Реферат: Финансы государства

1.Финансово-правовая норма. Виды и особенности

Финансово-правоваянорма — установленное и охраняемое государством правило поведения участников,финансовых правоотношений, выраженное в их правах и особенностях, возникающих впроцессе образования, распределения, и использования государственных денежныхфондов.

Особенностифинансово правовых норм.

1-целевое назначение

2- носят императивный характер (не вправе изменять предписания финансово-правовойнормы права)

3- материальное обоснование нормы. Классификация финансово-правовых норм взависимости от функций

–регулятивные

направленына регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав ивозложенных на них обязанностей.

–охранительные — предусматривают применение норм госпринуждения, за совершениефинансовых правонарушений. Регулятивные нормы в зависимости от способавоздействия на участников подразделяются на

–Обязывающие — требуют совершения определенных действий

— запрещающие — требования о несовершении действия

— уполномочивающие — закрепляют права участников, на совершение определенныхдействий.

Посодержанию финансово-правовые нормы подразделяются на

-Материальные- закрепляющие состав финансовой системы, правовой статус субъектовфинансирования.

— процессуальные – устанавливают порядок осуществления ФДГ.2- Финансовыеправоотношения их виды и особенности.

Финансовыеправоотношения – урегулированные нормами ФП, обществ.

Отношения,возникающие между участниками по поводу мобилизации, распределения, ииспользования денежных фондов

Финансовыеправоотношения характеризуются чертами

1-возникают в процессе ФДГ

2-возникаютпо поводу денежных средств

3-одной из сторон выступает гос-во в лице уполномоченного органа. Финансовыеправоотношения можно классифицировать по кругу участников, по способу государственнойзащиты, по длительности, и по другим основаниям.

Взависимости от способа реализации прав, финансов правоотношения подразделяются,на регулятивные (основаны на правомерных действиях участников), и охранительные(возник. В следствии финансов правонарушения.

Взависимости от пр. регулирования финансовые правоотношения делятся на

++материальные – реализуется право и обязанности субъектов на предмет получения,распределения, и использования финансовых ресурсов.)

++процессуальные – выражается их форма и порядок получения государством, в своераспоряжение финансовых ресурсов.

2.Понятие цели и задачи финансового контроля (ФК)

Фк — это проверка законности ицелесообразности деятельности всех субъектов финансовых отношений пообеспечению эффективной реализации государством своих задач. Цель ФК — повышениеэффективности хоздеятельности проверяемых субъектов в интересах общества. ФК распространяетсяна всех субъектов финансов правоотношений и выполняет задачи-1-проверказаконности при распределении ВВП-2-контроль за исполнением республиканскогобюджета. проверка выполненных финансовыхобязательств перед государством, органами госуправления, организациями и физическимилицами. проверка соблюденияустановленных правил совершения финансовых операций. выявление и предупреждение нарушений финансов дисциплины. определение путей повышенияэффективности хоздеятельности проверяемых субъектов. Рекомендация задач ФКспособствует укреплению финдисциплины.

Видыфинансового контроля

Выделяют5 видов контроля

++Государственныйвневедомственный – осуществляется госорганами на объектах, которые не находятсяв их ведомственном подчинении или в иной зависимости.

++Ведомственный– осуществляется специально созданными контрольно-ревизионными подразделениямина объектах, которые находятся в ведомственном подчинении, министерств, концернов,органов управления субъектов хозяйствования в подчинении которых находятсяданные КРУ

++внутрихозяйственный- осуществляется функциональными подразделениями и организаций в отношениифинансово-хозяйственной деятельности этих же субъектов. Данный вид носитпостоянный характер (работа бухгалтера.).

++независимыйаудит — осуществляется ЮЛ и ФЛ в виде предпринимательской деятельности. В общем,проверка аудиторами либо организациями бух отчетности предприятия.

++общественный- осуществляется гражданами реализующими свое конституционное право на участиев управлении делами государства, на добровольной и безвозмездной основе.

3.Сущность финансового контроля

Финансовыйконтроль – одна из форм управления финансами любого звена. Он заключается впостоянной проверке выполнения хозяйственных и финансовых операций с точкизрения их законности, экономической целесообразности, и достиженияположительных конечных результатов работы. Финансовый контроль осуществляетсяна стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически навсех этапах движения денежных средств.

Финансовыйконтроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системойорганов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числеспециальными контрольными органами при участии общественных организаций,трудовых коллективов и граждан. Сущность финансового контроля выражается в том,что при его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленногоправопорядка в процессе финансовой деятельности государственными иобщественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданамии, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемыхдействий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важнымспособом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовойдеятельности. В сфере финансового контроля находятся практически все органыгосударственной власти и государственного управления, предприятия, независимоот форм собственности, та часть населения, которая является участникамифинансовых отношений. Основная сущность финансового контроля в отношенияхрегулируемых финансовым правом, заключается в:

А)проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органамиместного самоуправления организациями и гражданами;

Б)проверке правильности использования государственными предприятиями,учреждениями, управлении денежных ресурсов

В)проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и храненияденежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

Г)выявления внутренних резервов производства — возможностей повышениярентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного иэффективного использования материальных и денежных средств;

Д)устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

4.Порядок организации и проведения проверок (ревизий)

Проводитсяпроверка на основании письменного приказа руководителя контролирующего органа.На проведение проверки выдается предписание, в котором указывается – наименованиеконтролирующего органа —наименование подконтрольного — ФИО проверяющих, ихдолжности. Общий срок не более 30 дней, но может продлиться, если не достигнутацель проверки, срок продления не оговаривается. При проведении ревизии в РОГУ,организациях подчиненных правлению РБ, облисполкому и мингорисполкомуобязательному выяснению подлежат вопросы целевого использования бюджетныхсредств. В случае выявления фактов возникновения опасности, необходимо принятьмеры по их устранению, и привлечению к ответственности виновных лиц, доокончания ревизии составляется промежуточный акт, к которому крепят оригиналыдокументов Промежуточный акт подписывается лицом, проводящим ревизию,должностным лицом ревизируемого субъекта, а также лицами, причастными квыявлению нарушений.

5.Система органов, осуществляющих финансовый контроль

Всясистема органов, реализующая контрольные функции делится на 2 группы:

Органы,для которых контрольные функции в области финансов не являются основными – этопредставительные и исполнительно-распорядительные государственные органы. Дляних контроль за выполнением национальных, региональных программ, бюджетовявляется одной из задач по реализации контрольных функций в целом.

Органы,для которых контрольная – основной вид деятельности:

++Советпо координации контрольной деятельности в Республике Беларусь;

++Комитетгосударственного контроля Республики Беларусь;

++Министерствофинансов Республики Беларусь;

++Министерствопо налогам и сборам и его органы;

++Национальныйбанк Республики Беларусь и банки второго уровня.

6.Полномочия КГК и нацбанка в сфере ФП

РБуказывает на то, что этот орган осуществляет госконтроль за исполнениемреспубликанского бюджета, использованием госсобственности, исполнения актовпарламента. КГК включает в себя центральный аппарат с входящими в него департаментамифинансовых расследований, и департаментом финансового мониторинга. КГК осуществляетконтроль за

— исполнением республиканского бюджета

— расходованием средств республиканских и местных бюджетов на содержаниегосорганов.

-законностьиспользования ЮЛ, и ИП государственных финансовых ресурсов.

-соблюдениегосорганами и банками зак-ва, регулирующих использование кредитных и валютныхсредств.

Длявыполнения возложенных на КГК задач должностные лица комитета правомочны:

1-проводитьпроверки деятельность госорганов, ИП,

-2-запрашиватьнеобходимую информацию для проведения проверок.

-3— выносить определенные решения.

—4— направлять материалы проверок в компетентные органы для принятия решения поним.

Нацбанк– это центральный банк РБ, действующий исключительно в интересах РБ, и подчиненпарламенту РБ. Функции нац. Банка:

+++–разрабатываетвместе с правительством единую финансовую политику.

+++осуществляетэмиссию денег

+++регулирует денежные обращения и кредитные отношения

+++осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.

+++определяетпорядок проведения наличных и безналичных расчетов РБ.

7.Полномочия Минфина в сфере финансового контроля

Минфин,является РОГУ, и подчиняется Совмину РБ. В структуру Минфина входят: департаменты,главное госказначейство, главные контрольно-ревизионное управление. (КГРУ)

Основнымизадачами Минфина являются.

-1— эффективное проведение бюджетно-финансовой и налоговой политики

—2— госнадзор за страховой деятельностью РБ

—3— Обеспечение исполнения республиканского бюджета.

—4— осуществление контроля за исполнением республиканского бюджета.

—5— управление средствами, находящимися на счетах казначейства.

