Реферат: Фискальная политика государства

РЕФЕРАТ

по курсу «Обществознание»

на тему «Фискальная политика государства»

1. Основные направленияфискальной политики

Важнейшим методом стабилизацииэкономики является фискальная политика.

Фискальная политика — это политикав области доходов и расходов государства с целью повлиять на общее состояниехозяйства. Доходы государства — это, в основном, налоги, а расходыосуществляются через государственный бюджет. Поэтому фискальная политикавключает налоговую и бюджетную политики государства.

По механизму действия фискальнойполитики различают два ее вида;

1. Автоматическая, осуществляетсячерез встроенные стабилизаторы: — автоматические изменения в налоговых платежахпри постоянстве налоговых ставках падают доходы, автоматически падают налоги. Вчем их стабилизирующее действие? Если бы при падении доходов налоги росли, тоэто еще более снижало совокупный спрос и усиливало дестабилизацию. Значит,нужно в этих случаях сокращение налогов. Прогрессивная налоговая шкала иобеспечивает это, являясь встроенным стабилизатором;

совокупность пособий по безработицеи социальных выплат — при потере работы автоматически назначается пособие, приустройстве на работу оно автоматически прекращает выплачиваться. Аналогичнодействуют программы поддержки бедных. Поэтому они не дают резко сократитьсясовокупному спросу даже в период депрессии.

Но не надо переоценивать их роль,хотя автоматические стабилизаторы и. смягчают, но не устраняют колебаний вэкономике.

2. Дискреционная политика — этопроведение правительственных программ:

поддержки занятости;

социальных программ;

изменение налоговых ставок.

Виды бюджетной политики:

если имеет место неполная занятостьвследствие недостаточного совокупного спроса, то он должен повышаться черезгосрасходы — экспансионистская бюджетная политика;

если полная занятость пристабильных ценах, то госрасходы и доходы должны стабилизировать спрос — нейтральнаябюджетная, политика;

если повышение уровня цен(инфляция), то должно быть такое соотношение расходов и доходов бюджета, чтобысовокупный спрос снижался — контрактивная бюджетная политика.

Экспансионистская политикаосуществляется за счет роста госрасходов, увеличения дефицита госбюджета, дляпокрытия которого государство берет кредиты, что увеличивает государственныйдолг (144 млрд долл. в РФ в начале 2001 г.);

Контрактивная бюджетная политикаосуществляется на основе сокращения расходов бюджета или повышения его доходов.

Для эффективной фискальной политикигосударство: должно аккумулировать достаточно высокую долю НД — до 40 % вразвитых странах.

2. Налоги и налоговая политика

Налоги — экономическая основасуществования государства, главный источник его доходов. Поэтому налоги сначала становления государственности в той или иной стране являютсяобязательным условием ее существования, поскольку для осуществления своихфункций государству требуются финансовые средства. Источником налогов выступаетдоход экономических субъектов.

Базовыми нормативным актом в сференалогообложения является Налоговый кодекс и в определенной части Закон РФ «Обосновах налоговой системы Российской Федерации». В Налоговом кодексесформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве.

Налог — обязательный, безвозмездныйплатеж, взимаемый с организаций и граждан в целях обеспечения деятельностигосударства (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор — это обязательный взнос,взимаемый с организаций и физических лиц, как условие совершения государствомюридически значимых действий, включая предоставление определенных прав иливыдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Изъятие государством в свою пользуопределенной части дохода экономических субъектов в виде обязательного взносасоставляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники экономики:работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага иполучающие определенный доход (физические лица), и хозяйствующие субъекты(юридические лица).

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФобъектами налогообложения могут являться «операции по реализации товаров(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров(работ, услуг) либо иной объект».

Налоговая база — это стоимостная,физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периодана основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций.

Налоговые ставки устанавливаются НКРФ по федеральным налогам, а по региональным и местным налогам — соответственнозаконами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами органов местногосамоуправления.

Поскольку налоги основной источникгосударственных средств, то они выполняют важные для экономики функции:

фискальную (аккумуляция средств вгосбюджет); ,

регулирующую (стимулирование илиторможение производства тех или иных товаров);

контролирующую (наблюдение задеятельностью экономических субъектов);

социальную (перераспределительную);

экономическую (стимулированиеразвития экономики, активизация предпринимательской деятельности за счетослабления налогового бремени).

Поэтому налоги могут оказыватьпротивоположное воздействие на производство и представляют собой тонкийинструмент госрегулирования. Посредством специально настроенного налоговогомеханизма государство может воздействовать на экономику и решать определенныесоциальные задачи: поддерживать неимущие слои общества, перераспределять доходыи т. п.

Наличие у налогов регулирующейфункции признается практически всеми экономистами. Однако по поводу масштабових регулирующего воздействия от отдельных локальных экономических процессов домакроэкономики в целом — мнения экономистов существенно различаются.

Отрицательно относятся, к ростувоздействия государства на экономику, в том числе реализуемого посредствомналогово-бюджетной политики, монетаристы. Отстаивают эффективность мергосударственного вмешательства так называемые «фискалисты» (дирижисты).

