Реферат: Система налогообложения предприятия

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательноеучреждение высшего профессионального образования

Владимирский государственныйуниверситет

Институт малого и среднего бизнеса

РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоговая политика»

Выполнила:

ст. гр. ЭИу-104

Степанова Е.В.

Проверила:

Снегирева Т.К.

Владимир 2006 г.

Практическая работа №1

Распределение налоговогобремени

Цельработы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного)спроса и предложения на продукцию.

Теоретическиеосновы.

Введение таких налоговкак акцизы, налог с продаж или на добавленную стоимость, сопровождается решениемвопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрениясоциально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будетосновным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачахпроизводственного прогнозирования потребителями продукции могут выступатьфирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступаетпродукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиальногозначения не имеет. В соответствии с законом спроса и предложения на продукциюпредприятий устанавливается равновесная цена.

Задание к практическойработе

•построить графики спроса и предложения;

•построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;

•определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточноеналоговое бремя (ИНБ).

Уравнение кривой С = 12 –0,09Ц

Уравнение кривой П1после введения налога с оборота; П1 = 3+0,6Ц

Уравнение кривой П2после введения налога с оборота; П2 = 6+0,6Ц

/>

При неэластичномпредложении в условиях неэластичного спроса налоговое бремя ложится напотребителя. Рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с9,4р. До 11р. Т.о. основное налоговое бремя ложится на потребителя.

SΔ/> SАВСД = /> Sобщ. = 36, 5 руб.

Из графика видноналоговое бремя:

1. которое ложится на потребителя – АА1Е1Е.

2. которое ложится на производителя — А1ВС Е1

3. налоговые поступления в бюджетную систему – ЕСД

4. общее – АВСДЕ

 

 

Практическая работа №2

Налог на добавленнуюстоимость

Цель работы: изучитьособенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.

Теоретические основы

Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральныхналогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии сглавой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается встоимость продукции предприятий.

Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализациипродукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории РоссийскойФедерации. Для определения облагаемого оборота используется показательстоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.

Следует различатьпоказатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализациипродукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя суммуНДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:

ВРП = СРП + НДС

В этой связи,установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарамдля детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всемостальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:

• СРП (без НДС) →основные ставки 10%, 18%;

• ВРП (с НДС) →расчетный коэффициент k = 18: 118.

Сумма налога надобавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ),определяется:

НДСБ = НДС — НДСУПЛ

где НДСБ — сумманалога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги;НДСУПЛ — сумма налога, фактически уплаченного поставщикам заматериалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.

Задание к практическойработе

В соответствии свариантом заданий выполнить расчет, определить сумму налога на добавленнуюстоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Пример расчета суммыналога на добавленную стоимость приведен в табл.1

Таблица №1

№

п/п

Показатель

Сумма, т.р.

1 Стоимость обретенных материальных ресурсов (с НДС) 1100 2 Σ НДС по приобретенным материалам ресурсам (срт.1*18/118) 167,8 3 Стоимость реализованной продукции (без НДС) или борот 2200 4 Σ НДС по ставке 18% (стр.3*18%) 396 5 Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4) 2596 6 Σ НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2) 228,2 7 Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2)) 1267,8 8 Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС иДС (стр.6/стр.7)*100% 17,9%
Практическая работа № 3

 

Налогообложениефактической прибыли предприятий

Цель работы: ознакомитьсяс порядком расчёта налога на прибыль предприятий.

Теоретические основы.

Налогообложениефактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25«Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль (иливаловый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяетсяследующим образом:

ПВ=ПРП+ПРИ/>Д(Р),

где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ– прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имуществапредприятия; Д (Р) – внереализационные доходы (+) ил расходы (-).

Прибыль от реализации продукции определяется:

 

ПРП=В-СП-НДС,

где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП –себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог надобавленную стоимость.

Прибыль от реализации имущества определяется:

ПРИ=ПЦ-ОС,

где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость илипервоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.

В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФдействует основная ставка по налогу на прибыль в размере 24%, в том числе:

- 6,5% зачисляетсяв федеральный бюджет;

- 17,5% зачисляетсяв областной бюджет;

 

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом заданиявыполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия.

Пример расчета налога нафактическую прибыль предприятия приведен в таб.2.

Таблица № 2

№ п/п

Показатель

Тыс.руб.

