Реферат: Формирование доходов федерального бюджета

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им.Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Курсовая работа по дисциплине: «Бюджетная система РФ»

на тему: «Формирование доходов федерального бюджета»

Работу выполнил студент группы12а482-06

Бороздина Людмила Александровна

Номер зачетной книжки 812

Проверил: Яшина Н.И.

Нижний Новгород 2009г.

Содержание

 

Введение

Глава 1. Понятие государственных доходов

1.1 Характеристика доходов государства

1.2 Федеральный бюджет — основа государственной казны

Глава 2. Доходы проектафедерального бюджета

2.1 Основные выводы подраздела

2.2 Анализ отчетов об исполнении федерального бюджета

2.3 Взаимоотношения федерального бюджета с бюджетами других уровней бюджетной системы

Глава 3. Источники и анализ источников финансированиядефицита федерального бюджета

3.1 Источники финансирования дефицита федерального бюджетана 2009 год и на период до 2011 года

3.2 Анализ источников внутреннего финансирования дефицитафедерального бюджета на 2009 — 2011 годы

3.3 Анализ источников внешнего финансирования дефицитафедерального бюджета на 2009 — 2011 годы

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В доходы федерального бюджетазачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключениемналоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам другихуровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполненияфедерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетамиз бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федеральногобюджета относятся:

федеральные налоги и сборы,перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорцииих распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровнейбюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете наочередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможногоувеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очереднойфинансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращентолько в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

таможенные пошлины, таможенныесборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина.

Неналоговые доходы федеральногобюджета включают:

доходы от использованияимущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платныхуслуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органовгосударственной власти РФ в полном объеме;

часть прибыли унитарныхпредприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иныхобязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

прибыль Банка России, остающейсяпосле уплаты налогов и других обязательных платежей — по нормативам,установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономическойдеятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться

бюджетам субъектов РФ и местнымбюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральномбюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральнымзаконом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действиянормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговоезаконодательство РФ.

Установление новых видовналогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующихизменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органызаконодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов,отменять или изменять действующие после представления федеральными органамиисполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БКРФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговоезаконодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года,должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете наочередной финансовый год.

Внесение изменений и дополненийв законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступлениеих в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случаевнесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон офедеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органыисполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки поуплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствиис налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговыхкредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей,определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовыйгод.

Доходы федеральных целевыхбюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам,у становленным налоговым законодательством РФ, ираспределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами итерриториальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определеннымфедеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [14]

Глава 1.Понятие государственных доходов

 

1.1 Характеристикадоходов государства

Под доходами государствапонимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимыхдля выполнения его функций. Доходы как экономическая категория отражаютэкономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежныхсредств.

Государство как экономическийсубъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует своидоходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для созданияобщественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворенияобщественных нужд — содержания армии, служб общественного порядка,администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д. Вчем же заключается роль государственных доходов и расходов в государственномфинансовом регулировании социальных процессов и модернизации экономики?

Государственные доходыпредставляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие государства вобщественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественногопродукта и безвозмездно изымаются у юридических и физических лиц в распоряжениегосударства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсовс целью изменения части доходов в бюджетный фонд и централизованныевнебюджетные фонды государство участвует в регулировании деятельности субъектоввоспроизводства. Прямое воздействие с его стороны оказывает влияние нанекоторые экономические показатели. Например, установление прямых и косвенныхналогов или предоставлением льгот по налогам и сборам могут быть изменены:

расходы хозяйствующих субъектовна производство продукции и оказание услуг, а также цены реализации;

объем капитальных вложений восновные фонды и оборотные активы;

величина потребления вновьсозданной стоимости и др.

Государство или органы местнойвласти, увеличивая суммы налогов от прибыли хозяйствующих субъектов,ограничивают их производственные возможности, при снижении уровня налоговыхизъятий последние повышаются. Подобным образом сдерживается или увеличиваетсяличное и производственное потребление. Путем налогообложения государство можетцеленаправленно регулировать спрос на определенные виды продукции и услуг,поддерживать отечественных товаропроизводителей, стимулировать внедрение новыхтехнологий.

Непосредственное (прямое) регулированиерыночных процессов осуществляется с помощью взимания общегосударственныхналогов, в процессе финансирования расходов из бюджета развития, посредствомприменения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет ицентрализованные внебюджетные фонды, при изменении размеров нормативовгосударственных расходов, в результате взимания штрафов, пени, неустоек занарушение финансовой дисциплины. К опосредованные (косвенным) формамрегулирования, способствующим справедливому распределению в обществе и в то жевремя не оказывающим резкого воздействия на развитие рынка, относятся косвенноеобщегосударственное налогообложение и осуществление текущих государственныхрасходов.

Государственные доходы, как ирасходы, любого государства, находят свое нормативное закрепление вгосударственном бюджете. Обратимся к толковому словарю современных бюджетныхтерминов. Бюджет — «общее название термина, обозначающего расчетную иограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный периодвремени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнениюиндивидуальным или коллективным субъектом». Следовательно, акцент делаетна бюджет как документ соответствующего содержания. Бюджет государственный — «система определенных денежно-распределительных отношений,регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределениячасти национального богатства для образования и расходования основногоцентрализованного фонда денежных средств государства».

Государственный бюджет — сметадоходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего нагод, составленная с указанием источников поступления государственных доходов инаправлений и каналов расходования средств. Государственный бюджет составляетсяправительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. Впроцессе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр.

Бюджетная система Россиивключает три звена: федеральный бюджет, территориальные бюджеты субъектов РФ,местные бюджеты. В 1995 г. законом РФ «Об общих принципах организацииместного самоуправления в РФ», было введено новое понятие — муниципальноеобразование. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и правона получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального,территориального бюджета субъекта РФ. Необходимо отметить, что понятия «местныебюджеты», «бюджеты муниципальных образований» на практикерассматриваются как синонимы.

1.2 Федеральныйбюджет — основа государственной казны

Федеральный бюджет — центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ. Определяющее значениедля реализации задач бюджетной политики государства имеют его параметры — объемдоходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая вфедеральном бюджете, его сбалансированность.

В соответствии с Бюджетнымкодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются за счет налоговых иненалоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездныхперечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств наконец предыдущего года. В составе доходов бюджетов обособленно учитываютсядоходы целевых бюджетных фондов.