МНСявляется органом спец. Компетенции, который осуществляет в пределах своихполномочий контроль за

-1-соблюдениезаконодательства о налогах и предпринимательстве.

-2-ведениегосреестра плательщиков и имущества.

-3-контрольза соблюдением законодательства, в сфере производства и оборота алкогольнойпродукции и табачных изделий.

—4—проводитразъяснительную работу по вопросам применения, законодательства о налогах ипредпринимательстве.

—5—проводитпроверку деятельность инспекций МНС. Инспекции МНС в пределах своей компетенции:

+++вызыватьв налоговые органы плательщиков, для предоставления документов, и инойинформации, в отношении которых производится проверка.

+++направляетв суд иски о взыскании налогов, сборов, пени

8.Содержание государственного бюджета

Бюджет– составная часть системы государственных централизованных фондов денежныхсредств. Занимает в ней ведущее место Бюджеты, независимо от условийформирования, можно рассматривать как экономическую, материальную и правовуюкатегории.

Какправовая категория – это основной финансовый план формирования ииспользования денежных средств для обеспечения функций государственных органов,экономического и социального развития Республики Беларусь или соответственноадминистративно-территориальных единиц.

Отличительныепризнаки:

===Бюджетявляется универсальным финансово-экономическим планом, т.к. его показателиохватывают практически все области экономического и социального развития. Такойуниверсальностью не обладает никакой другой финансовый план.

===Бюджетявляется координирующим по отношению к другим финансовым планам – взаимосвязьпоказателей бюджета с показателями других финансовых планов.

Характеристикасодержания бюджета

Сбалансированность– расходная часть равна доходной части бюджета. Сбалансированность бюджетоввсех административно-территориальных единиц является необходимым условиембюджетно-финансовой политики. Дефицит бюджета – превышение расходовнад доходами. Предельные размеры дефицита бюджетов устанавливаются законом(решением), которым утверждается республиканский бюджет на очередной финансовый(бюджетный) год. Не допускается принятие решений, которые приводят кобразованию дефицита бюджета или увеличению его размера относительноутвержденного. Секвестр – пропорциональное сокращение расходов по незащищеннымстатьям бюджета. Блокирование – временное приостановление финансирования поотдельным незащищённым статьям расходов бюджета. Защищенные статьи –установленные законодательством статьи текущих расходов экономической(предметной) бюджетной классификации, финансируемые в первоочередном порядке(выплаты по з/п, пенсии и другие выплаты социального характера) и не подлежатсеквестру или блокированию. Профицит (излишек) бюджета – превышениедоходов над расходами.

9.Предмет и субъекты бюджетного права РБ

Бюджетноеправо – основная подотрасль финансового права, представляющая собойсовокупность финансово-правовых норм, устанавливающих структуру бюджетнойсистемы Республики Беларусь, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок ихраспределения между различными видами бюджетов. Важнейшими нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные отношения, являются: Конституция РеспубликиБеларусь; Законы Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь игосударственных внебюджетных фондах», «О бюджетной классификации РеспубликиБеларусь», ежегодные законы (решения местных Советов депутатов) В кругсубъектов бюджетного права Республики Беларусь входят: Республика Беларусь;органы государственной власти, в том числе местного управления исамоуправления; бюджетные учреждения. В круг бюджетных полномочий, составляющихосновное содержание правового статуса субъектов бюджетного права поматериальному признаку, входят права:– на утверждение (разработку)соответствующего бюджета; – на получение бюджетных доходов;– на использованиесредств, аккумулируемых в данном бюджете;– на разграничение доходов и расходовбюджета территориальной единицы между бюджетом территории и входящими вконсолидированный бюджет нижестоящими бюджетами; выделяют следующиеполномочия:– по составлению проекта бюджета;– по рассмотрению проекта бюджета;–по утверждению бюджета;– по исполнению бюджета;

Субъектыбюджетного права, реализуя бюджетно-правовые нормы, вступают в бюджетныеправоотношения. Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормамибюджетного права общественные отношения по образованию, распределению ииспользованию средств государственного и местных бюджетов.

10.Бюджетное устройство в Республике Беларусь. Бюджетная система и принципы еепостроения

Бюджетноеустройство – организация бюджетной системы и принципы еёпостроения.

