Реферат: Организация проведения налогового контроля по производству и реализации спиртосодержащей этиловой, алкогольной продукции и этилового спирта
РЕФЕРАТ
Ключевыеслова: налоговый контроль, налоговые проверки, производство и оборот этиловогоспирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, лицензирование.
Цель работы –определить, как налоговые службы России осуществляют контроль за производствоми оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Предметомисследования является процесс налогового контроля в сфере производства иоборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Объектисследования – МИФНС России №3 по Нижегородской области
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В МИФНСРОССИ №3 ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
1.1Организационная структура и функции МИФНС России №3 по Нижегородской области
1.2Планирование налоговых проверок по производству иобороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
1.3Организация проведения налогового контроля в МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области по производству и обороту этилового спирта,алкоголя и спиртосодержащей продукции
ГЛАВА 2. ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПОПРОИЗВОДСТВУ И ОБОРОТУ ЭТИЛОВОГО СПИРТА, АЛКОГОЛЯ И СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ
2.1Лицензирование в области производства и оборота этилового спирта, алкоголя испиртосодержащей продукции
2.2Выдача акцизных марок
2.3Регистрация организаций, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Тема моей курсовойработы – «Организация проведения налогового контроля по производству иреализации спиртосодержащей этиловой, алкогольной продукции и этилового спирта».
Цель работы –определить, как налоговые службы России осуществляют контроль за производством иоборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
В рамках реализациицели курсовой работы будут решены следующие задачи:
1. Изучитьметоды осуществления налогового контроля за производством и оборотом этиловогоспирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
2.Практически рассмотреть организацию налоговых проверок на примере МежрайоннойИФНС №3 по Нижегородской области
Тема работыявляется актуальной на сегодняшний день, так как одним из важнейших условийстабилизации финансовой системы любого государства, является обеспечениеналогами – основной формы доходов государства. Налоги, как и вся налоговаясистема, являются мощным инструментом для управления рыночной экономикой.
Предметомисследования является процесс налогового контроля в сфере производства иоборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Объектисследования – МИФНС России №3 по Нижегородской области
Курсоваяработа состоит из двух глав.
В первойглаве рассмотрены организационная структура, функции МИФНС России №3 поНижегородской области, ежегодный план проведения плановых проверок соблюдениязаконодательства о государственном регулировании производства и оборотаэтилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Во второйглаве рассмотрены такие формы осуществления налогового контроля запроизводством и реализацией спиртосодержащей этиловой, алкогольной продукции иэтилового спирта, как лицензирование в области производства и оборота этиловогоспирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, выдача акцизных марок,регистрация организаций, совершающей операции с денатурированным этиловымспиртом.
Информационнойбазой для написания курсовой работы послужили Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации, законодательные акты федеральных и местных органов РФ, данныеМинистерства по налогам и сборам, МИФНС России №3 по Нижегородской области.
Использовалисьследующие периодические издания: «Налоговый вестник», «Российский налоговыйкурьер», официальный сайт Министерства РФ по налогам и сборам и др.
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯВ МИФНС РОССИ №3 ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
1.1 Организационная структура и функции МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области
Налоговыеорганы в Российской Федерации, согласно ст.30 Налогового кодекса РоссийскойФедерации (далее по тексту НК РФ), составляют единую централизованную системуконтроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетнуюсистему Российской Федерации налогов и сборов, а так же правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетнуюсистему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В эту системувходят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю инадзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
МежрайоннойИФНС России № 3 по Нижегородской области зарегистрирована по адресу: 607188, г.Саров, ул. Ушакова, 5 (юридический и почтовый адрес).
Имеетследующие реквизиты:
ИНН:5254026001
КПП:525401001
ОКАТОг.Саров: 22503000000
р/с № 40101810400000010002в ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской обл. БИК 042202001
Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородскойобласти в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговымкодексом РФ, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента иПравительства РФ, правовыми актами органов власти субъектов РоссийскойФедерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах ихполномочий по вопросам налогов и сборов.