Кратко рассмотрим принципыпостроения и структуру классификации доходов бюджетов РФ, которая являетсягруппировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основываетсяна законодательных актах РФ определяющих источники формирования доходовбюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатейдоходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам ихполучения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которыеони зачисляются. Приведем пример бюджетной классификации доходов по группам: 1000000- налоговые доходы; 2000000 — неналоговые доходы; 300000 — безвозмездныеперечисления; 4000000 — доходы целевых бюджетных фондов; 5000000 — доходы отпредпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

К налоговым доходам, всоответствии с БК РФ относятся предусмотренные налоговым законодательством РФфедеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья41). К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со ст.50 БК РФтакже относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

Пропорции их распределения впорядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетнойсистемы утверждаются федеральным законом на срок не менее трех лет. В доходыфедерального бюджета зачисляются собственные (закрепленные) налоговые доходыфедерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в видерегулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные неналоговыедоходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ. Полностьюзачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины,сборы и иные таможенные платежи, а также государственные пошлины. Всоответствии с бюджетной политикой [[1]] к регулирующим доходам бюджетаотносятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаютсянормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджетына очередной финансовый год.

В соответствии с бюджетнойклассификацией в группу налоговых доходов (1000000) входят, в частности,следующие подгруппы: 1010000 — «Налоги на прибыль»; 1020000 -«Налогина товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы»; 1030000 — «Налоги на совокупный доход» и т.д.

Остальные налоги, в том числеподоходный налог с физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительнуюфискальную нагрузку.

Очевидно, что проблема налоговойсоставляющей в доходах бюджетов многогранна, и одна из важнейших ее сторонулучшение ситуации с собираемостью налогов, и в то же время снижение налоговойнагрузки в ВВП. От научного обоснования налоговой политики государства,структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля заполнотой и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела,зависит более 80% объема федерального бюджета — основной государственной казны.Поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют особое вниманиеисследованиям налоговых концепций и их реализации.

Стоит отметить, чтоправительство РФ в рамках проводимой налоговой реформы, делает реальные шаги напути эффективности налоговой системы и в то же время снижения налоговогобремени на налогоплательщиков, с целью высвобождения ими средств, которые могутбыть направлены на инвестиции, создание новых рабочих мест, т.е. на обеспеченияэкономического роста. Как отмечал министр финансов РФ А.Л. Кудрин, подводяитоги за 2002 финансовый год, «В 2002 г. сделаны очередные важные шаги впроведении налоговой реформы, направленные на повышение эффективности налоговойсистемы и снижение налоговой нагрузки. Улучшилась ситуация с собираемостьюналогов. Кроме этого в последние годы Правительством РФ предпринимались идругие меры, так, на увеличение налоговых доходов бюджета повлияло то, что былаувеличена налоговая нагрузка на ТЭК. Сырьевые отрасли стали давать большедоходов. Так, доля налогов, связанных с использование природных ресурсов, вобщем объеме налоговых поступлений в 2002 году увеличилась с 10,4% до 14,7%. Введенабыла более гибкая система, позволяющая увеличивать отчисления на амортизацию (фактическирост за год — около 30%). Это позволяет предприятиям инвестировать в расширениеили модернизацию производства. Вместе с тем Правительством была отмененаинвестиционная льгота по налогу на прибыль. Эта льготы приводила к повторномуучету одних и тех же затрат пои определении налоговой базы и зачастую простоиспользовалась для ухода от налогообложения. Первый раз льгота вычиталась изприбыли в момент инвестирования, а второй раз — через амортизационныеотчисления. С отменой этой льготы доля инвестиций по отношению к прибыли неснизилась.

Теперь перейдем к характеристикененалоговых доходов. В соответствии с БК РФ неналоговым доходам относятся:

доходы от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи или иноговозмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности;

доходы от платных услуг,оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местногосамоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведениисоответственно федеральных органов исполнительной власти, органовисполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства,полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, атакже средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РоссийскойФедерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммыпринудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощии бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системыРоссийской Федерации;

иные неналоговые доходы.

Как отмечает Деева А. И, кдоходам от использования имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности, относятся следующие средства: арендная либо инаяплата за сдачу во временное владение и пользование имуществом; проценты поостаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; плата запередачу государственного имущества под залог и в доверительное управление; возвращенныебюджетные кредиты и ссуды, в том числе средства полученные от продажи имуществапереданного в качестве гарантий по кредитам и ссудам; плата за пользованиебюджетными средствами, предоставленными на возвратной и платной основах; доходыв виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталаххозяйственных товариществ и обществ, принадлежащим государству илимуниципальным образованьям; дивиденды по акциям, принадлежащим государству.

В состав неналоговых доходоввключены также доходы от продажи земли и нематериальных активов, поступлениякапитальных трансфертов из негосударственных источников, которые в соответствиис международными стандартами статистики государственных финансов относятся ккапитальным доходам, и др.

К неналоговым доходам относитсяи часть прибыли Центрального банка РФ, так в соответствии со ст.21. Федеральногозакона „О федеральном бюджете на 2004 год“: „После утверждениягодовой финансовой отчетности Центрального банка РФ советом директоровЦентральный банк РФ перечисляет в федеральный бюджет 80% фактически полученнойпо итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствиис Налоговым кодексом РФ. Оставшаяся прибыль Центрального банка РФ направляетсясоветом директоров в резервы и фонды различного назначения“.

К неналоговым доходам относятсятакже доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от реализациигосударственных запасов и резервов.

Финансовая помощь от бюджетадругого уровня бюджетной системы осуществляется в форме дотаций, субвенций,субсидий, трансфертов. Хотя финансовая помощь подлежит учету в доходах тогобюджета, который является получателем таких средств, но в соответствии с ч.3. ст47 БК РФ „Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующегобюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.“

К безвозмездным перечислениямотносятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц,международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые всоответствующий бюджет. Безвозмездные перечисления, классифицируются поисточнику их получения: от нерезидентов; бюджетов других уровней; государственныхвнебюджетных доходов; государственных организаций; наднациональных организаций;средств, передаваемых в целевые бюджетные фонды; прочих безвозмездныхперечислений. В доходы бюджетов могут также входить безвозмездные перечисленияпо взаимным расчетам.

Доходы бюджетного учреждения,полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, вполном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения иотражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использованияимущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либокак доходы от оказания платных услуг. (ч.2. ст.42 БК РФ)

Доходы целевых бюджетных фондовобразуются в соответствии с законодательством РФ за счет доходов целевогоназначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов поставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются междуфедеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам,определенным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

К доходам государства, относятсяи государственные займы. Государственные займы отражают одну из форм кредитныхотношений между государством и физическими и юридическими лицами, в которыхгосударство выступает как заемщик средств. В отличие от налогов государственныйзаем имеет добровольный характер и основан, как и всякие кредиты, на принципахвозвратности и платности. К государственным займам как методу привлечениядоходов в бюджет государство обращается в случае необходимости преодолениябюджетного дефицита, который предусматривается при составлении бюджета напредстоящий год. Займы могут осуществляться в двух формах: во-первых, путемвыпуска государственных облигаций и других ценных бумаг для продажи широкимслоям населения и, во-вторых, путем выпуска государственных ценных бумаг дляпродажи национальному банку и коммерческим банкам.

