Реферат: Формирование и распределение прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Планирование и распределение прибыли

1.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.2 Методы планирования прибыли

1.3 Распределение и использование прибыли напредприятии

2. Формирование финансовых результатов на ОАО«Алтайкокс»

2.1 Технико-экономическая характеристикапредприятия

2.3 Формирование и распределение прибыли на ОАО«Алтайкокс»

3. Расчетная часть

3.1 Расчетные таблицы

3.2 Пояснительная записка

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальностьданной темы выражаетсяв том, что основную цель деятельности любого производителя (фирмы, деловогопредприятия) составляет максимизация прибыли.

Показатели финансовыхрезультатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночнойэкономики составляют основу экономического развития предприятий и организаций.Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенноговоспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностейтрудовых коллективов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценкипроизводственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуютстепень его деловой активности и финансового благополучия.

По прибыли определяетсяуровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данногопредприятия. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятияперед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Прибыль является реальнойбазой налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов. Прибыль занимаетодно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычаговуправления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены,себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Исходя из всеговышесказанного, главной целью данной работы является необходимостьохарактеризовать процесс формирования финансовых результатов предприятия и егооптимизации в практической деятельности предприятия.

Данная цельпредполагает решение следующих задач:

1. Охарактеризоватьэкономическое содержание и значение прибыли.

2. Рассчитатьи проанализировать баланс доходов и расходов (финансового плана предприятия)

Предметданной курсовой работы – финансовые результаты деятельности предприятия.

Объектданнойработы – производственная деятельность предприятия

Даннаякурсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы иприложений.

В первой главе речь идето понятии прибыли, ее функциях, составе. Прибыль как главный результатпредпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия игосударства в целом.

Для принятияуправленческих решений на основе имеющихся у предприятия финансовых результатовнемаловажную роль играет анализ факторов влияющих как на конечный результат(прибыль или убыток) отчетного периода так и на его составляющие. В рамкахданной главы также будут освещены основные пути увеличения прибыли предприятия.

В конечномитоге уровень полученной прибыли зависит от количества и качества товара, егоцены, конъюнктуры рынка.

Одно изглавных условий повышения эффективности работы предприятия – снижениесебестоимости продукции (работ, услуг).

К факторам, обеспечивающим снижениесебестоимости, относятся применение новейших технологий, экономия сырья,топлива, электроэнергии, повышение производительности труда, снижение потерь отбрака и простоев, улучшение использования основных фондов, сокращение расходовпо сбыту продукции и другие.

Существуетмножество методик оценки финансовых результатов предприятия. Для нашегопредприятия, по мнению автора, наиболее близко подходит методика Шеремета А.Д.и Сайфулина Р.С., а также разработка Ковалева В.В.

1.Планирование и распределение прибыли

 

1.1 Прибыль и ее рольв рыночной экономике

Прибыль является одной изосновных категорий товарного производства.

Несмотря на важностьданной категории для производственно – хозяйственной жизни любого предприятия,в трактовке данного понятия единства мнений среди ученных не наблюдается.Поэтому можно выделить следующие подходы к трактовке сущности и содержанияприбыли.

Представители первогоподхода, которых можно условно отнести к представителям микроэкономическогоподхода, считают, что это, прежде всего, производственная категория, выражающаяотношения, которые складываются в процессе общественного производства.

Прибыль какмикроэкономическая категория отражает чистый доход, созданный в сферематериального производства в процессе предпринимательской деятельности [7,с.64].

Она является результатомсоединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезнойпроизводственной деятельности хозяйствующих субъектов является произведеннаяпродукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляетсястоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живоготруда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадаетсяна две части. Первая представляет собой заработную плату работников,участвующих в производстве продукции. Вторая часть вновь созданной стоимостиотражает чистый доход, который реализуется только в результате продажипродукции, что означает общественное признание ее полезности.

Таким образом, на уровнепредприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает формуприбыли.

На рынке товаров предприятиевыступает как относительно обособленный товаропроизводитель. Установив цену напродукцию, оно реализует ее потребителю, получая при этом денежную выручку, чтоне означает получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимосопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимаютформу себестоимости продукции.

Когда выручка превышаетсебестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Есливыручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производствои реализацию продукции.

Реализация состоялась без убытков,но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического исоциального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получаетубытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточносложное финансовое положение, не исключая и банкротство.

Таким образом, в рамках данного подхода можно констатировать, что прибыль — это часть стоимости продукта, реализуемого предприятием, которая остается после возмещения издержек производства [14, с.79].

Второй подход к трактовкесущности категории «прибыль» можно условно обозначить как макроэкономический.Представители данного подхода утверждают, что прибыль является одной из важныхформ распределения национального дохода [8, с. 15].

Обособление частистоимости продукции в виде издержек выступает в денежном выражении каксебестоимость продукции.

Определение экономическойсущности прибыли, как и других форм, которые принимает национальный доход приего первичном распределении и последующем перераспределении, невозможно безправильного толкования сущности и границ необходимого и прибавочного продукта вобществе.

Необходимый и прибавочныйпродукт представляют собой категории производства. Для выяснения сущности этихкатегорий необходимо уточнить, что лежит в основе деления чистого продукта нанеобходимый и прибавочный. Согласно экономической теории это деление временитруда, затраченного в сфере материального производства, на: необходимое иприбавочное. В течение необходимого времени обеспечивается создание «… фондажизненных средств или рабочего фонда, который необходим работнику дляподдержания и воспроизводства его жизни и который при всех системахобщественного производства он сам постоянно должен производить ивоспроизводить» [8, с. 16]

Таким образом, прибыль какважнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризуетэкономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.Значение прибыли всегда состоит в том, что она отражает конечный финансовыйрезультат.

Во-вторых, прибыль обладаетстимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременноявляется финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсовпредприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяетсяполученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятияпосле уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточнойдля финансирования расширения производственной деятельности,научно-технического и социального развития предприятия, материального поощренияработников.

В-третьих, прибыль является однимиз источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты ввиде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется дляфинансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечениявыполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных,производственных, научно-технических и социальных программ.

1.2 Методыпланирования прибыли

На величину прибыли и еединамику воздействуют два фактора, как зависящие, так и не зависящие от усилийпредприятия (рис.1.1) [5, с. 116].

/>

Рис.1.1 Классификацияфакторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторамотносятся природные условия: уровень цен на потребляемые материально-сырьевые итопливно-энергетические ресурсы, тарифов, процентов, налогов ставок и льгот,штрафных санкций, нормы амортизационных отчислений.

Эти факторы не зависят отдеятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величинуприбыли.

Внутренние факторыделятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторыхарактеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых ифинансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные иинтенсивные.

Экстенсивные факторывоздействуют на процесс получения прибыли через «количественные» изменения:

* объема средств ипредметов труда

* финансовыхресурсов

* времени работыоборудования

* численности персонала

* фонда рабочеговремени и др.