Вбюджетную систему РБ как самостоятельные части включаются республиканский иместные бюджеты. К местным бюджетам относятся:

+++областныебюджеты и г. Минска;

+++бюджетырайонов, городов обл. подчинения (базовый уровень);

+++первичныйуровень (городов районного подчинения, посёлков городского типа, сельскихсоветов). Консолидированный бюджет – совокупность бюджетов Республики Беларусьили её соответствующей административно-территориальной единицы.

Бюджетноеустройство в РБ определяется её административно-территориальнымделением РБ и базируется на принципах единства бюджетной системы, полноты,реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетнуюсистему.

11.Состав доходов и расходов бюджетов. Распределение доходов и расходов междуотдельными звеньями бюджетной системы

Структурадоходов и расходов – ст. 13,14 закона «О бюджетной системе РБ и внебюджетныхфондов».

Основнойисточник доходов бюджетов – налоги (до 60%), обязательныененалоговые платежи (таможенная пошлина, различные виды сборов за регистрациюпредприятий), добровольные платежи, (платежи по государственным ценным бумагам,платежи по денежным вещевым лотереям). Расходы: связанные с потреблением– зарплата, здравоохранение, содержание государственных органов, суды,прокуратура, оборона, расходы, связанные с обслуживанием внутреннего и внешнегодолга, связанные с накоплением – инвестиционная и инновационнаядеятельность. Доходы и расходы законодательно разграничены между бюджетамиразличных уровней. В республиканский бюджет – общегосударственные налоги,доходы от ВЭД государства. Принцип деления доходов на постоянно закреплённыеи регулирующие доходы. Постоянно закреплённые источники доходов: таможенныепошлины и сборы; доходы от ВЭД. Регулирующие доходы: НДС; Акциз; налог наприбыль. Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развитиягосударства и соответствующих территорий.

Разграничениерасходов – законодательство устанавливает 2 принципа:

-принципподведомственности финансируемых учреждений;

-принципзначимости финансовых мероприятий.

12.Составление, исполнение и утверждение бюджета

Составлениепроектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства РБ исоответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Минэкономики,Минфин, НБ ежегодно до 1 августа предшествующего очередному финансовому годуразрабатывают параметры прогноза социально-экономического развития РБ, а такжеосновные направления бюджетно-финансовой, денежно-кредитной политики, которыепредставляется на рассмотрение Правительства, после его одобрения направляютсяПрезиденту РБ. Минфин имеет право истребовать всю документацию для составленияпроекта республиканского бюджета.Минфин по республиканскому бюджетурасчётно определяет доходы и расходы республиканского консолидированногобюджета и консолидированных бюджетов областей и г. Минска. Порядок рассмотренияи утверждения бюджета. Принятие Закона о Бюджете Республики Беларусь. Проектырассматриваются на расширенном заседании Правительства и соответствующихместных распорядительных органов. Докладывает по проекту Министр финансов исоответствующий руководитель финансового органа по местным бюджетам. Если, нетсущественных замечаний, проекты одобряются и направляются на рассмотрениереспубликанский – Президенту, местные – в соответствующие Советы депутатов.

Президентнаправляет проект в Парламент, а соответствующие исполкомы – в Советыдепутатов. Рассматриваются в постоянных комиссиях, все предписания, замечанияоформляются в справке и направляются в комиссию по бюджету и финансам, котораясоставляет аналитическую записку по проекту республиканского бюджета. Затемс докладом перед Парламентом выступает министр финансов и с содокладомпредседатель комиссии по бюджету и финансам. Обсуждение проекта (прениядепутатов). Переходят к утверждению. Сначала голосуют в целом по основнымпараметрам (доходы, расходы, предельный размер дефицита бюджета), затемпостатейное голосование. Сначала утверждается республиканский бюджет (законом),затем местные бюджеты (решениями). Закон о бюджете проходит 2 чтения. Местныебюджеты утверждаются без дефицита. Закон о бюджете публикуется в печати.Исполнение республиканского и местных бюджетов. Основная стадия – самаядлительная (совпадает с финансовым годом).

Цель– своевременное и полное поступление средств по всем запланированным источниками обеспечение финансирования всех запланированных бюджетом расходов на текущийгод.

Исполнениепо доходам осуществляется поквартально с контролем за своевременнымосуществлением текущих платежей, в сроки установленные законодательством.Основной документ по исполнению бюджета – бюджетная роспись. Бюджетная роспись– это распределение доходов и расходов по подразделениям бюджетнойклассификации поквартально. С 1998 года внедрена новая система исполнениябюджетов – через систему государственного казначейства. Государственноеказначейство создано в структуре Минфина, который является распорядителемединого казначейского счёта. Основные полномочия по контролю за исполнениембюджета имеет Минфин.