В состав налоговой инспекции входят начальник,заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговыеинспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники вспомогательныхслужб.
Начальник инспекции, его заместители иначальники отделов назначаются и освобождаются от должности начальникомвышестоящей налоговой инспекции. Приём и увольнение на работу другихсотрудников Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области производитсяеё начальником. Он несёт персональную ответственность за подбор и расстановкукадров, повышение их квалификации. Структура и штатное расписание МежрайоннойИФНС России № 3 по Нижегородской области утверждаются начальником инспекции впределах установленного ему фонда оплаты труда.
Структура МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области включает в себя следующие отделы (табл.1.1).
Таблица 1.1
СтруктураМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородскойобласти.
№п/п Наименование структурного подразделения Функции, выполняемые структурным подразделением 1. Отдел работы с налогоплательщиками Осуществляет организацию приема плательщиков, прием, регистрацию и выдачу документов и информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетами, проведение сверок расчетов, информационную работу, организацию работы с налогоплательщиками в территориально обособленных рабочих местах налоговых инспекций. 2. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Осуществляет регистрацию налогоплательщиков (физических и юридических лиц) 3. Отдел финансового обеспечения Обеспечивает стабильное финансовое состояние налоговой инспекции 4. Отдел камеральных проверок №1 Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников. 5. Отдел камеральных проверок №2 6. Отдел выездных проверок Осуществляет проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ, налоговых агентов, обеспечение контроля за исполнением законодательства о применении ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением. 7. Отдел оперативного контроля Осуществляет оперативный контроль 8. Юридический отдел Представляет интересы МИФНС №3 по Нижегородской области и обеспечивает единую позицию налоговой инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, проводит правовую экспертизу документов налоговой инспекции. 9. Отдел ввода и обработки данных Обеспечивает в налоговой инспекции ведение лицевых счетов налогоплательщиков, организацию и осуществление оперативно — бухгалтерского учета налогов и, сборов и других обязательных платежей, формирует и представляет в установленном порядке налоговую и статистическую отчетность, осуществляет прием налоговой отчетности юридических и физических лиц. 10. Отдел учета, отчетности и анализа Обеспечивает в налоговой инспекции ведение лицевых счетов налогоплательщиков. 11. Отдел урегулирования задолженности Обеспечивает своевременное внесение в бюджет налогов и сборов. 12. Отдел информационных технологий Устанавливает и настраивает программное обеспечение, обучает работе по программам, используемым в МИФНС 13. Отдел кадрового обеспечения и безопасности Отвечает за подбор и квалификацию персонала налоговой инспекции 14. Отдел общего и хозяйственного обеспечения Решает вопросы общехозяйственного назначения 15. Отдел налогового аудита Отвечает за проведение налогового аудитаМИФНС России №3 по Нижегородской областивыполняет следующие основные функции:
1. Осуществляетконтроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах всоответствующие бюджеты, государственные внебюджетные фонды;
2. Обеспечиваетсвоевременный и полный учёт налогоплательщиков;
3. Проводитразъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах исборах, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах исборах, предоставляет налогоплательщикам формы отчетности, разъясняет порядоких заполнения, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;
4. Контролируетсвоевременность представления плательщиками бухгалтерских отчётов и балансов,налоговых расчётов, отчётов, деклараций и других документов, связанных сисчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяет достоверность этихдокументов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектовобложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
5. Осуществляетв установленном порядке возврат или зачёт излишне уплаченных или излишневзысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
6. Осуществляетконтрольную работу во взаимодействии с правоохранительными и контролирующимиорганами;
7. Передаетправоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которыепредусмотрена уголовная ответственность;
8. Предъявляетв суд и арбитражный суд иски: о ликвидации предприятия любой организацииправовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, о признаниирегистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленногопорядка создания предприятия или несоответствия учредительных документовтребованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях; опризнании сделок недействительными и взыскании в доход государства всегополученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретённого не посделке, а в результате других незаконных действий;
9. Налагаетштрафы на организации и физических лиц, предусмотренные законодательством РФ;
10. Осуществляетработу по учёту, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества,перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
11. Получаетот предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы,на основании которых ведут оперативно бухгалтерский учёт (по каждомуплательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате ифактически поступающих в бюджет, а также сумм финансовых санкций иадминистративных штрафов;
12. Приостанавливаетоперации предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчётным и другимсчетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаяхнепредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иныхобязательных платежей в бюджет;
13. Составляет,анализирует и представляет вышестоящим налоговым органам установленнуюотчётность, а районным и городским финансовым органам — ежемесячные сведения офактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
14. Рассматриваетзаявления, предложения, жалобы граждан, предприятий, учреждений и организацийпо вопросам налогообложения и жалобы на действия или бездействия своихдолжностных лиц.