Централизация финансовых средствв федеральном бюджете РФ создает финансовую базу функционирования государства,позволяет осуществлять государственную социально-экономическую политику,обеспечивать обороноспособность и безопасность страны. С помощью федеральногобюджета реализуются государственные программы по развитию и нормальномуфункционированию отраслей экономики, по проведению конверсиивоенно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по укреплениюнаучно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержке социальныхпрограмм.

Таким образом, обоснованноеформирование доходов федерального бюджета, их полная и своевременнаямобилизация, обеспечение надлежащего контроля являются гарантией финансированиярасходов в предусмотренных законом о федеральном бюджете объемах.

Таким образом, государственныедоходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участиегосударства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимостиобщественного продукта и безвозмездно изымаются у юридических и физических лицв распоряжение государства. Государственные доходы — это исчисленные в денежнойформе доходы государства за счет взимания налогов, пошлин, платежей, оплатыуслуг государственного аппарата, внешнеторговых операций, иностранных кредитов,иностранной помощи.

Под доходами бюджета понимаетсячасть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых длявыполнения его функций.

Удельный вес налогов в доходнойчасти бюджета РФ составляет более 4/5 всех доходов федерального бюджета. Ведущееместо среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС (около 40% всехналоговых поступлений). На втором месте по значимости в доходной частифедерального бюджета стоят акцизы (более 25%); с учетом таможенных пошлинудельный вес косвенных налогов в налоговых доходах бюджета составляет более 80%.

Государственные расходыпредставляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государствомсвоих функций. Расходы бюджета в экономически развитых странах осуществляютсяпо следующим основным направлениям: военные расходы, ассигнования в экономику,содержание государственного аппарата управления, выполнение социальныхпрограмм, предоставление субсидий и кредитов другим странам и бюджетам регионов.

Основными направлениямирасходования федерального бюджета в РФ являются расходы в сфере материальногопроизводства (в них наиболее значимыми для развития экономики являются расходына финансирование капитальных вложений, а также выплата различных видов дотацийпредприятиям и бюджетные ссуды), прямые и косвенные расходы на оборону, расходына социальные мероприятия, науку, управление, расходы бюджета на финансовуюпомощь бюджетам других уровней и затраты по текущему обслуживаниюгосударственного внутреннего и внешнего долга.

Глава 2.Доходы проекта федерального бюджета2.1 Основные выводы подраздела

Статьей 192 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации установлено, что в составе материалов, представленных спроектом федерального закона, должны содержаться расчеты по статьямклассификации доходов федерального бюджета.

В составе материалов,представленных с законопроектом, содержатся расчеты поступлений в федеральныйбюджет отдельных налоговых и неналоговых платежей в 2009, 2010 и 2011 годах. Счетнаяпалата отмечает, что в материалах и документах, представленных к проектуфедерального закона „О федеральном бюджете на 2009 год и на плановыйпериод 2010 и 2011 годов“, не представлены расчеты по доходам, которыесоставляют в 2009 году — 535,2 млрд. рублей, в 2010 году — 558,2 млрд. рублей и2011 году — 582,6 млрд. рублей (или 5% суммы прогнозируемых доходовфедерального бюджета). В пояснительной записке к законопроекту указываютсятолько методы, примененные при прогнозировании поступлений этих доходов.

Несмотря на важность расчетовдля оценки обоснованности проектируемых доходов федерального бюджета, внесенныерасчеты доходов федерального бюджета непрозрачны, содержат только ограниченноеколичество принятых при расчетах показателей, многие из которых сами являютсярасчетными.

Некоторые показатели,примененные в расчетах, на каждый год прогнозируемого периода проектируются водних и тех же размерах. В ряде случаев показатели, используемые в расчетах,сгруппированы таким образом, что невозможно сравнить их с показателями,используемыми Федеральной налоговой службой в налоговой отчетности.

Это затрудняет анализ расчетов,оценку их обоснованности и корректности.

Динамика доходов от уплатыналога на прибыль организаций в 2008 — 2011 годах (без учета налога на прибыльорганизаций с доходов, полученных виде процентов по государственным имуниципальным ценным бумагам) приведена в таблице №1

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 676,28* 743,36 828,95 923,32 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 43,31 67,08 85,59 94,37 1.2 к предыдущему году,% 106,8 109,9 111,5 111,4 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 109,9 122,6 136,5 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 633,63 675,87 748,11   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 6,93 42,24 72,24   2.2 к предыдущему году,% 101,1 106,7 110,7   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 42,65 109,73 195,32 289,69 3.2 % 106,7 117,3 130,8 145,7 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 42,65 67,49 80,84   4.2 % 106,7 110,0 110,8  

При проектировании доходов отуплаты налога на прибыль организаций учтены изменения налоговогозаконодательства в части увеличения размера взносов по договорам добровольноголичного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходовзастрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда,применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследованияи опытно-конструкторские разработки и увеличение расходов в связи с возмещениеморганизациями затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и(или) строительство жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федеральногобюджета в 2009 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере4,8 млрд. рублей.

В материалах, представленных сзаконопроектом, не приводится оценка последствий изменений налоговогозаконодательства, вступающих в силу с 2009 года: расширения условий дляпризнания расходами в целях налогообложения затрат на обучение работников поосновным и дополнительным образовательным программам, а также ряда мер,направленных на либерализацию амортизационной политики для целейналогообложения.

В объеме поступлений налога наприбыль организаций в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступленияпо годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным по результатамконтрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постояненна протяжении указанного периода, что требует уточнения.

В материалах к проекту бюджетане содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных ввиде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, поступленияпо которому предусмотрены в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году всумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах — в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8млрд. рублей соответственно.

Динамика доходов от уплатыединого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 — 2011годах приведена в таблице №2

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 497,53* 610,85 716,86 831,87 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 92,55 113,32 106,01 115,01 1.2 к предыдущему году,% 122,9 122,8 117,4 116,0 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 122,8 144,1 167,2 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 500,50 590,49 693,15   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 111,41 89,99 102,66   2.2 к предыдущему году,% 128,6 118,0 117,4   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей -2,97 110,35 216,36 331,37 3.2 % 99,4 122,0 143,2 166,2 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей -2,97 20,36 23,71   4.2 % 99,4 103,4 103,4  

Распределение численности ифонда заработной платы работающих по уровням налоговой базы в 2009-2011 годахпо категории плательщиков „А“ произведено без учета сложившихсяпропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2005 — 2007годы.