Интенсивные факторывоздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения:

* повышениепроизводительности оборудования и его качества

* использованиепрогрессивных видов материалов и совершенствование видов их обработки

* ускорениеоборачиваемости оборотных средств

* повышениеквалификации и производительности труда персонала

* снижениетрудоемкости и материалоемкости продукции

* совершенствованиеорганизации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов.

К внепроизводственнымфакторамотносятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальныеусловия труда и сбыта и др.

При осуществлениифинансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся втесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Прибыль от реализациипродукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовойприбыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основныхфакторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих ценна реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость.Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтомуснижение себестоимости сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.Постатейный анализ себестоимости и поиск путей ее снижения в значительной мереобесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье итопливно-энергетические ресурсы.

Формирование финансовыхрезультатов деятельности предприятия регламентируется Положением о составезатрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых всебестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденнымпостановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года №552 (с последующимидополнениями и изменениями).

Согласно этому Положению,«…конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается от финансовогорезультата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иногоимущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных насумму расходов по этим операциям».

Прибыль, как главныйрезультат предпринимательской деятельности, обеспечивает потребности самогопредприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определитьсостав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собойбалансовую прибыль.

Балансовая прибыль — сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов(убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализациейпродукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющихнатурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основаниибухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статейбаланса.

До 1 января 2000 годафинансовый результат деятельности предприятия складывался из следующихсоставляющих: прибыли (убытка) от реализации, процентов к получению, процентовк уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходови расходов и результата от внереализационных операций. Совокупность прибыли(убытка) от реализации, процентов к получению, процентов к уплате и доходов от участияв других организациях и прочих операционных доходов и расходов составлялаприбыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности. Сумма прибыли(убытка) от финансово-хозяйственной деятельности и результата отвнереализационных операций составляла прибыль (убыток) отчетного периода.Прибыль (убыток) после налогообложения представляла собой нераспределеннуюприбыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

Известны три метода<sup/>формирования, аточнее, планирования прибыли.

1. Прямой метод, или метод прямого счета.

Этот метод предполагает как глобальный расчетприбыли — по всему объему выпуска (реализации) продукции или услуг, так илокальный — по каждому виду товара или ассортиментной группе с последующимсуммированием согласно объему производства.

2. Нормативный метод, оценивающий массу прибылипо коэффициенту рентабельности.

Он незаменим для оптимизации ассортимента покритерию рентабельности продукции, а также для сводных и ориентировочныхрасчетов прибыли. Сюда же можно отнести расчет и коррективы прибыли пофинансовому и операционному рычагу.

1. Контрольный,или экономический,или аналитический (факторный) метод, применимый и как контрольный, и каксамостоятельный, предпочтительный для многоассортиментных производств.

Он позволяеттакже учесть индексы инфляции по минимум четырем факторам:

1) отпускнымценам;

2) покупнымценам и тарифам на компоненты производства;

3) заработнойплате;

4) нормамамортизации, стоимости оборудования и других основных средств.

1.3Распределение и использование прибыли на предприятии

Начиная с отчетности за2000 год, финансовый результат деятельности предприятия теперь состоит изследующих составляющих:

· доходы и расходыот обычных видов деятельности,

· операционныедоходы и расходы,

· внереализационныедоходы и расходы

· чрезвычайныедоходы и расходы.

Операционные и внереализационныедоходы и расходы относятся к группе прочих поступлений и расходов. К прочимпоступлениям и расходам относятся чрезвычайные доходы и расходы. Следуетотметить, что понятие «чрезвычайные расходы» и «чрезвычайные доходы»употребляются в практике отечественного бухгалтерского учета впервые.

В Положении по бухгалтерскому учету«Доходы организации» ПБУ 9/99 определено, что доходами организации не являютсяследующие поступления:

· суммы налога надобавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иныханалогичных обязательных платежей;

· по договорамкомиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента,принципала;

· в порядкепредварительной оплаты продукции (работ, услуг);

· авансы в счетоплаты продукции (работ, услуг);

· задаток;

· в залог, еслидоговором предусмотрено, что заложенное имущество будет переданозалогодержателю;

· в погашениекредита или займа.

Доходами от обычных видовдеятельности является выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работи оказания услуг.

Расходами по обычнымвидам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции,приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Расходамипо обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основныхсредств, нематериальных активов и иных амортизированных активов,осуществляемыми в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видамдеятельности формируют:

· расходы, связанныес приобретением сырья, материалов, товаров, и иных материально-производственныхзапасов;

· расходы,возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки)материально-производственных запасов для целей производства продукции,выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи)товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иныхвнеоборотных активов, а также поддержанию их в исправном состоянии,коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

При формировании расходов по обычнымвидам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующимэлементам:

· материальныезатраты;

· затраты на оплатутруда;

· отчисления насоциальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

К доходам и расходам отобычных видов деятельности относятся, согласно рассматриваемым Положениям побухгалтерскому учету, также поступления и расходы, связанные:

· с предоставлениемза плату во временное пользование (временное владение и пользование) активоворганизации по договору аренды;

· с предоставлениемза плату прав, возникающих из патентов за изобретение, промышленные образцы идругие виды интеллектуальной собственности;

· с участием вуставных капиталах других организаций.

При этом указанныепоступления и расходы должны быть связаны с предметом деятельности организации.

До сих пор основной виддеятельности организации определялся по ее уставу. Но из устава организации невсегда можно четко определить, какой вид деятельности является основным, акакой нет. Поэтому, было бы целесообразно закрепить в учетной политике, какиеиз указанных в уставе видов деятельности являются основными, а какие –второстепенными. Изменения, вносимые в учетную политику утверждаются приказамируководителя предприятия.

Как уже отмечалось, кпрочим поступлениям и расходам относятся операционные доходы и расходы. В ПБУ9/99 и ПБУ 10/10 установлен перечень таких расходов и доходов:

· доходы и расходы,связанные с предоставлением во временное пользование активов организации;

· поступления ирасходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов наизобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

· поступления ирасходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· поступления ирасходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов,отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· прибыль,полученная организацией в результате совместной деятельности (по договорупростого товарищества);

· проценты кполучению или проценты к уплате за предоставление или получение в пользованиеденежных средств;

· расходы,связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

· прочиеоперационные доходы и расходы.

Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/10 квнереализационным доходам и расходам относятся:

· штрафы, пени,неустойки за нарушение хозяйственных договоров;

· поступления ввозмещение или возмещение причиненных убытков;

· прибыль (убытки)прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

· активы,полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· суммыкредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковойдавности;

· курсовые разницы;

· сумма дооценки(уценки) активов (за исключением внеоборотных активов);

· суммы дебиторскойзадолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов,нереальных для взыскания;

· прочиевнереализационные доходы и расходы.

