віддають перевагу єдиному абофіксованому податку. Ці способи оподаткування є найбільш прийнятними, тому що:

— значноспрощують облік доходів та витрат підприємця;

— скорочуютькількість податкової звітності;

— позбавляютьпідприємців від необхідності застосування РРО, розрахункових книжок (за умови,що такі підприємці не здійснюють продаж підакцизних товарів, за винятком пивана розлив).

Для того, щобзробити правильний вибір, підприємцю необхідно знати переваги та недолікикожного з цих способів. З метою надання практичної допомоги підприємцевірозглянемо кожний з вищезазначених способів оподаткування, починаючи з їхпорівняльної характеристики (див. таблицю).

Проаналізувавшивищезазначене і окресливши недоліки та переваги кожного з трьох методівоподаткування, дійдемо таких висновків.

При застосуваннізагальної системи оподаткування сума податкових зобов'язань перебуває в прямійзалежності від суми отриманого підприємцем доходу. При альтернативній системісума єдиного чи фіксованого податку визначається у фіксованій сумі і тому незалежить від величини отриманого підприємцем доходу. Саме тому альтернативніметоди оподаткування є найбільш прийнятними для приватних підприємців.

Щодоальтернативної системи, то вибір одного з двох методів оподаткування (єдинийабо фіксований податок) визначається місцем здійснення підприємницькоїдіяльності. Так, застосування фіксованого податку шляхом придбання патентуобмежене законодавчо і можливе лише у разі здійснення підприємцем торгівлі наринку за умови сплати ринкового збору (крім торгівлі лікеро-горілчаними напоямита тютюновими виробами).

Обранняпідприємцями методу оподаткування своїх доходів шляхом сплати єдиного податкуобумовлено не лише спрощенням процедури реєстрації та невеликим (порівняно іззагальною системою) податковим навантаженням, але й розширенням сфери йогозастосування. Поряд із торговельною діяльністю реальним є здійснення й іншихвидів діяльності: надання послуг, виробничої діяльності тощо. Крім того,приватні підприємці — платники єдиного податку звільняються від застосуванняРРО та розрахункових книжок за умови, якщо вони не здійснюють продажпідакцизних товарів (крім пива на розлив).

У разі наданняпідприємцем переваги єдиному податку слід врахувати, що тимчасове призупиненнядіяльності з будь-яких причин, включаючи лікарняні, відпустки, сезоннийхарактер діяльності, тощо в межах звітного року не звільняє приватного підприємцявід сплати єдиного податку. Таким чином, податок має надходити до бюджетунезалежно від того, чи здійснювалась у цьому періоді підприємницька діяльність.Тому для підприємців — платників єдиного податку, які мають необхідністьтимчасово припинити свою підприємницьку діяльність і при цьому не сплачуватиєдиний податок, доцільно рекомендувати перейти на загальну системуоподаткування доходів. Законодавством передбачено можливість повернення назвичайну систему оподаткування або переходу на сплату єдиного податку не лише зпочатку календарного року, але й з початку будь-якого кварталу. При цьому слідпам'ятати, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку тазвітності приватний підприємець може приймати не більше одного разу на календарнийрік.