1.2Планирование налоговых проверок по производству и обороту этилового спирта,алкогольной и спиртосодержащей продукции
Для налоговыхорганов планирование имеет очень большое значение, как для осуществлениядеятельности, так и достижения поставленных целей:
· планированиепоощряет руководителей постоянно мыслить перспективно;
· ведётк установлению показателей деятельности для последующего контроля;
· заставляеторганизацию чётко определять свои задачи и политические установки;
· делаеторганизацию более подготовленной к внезапным переменам.
Поэтому в МежрайоннойИФНС №3 по Нижегородской области занимаются планированием своей деятельности,составляют долгосрочные и краткосрочные планы.
МежрайоннаяИФНС №3 по Нижегородской области составляет следующие виды планов:
1. Квартальные планыотделов;
2. Планы проверокналогоплательщиков по соблюдению ими налогового законодательства;
3. Планы по выполнениюбюджетных назначений и др.
Квартальныйплан работы позволяет обеспечить своевременный и эффективный контроль заисполнением каждым инспектором поставленных перед ним задач
Насинтересуют планы проверок соблюдения законодательства о государственномрегулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной испиртосодержащей продукции.
Такие планысоставляются на текущий год, оформляются в виде таблицы и отражают информацию онаименовании налогоплательщика, цели и основания проведения проверки, времени исроках проведения проверки.
В нихвключаются, в первую очередь, предприятия, имеющие прибыль в значительныхразмерах или допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учёта и выполненииналоговых обязательств, а также убыточные предприятия.
По каждомуотделу МИНС России №3 по Нижегородской области составляются квартальные планыпроверок предприятий.
Перейдемтеперь непосредственно к организации налоговых проверок на предприятиях, проводимыхМИФНС России №3 по Нижегородской области.
1.3 Организация проведения налогового контроля вМИФНС России №3 по Нижегородской области по производству и обороту этиловогоспирта, алкоголя и спиртосодержащей продукцииНалоговыйконтроль может осуществляться налоговыми организациями в различных формах. Однаиз них постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах.
МежрайоннаяИФНС №3 по Нижегородской области осуществляет постановку на учет индивидуальныхпредпринимателей юридических и физических лиц.
При этоморганизации и физические лица, которые собираются встать на учет обязаны податьв Межрайонную ИФНС №3 по Нижегородской области заявление о постановке на учет втечение 10 дней после их государственной регистрации.
МежрайоннаяИФНС №3 по Нижегородской области ставит налогоплательщика на налоговый учет втечение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же сроквыдает ему соответствующее свидетельство. При этом каждому налогоплательщику присваиваетсяединый по всем видам налогов и сборов.
С этогомомента ИНН налогоплательщика указывается во всех направляемых налоговыморганом уведомлениях, а также указывается налогоплательщиком в подаваемых им вналоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и других документах.
Таким образом,создается единый, централизованный государственный реестр налогоплательщиков,что существенно усиливает одну из важнейших составных частей налоговогоконтроля в стране.
В МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области отделы, занимающиеся контролем в сферепроизводства и оборота алкогольной продукции выполняют следующие функции:
§ непосредственно проводити организует работу по осуществлению контроля за соблюдением законодательства огосударственном регулировании производства и оборота этилового спирта,спиртосодержащей и алкогольной продукции;
§ осуществляет специальные,исполнительные, надзорные и разрешительные функции в сфере производства иоборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции в пределахполномочий, предоставленных законодательством Российской Федерации и Положениемоб отделе;
§ проводит в установленномпорядке лицензирование деятельности по хранению и оптовой торговле (кромеэкспорта и импорта) спиртосодержащей и алкогольной продукцией, осуществляетконтроль за соблюдением условий, норм и правил лицензионной деятельности всфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольнойпродукции;
§ согласовывает вустановленном порядке выдачу лицензий, оформляемых органами лицензированиясубъектов Российской Федерации, проводя обследование организаций — лицензиатови экспертизу документов;
§ осуществляет контроль заобъемами производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольнойпродукции;
§ осуществляет контроль заоснащением предприятий сертифицированным метрологическим оборудованием, а такжеконтрольными спиртоизмеряющими приборами и контрольными приборами учета объемовалкогольной продукции, а также проводит опломбирование (опечатывание) этихприборов и технологических линий;
§ осуществляет контроль запредставлением организациями деклараций по производству и обороту этиловогоспирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, проводит их анализ иобобщение;
§ осуществляет контроль завыделением юридическим лицам квот на потребление этилового спирта и их целевымиспользованием;
§ проверяет качествопроизводимых и реализуемых этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольнойпродукции, соблюдение требований к их маркировке и упаковке, порядок соблюденияминимальных цен в сфере производства и оборота этой продукции, наличие идостоверность документов, подтверждающих легальность происхождения исоответствие продукции нормативной, технической и технологической документации;
§ анализирует отчетные,статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на ихоснове отчеты и предложения о разработке инструктивных методических указаний идругих документов по применению законодательных актов;
§ представляет вустановленном порядке, территориальным органам федеральных органов исполнительнойвласти, органам исполнительной власти Нижегородской области и органам местногосамоуправления информацию о выявленных нарушениях в сфере производства иоборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции для принятиясоответствующих мер;
§ производит сбор иобработку данных о потребности предприятий-производителей алкогольной продукциив специальных марках на алкогольную продукцию;
§ осуществляет получение,хранение, учет и реализацию специальных марок для маркировки алкогольной продукции,а также осуществляет контроль за их использованием ворганизациях-производителях;
§ координирует проведение стерриториальными правоохранительными и контролирующими органами мероприятий поусилению контроля за соблюдением законодательства о государственномрегулировании производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей,алкогольной продукции;
§ обеспечиваетинформационную безопасность, защиту сведений, составляющих государственную,служебную и налоговую тайну, предупреждает правонарушения в системе налоговыхорганов, взаимодействует по указанным вопросам с правоохранительными органами.
Объектомналогового контроля в МИФНС России №3 по Нижегородской области является — государственный порядок в области производства и оборота этилового спирта,алкогольной и спиртосодержащей продукции, ее качества, защиты экономическихинтересов РФ, защиты прав потребителей, охраны жизни и здоровья людей, а такжегосударственный порядок управления.
Контроль всфере производства и оборота алкогольной продукции проводится должностнымилицами МИФНС России №3 по Нижегородской области (в пределах компетенции отдела)посредством проверок на плановой и внеплановой основе в форме комплексных итематических проверок, в ходе которых проводятся камеральные и выездные налоговыепроверки.
Кроме того,при проведении контроля в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащейпродукции проводятся рейдовые проверки организаций (юридических лиц) ииндивидуальных предпринимателей, занимающихся оборотом алкогольной продукции.
Должностныелица МИФНС России №3 по Нижегородской области, осуществляющие контроль в сферепроизводства и оборота алкогольной продукции при исполнении своих служебныхобязанностей имеют право согласно Кодексу Российской Федерации обадминистративных правонарушениях, НК РФ применять меры обеспечения производствапо делам об административных правонарушениях, совершать иные процессуальныедействия, предусмотренные данными законами от имени федеральных органовисполнительной власти, осуществляющих государственное регулированиепроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащейпродукции.