Распределение численности ифонда заработной платы в разрезе категорий плательщиков по уровням налоговойбазы в 2010 и 2011 годах произведено без учета роста заработной платыработающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более низкимуровнем дохода в шкалу с более высоким уровнем дохода.

В представленных расчетахпропорции распределения численности и фонда заработной платы по уровнямналоговой базы остаются неизменными в расчетах поступлений налога на 2009,2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога всторону его завышения.

Следует отметить, что вприложении 3 к пояснительной записке к Законопроекту отсутствует оценка потерьфедерального бюджета от внесения изменений в Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (статью 238), вступающих в действие с 1 января 2009 года, вчастности, освобождения от налогообложения единым социальным налогом сумм,выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своимработникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) наприобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемых в составрасходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыльорганизаций, в то время как по налогу на прибыль такая оценка произведена.

Динамика доходов от уплатыналога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые натерритории Российской Федерации, в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №3

Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 1214,52* 1868,24 2137,75 2464,58 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей -175,87 653,72 269,51 326,83 1.2 к предыдущему году,% 87,4 153,8 114,4 115,3 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 153,8 176,0 202,9 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 1214,52 1790,10 2019,00   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей -167,41 575,58 228,90   2.2 к предыдущему году,% 87,9 147,4 112,8   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 0,00 653,72 923,23 1250,06 3.2 % 100,0 153,8 176,0 202,9 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 0,00 78,14 118,75   4.2 % 100,0 104,4 105,9  

Применение при расчетепоступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога,фактически сложившейся в январе — июне 2008 года (92,7%), уменьшаетпроектируемую на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год — на 52млрд. рублей, на 2011 год — на 71 млрд. рублей.

В расчетах налога на добавленнуюстоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РоссийскойФедерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведениемналоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году- 103,0 млрд. рублей, в 2010 году — 120,9 млрд. рублей, в 2011 году — 144,7млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета неприводится.

Динамика доходов от уплатыакцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РоссийскойФедерации, в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №4

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 119,05* 140,63 163,46 196,57 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 10,21 21,58 22,83 33,11 1.2 к предыдущему году,% 109,4 118,1 116,2 120,3 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 118,1 137,3 165,1 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 119,01 137,99 157,66   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 11,62 18,98 19,67   2.2 к предыдущему году,% 110,8 115,9 114,3   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год       3.1  млрд. рублей 0,04 21,62 44,45 77,56 3.2 % 100,0 118,2 137,3 165,2 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 0,04 2,64 5,80   4.2 % 100,0 101,9 103,7  

Счетная палата отмечает, чтопредставленные расчеты поступлений в федеральный бюджет акцизов по подакцизнымтоварам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициямтребуют уточнения.

Проектируемый объем поступленийв федеральный бюджет акцизов на табачные изделия недостаточно обоснован. Средняярозничная цена пачки сигарет с фильтром в расчете поступлений акцизов в 2009году принята на уровне 11,64 рубля. Исходя из розничной цены пачкиотечественных сигарет с фильтром, сложившейся, по данным Федеральной службыгосударственной статистики, в декабре 2007 года (10,0 рубля) и в июле 2008 года(10,89 рубля), индекса потребительских цен, ожидаемого в 2008 году, и среднегоиндекса потребительских цен, прогнозируемого на 2009 год, средняя розничнаяцена пачки сигарет в 2009 году составит 12,20 рубля. Принятие в расчет этойцены пачки сигарет с фильтром увеличивает прогнозируемый на 2009 год объемпоступлений акцизов на табачную продукцию на сумму порядка 0,6 млрд. рублей.

При расчете поступлений вфедеральный бюджет в 2009 году акциза на прямогонный бензин, производимый натерритории Российской Федерации, ставка налога принята в размере 2 657 рублейза тонну, в то время как Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 142-ФЗ „Овнесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации“ она установлена на 2009 год в размере 3 900 рублей за тонну.

Поступления акцизов на этиловыйспирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, рассчитаны исходя изсобираемости этих акцизов на уровне 60%. Такой низкий уровень собираемостипринимается в расчетах уже на протяжении ряда лет. По данным Федеральнойналоговой службы, собираемость этих акцизов в 2007 году составила 76,1%. Собираемостьакцизов на все нефтепродукты при расчете их поступлений принята на уровне 96,0%,в то время как, по данным Федеральной налоговой службы, в 2007 году фактическисложившийся уровень собираемости по автомобильному бензину составил 97,2%,дизельному топливу — 96,8%, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных(инжекторных) двигателей — 92,1%.

Динамика доходов от уплатыналога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РоссийскойФедерации, в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №5

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 1124,90* 1403,21 1727,15 2026,89 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 253,81 278,31 323,94 299,74 1.2 к предыдущему году,% 129,1 124,7 123,1 117,4 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 124,7 153,5 180,2 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 1090,15 1353,99 1664,55   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 241,31 263,84 310,56   2.2 к предыдущему году,% 128,4 124,2 122,9   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 34,75 313,06 637,00 936,74 3.2 % 103,2 128,7 158,4 185,9 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 34,75 49,22 62,60   4.2 % 103,2 103,6 103,8  

Представленные расчеты поступленийв федеральный бюджет акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территориюРоссийской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.

Так, сопоставление данных,содержащихся в расчетах поступлений в федеральный бюджет акцизов на товары,ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 год с показателямипрогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год ина плановый период 2010 и 2011 годов свидетельствует о значительныхрасхождениях между указанными материалами в части показателей объема импортаподакцизной продукции и номенклатуры.

В материалах прогнозасоциально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и наплановый период 2010 и 2011 годов не содержится данных об объемах импортаследующих видов подакцизной продукции: спирта этилового из всех видов сырья,спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции с объемной долей этиловогоспирта до 9% включительно (за исключением вин), бензина автомобильного идизельного топлива. Однако в расчете поступлений в федеральный бюджет акцизовданные об объеме импорта указанных подакцизных товаров приводятся.