1 Стоимость реализации продукции (работ и услуг) 2200 2 Затраты, включенные в с/б продукции 2100 3 Прибыль от реализации имущества 65 4 Внереализационные доходы - 5 Внереализационные расходы 11 6 Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5) 154 7 Региональные и местные налоги 8 8 Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7) 146 9 Ставка налога на прибыли, всего в т.ч. 24% — в бюджет РФ 6,5% — в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ 17,5% — в местный бюджет - 10 Сумма налога на прибыль, всего в т.ч. 35,04 — в бюджет РФ 9,49 — в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ 25,7 — в местный бюджет - 11 Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10) 110,96

Практическая работа №4

 

Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.

Цель работы: ознакомитьсяс примерным порядком расчета обязательных отчислений от фонда оплаты трудапредприятия в социальные внебюджетные фонды РФ.

Теоретические основы:

В соответствии с гл.Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)» сумма налогаопределяется налогоплательщиком (в данной практической работе – этоорганизация) отдельно для каждого социального фонда в соответствии с егопроцентной долей. Причем учет этих отчислений предприятия должны вести отдельнопо каждому из работников, в пользу которого осуществляются безвозмездныевыплаты.

В данной практическойработе предлагается выполнить расчеты отчислений в социальные внебюджетныефонды РФ в целом по предприятию, которое позволяет сделать предварительнуюоценку суммы общей величины взносов В Фонд социального страхования (ФСС), Фондыобязательного медицинского страхования (федеральный (ФФОМС) и территориальный(ТФ ОМС) и Пенсионный фонд (ПФ).

 

Задание к практическойработе

 

В соответствии свариантом заданий выполнить расчет социальных отчислений от фонда оплаты трудаи определить (подтвердить) их структуру.

Пример расчета приведен втаблице №3

Таблица № 3

ФИО работника ФОТ, руб ФБ ФСС ФОМС ИТОГО /> Всего В т.ч. ПФ ФФОМС ТФОМС Руб. % /> гр. 3 + гр.6 + гр.7 + гр.8 />

Срах.

часть

Накоп.

часть

/> 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 /> Иванов 150 30 15 6 4,35 1,5 3 38,85 25,9 /> Петров 410 66,27 33,07 13,28 9,42 386 6,25 85,8 20,9 /> Кузнецов 665 82,58 40,48 16,32 11,32 5,00 7,20 106,1 15,95 /> Всего, руб. 1125 178,85 88,55 35,6 13,77 10,36 16,45 230,75 62,75 /> Доля отчислений, % 100% 15,9 7,87 3,16 1,224 0,92 1,46 20,5 - /> Стр1. Стр2. Стр.3

Гр.3 = гр.2 + 20%

Гр.4 = гр.2 * 10%

Гр.5 = гр.2*4%

Гр.6 = гр.2*2,9%

Гр.7 = гр.2*1,1%

Гр.8 = гр.2*2%

/>

Гр.3 = 56+(410-280)*7,9%=66,27

Гр.4=28+(410-280)*3,9%=33,07

Гр.5=11,2+(410-280)*1,6%=13,28

Гр.6=8,12+(410-280)*1%=9,42

Гр.7=3,08+(410-280)*0,6%=3,86

Гр.8=5,6+(410-280)*0,5%=6,25

Гр.9=66,27+9,42+3,86+6,25=85,8

/>

Гр.3=81,28+(665-600)*2%=82,58

Гр.4=40,48

Гр.5=16,32

Гр.6=11,32

Гр.7=5,00

Гр.8=7,2

Гр.9=82,58+40,48+16,32+11,32+5+

+7,2=230,75

/>

Практическая работа № 5

 

Применение стандартных вычетов приналогообложении доходов физических лиц

Цель работы: развитьнавыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, атакже определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемойему на руки.

Теоретические основы

При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее времяприменяются следующие виды вычетов:

-  стандартные;

-  имущественные;

-  социальные;

-  профессиональные.

В данном практическом занятии рассматривается порядокприменения стандартных налоговых вычетов. Федеральным законом от29.12.2004 №203ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (действие законнораспространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам насодержание детей. С 1 января 2005 г. в соответствии с подп. 4 1 ст. 218 НК РФ(в новой редакции) налоговый вычет предоставляется в размере 600 рублей за каждыймесяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеютналогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являютсяродителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями,приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в которомдоход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налоговогопериода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговымагентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговыйвычет не применяется.

 

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработнойплаты работника с применением стандартных налоговых вычетов.