Впервые общие принципыналогообложения сформулировал Адам Смит в своей книге «Исследование о природе ипричинах богатства народов». Он предложил рассматривать три источника налогов:ренту, прибыль и заработную плату и исходил из следующих принциповналогообложения:

равномерность, понимаемая какравнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятияналога;

определенность, означающаячеткость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

простота и удобство взиманияналогов для налогоплательщиков;

неотягощенность, т: е. умеренность,ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится тяжким бременем наналогоплательщика.

В экономическую теориюпредставление о том, что активная налоговая политика должна и может оказатьстимулирующее воздействие на макроэкономику, ускоряя или снижая темпы ееразвития, ограничивая безработицу и сдерживая инфляцию, было введено Дж. М.Кейнсом в 30-е гг. XX столетия.

Значительным снижением ставокфедеральных налогов (в 1948 г. примерно на 4,7 млрд долл.) был смягченпослевоенный спад экономики США и обеспечен подъем в конце 1949 г.

Важнейшей функцией налоговойполитики является также регулирование расходов негосударственного сектора дляобеспечения полной занятости рабочей силы и полного использования ресурсовкапитала. Для успешной реализации этой функции государство формирует налоговуюсистему, которая представляет собой законодательно установленные виды налогов,источники их уплаты, объекты налогообложения, ставки налогов, регулярностьналогообложения и совокупность, органов, осуществляющих сбор налогов.

3. Основные виды налогов

Все налоги, применяемые в мировойпрактике, можно классифицировать по следующим критериям:

субъект налогообложения;

объект налогообложения;

механизм формирования налогов;

источники налогов;

принципы взыскания.

По субъектам налогообложения всеприменяемые в России налоги делятся на налоги с юридических лиц — когда налогиуплачиваются предприятиями, организациями, учреждениями, предпринимателями вслучае оформления ими юридического лица, и на налоги с физических лиц, которыевзимают с граждан и лиц без гражданства.

По механизму формированиявыделяются прямые налоги, взимаемые непосредственно с владельцев имущества,получателей дохода (прибыли, заработной платы), и косвенные налоги, взимаемые всфере реализации или потребления товаров и услуг, т. е., в конечном счете, спотребителей (налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

По источникам обложения разделяютсяналоги с заработанных доходов: заработной платы, гонораров, доходов (прибыли)предприятий, и налоги с находящихся в собственности экономических субъектовресурсов — налоги с дивидендов, процентов по вкладам, ресурсные платежи (платаза землю, за право пользование недрами).

Налоговое, регулирование включает:

увеличение, снижение ставок, ихдифференциацию;

введение и отмену льгот;

отсрочку платежей по налогам;

изменение базы налогообложениячерез инвестиционные льготы (специальные нормы амортизационных отчислений —ускоренная, 50 %-ная амортизация, налоговые льготы на модернизацию иреконструкцию).

Важнейшим элементом налоговойсистемы являются налоговые ставки. Именно посредством изменения их величины ивидов, приспособления к циклическим колебаниям в экономике (высокие ставки дляпредотвращения инфляции и достаточно низкие для обеспечения занятости) можносгладить их негативные последствия.

Налоговую ставку определяют каквеличину налога, приходящегося на единицу обложения (рубль дохода, гектар землии т. п.). Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивныевиды налоговых ставок.

Твердая ставка устанавливается вабсолютных суммах на единицу (объект) обложения независимо от размера дохода.Примером является подушный налог, которым облагается каждый гражданин.

Пропорциональная ставкаустанавливается как фиксированный процент с дохода независимо от его размера.Такой налог называется подоходным налогом. В России с 1 января 2001 г. онсоставляет 13 %.

Прогрессивная ставка — этоувеличивающаяся ставка по мере роста облагаемого дохода. (Отмена прогрессивнойшкалы подоходного налога в РФ в 2001 г. обусловило рост поступлений налогов.)

Регрессивная ставка устанавливаетсякак уменьшающаяся по мере роста облагаемого дохода.

Использование разного вида ставокпри обложении доходов (например, физических лиц) может ослабить или, напротив,усилить социальную дифференциацию в обществе. Так, с помощью регрессивныхставок можно ослабить налоговый гнет на лиц с низким доходом, а применениепрогрессивных ставок позволяет усилить налогообложение богатых. Однакоиспользование этого рычага может при определенных обстоятельствах вызватьобострение социальных противоречий, подорвать стимулы к получению максимальныхдоходов, повлечь за собой укрывательство от налогообложения доходов.

Посредством льготногоналогообложения можно стимулировать прогрессивную перестройку структурыпроизводства, воздействовать на процессы внедрения достижений техническогопрогресса (ускоренная амортизация основных фондов, инвестиционные льготы,льготы по научно-исследовательской и опытно-конструкторской работе) и т. п.

Сокращение налога на прибылькорпораций влечет за собой снижение издержек и, как следствие, ростпроизводства.

Прямое или косвенное регулированиегосударством оплаты труда, например, снижение подоходного налога с физическихлиц способствует сохранению определенного уровня реальных доходов работающих вусловиях снижения заработной платы.