Мероприятияпо контролю проводятся на основании решения руководителя (его заместителя) МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области о проведении проверки соблюдения действующегозаконодательства РФ в сфере производства и оборота алкогольной продукции.
Основаниемдля составления акта проверки являются результаты проверки соблюдениязаконодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной продукции, вкотором четко излагается существо выявленных правонарушений и делается ссылкана нарушение требований статей конкретного Закона РФ (указывается дата, номер иточное название нормативного акта), или постановления Правительства РФ, мерыответственности, предусмотренные действующим законодательством за данныеправонарушения (предупреждение, предписание об устранении нарушений,административное наказание, приостановление или аннулирование лицензии, др.).
Актсоставляется в двух экземплярах и подписывается всеми лицами, участвующими впроверке, а также физическим лицом, совершившим правонарушение или законнымпредставителем юридического лица. В случае отказа правонарушителя подписатьакт, в нем делается соответствующая запись, которая удостоверяется подписьюналогового инспектора.
По фактувыявленного правонарушения, за которое КоАП РФ предусмотрена административнаяответственность составляется протокол об административном правонарушении.Протокол об административном правонарушении составляется немедленно послевыявления совершения административного правонарушения.
При выявлениифактов нарушения законодательства в сфере производства и оборота алкогольной испиртосодержащей продукции налоговые органы имеют право привлечь виновных лиц кответственности согласно НК РФ и КоАП РФ. Представим виды налоговыхправонарушений и ответственность лиц за их совершение в виде таблицы 1.2
Таблица 1.2
Видыналоговых правонарушений и ответственность лиц за их свершение
Статья, по которой могут быть привлечены виновные лица, согласно НК РФ и КоАП РФ Виды ответственности за нарушения законодательства в сфере производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции Часть 3 ст.14.16 КоАП РФ «Нарушение иных правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции» Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц — от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой. Часть 2 ст. 14.17 КоАП РФ «Поставка этилового спирта из сырья всех видов организацией, не имеющей квот на закупку этилового спирта, или в объемах, превышающих квоты» Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от трехсот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда. Ст.14.19 КоАП РФ «Нарушение установленного порядка учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от двухсот до трехсот минимальных размеров оплаты труда. Ст.15.13 КоАП РФ «Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта» Наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда. Ст.119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей или взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате начиная со 181-го дня. Ст.122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога» Взыскание штрафа в размере от 20до 40 процентов от неуплаченных сумм налога. Ст.123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению
ГЛАВА2. ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И ОБОРОТУ ЭТИЛОВОГОСПИРТА, АЛКОГОЛЯ И СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ
2.1 Лицензирование в области производства иоборота этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции
Согласностатьям 18 и 19 Федерального закона от 22.11.1995 №171 «О государственномрегулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной испиртосодержащей продукции» организации, осуществляющей импорт и оптовуюпродажу продукции, выдается лицензия на осуществление следующих видовдеятельности:
§ производство,хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата;
§ производство,хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевойпродукции;
§ хранениеэтилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
§ закупка,хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции;
§ производство,хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции;
§ розничнаяпродажа алкогольной продукции.
Федеральнаяналоговая служба России, выдающая лицензии на осуществление указанных видовдеятельности в отношении спиртосодержащей и алкогольной продукции являютсялицензирующими органами.
При исполнениигосударственной функции лицензирования МИФНС России №3 по Нижегородской областиосуществляются следующие административные процедуры:
§ рассмотрениезаявления о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документов на соответствиеустановленным законодательством Российской Федерации лицензионным требованиям.
§ рассмотрениеперечня видов нового основного технологического оборудования и прилагаемых кнему документов;
§ рассмотрениезаявления о переоформлении лицензии и прилагаемых к нему документов;
§ рассмотрениезаявления о продлении срока действия лицензии и прилагаемых к нему документов;
§ принятиерешения о приостановлении действия лицензии;
§ рассмотрениезаявления об устранении обстоятельств, повлекших за собой приостановлениедействия лицензии;
§ рассмотрениезаявления о прекращении действия лицензии;
§ принятиерешения об обращении в суд с заявлением об аннулировании лицензии;
§ рассмотрениезаявления о выдаче временного разрешения на право хранения и реализацииостатков продукции;
§ ведениегосударственного реестра.