Динамика доходов от уплатыакцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РоссийскойФедерации, в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №6

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 31,77* 39,52 48,71 57,03 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 5,58 7,75 9, 19 8,32 1.2 к предыдущему году,% 121,3 124,4 123,3 117,1 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 124,4 153,3 179,5 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 31,74 39,67 48,91   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 6,25 7,93 9,24   2.2 к предыдущему году,% 124,5 125,0 123,3   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 0,03 7,78 16,97 25,29 3.2 % 100,1 124,5 153,5 179,7 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 0,03 -0,15 -0, 20   4.2 % 100,1 99,6 99,6  

В прогнозе социально-экономическогоразвития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011годов данные об объеме импорта пива включают в себя только общий объемимпортируемого пива, без его детализации по уровням крепости пива. Аналогичнымобразом данные о ввозе на таможенную территорию легковых автомобилей приводятсябез указания количества ввозимых автомобилей разной мощности, при том, чтоставки акциза на автомобили мощностью свыше 150 л. с. значительно превышаютставки акциза на автомобили с меньшей мощностью. В расчете поступлений акцизов присутствуетколичество импортируемых легковых автомобилей разной мощности, и их итоговаясумма оказывается существенно ниже величины, содержащейся в прогнозесоциально-экономического развития. Также в прогнозе социально-экономическогоразвития не приводится детализация по объему импорта сигар и сигарилл, ауказывается общая сумма. В расчете данные о планируемых объемах импорта поуказанным позициям присутствуют, и их сумма существенно меньше показателейпрогноза социально-экономического развития

Объем импорта моторных масел длядизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, вин натуральных,сигарет с фильтром, используемый в расчете поступлений в федеральных бюджетакцизов, не соответствует показателям прогноза социально-экономическогоразвития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011годов.

Данные о прогнозируемых объемахимпорта табака курительного в прогнозе социально-экономического развития РоссийскойФедерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов приводятся в млрд.штук, в то время как в расчете акцизов данные об объеме импорта табакакурительного приводятся в тоннах и ставка налога для указанного видаподакцизной продукции устанавливается в рублях за килограмм.

Аналогичные расхождения междупоказателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов и показателями, используемымидля расчета акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации,имеют место в расчетах на 2010 и 2011 годы.

Динамика доходов от уплатыналога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья на 2008 — 2011 годы приведена в таблице №7

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 1774,88* 1433,42 1419,85 1459,16 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 662,13 -341,46 -13,57 39,31 1.2 к предыдущему году,% 159,5 80,8 99,1 102,8 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 80,8 80,0 82,2 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 1451,89 1156,87 1155,47   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 379,45 -295,02 -1,40   2.2 к предыдущему году,% 135,4 79,7 99,9   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 322,99 -18,47 -32,04 7,27 3.2 % 122,2 98,7 97,8 100,5 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 322,99 276,55 264,38   4.2 % 122,2 123,9 122,9  

Выпадающие доходы федеральногобюджета от увеличения необлагаемой минимальной цены на нефть, используемой прирасчете коэффициента Кц, согласно материалам, представленным с законопроектом,составят 89,3 млрд. рублей в 2009 году. Размер выпадающих доходов отустановления дополнительных налоговых льгот в приложении № 3 к пояснительнойзаписке не приводится.

В расчете поступлений вфедеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 2009 год данные оналогооблагаемом объеме добычи газового конденсата из всех видов месторожденийуглеводородного сырья не соответствуют показателям, содержащимся в прогнозе социально-экономическогоразвития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011годов. Аналогичные расхождения имеют место в расчете на 2010 год по объемамдобычи нефти.

В материалах к проектуфедерального закона „О федеральном бюджете на 2009 год и на плановыйпериод 2010 и 2011 годов“, как и в предыдущие годы, не приводитсяобоснование принятой в расчетах величины облагаемого налогом на добычу полезныхископаемых объема добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородномусырью, в стоимостном выражении.

Динамика доходов от уплаты государственнойпошлины на 2008 — 2011 годы приведена в таблице №8

Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 30,32* 33,59 35,98 37,75 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 0,70 3,27 2,39 1,77 1.2 к предыдущему году,% 102,4 110,8 107,1 104,9 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 110,8 118,7 124,5 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 29,01 31,66 33,14   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 2,35 2,65 1,48   2.2 к предыдущему году,% 108,8 109,1 104,7   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 1,31 4,58 6,97 8,74 3.2 % 104,5 115,8 124,0 130,1 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 1,31 1,93 2,84   4.2 % 104,5 106,1 108,6  

В материалах представленных сзаконопроектом, отмечается, что прогноз поступления доходов от уплатыгосударственной пошлины в 2009 — 2011 годах базируется на данных о поступленииуказанных доходов за 2007 год, оценке поступлений 2008 года, а также прогнозныхданных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджетапо закрепленным доходным источникам.

Проверки, проводимые Счетнойпалатой, свидетельствуют, что при проектировании доходов федерального бюджета вдоходах от уплаты прочих государственных пошлин за государственную регистрацию,а также за совершение прочих юридически значимых действий не учитываютсяпошлины, уплачиваемые за выдачу сертификата соответствия драгоценных металлов,драгоценных камней и продукции из них, собираемые Пробирной палатой России, всвязи с чем указанная государственная пошлина, учтенная в доходах федеральногобюджета, может быть увеличена в 2009 — 2011 годах на сумму порядка 700,0 тыс. рублейежегодно.

По оценке Счетной палаты, доходыот уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченнымигосударственными учреждениями при осуществлении федерального пробирногонадзора, учтенные в проекте федерального закона „О федеральном бюджете на 2009год и на плановый период 2010 и 2011 годов“, могут быть увеличены на суммупорядка 100,0 млн. рублей ежегодно, исходя из величины фактических поступленийдоходов за 2007 год и первое полугодие 2008 года, с учетом возможного ростаколичества предъявленных на опробование и клеймение изделий.

В соответствии с Бюджетнымкодексом Российской Федерации в составе классификации доходов бюджетовРоссийской Федерации предусмотрена подгруппа доходов „задолженность иперерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам“, однаков федеральном бюджете на 2009 год и на плановый 2010 и 2011 годов поступленийпо указанной подгруппе доходов не планируется, несмотря на то, что доходыфедерального бюджета от уплаты отмененных налогов и сборов в 2006 годусоставили 5,9 млрд. рублей, в 2007 году — 3,9 млрд. рублей, в январе-июне т. г.- 0,5 млрд. рублей.