Таким образом, сравниваяустановленные Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации»и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/10 «Расходы организации» составпрочих поступлений и расходов (куда отнесены операционные и внереализационныедоходы и расходы) с перечнем поступлений и расходов, действовавшим до 1 января2000 года, можно сделать вывод о перегруппировке доходов и расходов междустатьями.

Так, в составоперационных доходов включены следующие виды доходов:

· поступления ирасходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включаяпроценты и иные доходы по ценным бумагам. Ранее поступления от деятельности,связанные с участием в уставных капиталах других организаций, отражались постатье «Доходы от участия в других организациях» Отчета о прибылях и убытках;

· проценты, которыеорганизация получила за то, что предоставила свои денежные средства виспользование сторонним организациям или физическим лицам и проценты, которыеуплачиваются организацией за предоставление ей в пользование денежных средств.Раньше эти доходы и расходы отражались по статьям «Проценты к получению» и«Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках;

· прибыль,полученная организацией от совместной деятельности. Раньше эта прибыльотражалась по статье «доходы от участия в других организациях» Отчета оприбылях и убытках.

Кроме того, квнереализационным расходам и доходам относятся теперь курсовые разницы, которыераньше отражались по статье «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционныерасходы» Отчета о прибылях и убытках (формы №2).

Впервые в практикеотечественного бухгалтерского учета в отдельную подгруппу были выделенычрезвычайные доходы и расходы, возникающие как последствие чрезвычайныхобстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии,национализации и т.п.). Ранее, чрезвычайные поступления и расходы не выделялисьв отдельную группу и в бухгалтерском учете отражались в составевнереализационных доходов и расходов.

Величина прочихпоступлений (от реализации основных средств и прочего имущества организации)определяется в том же порядке, что и выручка от реализации продукции (работ,услуг).

Величина других видовоперационных и внереализационных доходов определяется в прежнем порядке. Так,штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещениепричиненных организации убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах,присужденных судом или признанных должником. Величина операционных ивнереализационных расходов определяется также в прежнем порядке. Штрафы, пени,неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение убытковпричиненных организацией убытков принимается в суммах, присужденных судом илипризнанных организацией. Имущество, полученное безвозмездно принимается кбухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Положения побухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ10/10 вводятся в действие с 1 января 2000 года. Таким образом, в 2000 годуначиная с отчетности за первый квартал, все доходы и расходы должныподразделяться на обычные и чрезвычайные и именно с такими подразделами должныотражаться в Отчете о прибылях и убытках. Положение по бухгалтерскому учету«Доходы организации» ПБУ 9/99 устанавливает, что в Отчете о прибылях и убыткахдоходы организации за отчетный период отражается с подразделением на выручку,операционные и внереализационные доходы, в случае возникновения – чрезвычайныедоходы. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/10, расходы организации отражаются в Отчете о прибылях и убытках сподразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работи оказанных услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные ивнереализационные расходы, а в случае возникновения – чрезвычайные расходы. Такимобразом, числовые показатели Отчета о прибылях и убытках (форма №2) существенноизменятся. В новой форме Отчета о прибылях и убытках выручку (нетто) исебестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг нужно не толькопоказать в общей сумме (в целом по предприятию), но и расшифровать эту сумму –указать, сколько приходится на каждый вид деятельности. В Отчете о прибылях иубытках теперь есть новые строки – «Валовая прибыль», «Прибыль (убыток) доналогообложения», «Прибыль (убыток) от обычной деятельности».

Это позволитзаинтересованным пользователям получить более подробную информацию о финансовыхрезультатах предприятия. Из отчета исключены устаревшие понятия. Так, в прежнейформе Отчета о прибылях и убытках расходование прибыли для уплаты налога наприбыль показывали по строке «Налог на прибыль».

Все остальные платежи изприбыли (штрафы, пени и неустойки при расчетах с бюджетом и государственнымивнебюджетными фондами) отражали по строке «Отвлеченные средства». Но понятие«Отвлеченные средства» утратило свое значение после того, как был измененпорядок использования прибыли отчетного года.

Теперь все указанные вышеплатежи, согласно новой форме №2, следует показывать по строке «Налог наприбыль и иные аналогичные платежи».

Начиная с 2000 года Отчето прибылях и убытках должен содержать справочную информацию: сведения одивидендах, приходящихся на одну привилегированную и одну обычную акцию, атакже суммы дивидендов на одну акцию, которые предприятие планирует начислить вбудущем году. Такую информацию следует указывать только в годовой бухгалтерскойотчетности. Изменена периодичность заполнения Расшифровки отдельных прибылей иубытков за отчетный период. Теперь бухгалтеры будут составлять ее не раз в год,а ежеквартально, в промежуточной отчетности.

Формирование итоговгодового финансового результата осуществляется накопительным путем в течениевсего года на счете 80 «Прибыли и убытки» — в виде его «свернутого» остатка,отражающего либо прибыль, либо убыток. По завершении первого квартала на этомсчете подводится промежуточный итог финансового результата за первый квартал,по завершении второго квартала – за 9 месяцев года и по завершении четвертогоквартала формируется итоговый финансовый результат за весь отчетный год.

Таким образом, мынаблюдаем изменение структуры формирования конечного финансового результатадеятельности предприятия.

Совокупность доходов ирасходов от обычных видов деятельности составляет прибыль (убыток) от продаж.Разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (заминусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостьютоваров, продукции, работ, услуг образует валовую прибыль, которая показываетсяпо строке 029 Отчета о прибылях и убытках. Прибыль (убыток) от продаж,операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы составляют финансовыйрезультат до налогообложения, а именно прибыль (убыток) до налогообложения.Прибыль (убыток) после налогообложения составляет прибыль (убыток) от обычнойдеятельности. Совокупность прибыли (убытка) от обычной деятельности ичрезвычайных доходов и расходов представляет чистую прибыль (нераспределеннуюприбыль (убыток) отчетного периода).

Таким образом,наблюдается некоторые изменения в структуре формирования финансового результатадеятельности предприятия.

Во-первых, это связано споявлением в Российском бухгалтерском учете понятий «чрезвычайные доходы» и«чрезвычайные расходы», возникающих в результате чрезвычайных обстоятельствфинансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно структуре Отчета оприбылях и убытках (форма №2) данные виды доходов и расходов не включаются вфинансовый результат от обычной деятельности.

Во-вторых, начиная с 2000года, проценты к получению, проценты к уплате и доходы от участия в другихорганизациях включены в состав операционных доходов и расходов и нашли соответствующиеотражение в Отчете о прибылях и убытках (форма №2).

В-третьих, произошланекоторая перегруппировка доходов и расходов. Так, например, квнереализационным доходам и расходам стали относиться курсовые разницы. Крометого, с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов иобязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)порядок отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете изменился. Теперькурсовые разницы отражаются на счете 80 «Прибыль и убытки». Изменился и порядокучета суммовых разниц, которые ранее отражались как внереализационные доходы(расходы) предприятий.