Припоступлении заявления о выдаче лицензии и соответствующих документов, дляполучения лицензии, МИФНС России №3 по Нижегородской области принимает решениелибо о выдаче либо об отказе в выдаче лицензии.
В зависимостиот того, какое решение примет инспекция, в МИФНС России №3 по Нижегородскойобласти предусмотрено два бланка заключения.
Все выданныелицензии регистрируются в Журнале регистрации выдачи лицензий на осуществлениедеятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной испиртсодержащей продукции, фрагмент которого представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Фрагментжурнала регистрации выдачи лицензий на осуществление деятельности в сферепроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции
№ п/п
Серия, номер лицензии
Дата получения лицензии
Наименование организации
Ф.И.О., подпись лица, оформившего выдачу лицензии
Ф.И.О., подпись лица, получившего лицензию
Серия, номер паспорта лица, получившего лицензию
№, дата выдачи доверенности на получение лицензии
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
1.
А 652266
12.07.06
ООО «Виктория-С»
Емельянов В.С.
Степанов В.В.
9703 514823
24 от 12.07.06
2.2 Выдача акцизных марок
Средиполномочий, которые входят в компетенцию МИФНС России №3 по Нижегородскойобласти в области исполнения функций государственного регулированияпроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащейпродукции, можно выделить обязанность, выдачи акцизных марок.
Акцизныемарки, или акцизные бандероли, — вид фискальных марок для оплаты акцизногосбора на отдельные виды товаров народного потребления, таких как, например,вино и табак. Применение акцизных марок позволяет государству своевременнообнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантируеткачество и количество покупаемого товара. Выпускаются во многих странах.Вскрыть упаковку можно только разорвав бандероль. Применение акцизныхбандеролей позволяет государству своевременно обнаруживать товары, неоплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количествопокупаемого товара.
Фальсифицироватьнаклейки крайне трудно, поскольку они обладают 17 отличительными особенностями,не все из которых видны невооружённым глазом. В их число входят:
§ защитнаяметаллическая нить;
§ голограмма;
§ аббревиатураРФ, меняющая цвет при наблюдении под углом;
§ надпись«Россия», видимая при наблюдении под углом;
§ микротекст«Федеральная специальная марка»;
§ фигурнаянадсечка, предотвращающая от повторного использования марки;
§ участок,изменяющий при нагревании цвет;
§ гильоширнаякомпозиция.
Для полученияспециальных марок, организация – заявитель, зарегистрированная в МИФНС России№3 по Нижегородской области, обязана представить в вышеуказанный орган:
§ заявление;
§ справкуМИФНС России №3 по Нижегородской области об отсутствии задолженности по уплатеналогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение налогового законодательства;
§ отчетоб использовании выданных марок;
§ копиюлицензии;
§ копиюсертификата соответствия технических средств фиксации;
§ документы,подтверждающие правомерность использования товарного знака; обязательство обиспользовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением.
Послепредоставления всех необходимых документов работники МИФНС России №3 по Нижегородскойобласти вносят сведения о заявлении в Журнал учета заявлений о выдаче федеральныхспециальных марок организациям, осуществляющим производство алкогольнойпродукции на территории Российской Федерации, территориальными налоговымиорганами по форме, представленной в таблице 2.2
Таблица 2.2
Фрагментжурнала учета заявлений о выдаче федеральных специальных марок организациям,осуществляющим производство алкогольной продукции на территории российскойфедерации
N
п/п
Дата Поступило заявление о выдаче марок от (наименование организации) Заявленный образец федеральных специальных марок <*> Всего (штук) Направлено для изготовления организации- изготовителю 1 02.06.2009 ООО «Вереск» 2 2 25.06.2009 ООО «Идеал» 1На следующейстадии рассматриваются заявление и представленные документы. Здесь может бытьдва случая:
а) При наличииоснования для возврата заявления в адрес организации направляется Справка МИФНСРоссии №3 по Нижегородской области о наличии недостатков, в представленных документахдля выдачи федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции;
б) Приотсутствии оснований для возврата заявления о выдаче направляетсяорганизации-изготовителю. Когда налоговая инспекция получает марки оторганизации-изготовителя, должностные работники МИФНС России №3 поНижегородской области вносят сведений о получении марок в Журнал учета федеральныхспециальных марок, полученных территориальным налоговым органом оторганизации-изготовителя. На последней стадии осуществляется выдача марокзаявителю.