13.Бюджетное регулирование

БЮДЖЕТНОЕРЕГУЛИРОВАНИЕ – составная часть бюджетного процесса, перераспределение частидоходов между различными звеньями бюджетной системы в целях еёсбалансированности.

Спомощью бюджетного регулирования решаются следующие задачи: достижениебездефицитного сбалансированного бюджета; определение регулирующихисточников доходов, которые обеспечивают в течение года регулярные поступлениясредств в бюджет. МЕТОДЫ бюджетного регулирования: 1.основной методпроцентных отчислений – установление разграничений по регулирующимисточникам в процентном отношении к общему объёму средств, поступающим по этимисточникам.2.метод дотаций – выделение денежных средств втвёрдой денежной сумме из вышестоящего бюджета в нижестоящий. 3.метод субвенций– выделение денежных средств из вышестоящих бюджетов нижестоящим на конкретныецели.

4.методсубсидий – выделение денежных средств в твёрдой сумме из вышестоящихбюджетов нижестоящим для выравнивания уровня социально-экономического развитиясоответствующих территориально-административных единиц; а также юридическим илифизическим лицам в виде помощи.

14.Закон о бюджете на новый финансовый год

Закономо республиканском бюджете утверждаются следующие основные показатели

-1-предельныйразмер дефицита бюджета и источники его финансирования.

-2-предельныйуровень дефицита консолидированных бюджетов областей и г. Минска.

-3-доходыв общей сумме и по разделам бюджетной классификации.

-4-размерымежбюджетных трансфертов.

-5-нормативыбюджетной обеспеченности.

-6-доходыгосударственных целевых бюджетных фондов.

-7-распределениебюджетных назначений, по распорядителям бюджетных средств.

-8-объемыассигнований на реализацию государственной инвестиционной программы.

-9-размероборотной кассовой наличности.

15.Исполнение бюджета. Отчеты

Исполнениебюджета заключается в обеспечении своевременного и полного поступления средствпо всем запланированным источникам доходов, и бесперебойного финансированиявсех расходов бюджетам на текущий год. Контроль за исполнением бюджетаосуществляет Минфин, республиканский бюджет исполняется в соответствии сбюджетной росписью. Это документ подтверждающий распределение доходов бюджета.Бюджетная смета это основной финансовый план, который определяет объем, целевоенаправление и распределение бюджетных средств в соответствии с бюджетнойросписью, для выполнения бюджетной организацией своих функций, исполнениебюджета по доходам предусматривает

-1-зачислениедоходов бюджета на единый казначейский счет.

-2- распределение в соответствии с законом о республиканском бюджете регулирующихдоходов, и зачисления причитающейся доли в доход местных бюджетов.

-3-учети отчетность по исполнению доходной части республиканского бюджета.

Подготовкаотчета об исполнении респ. Бюджета осущ-ся Минфином. Распорядители средствреспубликанского бюджета на основе бухгалтерской отчетности, получателибюджетных средств в установленном порядке составляют и предоставляют в Минфингодовую бухгалтерскую отчетность… Отчет в форме проекта закона до 1 марта годаследующего за отчетным вносится на рассмотрение правительства, которое втечение 5 дней, направляет проект закона об утверждении отчета в КГК дляподготовки заключения об исполнении республиканского бюджета. КГк не позднее 15 мая года следующего заотчетным вносит заключение на рассмотрение парламента РБ. Парламент вносит впалату представителей проект закона об утверждении отчета. при подготовке проекта закона обутверждении отчета составляются следующие документы.

—1—сведенияо расходовании средств резервных фондов республиканского бюджета.

-2-сведенияо предоставленных гарантиях правительства РБ,

-3-сведенияо состоянии госдолга рБ.

16.Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов

ГЦДФ– представляет собой особую форму образования и расходования денежных средств,направленных на обеспечение, строго целевого финансирования конкретныхмероприятий на наиболее приоритетных участках социального и экономическогоразвития. Выделяют характерные черты ГЦДФ-1

-1-создаютсятолько компетентными госорганами.