Финансовый результатдеятельности предприятия учитывается на счете 80 в течение года нарастающимитогом без исключения уже использованной прибыли с начала года. СогласноПоложению о бухгалтерском учете и отчетности балансовая прибыль (убыток)представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток),выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственныхопераций организации и оценки статей баланса.

Прибыльили убытки, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет,включаются в финансовые результаты отчетного года.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующимотчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходыбудущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты принаступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Балансовая прибыль отчетного периода и ее использование отражаетсяв балансе отдельно: в пассиве баланса – полученная прибыль и ее авансовоеиспользование, нераспределенная прибыль, а в активе баланса – фактическиполученный убыток. В валюту баланса включается лишь непокрытый убыток илинераспределенная прибыль отчетного периода прошлых лет.

Особым и чрезвычайно важным для финансового менеджмента являетсякомплекс проблем налогообложения прибыли, включающий:

• принцип и критерии построения налога;

• методику исчисления налогооблагаемой прибыли;

• льготы и санкции, стимулирующие или не стимулирующиеэффективность экономического и социального развития;

• уровень ставок налога, их унифицированный или дифференцированныйдля различных коммерческих структур характер;

• предельно допустимый для стимулирующей роли налога размер ичастоту изымаемой у предприятия прибыли;

• согласованность данного налога с другими, аналогичными изъятиямив бюджет и во внебюджетные фонды;

• возможность и умение финансового менеджера в законных рамкахсократить налог или оптимизировать его.

Налоговые льготы можно сгруппировать по принципу стимулирующейнаправленности:

• содействующие научно-производственному развитию материальнойсферы;

• специально ограждающие малый бизнес всех отраслей, в том числена начальной стадии деятельности, а также социально значимые отрасли экономики,особенно сельское хозяйство, от высоких налогов.

Возвращаясь к схеме формирования и распределения прибыли, мывидим, что это — сопряженные процессы.

Освободив налоговую прибыль от основного прямого налога — налогана прибыль и перечислив (при наличии соответствующих соглашений) требуемыесуммы в свой резервный фонд, а также фонд отраслевой вышестоящей организации,предприятие исчисляет чистую (остаточную) прибыль. Распределение чистой прибылипредставлено на рис. 1.

/>

Рис.1 Схема распределения чистой прибыли.

Следует заметить, что все направления использования фондапотребления, за исключением пп. 2, 3, 5, облагаются подоходным налогом сфизических лиц (по фискальной логике: работодатель оплачивает работникусоответствующие затраты в сумме предполагаемого дохода) и являются объектомотчислений в Пенсионный фонд в размере до 28% (по страховым платежам).

2ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «АЛТАЙ-КОКС»

 

2.1Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «Алтай-кокс»

ОАО «Алтай-кокс» — этосовременный промышленный комплекс, производящий кокс и химическую продукцию дляметаллургической промышленности.

Организационно-правовойформой предприятия является открытое акционерное общество (ОАО).

Под ОАО понимаетсяакционерное предприятие, акции которого свободно продаются на фондовом рынке,ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет,бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Акционерное общество открытоготипа — по законодательству РФ — объединение нескольких граждан и/илиюридических лиц для совместной хозяйственной деятельности. Акционеры ОАО типанесут ответственность по обязательствам общества в пределах своего вклада(пакета принадлежащих им акций).

Основной хозяйственнойдеятельностью ОАО «Алтай-кокс» является производство и реализация кокса икоксохимической продукции, а также расширение рынка сбыта товаров и услуг.

Таблица 2.1

Ассортиментвыпускаемого кокса

Продукция Фракция Применение Кокс доменный

+25мм, +40мм,

25-40мм, 25-80мм

В доменном производстве, для выплавки чугуна. Для восстановления свинцовых, оловянных и медных руд, в производстве цинка, для обжига известняка и цемента. Кокс литейный +40мм, +60мм В вагранках в литейном производстве. Коксовый орешек 10-25мм В производстве ферросплавов (ферросилиция, феррохрома, ферромарганца и т.д.). Коксовая мелочь 0-10мм Для агломерации железных руд.

Таким образом, продукцияОАО «Алтай-кокс» — продукция, отвечающая требованиям стандартов и техническимусловиям, принятым отделом технического контроля.

Таблица 2.2

Производство продукцииОАО «Алтай-кокс», тыс.т.

Наименование 2004 2005 Кокс 6% влажности 3 156,00 3 550,00 Смола 150,6 162,3 Бензол 38,9 43,8 Сульфат 20,5-% 75,2 81,3

 

Географическая структурарынков сбыта продукции включает в себя российских потребителей и зарубежныхпартнеров.

Наиболее крупнымипартнерами ОАО «Алтай-кокс» являются ОАО «НЛМК», ОАО «Мариупольский меткомбинатим. Ильича», ОАО «Северсталь» и другие компании. Основными потребителямипродукции ОАО «Алтай-кокс» на российском рынке являютсяОАО «Новолипецкий МК», ОАО «МЗ им. Серова», ОАО«Уралэлектромедь», ОАО «Кузнецкие ферросплавы» и другие. Средистран ближнего зарубежья поставки осуществляются в Украину и в Казахстан, на международномрынке — фирмам Индии, Бельгии, Вьетнама.

Хотелось бы отметить еще такие моменты, какналичие конкурентов и прямое сотрудничество в различных областях по поводусвоего развития. Конкурентов, хотя точнее будет сказать тех, благодаря комуконцерн ведет свою прямую деятельность, у концерна мало. Так как заосуществление всех этапов своих планов концерн отвечает сам, т.е. концерн самявляется поставщиком сырья, сам (по большей части) выступает инвестором своихпланов, сам является инициатором всех своих проектов

Высшим органом управленияОАО «Алтай-кокс» является Общее собрание акционеров.

Общее руководстводеятельностью Общества осуществляет Совет директоров. Совет директоров имеет право принимать решения по всем вопросамдеятельности Общества и его внутренним делам, за исключением вопросов,отнесенных законом и Уставом Общества к исключительной компетенции Общегособрания акционеров.

Исполнительными органами,осуществляющими оперативное руководство текущей деятельностью, являются Генеральныйдиректор и Правление.

2.2 Формированиефинансовых результатов на предприятии ОАО «Алтай-кокс»

Приступаяк анализу финансовых результатов, необходимо, прежде всего, выявить, всоответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток)и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручкаот реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализациитоваров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы;проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы ирасходы.

На основе представленныхв форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 2007 год ОАО «Алтай — кокс»необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов)формирования финансовых результатов организации (табл.2.3).

Таблица 2.3

Динамика и факторы измененияструктуры формирования финансовых результатов, (тыс. рублей).