В последующемМИФНС России №3 по Нижегородской области осуществляет контроль заиспользованием выданных марок в срок, указанный в обязательстве, и зауничтожением неиспользованных и (или) поврежденных марок
2.3 Регистрация МИФНС России №3 по Нижегородскойобласти организаций, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
МИНФС России№3 по Нижегородской области выдает свидетельства о регистрации организации,совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, если организация,осуществляет следующие виды деятельности:
§ производстводенатурированного этилового спирта;
§ производствонеспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которойиспользуется денатурированный этиловый спирт;
§ производствоспиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качествесырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
§ производствоспиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качествесырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт.
Свидетельствавыдаются на производство денатурированного этилового спирта инеспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которойиспользуется денатурированный этиловый спирт, а так же и на производствоспиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии вметаллической аэрозольной упаковке.
Свидетельствана производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукциибытовой химии в металлической аэрозольной упаковке выдаются при наличии уорганизации в собственности мощностей по производству, хранению и отпуску этойпродукции, в качестве сырья для производства которой используетсяденатурированный этиловый спирт.
Свидетельство,которое выдало МИФНС России №3 по Нижегородской области может быть аннулированов случае производства иной спиртосодержащей продукции, чем указано всвидетельстве, а также в случае передачи свидетельства другому лицу, то есть вслучаях:
§ производстваспиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство на производствонеспиртосодержащей продукции;
§ передачиорганизацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащейпродукции, денатурированного этилового спирта другому лицу;
§ представленияорганизацией соответствующего заявления;
§ передачиорганизацией выданного в порядке, установленном в соответствии с пунктом 3статьи 179.2 НК РФ, свидетельства иному лицу;
§ завершенияреорганизации организации, если в результате реорганизации данная организацияутратила право собственности на мощности, заявленные при получениисвидетельства;
§ изменениянаименования организации;
§ измененияместа нахождения организации;
§ прекращенияправа собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве;
§ производстваиной спиртосодержащей продукции организацией, имеющей свидетельство напроизводство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции вметаллической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производствоспиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результатепроведенного в курсовой работе исследования можно сделать следующие выводы:
МИФНС России№3 по Нижегородской области выполняет свои права и обязанности, определенные НКРФ. А конкретно к их компетенции в сфере производства и оборота этиловогоспирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции относится следующее:
1.Организация работ по осуществлению контроля за соблюдением законодательства огосударственном регулировании производства и оборота этилового спирта,спиртосодержащей и алкогольной продукции.
2.Осуществление специальных, исполнительных, надзорных и разрешительных функции всфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольнойпродукции в пределах полномочий, предоставленных законодательством РоссийскойФедерации.
3. Проводитсяв установленном порядке лицензирование деятельности по хранению и оптовойторговле (кроме экспорта и импорта) спиртосодержащей и алкогольной продукцией,осуществляет контроль за соблюдением условий, норм и правил лицензионнойдеятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей,алкогольной продукции.
4. Согласовываетв установленном порядке выдачу лицензий, оформляемых органами лицензированиясубъектов Российской Федерации, проводя обследование организаций — лицензиатови экспертизу документов.