-2-имеют строго определенную цель создания и функционирования

-3-ихправовое положение определяется конкретным НПА

ГЦДФможно классифицировать по основаниям

1- по правовому положению

++государственные

++местные

2—поцелевому назначению

++экономические

++социальные

–3—взависимости от сроков создания

++напостоянной основе

++временные

–4—постепени закрепленности в бюджете

++бюджетныефонды

++внебюджетныефонды (фонд соц защиты населения.) Ст.2 закона РЮ о бюджет закрепляет

–республиканскийдорожный фонд,

++фондохраны и природы

+++фонднационального развития

+++инновационныефонды.

17.Система и виды государственных доходов

Государственные доходы – финансово-материальные ресурсы,поступающие во владение, пользование или собственность государства ииспользуемые для осуществления им своих функций и задач. В целомгосударственные доходы подразделяются на:

централизованные (бюджети внебюджетные государственные целевые фонды);

децентрализованные(средства, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов государственнойформы собственности.

Они формируются за счётприбыли, остающейся в распоряжении этих субъектов, после расчётов сгосударством).

Источники поступлениядоходов государству:

Поступления отгосударственного имущества (обязательные платежи и сборы; платежи, поступающиев виде арендной платы от использования государственного имущества юридическимии физическими лицами по договору аренды; поступления от разгосударствления иприватизации государственного имущества).Поступления от негосударственныхюридических лиц (налоги и сборы, неналоговые платежи). Граждане, физическиелица (налоги, сборы, пошлины, денежные вклады).

18.Видыналогов

Налоги– одно из проявлений суверенитета государства. Право устанавливать налогивсегда было частью суверенных прав государства, наряду с чеканкой монеты иотправлением правосудия. Действующее законодательство определяет понятие налогакак «обязательного индивидуальнобезвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения илиоперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местныебюджеты» Республиканскими признаются налоги, установленные законодательнымиактами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Подействующему законодательству к ним относятся: +++налог на добавленную стоимость;

+++акцизы;

+++налог на прибыль;

+++налоги на доходы;

+++подоходный налог с физических лиц;

+++экологический налог;

Местными признаютсяналоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местныхСоветов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплатена соответствующих территориях.

+++налог с розничных продаж;

+++налог за услуги;

+++налог на рекламу;

+++сборы с пользователей.

Поспособу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов и имущества плательщиков, при этомюридический и фактический плательщик совпадают. Косвенные налоги включаются вцену товара или услуги в виде надбавки к цене. Здесь фактическим плательщикомявляется потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесенияих в бюджет возлагается на продавца. Закрепленные налоги полностью поступают втот или иной бюджет. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджетыразличных уровней в пропорции, установленной Законом о бюджете РеспубликиБеларусь на конкретный финансовый год. Общие налоги предназначены дляформирования доходной части бюджета в целом (налог на добавленную стоимость,налог на прибыль и др.),

19.Налоговое право республики Беларусь

Налоговое право, являясьинститутом финансового права, представляет собой совокупность правовых норм,устанавливающих различные виды обязательных платежей, порядок, регулирующий отношения,связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязанностей.Основными характеристиками любого института права являются предмет и методправового регулирования. К предмету налогового права вполне правомерно отнестиспектр общественных отношений, связанных с вопросами установления и взиманияналогов с организаций и физических лиц. Налоговое право регулируетотношения с участием государства, обеспечивающие общий (публичный) интерес.Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействияправа на общественные отношения в области налогообложения. Налоговое правоиспользует метод властных полномочий, с присущими данному институтуособенностями, позволяющими не отождествлять метод налогового иадминистративного права. Суть его заключается в том, что участники налоговыхправоотношений неравноправны. Одна сторона (государственный орган) уполномоченатребовать у другой стороны (организация или физическое лицо) обязательногоисполнения установленного предписания. Действенность требования обеспечиваетсягосударственным принуждением. Для налогового права характерны следующиепринципы: Принцип публичности установления и взимания налогов и сборов. Этоозначает, что обязательные платежи устанавливаются с целью создания централизованныхфондов финансовых средств субъектов публичной власти и имеют общественновозмездный характер. Государство не должно финансировать потребности, отличныеот потребностей общества. Принцип законности является общим для всех правовыхинститутов. Данный принцип предполагает, что исполнительные органы (должностныелица) при применении налогово-правовых норм обязаны строго соблюдатьКонституцию и законы Республики Беларусь. Любой из субъектов налоговыхправоотношений имеет право на восстановление своих прав и законных интересов.Принцип юридического равенства налогоплательщиков. Под равенствомналогоплательщиков понимаются их общие и равные права и ответственность в сференалогообложения. Ни для кого не должны предусматриваться такие права и (или)ответственность, которые не могли бы быть распространены на других. Принципвсеобщности (обязательности). Каждое лицо обязано уплачивать установленныезаконодательством налоги, сборы и пошлины, по которым оно признаетсяплательщиком. Данный принцип нашел свое конституционное закрепление в ст.56Принцип равномерного распределения налоговой нагрузки. В отличие от принциповравенства и всеобщности, устанавливающих формально-юридическое равенствоналогоплательщиков, данный принцип направлен на соблюдение экономическогоравенства, которое достигается на основе сопоставления экономическихвозможностей различных категорий налогоплательщиков и доли средств, изымаемых уних посредством налогов. Принцип стабильности налогового законодательствазаключается в неизменности (стабильности) норм и правил, регулирующих сферуналоговых правоотношений. Использование данного принципа при формированииналоговых систем подавляющего большинства развитых стран предполагает, чтоизменения в налоговое законодательство не должны вноситься в течениефинансового года, а общие правила не могут изменяться (отменяться) до тогосрока, который был первоначально установлен законодателем.