Следует учитывать, что приповышенных налогах налогоплательщики теряют стимулы работать в «легальнойэкономике и налоговые поступления государства уменьшаются. Напротив, снижениеналогового прессинга приводит к росту налогооблагаемой базы, и доходы казны нетолько не уменьшаются, но и могут вырасти. Налоговым прессингом объясняетсявысокая доля теневого оборота в экономике России — от 30 до 50 % валовоговнутреннего продукта страны производится в «тени», не попадая в сферуналогообложения.

А. Лаффер (советник в администрацииРейгана) показал, что рост налоговых ставок имеет предел, за которым начинаетсяпадение деловой активности, сокращение доходов бюджета. По Лафферу пределнаступает при изъятии в бюджет более 30 % доходов.

Таким образом, несмотря на разныенаучные подходы, налогам экономистами разных школ отводится важная роль вэкономической политике.

4. Формирование налоговой системы в России

Для сбора налогов и контроляправильности их уплаты государство формирует налоговую систему. Налоговаясистема включает законодательно установленные виды налогов, источники ихуплаты, объекты налогообложения, ставки налогов, регулярность налогообложения исовокупность органов, осуществляющих сбор налогов (в РФ — Федеральная налоговаяслужба).

Основными принципами формированияналоговой системы являются;

— обязательность уплаты налогов;

— удобность и простота налоговойсистемы для налогоплательщиков;

— гибкость в меняющихся условияххозяйствования;

— недопущение двойногоналогообложения;

— дифференциация налоговых ставокдля различных категорий плательщиков (прогрессивное и льготноеналогообложение).

В российской экономике налоговая,система, как необходимое условие рыночных финансовых взаимоотношенийпредприятий и граждан с государством, начала формироваться с 1992 г. Онавбирает в себя накопленный отечественный опыт (дореволюционной России, 20-х и40—50-х гг. XX в., опыт переходного периода и проведения экономических реформпоследних лет), а также богатейший зарубежный опыт. Создано налоговоезаконодательство, принят Налоговый кодекс, заменивший множество отдельныхналоговых законов, сформирована Федеральная налоговая служба РФ (ФНСРФ).

Федеральная налоговая служба России— это единая система с трехуровневой иерархией управления: центральный аппарат,региональное звено (инспекции по республикам, краям, областям, г. Москве иСанкт-Петербургу и автономным образованиям) и местные налоговые инспекции порайонам и городам. Таким образом, сформирована система ФНС РФ, в которойдействует свыше 1150 налоговых инспекций, а общая численность работниковналоговых органов составляет более 160 тыс. человек.

Главной задачей ФНС РФ являетсяконтроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью ихисчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджетыналогов и платежей в государственные внебюджетные фонды — пенсионный,социального и медицинского страхования, занятости, дорожный.

Современные принципыналогообложения должны предусматривать следующее:

налоги не должны подавлять и темболее убивать заинтересованность предпринимателей в повышении дохода и прибыли;

налоги должны обладатьсбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другимипоступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые впротивном случае надо уменьшать;

налоги должны обеспечиватьзаинтересованность предприятий через налоговые ставки в насыщении товарамипотребительского рынка, ускорении НТП, решении насущных социальных задач.

По своей структуре и принципампостроения новая налоговая система России, в основном, отражаетобщераспространенные в мировой практике налоговые системы.

Совокупность налогов Россиипредставляет собой трехуровневую систему, включающую:

федеральные налоги и сборы (налогна добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц;государственная пошлина; налог на прибыль предприятий; единый социальный налог;налог на добычу полезных ископаемых; водный налог); региональные налоги (налогна имущество предприятий, налог на игорный бизнес; транспортный налог; налог наимущество организаций);

местные налоги (налог на имуществофизических лиц, земельный налог).

Подобная множественность видовналогов позволяет обеспечивать решение множества целей и задач, реализовыватьразличные функции в процессе регулирования экономики.

В российской налоговой системе приналичии коррупции происходит перетекание скрываемых доходов в пользу чиновникови, соответственно, значительно сокращается объем налоговых поступлений вбюджет. В связи с этим приоритетом в реформировании налоговой системы с цельюоказания позитивного влияния на развитие потребительского рынка должно стать нестолько снижение налоговых ставок, а ряд мероприятий направленных на:

совершенствование системыинститутов, способных восстановить связь между уплатой налогов и получениемвыгод от потребления общественных благ;

реальную борьбу созлоупотреблениями чиновников, борьбу с посредниками в сфере уклонения отналогов;

настройку налогового законодательствас целью повышения его прозрачности.

Список литературы

1. Белокрылова О. С.,Михалкина Е. В., Банникова А. В., Агапов Е. П. Обществознание. Ростов н/Д:Феникс, 2006.

2. Касьянов В. В.Обществознание. Ростов н/Д: Феникс, 2007.

3. Кохановский В.П.,Матяш Г. П., Яковлев В. П., Жаров Л. В. Философия для средних и специальныхучебных заведений. Ростов н/Д, 2008.

4. Кравченко А. И.Обществознание. М.: Русское слово, 2006.

5. Курбатов В. И.Обществознание. Ростов н/Д: Феникс, 2007.