5. Осуществляетконтроль за объемами производства этилового спирта, спиртосодержащей иалкогольной продукции, за оснащением предприятий сертифицированнымметрологическим оборудованием, а также контрольными спиртоизмеряющими приборамии контрольными приборами учета объемов алкогольной продукции, а также проводитопломбирование (опечатывание) этих приборов и технологических линий, запредставлением организациями деклараций по производству и обороту этиловогоспирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, проводит их анализ иобобщение.
6. Проверяеткачество производимых и реализуемых этилового спирта, спиртосодержащей,алкогольной продукции, соблюдение требований к их маркировке и упаковке,порядок соблюдения минимальных цен в сфере производства и оборота этойпродукции, наличие и достоверность документов, подтверждающих легальностьпроисхождения и соответствие продукции нормативной, технической итехнологической документации.
7.Аализируетотчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливаетна их основе отчеты и предложения о разработке инструктивных методическихуказаний и других документов по применению законодательных актов.
8. Производитсбор и обработку данных о потребности предприятий-производителей алкогольнойпродукции в специальных марках на алкогольную продукцию;
При написанииданной курсовой работы:
Были изученыпериодические издания и нормативные документы по налоговому контролю попроизводству и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащейпродукции.
Рассмотреныформы налогового контроля, которые используются в МИФНС России №3 поНижегородской области.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговыйкодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2. Налоговыйкодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ
3. Федеральныйзакон от 22.11.1995 №171 «О государственном регулировании производства иоборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»
4. Федеральныйзакон от 21.07. 2005 г. № 114-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий наосуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотомэтилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»
5. ПриказМинфина России от 04.05.2008 № 50н «Об утверждении Административного регламентаФедеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по выдачефедеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции,производимой на территории Российской Федерации»
6. ПриказМинистерства Финансов Российской Федерации от 10 октября 2008 г. № 111н«Об утверждении административного регламента исполнения ФедеральнойНалоговой Службой государственной функции по осуществлению лицензирования всоответствии с законодательством российской федерации деятельности в областипроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»
7. ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Обутверждении Положения о Федеральной налоговой службе»
8. ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченномфедеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственнуюрегистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерский) хозяйств, физических лицв качестве индивидуальных предпринимателей» (в ред. ПостановленийПравительства РФ от 25.04.2003 N 243, от 16.09.2003 N 577, с изм., внесеннымиПостановлением Правительства РФ от 12.08.2002 N 578)
9. ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 24 января 2007 года № 45 «Обавтоматических средствах измерения и учета концентрации и объема безводногоспирта в готовой продукции, объема готовой продукции»
10. ПостановлениеПравительства Российской Федерации от 25.08. 2006г. № 522 «О функционированииединой государственной автоматизированной информационной системы учета объемапроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащейпродукции»
11. ПисьмоМинфина России от 05.12.06 N 03-01-14/13-653
12. ПриказФНС России от 03.05.2007 № ММ-3-07/273 «Об утверждении методических рекомендацийорганизации работы ФНС России по осуществлению лицензирования деятельности всфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольнойпродукции»
13. ПриказФНС России № САЭ-3-07/812@ от 28.11.2006 «Об утверждении Методическихрекомендаций по выдаче федеральных специальных марок организациям,осуществляющим производство алкогольной продукции на территории РоссийскойФедерации, территориальными налоговыми органами»
14. ПриказФНС России от 05.05.2009 ММ-7-6/276@ «О внесении изменений в приказ ФНС Россииот 06.10.2008 № ММ-3-6/452@ «Об утверждении формата информации, передаваемойавтоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводногоспирта в готовой продукции, объема готовой продукции, которыми оснащаетсяосновное технологическое оборудование для производства этилового спирта,алкогольной и спиртосодержащей продукции»
15. ПриказФНС России от 06.10.2008 № ММ-3-6/452@ «Об утверждении формата информации,передаваемой автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объемабезводного спирта в готовой продукции, объема готовой продукции, которымиоснащается основное технологическое оборудование для производства этиловогоспирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»
16. www.nalog.ru
17. www.r52.nalog.ru
18. www.rnk.ru
19. www.konsultant-ip.ru