20. Правовоерегулирование взимания косвенных налогов

Косвенные налоги включаются в цену товара илиуслуги в виде надбавки к цене. Здесь фактическим плательщиком являетсяпотребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их вбюджет возлагается на продавца. В зависимости от объекта взимания косвенныеналоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строгоопределенные группы товаров (акцизы); косвенные универсальные, которымиоблагаются все, за редким исключением, товары, работы, услуги (налог надобавленную стоимость).

21. Правовое регулированиявзимания прямых налогов

Прямыеналоги взимаются непосредственно с доходов и имущества плательщиков, при этомюридический и фактический плательщик совпадают. В свою очередь, прямые налогиделятся личные и реальные. Личные прямые налоги уплачиваются с реальнополученного налогоплательщиком дохода (прибыли), отражая при этом фактическуюплатежеспособность плательщика налога. К ним относятся налог на прибыль,подоходный налог с физических лиц и др. Реальные прямые налоги уплачиваются нес действительных доходов, а с предполагаемого среднего дохода, получаемого оттого или иного объекта налогообложения (земельный налог и др.)

22. Порядок установленияместных налогов и сборов

Местные налоги и сборывводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходныхисточников местных бюджетов. В соответствии с законодательством РеспубликиБеларусь в настоящее время существует довольно обширный перечень местныхналогов и сборов,

+++++++ налог с продажтоваров в розничной торговле.

Плательщиками налога спродаж товаров в розничной торговле являются организации, и индивидуальныепредприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиковединого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Объектомналогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сетитоваров Сумма налога с продаж товаров в розничной торговлеустанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога надобавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов ииных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевыебюджетные фонды;

+++++ налог на услуги.Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальныепредприниматели, осуществляющие на территории соответствующихадминистративно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющиесяобъектом налогообложения.Объектом налогообложения являются операции пооказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков,ярмарок, выставок-продаж; налоговые ставки устанавливаются в размере, непревышающем 10 процентов налоговой базы.

++++ целевые сборы(Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальныепредприниматели объектом налогообложения является осуществлениепредпринимательской деятельности на территории соответствующихадминистративно-территориальных единиц; налоговая база определяется: дляплательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряженииорганизации после налогообложения; для плательщиков – индивидуальныхпредпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуальногопредпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательныхплатежей;

++++. сборы спользователей. Плательщиками сборов с пользователей являются организации,индивидуальные предприниматели и физические лица. По сборам с пользователей: объектаминалогообложения являются: парковка (стоянка) транспортных средств в специальнооборудованных местах; осуществление торговли на территории соответствующихадминистративно-территориальных единиц; Уплата сборов с пользователейорганизациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли(дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин),других обязательных платежей;

++++ сбор сзаготовителей. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации ииндивидуальные предприниматели). объектомналогообложения является осуществление промысловой заготовки (закупки)дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырьярастительного происхождения, налоговые ставки устанавливаются в зависимости отвида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентовналоговой базы. Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовкедикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырьярастительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальнымпредпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование;

++++ курортный сбор.Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся всанаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемыхна оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии сзаконодательными актами Республики Беларусь. объектомналогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных иоздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующихадминистративно-территориальных единиц