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-) Темп роста, % сумма сумма А 1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 13045431 12228567 -816864 93,7 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 10950739 10204253 -746486 93,2 3. Коммерческие расходы 1585349 1602182 +16833 101,07 4. Управленческие расходы Х Х Х Х 5. Прибыль (убыток) от реализации 509343 422132 -87211 82,9 6. Проценты к получению Х Х Х Х 7. Проценты к уплате 217448 251768 34320 115,8 8. Доходы от участия в других организациях Х 76930 76930 100 9. Прочие операционные доходы 9071927 9594609 522682 105,8 10. Прочие операционные расходы 9109549 9632852 523303 105,8 11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 115309 51941 -63368 45 12. Прочие внереализационные доходы 16482 35952 19470 218,2 13. Прочие внереализационные расходы 155520 196455 40935 126,3 14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода 66937 23375 -43562 34

Как свидетельствуетпредставленная в таблице 2.3 бухгалтерская и аналитическая информация,балансовая прибыль в 2007 году по сравнению с предыдущим годом возросла упалана 34%, в то время как прибыль от реализации –на 82,9%, прибыль отфинансово-хозяйственной деятельности –упала на 45%.

Падение прибыли отреализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался падениемвыручки от реализации на 93,7% себестоимости реализации товаров, продукции,работ, услуг – 93,2%. Следует также отметить роста операционных доходов, атакже уменьшение операционных расходов — в 1,05 раз.

Особое внимание впроцессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболеезначимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров,продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли изачастую по своему объему превышающую ее.

Так данные таблицы 2.3свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализациисоставляла 115309 рублей, то в отчетном периоде, то есть в 2007 году упала на 45%, то есть до отметки в51941 рубль. Таким образом, падение суммы балансовой прибыли происходитпреимущественно за счет прибыли от реализации и тех объективных и субъективныхфакторов, которые воздействуют на ее величину.

В этих целяхрекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализациипродукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействиемфакторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ееизменение.

Для проведения факторногоанализа используется необходимая информационная таблица 2.3 и аналитическаятаблица 2.4, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов наизменение прибыли от реализации продукции.

Необходимо отметить то,что индекс цен на продукцию в 2007 году составил 1,8 (данный индекс рассчитанбухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличениесебестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции.

Таблица 2.4

Динамика факторов формированияприбыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (тыс. рублей).

Показатели

Предыду

щий год (базисный)

Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года Отчетный год А 1 2 3 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей) 13045431 13045401 12228567 2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг 10950739 10950709 10204253 3. Коммерческие расходы 1585349 1585300 1602182 4. Управленческие расходы Х Х Х 5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 9365390 9365200 8602071 6. Прибыль (убыток) от реализации 509343 5093340 422132

Анализ данной таблицыпоказывает, что падение показателей важных для рассмотрения финансовыхрезультатов предприятия формируется в основном за счет влияния изменения цен напродукцию предприятия.

Расчет влияния факторовна изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.5

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на изменениеприбыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации

Результат расчета,

тыс. р.

Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) А. Общее изменение прибыли от реализации -87211 Х 1. Изменения объема реализации 509343*117.5:100=598478 598478 2. Изменения производственной себестоимости реализации 10204253-10950709 -746456 3. Изменение коммерческих расходов 1602182 -1585349 +16833 4. Изменение управленческих расходов Х Х 5. Изменение цен 12228567-13045401 -816834 6. Структура реализации 892-(-253,9-2164+2878)=431,9 +431,9 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации - +892

Используя данные формы №2«Отчет о финансовых результатах» и табл.2.3, можно рассчитать ряд показателейоценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатовдеятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:

· маржинальныйдоход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс.р.;

· запас финансовойпрочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% отобъемов продаж;

Порядок исчисленияназванных показателей представлен в табл.2.6

Таблица 2.6

Исходные данные длярасчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовыхрезультатов

Показатели Код строки ф. №2 Сумма, тыс. р. Изменение (+,-) баз. отч. А 1 2 3 4 1. Объем продаж N 010 13045431 12228567 -816864 2.Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты Sпре 020 9365390 8602071 -763319 3. Маржинальный доход МД Х 509343 422132  -87211 4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К Х 0,0390 0,0345  -0,0045 5. Постоянные затраты Sпос 030+040 1585349 1602182 +16833 6.Запас финансовой прочности ЗФП 13045431 12228567 -816864 7. Прибыль от объема продаж - 509343 422132 -87211

Данные табл.4свидетельствуют, что маржинальный доход в 2007 году по сравнению с предыдущимупал на 87211тысяч рублей, и на туже сумму уменьшилась прибыль от объема продажа объем продаж — в 3,05 раз.

Балансовая прибыль тожерасполагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервовроста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных ивнереализационных расходов.

3. РАСЧЕТНАЯЧАСТЬ

 

3.1 Расчетные таблицы

Таблица 3.1

Смета затрат напроизводство продукции общества с ограниченной ответственностью

№ стр. Статья затрат всего на год в т.ч. на IV квартал 1 2 3 4 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 10520 2630 2 Затраты на оплату труда 17300 4325 3 Амортизация основных фондов 3167 792 4 Прочие расходы — всего 5738 1436    в том числе:     4.1 а) уплата процентов за краткосрочный кредит 35 10 4.2 б) налоги, включаемые в себестоимость 5487 1372    в том числе:     4.2.1  Единый социальный налог (26%) 4498 1125 4.2.2  прочие налоги 989 247 4.3 в) арендные платежи и другие расходы 216 54 5 Итого затрат на производство 36725 9182 6 Списано на непроизводственные счета 400 100 7 Затраты на валовую продукцию 36325 9082 8 Изменение остатков незавершенного производства 268 67 9 Изменение остатков по расходам будущих периодов 30 8 10 Производственная себестоимость товарной продукции 36026 9008 11 Внепроизводственные (коммерческие) расходы 1463 369 12 Полная себестоимость товарной продукции 37489 9377 13 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) 81560 20390 14 Прибыль на выпуск товарной продукции 44071 11013 15 Затраты на 1 рубль товарной продукции 0,46 0,46

Стоимость основныхфондов, на которые начисляется амортизация на начало года 22420 тыс. рублей.

Среднегодовая стоимость полностьюамортизационного оборудования (в действующих ценах) 2780 тыс. рублей.Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 12,5%. Данные о поступлении ивыбытии основных средств представлены в таблице 2.

Таблица 3.2

Данные к расчетуамортизационных отчислений

Показатели февраль май август ноябрь Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.   5 200 10 450   Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.       9 890

Таблица 3.3

Расчет амортизационныхотчислений

№

стр.

Показатель

Сумма,

тыс.руб.