Динамика доходов от уплатывывозных таможенных пошлин в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №9

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 3254,22* 3328,42 3169,63 3245,46 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 1419,36 74, 20 -158,79 75,83 1.2 к предыдущему году,% 177,4 102,3 95,2 102,4 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 102,3 97,4 99,7 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 2858,08 2539,77 2531,74   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 1060,14 -318,31 -8,03   2.2 к предыдущему году,% 159,0 88,9 99,7   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 396,14 470,34 311,55 387,38 3.2 % 113,9 116,5 110,9 113,6 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 396,14 788,65 637,89   4.2 % 113,9 131,1 125,2  

Сумма вывозной таможеннойпошлины на нефть сырую в проекте федерального бюджета рассчитана исходя изпрогнозируемых облагаемых объемов экспорта нефти и среднегодовых ставоквывозной таможенной пошлины на нефть, которые при расчетах к проекту бюджетаприняты на 2009 год в размере 383,27 доллара США за тонну, на 2010 год — 340,45доллара США за тонну, на 2011 год — 329,30 доллара США за тонну. Расчеты этихставок не приводятся. В соответствии с действующим порядком величина ставкивывозной таможенной пошлины на нефть сырую определяется исходя из динамикимировых цены на нефть марки „Юралс“ по периодам мониторинга. РасчетыСчетной палаты, базирующиеся на данных ежемесячного прогноза Министерстваэкономического развития Российской Федерации цен на нефть марки „Юралс“на 2008 и на период до 2011 года, свидетельствуют, что среднегодовая ставкавывозной таможенной пошлины может быть определена в размере 385,13 доллара СШАза тонну в 2009 году, 341,20 доллара США — в 2010 году и 329,89 доллара США — в2011 году. Применение этих ставок к проектируемым налогооблагаемым объемамэкспорта нефти увеличивает доходы федерального бюджета от вывозных таможенныхпошлин на нефть в 2009 году на 9,8 млрд. рублей, в 2010 году — на 4,3 млрд. рублей,в 2011 году — на 3,5 млрд. рублей.

В материалах, представленных спроектом закона, приведен расчет проектируемых поступлений от вывозныхтаможенных пошлин на кокс, нефть, природный газ и товары, выработанные из нефти(группа 27 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) на 2009 годи на 2010 и 2011 годы, но не представлены детальные расчеты сумм вывозныхтаможенных пошлин по другим группам товаров.

Динамика доходов отиспользования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности, в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №10

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 79,10* 120,61 121,70 126,22 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей -188,02 41,51 1,09 4,52 1.2 к предыдущему году,% 29,6 152,5 100,9 103,7 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 152,5 153,9 159,6 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 79,14 88,30 88,30   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей -9,08 9,16 0,00   2.2 к предыдущему году,% 89,7 111,6 100,0   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей -0,04 41,47 42,56 47,08 3.2 % 99,9 152,4 153,8 159,5 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей -0,04 32,31 33,40   4.2 % 99,9 136,6 137,8  

В состав доходов федеральногобюджета от использования имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности, входят доходы от управления средствами Резервногофонда и Фонда будущих поколений.

В материалах, представленных сзаконопроектом, доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства отпродажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральнойсобственности (за исключением земельных участков федеральных автономныхучреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 4,38 млрд. рублей, что меньшеожидаемого исполнения 2008 года на 0,08 млрд. рублей, или на 1,8%. В 2010 и2011 годах указанные доходы планируются в размере 3,37 млрд. рублей и 3,26 млрд.рублей соответственно, то есть в 2011 году по сравнению с ожидаемым исполнением2008 года доходы сократятся на 1,20 млрд. рублей, или на 27,0%.

Резервом увеличенияпрогнозируемых на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов доходов,получаемых в виде арендной платы, а также средств от продажи прав на заключениедоговоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (заисключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут статьдополнительные доходы, полученные в результате активизации работы поразграничению государственной собственности на землю и увеличения площадейфедеральных земель, а также переоформления права постоянного (бессрочного) пользованияили неоформленного права пользования земельными участками на право аренды.

Динамика доходов от оказанияплатных услуг и компенсации затрат государства, в 2008 — 2011 годах приведена втаблице №11

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 125,53* 133,39 141,27 133,76 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 7,83 7,86 7,88 -7,51 1.2 к предыдущему году,% 106,7 106,3 105,9 94,7 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 106,3 112,5 106,6 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 125,14 136,45 143,24   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей -0,27 11,31 6,79   2.2 к предыдущему году,% 99,8 109,0 105,0   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 0,39 8,25 16,13 8,62 3.2 % 100,3 106,6 112,9 106,9 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 0,39 -3,06 -1,97   4.2 % 100,3 97,8 98,6  

Проверки, проводимые Счетнойпалатой, свидетельствуют, что при проектировании доходов федерального бюджетана 2009 — 2011 годы в доходах от уплаты прочих доходов от оказания платныхуслуг получателями средств федерального бюджета и компенсации затратфедерального бюджета не учтены поступления по МИДу России, в связи с чемуказанные доходы в 2009 — 2011 годах могут быть увеличены на сумму порядка 30,0млн. рублей ежегодно.

Динамика доходов от продажи материальныхи нематериальных активов в 2008 — 2011 годах приведена в таблице №12

  Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 6,85* 24,97 7,85 8,64 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей -1,96 18,12 -17,12 0,79 1.2 к предыдущему году,% 77,8 364,5 31,4 110,1 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 364,5 114,6 126,1 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 2,37 4,89 7,05   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей -4,61 2,52 2,16   2.2 к предыдущему году,% 34,0 206,3 144,2   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) — 2008 год         3.1  млрд. рублей 4,48 22,60 5,48 6,27 3.2 % 289,0 1053,6 331,2 364,6 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 4,48 20,08 0,80   4.2 % 289,0 510,6 111,3  

В материалах, представленных сзаконопроектом, доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральнойсобственности (за исключением земельных участков федеральных автономныхучреждений), предусмотрены на 2009 год в размере 1,5 млрд. рублей, что большеожидаемого исполнения 2008 года на 1,0 млрд. рублей, или в 3 раза. В 2010 и2011 годах указанные доходы не планируются.

По мнению Счетной палаты,потенциальным резервом увеличения доходов от продажи земельных участков,находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участковфедеральных автономных учреждений), могут стать доходы, полученные в результатеактивизации работы по разграничению государственной собственности на землю и,соответственно, увеличения объема федеральных земель. Кроме того, завершениемероприятий, предусмотренных ФЦП „Создание автоматизированной системыведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектовнедвижимости (2002 — 2008 годы)“, также позволит повысить эффективностьпродаж земельных участков, находящихся в федеральной собственности.

Доходы федерального бюджета на2009 — 2011 годы рассчитаны с применением уровня собираемости, непредусмотренного ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни бюджетнымзаконодательством Российской Федерации. Расчеты принятых показателейсобираемости доходов в материалах, представленных с законопроектом, неприводятся, в то время как имеет место существенное различие в оценке уровнясобираемости налогов в указанных расчетах и материалах Федеральной налоговойслужбы, имеющихся в Счетной палате. Так, собираемость налога на прибыльорганизаций в расчетах принята на уровне 95,9%, при том, что, по даннымФедеральной налоговой службы, собираемость налога в 2007 году составляла 99,9%,по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые натерритории Российской Федерации, соответственно — 96,9% и 90,4%, акцизам натабачную продукцию — 99,0% и 100,0%, акцизам на автомобильный бензин — 96,0% и97,2%.