Таблица № 4

Месяц З/пл начисленная Стандартные налоговые вычеты, руб. Налогооблогаемая база НДФЛ, 13 % З/пл к выдаче, р. работника детей 1 2 3 4 5 6 7 Январь 4500 400 1800 2300 299 4201 февраль 4500 400 1800 2300 299 4201 Март 4500 400 1800 2300 299 4201 Апрель 4500 400 1800 2300 299 4201

ИТОГО

18 000

1 600

7 200

9 200

1 196

16 804

Мая 4500 - 1800 2 700 351 4149 Июнь 4500 - 1800 2 700 351 4149 Июль 4500 - 1800 2 700 351 4149 Август 4500 - 1800 2 700 351 4149

ИТОГО

36 000

1 600

14 400

20 000

1 404

33 400

Сентябрь 4500 - - 4500 585 3 915 Октябрь 4500 - - 4500 585 3 915 Ноябрь 4500 - - 4500 585 3 915 Декабрь 4500 - - 4500 585 3 915

ИТОГО

54 000

1 600

14 400

38 000

3 744

49 060

Т.о. средняя ставка НДФЛза год составит: 3744/54 000*100%=6,93%. При чем в течение года ставкадифференцирует в зависимости от набора вычетов, предоставленных конкретномуналогоплательщику в период с 1 января по 1 апреля = 1196/18 000*100%=6,6%

Практическая работа № 6

 

Налогообложениематериальной выгоды

Цель работы: Определитьразмер материальной выгоды, возникающей от экономии на процентах, а так женалога на доходы физических лиц.

Теоретические основы.Налогообложение доходов физических лиц по возникающей материальной выгоде отэкономии на процентах по вкладам и (или) займам, осуществляется на основании НКРФ гл. «Налог на доходы физических лиц». Материальная выгода от экономии напроцентах может возникнуть в случае если:

— физическое лицо имеетвклады в банках, проценты по которым превышают % ставки рефинансирования (11%)ЦБ РФ;

— физическое лицо беретзайм под проценты — меньше, чем % савки рефинансирования ЦБ РФ.

В данной практическойработе рассматривается пример расчета материальной выгоды и налога на доходыфизических лиц в случае займа.

Задание к практической работе

На основании заданий:

— рассчитать размер материальнойвыгоды, возникающей от экономиина процентах по заемным средствам;

— определить с этой суммывеличину налога на доходы физических лиц, подлежащую оплате в бюджет;

— определить суммарныевыплаты физического лица за год: выплаты в счет основного долга, проценты позайму и НДФЛ.

Кредит предоставляетсядля покупки жилья – ставка 13 %

Таблица № 5

Дата внес. ДС Непогаш.остаток на указ. дату, руб. Период польз.ЗС, дн. ¾ ставки рефинан., на 01.01 % уплачен. за польз.ЗС

Размер материальной выгоды,

Гр.2(4-5)*3

01.01 80000 14 8,25 1 22,25 15.01 76000 90 8,25 1 135,86 15.04 72000 91 8,25 1 130,14 15.07 68000 92 8,25 1 124,26 15.10 65000 78 8,25 1 100,71 ИТОГО:365 ИТОГО:513,22

НДФЛ = 513,22*13%=66,72руб.

Таким образом, в течениеданного года заемщик должен погасить

Основной долг = 15000(80000-65000)

Уплата процентов =15000*1%=150

22,25 – НДФЛ с МВ

ИТОГО:15000+150+66,72=15216,72 руб.

Практическая работа № 7

 

Расчет налога наимущество предприятия

Цель работы: Ознакомитьсяс порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации,сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате вбюджет по итогам налогового периода.

Теоретические основы.Порядок расчета и уплаты налога на имущество регулируется главой 30 НК РФ«Налог на имущество организаций» и законами субъектов РФ (областей, краев,республик в составе РФ)

Плательщиками налогаявляются российские организации и иностранные организации, которые осуществляютсвою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие всобственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФи в исключительной экономической зоне РФ.

Налог на имущество неплатят организации, применяющие специальные налоговые режимы:

— упрощенную системуналогообложения;

— плательщики единогоналога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

— плательщики единогосельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложениядля организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитываетсяна балансе в качестве объектов основных средств.

некоторые объектыимущества налогом на имущество не облагаются:

— объектыприродопользования (земельные участки, водные объекты, другие природныересурсы);

— имущество,принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управленияфедеральным органом исполнительной власти, в которых законодательнопредусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Некоторым организациямпредоставлены льготы. От налогообложения налогом освобождается любое имуществовне зависимости от характера его использования следующих категорийналогоплательщиков:

— специализированныхпротезно-ортопедических предприятий;

— коллегий адвокатов,адвокатских бюро и юридических консультаций;

— государственных научныхцентров.

Максимальная ставка поналогу на имущество организаций установлена в размера 2,2%. Региональнымзаконодательством эта ставка может быть принята на более низком уровне

 

Задание к практической работе:

Рассчитать:

-среднегодовые (средние) стоимости имущества за 1 квартал,полугодие, 9 месяцев, год.

-авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал,полугодие, 9 месяцев.

-сумму налога на имущество за год.