1 2 3 1

Стоимость амортизируемых основных

производственных фондов на начало года

22420 2

Среднегодовая стоимость вводимых

основных фондов

6517 3

Среднегодовая стоимость выбывающих

основных производственных фондов

824 4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) 2780 5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) — всего 25333 6 Средняя норма амортизации 12,5% 7 Сумма амортизационных отчислений — всего 3167 8 Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы 3167

Таблица 3.4

Данные к расчёту объёмареализации и распределения прибыли

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 2 3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:   1.1 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2 430 1.2 б) по производственной себестоимости 1 460 2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:   2.1 а) в днях запаса 9 2.2 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) 2 039 2.3 в) по производственной себестоимости 901   Прочие доходы и расходы   3 Выручка от реализации выбывшего имущества 8 200 4 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 2 040 5 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий 3 442 6 Расходы от реализации выбывшего имущества 4 900 7 Проценты к уплате 898,96 8 Расходы на оплату услуг банков 120 9 Доходы от прочих операций 17 942 10 Расходы по прочим операциям 12 460 11 Налоги, относимые на финансовые результаты 2 658 12 Содержание объектов социальной сферы — всего 2 820

Таблица 3.5

Расчёт объёма реализуемойпродукции и прибыли

№

стр.

Показатель

Сумма,

 тыс.руб.

1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:   1.1 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 2 430 1.2 б) по производственной себестоимости 1 460 1.3 в) прибыль 970 2.

Выпуск товарной продукции (выполнение работ,

оказание услуг):

  2.1 а) в действующих ценах (без НДС и акцизов) 81 560 2.2 б) по полной себестоимости 37489 2.3 в) прибыль 44071 3.

Планируемые остатки нереализованной продукции

на конец года:

  3.1 а) в днях запаса 7 3.2 в) в действующих ценах без НДС и акцизов 2039,00 3.3 в) по производственной себестоимости 901 3.4 г) прибыль 1138 4 Объем продаж продукции в планируемом году:   4.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов 81951 4.2 б) по полной себестоимости 38049 4.3 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) 43902

Таблица 3.6

Показатели покапитальному строительству

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 2 3 1 Капитальные затраты производственного назначения 16 725 2 в том числе: объем СМР, выполняемых хозяйственным способом 8 100 3 Капитальные затраты непроизводственного назначения 6 000 4 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % 8,20 5 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 1 000 6 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % 18

Таблица 3.7

Расчёт источниковфинансирования вложений во внеоборотные активы, тыс.руб.

№ стр. Источник Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения /> /> 1 Ассигнования из бюджета     /> 2 Прибыль, направляемая на кап. вложения 8 900 4 000 /> 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды 3 167   /> 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 664   /> 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия   1 000 /> 6 Прочие источники     /> 7 Долгосрочный кредит банка 3 994 1 000 /> 8 Итого вложений во внеоборотные активы 16 725 6 000 /> 9 Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых) 719 180,00 />

Таблица 3. 8

Данные к расчётупотребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 Изменение расходов будущих периодов 30 2 Прирост устойчивых пассивов 280 3 Норматив на начало года:   3.1  производственные запасы 1 416 3.2  незавершенное производство 539 3.3  расходы будущих периодов 70 3.4  готовая продукция 1567 4 Нормы запаса в днях   4.1  производственные запасы 53 4.2  незавершенное производство 8 4.3  готовая продукция 16

Таблица 9

Расчёт потребности воборотных средствах

№

 стр.

Статьи затрат

Нор

матив на

начало года,

тыс.руб.

Затраты IVкв.,

тыс.руб. —

всего

Затраты IVкв.,

тыс.руб./день

Нормы запасов,

в днях

Норматив

на конец года,

тыс.руб.

Прирост (+),

снижение (-)

/> 1 Производственные запасы 1416 2 630 29,22 53 1549 133 /> 2 Незавершенное производство 539 9082 101 8 807 268 /> 3 Расходы будущих периодов 70 х х х 100 30 /> 4 Готовые изделия 1567 9008 100 16 1601 34 /> 5 Итого 3592 х х х 4057 465 /> Источники прироста /> /> 6 Устойчивые пассивы 280 /> 7 Прибыль 185 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

Таблица 3. 10

Данные к распределениюприбыли

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд 5 000 2 Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) 8 900 3 Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) 4 000 4

Отчисления в фонд потребления — всего,

в том числе:

7 980 4.1 а) на выплату материальной помощи работникам 4 980 4.2 б) удешевление питания в столовой 1 500 4.3 в) на выплату вознаграждения по итогам года 1 500 5 Налоги, выплачиваемые из прибыли 2 500 6 Погашение долгосрочного кредита 2 497,12

Таблица 3.11

Проект отчёта о прибыляхи убытках

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году 81 951 2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году 38 049 3 Прибыль (убыток) от продажи 43 903 II. Прочие доходы и расходы 4 Проценты к получению 2 040 5 Проценты к уплате 899 6 Доходы от участия в других организациях 3 442 7 Прочие доходы 26 142 8 Прочие расходы 22 958 8.1  а) налоги, относимые на финансовый результат 2 658 8.2 б) прочие расходы 20 300 9 Прибыль (убыток) планируемого года 51 670

Таблица 3.12

Расчет налога на прибыль

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 2 3 1

Прибыль — всего,

в том числе:

51 670 1.1 прибыль, облагаемая по ставке 9 % 2 040 1.2 прибыль, облагаемая по ставке 24 % 49 630 2

Сумма налога к уплате по ставке 24 % — всего,

в том числе:

11 911 2.1 в федеральный бюджет 3 226 2.2 в бюджет субъекта Федерации 8 685 3 Сумма налога к уплате по ставке 9 % 4 467 4 Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %) 16 378 5 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %) 35 292

Таблица 3.13

Распределение прибылипланируемого года

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. 1 Всего прибыль 51 670 2 Отчисления в резервный фонд 5 000 3 Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) 8 900 4 Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) 4 000 5

Отчисления в фонд потребления — всего,

в том числе:

7 980 6 а) на выплату материальной помощи работникам 4 980 7 б) удешевление питания в столовой 1 500 8 в) на выплату вознаграждения по итогам года 1 500 9 Прирост оборотных средств 185 10 Налоги, выплачиваемые из прибыли 2 500 11 Налог на прибыль 24 % 11 911 12 Налог на прочие доходы 9 % 2 040 13 Погашение долгосрочного кредита 2 497 14 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов 6 656 15 Выплата дивидендов 3 000 16 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов 3 656

Таблица 3.15

Баланс доходов и расходов(финансовый план)

Шифр

строки

Разделы и статьи баланса

Сумма,

тыс.руб.