При использовании в расчетахзаниженного уровня собираемости при прогнозировании бюджетных доходов посуществу закладывается недопоступление доходов федерального бюджета от уплатыналогов и других платежей.

 

2.2 Анализотчетов об исполнении федерального бюджета

Анализ отчетов об исполнениифедерального бюджета за ряд лет свидетельствует, что при проектировании доходовфедерального бюджета в их составе не учитываются доходы, впоследствиипоступающие в федеральный бюджет.

Анализ материалов,представленных с проектом федерального закона „О федеральном бюджете на2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов“, свидетельствует, что вдоходах федерального бюджета не учтены доходы от распоряжения и реализациивыморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации и др.

Согласно данным Федеральнойналоговой службы, совокупная задолженность по федеральным налогам и сборам (безучета единого социального налога и задолженности ликвидированных и признанныхбанкротами организаций), администрируемым ФНС России, по состоянию на 1 июля2008 года составила 828,9 млрд. рублей. Недоимка составляет 149,1 млрд. рублей,или 18,0% общей суммы задолженности по федеральным налогам и сборам. Суммареструктурированной задолженности (включая задолженность по пеням и налоговымсанкциям) составляет 76,4 млрд. рублей, или 9,2% совокупной задолженности пофедеральным налогам и сборам. Сумма отсроченных (рассроченных) платежей, пенейи налоговых санкций в общей сумме задолженности составляет только 0,3 млрд. рублей.Совокупная задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедурбанкротства, составляет 208,3 млрд. рублей, или 25,1%. Задолженность,взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбужденииисполнительного производства, — 114,3 млрд. рублей, или 13,8%. Приостановленныек взысканию платежи составляют 107,0 млрд. рублей, или 12,9% совокупнойзадолженности по федеральным налогам и сборам.

Согласно данным Федеральнойтаможенной службы, задолженность по уплате таможенных платежей, пеней и штрафовпо состоянию на 1 июля 2008 года составляет 75,9 млрд. рублей.

2.3 Взаимоотношенияфедерального бюджета с бюджетами других уровней бюджетной системы

Формирование межбюджетныхотношений в 2009 — 2011 годах будет осуществляться в условиях завершенияразграничения полномочий между Российской Федерацией и субъектами РоссийскойФедерации, в условиях закрепления на долгосрочной основе доходных источниковбюджетов всех уровней и сложившихся механизмов предоставления и распределениямежбюджетных трансфертов.

Законодательно установленныеразграничения расходных обязательств и доходных источников направлены наулучшение сбалансированности региональных бюджетов и повышение прозрачности иобъективности системы финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Бюджетным посланиемпредусматривается обеспечить решение задач, связанных с повышением качествабюджетного процесса и финансового менеджмента в субъектах Российской Федерации,с консолидацией отдельных узконаправленных видов субсидий в рамках формируемыхдолгосрочных целевых программ или приоритетных направлений государственнойполитики, а также с совершенствованием действующего механизма распределениядотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов.

При формировании проектафедерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годовучитывались принятые законодательные акты Российской Федерации, направленные надальнейшее совершенствование принципов организации законодательных (представительных)и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерациии местного самоуправления, а также на совершенствование разграниченийполномочий между ними и связанное с этим распределение расходных обязательствмежду уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

На формирование расходныхобязательств консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2009году и на плановый период 2010 и 2011 годов будет оказывать влияние увеличениезаработной платы работникам бюджетной сферы, а также рост минимальной оплатытруда (с 1 января 2009 года до 4330 рублей по сравнению с действующим уровнем — 2300 рубля) и доведение ее размера в 2010 году до прожиточного минимуматрудоспособного населения.

На формирование объема доходныхисточников консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2009году окажут влияние принятые следующие изменения налогового законодательства:

по налогу на прибыль организаций- увеличение расходов в связи с повышением размера взносов по договорамдобровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщикамимедицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов наоплату труда, с возмещением организациями своим работникам затрат по уплатепроцентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилогопомещения и применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам нанаучные исследования и опытно-конструкторские разработки, что уменьшитпоступления налога на сумму 13,03 млрд. рублей;

по налогу на добычу полезныхископаемых — повышение необлагаемой минимальной цены на нефть, применяемой прирасчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодексаРоссийской Федерации, с 9 до 15 долларов США, что уменьшит поступления налогана сумму 4,7 млрд. рублей;

по акцизам на спирт из всехвидов сырья — повышение ставки акциза с 25,15 рубля до 27,7 рубля за 1 литрбезводного этилового спирта, что увеличит поступления акцизов на сумму 0,16млрд. рублей;

по налогу на доходы физическихлиц — увеличение предельного размера дохода, при котором налогоплательщикиимеют право на получение стандартного налогового вычета (400 рублей в месяц), с20000 рублей до 40000 рублей и увеличение стандартного налогового вычетаналогоплательщикам, на содержании которых находятся дети, с 600 рублей до 1000рублей за каждый месяц при одновременном существенном увеличении предельногоразмера дохода при котором действует указанный вычет (с 40000 рублей до 280 000рублей, или в 7 раз). В результате принятых изменений законодательства потериконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации по указанному налогумогут составить в 2009 году более 53,3 млрд. рублей.

Общее снижение налоговыхпоступлений по указанным федеральным налогам, по оценке Счетной палаты,составит в 2009 году более 71,0 млрд. рублей.

Потери в доходахконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации будут частичнокомпенсированы за счет изменения с 2009 года нормативов распределения доходовот сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов на общую сумму1,22 млрд. рублей.

Кроме того, частью 2 статьи 2законопроекта устанавливается с 1 января 2010 года иной порядок распределениядоходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, зачисляемых в бюджетысубъектов Российской Федерации, — 60% акцизов (вместо 80%) зачисляется вбюджеты субъектов Российской Федерации по утвержденным федеральным закономнормативам, а в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которогоосуществляется производство алкогольной продукции, — соответственно 40% (вместо60%). По оценке Правительства Российской Федерации, указанное изменениебюджетного законодательства (проект федерального закона, предусматривающийсоответствующие изменения в пункт 2 статьи 56 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации представлен с материалами к законопроекту) приведет к незначительномуперераспределению доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию междусубъектами Российской Федерации.

Анализ прогнозаконсолидированного бюджета Российской Федерации на 2009 — 2011 годы показалследующее.

Данные о доходахконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации с учетом межбюджетныхтрансфертов и их удельном весе в ВВП (2005 — 2011 годы) приведены в таблице №13

2005

отчет

2006

отчет

2007

отчет

2008

оценка

2009

прогноз

2010

прогноз

2011

прогноз

Доходы (млрд. руб) 2 999,9 3 797,3 4 828,5 5 882,5 6 726,2 7 473,4 8 311,0 Изменение к предыдущему году: сумма (млрд. руб) 797,4 1031,2 1054,0 843,7 747,2 837,6 в% 26,6 27,2 21,8 14,3 11,1 11,2 В% к ВВП 13,87 14,13 14,64 13,35 13,07 12,64 12,29

Анализ динамики доходовконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в прогнозируемомпериоде показывает, что, несмотря на достаточно высокий темп роста поступленийуказанных доходов, их удельный вес в ВВП будет постоянно снижаться и составит в2011 году 12,29% по сравнению с 13,35% в 2008 году.

По сравнению с 2008 годомпрогнозируемый темп роста объема доходов консолидированных бюджетов субъектовРоссийской Федерации составит в 2011 году 141,3%.

Без учета межбюджетныхтрансфертов доходы консолидированных бюджет субъектов Российской Федерации в2009 году составят 5 502,5 млрд. рублей, или 10,69% ВВП, что ниже прогнозногопоказателя в 2008 году на 0,31 процентного пункта. В 2010 — 2011 годахуказанный объем доходов прогнозируется в объеме 6 249,3 млрд. рублей (10,57%ВВП) и 7 093,4 млрд. рублей (10,49% ВВП) соответственно.

Показатели удельного веса (доли)доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации без учетамежбюджетных трансфертов и федерального бюджета в общих доходахконсолидированного бюджета Российской Федерации в 2005 — 2011 годах приведенына следующей диаграмме.

/>

Глава 3.Источники и анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета

 

3.1 Источникифинансирования дефицита федерального бюджета на 2009 год и на период до 2011года

Динамика использования профицитаи источников финансирования дефицита федерального бюджета в 2009 — 2011 годахприведена в таблице №14

Основные показатели проекта федерального бюджета

2008 год

закон

2008 год

оценка

2009 год

проект

2010 год

проект

2011 год

проект

млрд. рублей % ВВП млрд. рублей % ВВП млрд. рублей % ВВП млрд. рублей % ВВП млрд. рублей % ВВП Профицит 1943,8 4,6 2484,3 5,6 1902,5 3,7 1413,3 2,4 1521,3 2,3 Источники финансирования дефицита федерального бюджета 170,3 0,4 - - 258,9 0,5 451,3 0,8 614,6 0,9 Изменение остатков средств федерального бюджета - - - - -2161,4 -4,2 -1864,6 -3,2 -2135,9 -3,2 Источники финансирования дефицита федерального бюджета с учетом изменения остатков средств федерального бюджета - - - - -1902,5 -3,7 -1413,3 -2,4 -1521,3 -2,3

Анализ динамики показывает, чтопрофицит федерального бюджета включает в себя сальдовые величины по увеличению(привлечению) и уменьшению (погашению) источников финансирования дефицитафедерального бюджета, которые в 2009 — 2011 годах увеличиваются как вабсолютных размерах, так и в процентах к ВВП, а также изменение остатков средствфедерального бюджета на счетах по учету средств федерального бюджета, которые снижаютсяотносительно ВВП с 4,2% до 3,2% и направляются в Резервный фонд и Фонднационального благосостояния.

Сбалансированность федеральногобюджета обеспечивается с учетом концепции ненефтегазового баланса федеральногобюджета. Предусматривается, что возникающий в результате такой конструкциифедерального бюджета ненефтегазовый дефицит федерального бюджета будетпокрываться за счет увеличения источников финансирования дефицита федеральногобюджета (сальдо) в 3,6 раза в 2011 году по сравнению с 2008 годом.

Расчет Счетной палаты объемовфинансирования ненефтегазового дефицита приведен в следующей таблице №15 (млрд.руб)

2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. закон оценка проект проект проект 1 Доходы без учета нефтегазовых доходов 4716,6 4952,6 6234,60 7207,40 8201,5 2 Расходы 7021,9 7412,9 9 024,6 10 320,3 11 317,7 3 Ненефтегазовый дефицит (расчет без учета доходов от управления Резервным фондом и ФНБ) -2305,3 -2460,3 -2790,0 -3112,9 -3116,2 4 % ВВП 5,5 5,6 5,4 5,3 4,6 Финансирование ненефтегазового дефицита 5 Нефтегазовый трансферт 2135,0 2135,0 2531,1 2661,6 2501,6 6 % ВВП 5,1*) 4,8 4,9 4,5 3,7 7 Источники финансирования дефицита федерального бюджета 170,3 170,3 258,9 451,3 614,6 8 % ВВП 0,4 0,4 0,5 0,8 0,9 9 Сумма нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета 2305,3 2305,3 2790,0 3112,9 3116,2 Разница стр 3 — стр.9 0,0 -155 0,0 0,0 0,0 /> /> /> /> /> /> /> />

Счетная палата отмечает, что врасчет ненефтегазового дефицита не включены доходы от размещения средствРезервного фонда и Фонда национального благосостояния (в 2009 году — 77,2 млрд.рублей, в 2010 году — 160 млрд. рублей, в 2011 году — 216,2 млрд. рублей), чтоне соответствует статье 96 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Указанные доходы не включены и вдоходы федерального бюджета, что не соответствует статье 32 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации.

Объем нефтегазового трансфертана 2009 год определен в части 1 статьи 1 законопроекта в размере 2 531,1 млрд. рублей,или 4,9% ВВП, что на 0,6 процентного пункта ниже предельного норматива на 2009год (не превышает 5,5% ВВП), установленный в статье 96 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации.

По мнению Счетной палаты,возможно сохранить нефтегазовый трансферт на ранее определенном уровне,уменьшив отчисления в Фонд национального благосостояния (далее — ФНБ) исократив при этом объемы внутренних заимствований. Предусматривается, что в2011 году нефтегазовый трансферт составит 2 501,6 млрд. рублей, или 3,7% ВВП,что соответствует нормативу, установленному на 2011 год.

Исходя из сокращения к 2011 годуобъемов нефтегазового трансферта законопроектом предусмотрено увеличение источниковфинансирования дефицита федерального бюджета, используемых для финансированияненефтегазового дефицита.

Динамика источниковфинансирования дефицита федерального бюджета в 2008 — 2011 годах приведена втаблице №16 (млрд. руб)