001 I. Поступления (приток денежных средств)   002 А. От текущей деятельности   003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

(без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

81951 004 Прочие поступления:   005 средства целевого финансирования 006

поступления родителей за содержание детей

в дошкольных учреждениях

007 Прирост устойчивых пассивов 280 008 Итого по разделу А 82231 009 Б. От инвестиционной деятельности   010 Выручка от прочей реализации (без НДС) 8200 011 Доходы от прочих операций 21034 012

Накопления по СМР, выполняемым

хозяйственным способом

664 013

Средства, поступающие от заказчиков по

договорам на НИОКР

014

Средства, поступающие в порядке долевого

участия в жилищном строительстве

1000 015 Высвобождение средств из оборота   016 Итого по разделу Б. 30899 017 В. От финансовой деятельности   018 Увеличение уставного капитала   019 Доходы от финансовых вложений   020 Увеличение задолженности, в том числе: 4994 021 Получение новых займов, кредитов 4994 022 Выпуск облигаций   023 Итого по разделу В 4994 024 Итого доходов 118124 025 II. Расходы (отток денежных средств)   026 А.По текущей деятельности   027

Затраты на производство реализованной

продукции (без амортизационных отчислений

и налогов, относимых на себестоимость)

29395 028

Платежи в бюджет — всего,

в том числе

22529 029

налоги, включаемые в себестоимость

продукции

5487 030 налог на прибыль 11575 031

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли,

остающейся в распоряжении предприятия

2500 032 Налоги, относимые на финансовые результаты 2968 033

Выплаты из фонда потребления (материальная

помощь и др.)

7980 034 Прирост собственных оборотных средств 465 035 Итого по разделу А 60370 036 Б. По инвестиционной деятельности   037

Инвестиции в основные фонды и

нематериальные активы — всего, из них:

22725 038

 Вложения во внеоборотные активы

производственного назначения

16725 039

 Вложения во внеоборотные активы

непроизводственного назначения

6000 040  Затраты на проведение НИОКР   041  Платежи по лизинговым операциям   042  Долгосрочные финансовые вложения   043  Расходы по прочей реализации 4900 044  Расходы по прочим операциям 12580 045  Содержание объектов социальной сферы 046     047 Итого по разделу Б. 40205 048 В. От финансовой деятельности   049 Погашение долгосрочных кредитов 4994 050 Уплата процентов по долгосрочным кредитам 899 051 Краткосрочные финансовые вложения   052 Выплата дивидендов 3000 053 Отчисления в резервный фонд 5000 054 Остаток нераспределенной прибыли 3656 055 Итого по разделу В 17549 056 Итого расходов 118124 057 Превышение доходов над расходами (+) 058 Превышение расходов над доходами (-)   059 Сальдо по текущей деятельности 21861 060 Сальдо по инвестиционной деятельности -9306 061 Сальдо по финансовой деятельности -12555  

3.2 Пояснительнаязаписка

Расчеты производятсяследующим образом.

Для определенияпланируемых остатков нереализованной продукции в таблице 5 на конец года строка9 используется методика расчёта норматива оборотных средств по готовойпродукции.

Ок.г .= ОВ*N,

Где ОВ- однодневныйвыпуск продукции;

N- норма запаса в днях(табл.табл.5стр.5 = 9 дней)

Для расчёта однодневноговыпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за IVквартал (табл.1стр.18) и делится на число дней в квартале (90):

ОВ=/>=/>=226,5 тыс.рублей/день

Ок.г.=226,5*9 = 2039 тыс.рублей- строка11 табл.4

Однодневный выпускпродукции по производственной себестоимости определяется делениемпроизводственной себестоимости товарной продукции за IV квартал (табл.1стр.17)на число дней в квартале (90):

ОВ=/>= 100,08 тыс.рублей/день

Ок.г.=100,08 * 9 = 900,76 — строка12 табл.4

Расчет к таблице 7:

Прибыль, направляемую навложения во внеоборотные активы (производственная и непроизводственная), берёмиз таблицы 10 «Данные к распределению прибыли».

Строка 2 гр.3 =Производственная – это реконструкция цеха (8900),

Строка 2 гр.4 =непроизводственная – строительство жилого дома (4000).

Амортизационныеотчисления на основные производственные фонды мы берём из таблицы 3 «Расчетамортизационных отчислений», строка 8 «Использование амортизационных отчисленийна вложения во внеоборотные активы». Амортизационные отчисления на основныепроизводственные фонды = 3167 тыс.рублей – строка3 гр.3

Плановые накопления посмете на СМР, выполняемые хозяйственным способом мы находим из таблицы 6 «Показатели по капитальномустроительству» берём объём СМР, выполняемые хозяйственным способом умножаем нанорму плановых накоплений пол смете на СМР, выполняемые хозяйственным способоми делим на 100%.

Плановые накопления посмете на СМР, выполняемые хозяйственным способом:

8100*8,20/100 = 664,2тыс. рублей — строка 4 гр.3

Поступление средств нажилищное строительство в порядке долевого участия берем из табл.6стр.5 = 1000тыс. рублей — табл.7стр.4гр.4

Итого вложения вовнеоборотные активы производственного назначения будут равны 16725 тыс.рублей(стр.8гр.3), а непроизводственного назначения — 6000 тыс.рублей (стр.8гр.4).

Долгосрочный кредит банкаравен:

16725 – 8900 – 3167 – 664= 3994 тыс.рублей (на производственные нужды).

6000 – 4000 – 100 = 1000тыс.рублей (на непроизводственные нужды)

Строка7гр.3 и гр.4 = 3994и 1000 тыс.рублей.

Проценты по кредиту куплате (ставка 18% годовых) рассчитываются:

3994,24 * 0,18 = 718,96(на производственные нужды),

1000 * 0,18 = 180 (нанепроизводственные нужды).

Строка 9 гр.3 и гр.4 =718,96 + 180 = 898,96 тыс. рублей

Проведем финансовыйанализ исчисленных показателей.

Проанализируем структурупланируемых доходов и расходов.

Таблица 3.16

Структура доходов ирасходов

Показатель

Сумма,

тыс.руб.

Доля в общей

величине, %

Доходы 118124 100,00 От текущей деятельности 82 231 69,61 От инвестиционной деятельности 30 899 26,16 От финансовой деятельности 4994 4,23 Расходы 118124 100,00 От текущей деятельности 60 370 51,11 От инвестиционной деятельности 40 205 34,04 От финансовой деятельности 17 549 14,86

Наибольший удельный весимеют поступления от текущей деятельности, поступления от инвестиционнойдеятельности – 26,16%, от финансовой деятельности – 4,23 % от общегопоступления денежных средств.

Максимальные расходыбудут произведены предприятием на обеспечение текущей деятельности, расходы наинвестиции – 34,04 %, а расходы по финансовой деятельности – 14,86%.

Расходы по инвестиционнойи финансовой деятельности не перекрываются поступлениями от данных видовдеятельности, поэтому они будут покрываться за счёт доходов от текущейдеятельности.

Проанализируемструктуру капитальных вложений.

Таблица 3.17

Расходы по целевомуназначению

№ стр. Источник Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения Сумма, тыс. руб. Уд.вес, % /> /> 1 2 3 4 3 4 /> 1 Ассигнования из бюджета         /> 2 Прибыль, направляемая на кап. вложения 8 900 4 000 12 900 56,77 /> 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды 3 166,56   3 167 13,93 /> 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 664,20   664 2,92 /> 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия   1 000 1 000 4,40 /> 6 Прочие источники         /> 7 Долгосрочный кредит банка 3 994,24 1 000 4 994 21,98 /> 8 Итого вложений во внеоборотные активы 16 725 6 000 22 725 100,00 /> 9 Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых) 718,96 180,00 899 3,96 />

Таким образом, вструктуре капиталовложений больше половины занимает прибыль, около 22 % — долгосрочный кредит банка, почти 14 % — амортизация.

Проанализируем структурураспределения прибыли

Таблица 3.18

Структура распределенияприбыли

№ стр. Показатель Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % 1 2 3 4 1 Всего прибыль 51 670 100 2 Отчисления в резервный фонд 5 000 9,68 3 Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) 8 900 17,22 4 Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) 4 000 7,74 5

Отчисления в фонд потребления — всего,

в том числе:

7 980 15,44 6 а) на выплату материальной помощи работникам 4 980 9,64 7 б) удешевление питания в столовой 1 500 2,90 8 в) на выплату вознаграждения по итогам года 1 500 2,90 9 Прирост оборотных средств 185 0,36 10 Налоги, выплачиваемые из прибыли 2 500 4,84 11 Налог на прибыль 24 % 11 911 23,05 12 Налог на прочие доходы 9 % 2 040 3,95 13 Погашение долгосрочного кредита 2 497 4,83 14 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов 6 656 12,88 15 Выплата дивидендов 3 000 5,81 16 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов 3 656 7,08

Итак, 17,22 % от общегоколичества прибыли направляется на реконструкцию, 15,44 % — отчисления в фондпотребления, по 9,68 % и 7,74% отчисления в резервный фонд и на строительствожилого дома соответственно; 6% — вложение в уставной капитал, 4,83% и 5,81% — погашение долгосрочных кредитов и выплата дивидендов соответственно.

Рассчитаем показателирентабельности.

Рентабельность продукциихарактеризует выход прибыли на единицу издержек в основной деятельностипредприятия.

/>= 44070,74 / 37489,26*100 = 117,56 %

Таким образом,предприятие имеет очень высокую норму рентабельности продукции, котораясоставляет 117,56%, т.е. продукция предприятия приносит высокие доходы.

Рентабельность продаж — это отношение прибыли от реализации продукции, к выручке от её реализации,показывает долю прибыли в выручке:

/>= 43902,5 / 81951*100=53,57%

Доля прибыли в выручкесоставляет 53,57 %, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Вцелом деятельность предприятия можно оценить положительно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы занимают особоеместо в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что онивсегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражаютформирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектовхозяйственной деятельности сферы материального производства, государства иучастников непроизводственной сферы.

Финансовые отношениясуществуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующиехарактеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формыфинансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка ипредпринимательства в России предполагает не только разгосударствлениеэкономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободногоэкономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен ивнешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народногохозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий,будучи частью системы финансовых отношений, отражают процесс образования,распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслейнародного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, посколькупредприятие является формой предпринимательской деятельности. Функции финансов:воспроизводственная, распределительная и контрольная. Принципы организациифинансов: принцип полной самостоятельности, ответственность за результатыхозяйственной деятельности, самофинансирование, обеспечение финансовыхрезервов, финансовая дисциплина, самоокупаемость предприятия.

Управление финансами –это в значительной степени искусство, зависящее от исполнителя, его умениябыстро принимать решения в условиях неопределенности.

Распределениеобязанностей и полномочий внутри финансовой службы важная проблема дляруководителя предприятия. Недооценка ее может привести к дезорганизации работыфинансовой службы и тяжелым финансовым последствиям.

В ходе управленияфинансами применяют широкий круг методов, основными из которых являются:прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование,применение финансовых санкций и рычагов экономического воздействия напредприятие, стимулирование, ценообразование, инвестирование, лизинг, аренда.Для осуществления перечисленных методов используются такие инструментыфинансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды,котировки валютных курсов, дисконт.

Любая система управленияфинансами функционирует в рамках действующих законодательных актов инормативной базы, начиная с законов и указов Президента и кончая ведомственнымиуказаниями и инструкциями. Кроме того, управление подразумевает использованиеинформации финансового характера, содержащейся в бухгалтерской отчетности,поступающей с товарно-фондовых бирж и кредитной системы.

Анализ деятельности ОАО «Алтайкрайгазавтосервис»показал, что в целом предприятие развивается вполне динамично и являетсядостаточно рентабельным. В качестве рекомендаций была предложена системараспределения прибыли, которая подразумевает создание фонда накопления и фондапотребления с целью улучшения деятельности предприятия за счетсовершенствования техники и улучшения социального климата в коллективе.

Кроме того, часть средствот прибыли необходимо направить на обновление оборудования, которое позволитзначительно сократить затраты на обработку материалов и тем самым повыситьприбыль предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. ЗаконРФ от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениямии дополнениями)//СПС Гарант.- 2007.-№15.

2. ИнструкцияГНС РФ от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога наприбыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями) //СПСГарант.- 2007.-№15

3. БурмистроваЛ.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: ИНФРА-М, 2007. – 240 с.

4. БольшаковС.В. Финансы предприятий: теория и практика. – М.: Книжный мир, 2005. – 617 с.

5. ВолодинА.А., Самсонов Н.Ф., Бурмистрова Л.А. и др. Управление финансами (синансыпредприятий). – М.: ИНФРА-М, 2004. – 503 с.

6. ГавриловаА.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). –М.: КноРус, 2007. – 608 с.

7. ГрузиновВ. Экономика предприятия и предпринимательства. – М.: Софит, 2004. – 461 с.

8. КовалевВ.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2007. – 350 с.

9. НезамайкинВ.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. – М.: Эксмо,2005. – 511 с.

10. ОстапенкоВ.В. Финансы предприятий. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.

11. ПавловаЛ.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 1998. – 639 с.

12. ПоповаР.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. – СПб: Питер, 2005.– 223 с.

13. РумянцеваЕ.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием. – М.:ИНФРА-М, 2003. – 458 с.

14. СтепаненкоВ.В. Финансы предприятий. – М.: Омега-Л, 2003. – 303 с.

15. ТютюкинаЕ.Б. Финансы предприятий. – М.: Дашков и К, 2002. – 251 с.

16. Финансыпредприятий / под ред. Н.В.Колчина. – Минск: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 382 с.

17. Финансыпредприятий и отраслей народного хозяйства. / под ред. Д.С.Молякова. – М.:Финансы и статистика, 2005 – 400 с.

18.  Финансы предприятий. Под ред. Зайца М.В. – М: Финансы и статистика, 2005 – 492 с.

19. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2004 -343с.

20. Экономикаи бизнес / Под ред. В.В.Кашаева. — М.: МГТУ им.Баумана, 2003

21. Экономикаи статистика фирм / под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. –М.: Финансы и статистика,- 2007. – 471 с.

22. Экономикапредприятия. Учебник /Под ред. О.И. Волкова.-М.: ИНФРА-М.: Финансы, -2007. – 479с.