Реферат: Транспортный налог

Федеральное агентство пообразованию РФ

Контрольнаяработа

по дисциплине″Налогообложение в туризме″

тема:″Транспортный налог″

Содержание

Введение

1. Понятиетранспортного налога. Налогоплательщик. Объект налогообложения

2. Задачи

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Налоги — обязательные ибезэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджетсоответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основаниифедеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектовРоссийской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления всоответствии с их компетентностью.

Налоги являются однимиз главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать иуметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность передзаконом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия илиличного имущества.

Уплатаналогов — это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну,поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретныхсоциальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветанияобщества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательствдолжно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокойнравственности.

Транспортный налогявляется новым для налогообложения. Плательщиками налога являются какфизические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практическивсех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так какмало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почтивсех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, укоторых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

1. Понятие транспортногоналога. Налогоплательщик. Объект налогообложения

С 1 января 2003 годаглавой 28 Налогового кодекса РФ был введен новый налог — транспортный, егоплательщиками являются как юридические, так и физические лица. Транспортныйналог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и отсвоевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнениястроительных программ. Дорожные фонды созданы для поддержания автодорог России,для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога напрямую зависит отгрузоподъемности автотранспортного средства.

Транспортныйналог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации изанимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.

Транспортныйналог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Транспортный налогустанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации оналоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законамисубъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территориисоответствующего субъекта Российской Федерации. Глава 28 Налогового кодекса РФв отношении транспортного налога устанавливает следующие элементыналогообложения: перечень налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговуюбазу; налоговый период; базовые налоговые ставки; порядок исчисления налога;место уплаты налога.

Законодательные(представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятиирегиональных законов о транспортном налоге устанавливают: конкретную ставкуналога (на основе базовой налоговой ставки); порядок уплаты налога; срокиуплаты налога.

Помимоэтого при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могуттакже предусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.

При установлении ставокналога законами субъектов Российской Федерации ставки, установленные главой 28«Транспортный налог» НК РФ могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем впять раз.

Наосновании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являютсялица, на которых, в соответствии с российским законодательством,зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налогявляется новым для налогообложения. Обновленный вариант налога на транспортныесредства представляет собой упрощенную и унифицированную системуналогообложения владельцев транспортных средств.

По ранее действовавшемузаконодательству рассматриваемый вид налога был рассредоточен по четырем разнымналогам (налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортныхсредств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;налог на водно-воздушные транспортные средства), то теперь это единый налог сдостаточно четко регламентированной структурой.

Транспортныйналог — один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источникигосударства на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них являетсяакциз на нефтепродукты, позволяющий возложить дополнительную налоговую нагрузкуна тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй — это транспортный налог, который поможет привлечь к финансированиюгосударственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство,заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

Налогоплательщикаминалога признаются лица, на которых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемыеобъектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Не признаютсяналогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр иПаралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Оборганизации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийскихзимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи какгорноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательныеакты Российской Федерации», в отношении транспортных средств,принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией ипроведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектомналогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы идругие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе –транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке всоответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортныесредства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1)автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2)водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемыесуда и др.);

3)воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Приприменении ст.358 Налогового кодекса РФ нужно учитывать, что в настоящее времяиспользуются следующие понятия:

Транспортноесредство (наземные транспортные средства) — устройство, предназначенное дляперевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем(ст.2 Федерального закона от 10.12.95 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожногодвижения»). Для целей налогообложения транспортным налогом к ним относятсяавтомототранспортные средства и другие виды самоходной техники максимальнойконструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы к ним, а также непредназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования,регистрация которых производится в соответствии с постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 12.08.94 г. N 938.

Воздушноетранспортное средство (судно) — летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфереза счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом,отраженным от поверхности земли или воды (ст.32 Воздушного кодекса РоссийскойФедерации).

Водное транспортноесредство — самоходное или несамоходное плавучее сооружение (судно),используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море)плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран идругие технические сооружения подобного рода (ст.3 Кодекса внутреннего водноготранспорта Российской Федерации).

Не являются объектаминалогообложения в отношении всех видов транспортных средств, а соответственно,и в отношении автотранспортных средств:

1. Транспортные средства,принадлежащие федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственноговедения или оперативного управления, для которых законодательно предусмотренавоенная и (или) приравненная к ней служба.

2. Транспортныесредства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона(кражи) документом, выдаваемым органами МВД России, осуществляющими работу порасследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортныхсредств.

В перечень наземныхтранспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом не вошли:

· троллейбусы;

· железнодорожныеи трамвайные локомотивы;

· рельсовыйподвижной состав;

· прицепы,полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

Не являются объектаминалогообложения в отношении наземных транспортных средств:

1. Автомобили легковые,специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобилилегковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные(приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленномзаконом порядке.

Для непризнаниялегкового автомобиля объектом налогообложения по транспортному налогуналогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающиеполучение либо приобретение указанного автомобиля через органы социальнойзащиты населения.

2. Сельскохозяйственныетоваропроизводители не платят транспортный налог со следующих транспортныхсредств, зарегистрированных на них и используемых при сельскохозяйственныхработах для производства сельскохозяйственной продукции:

· тракторы;

· самоходныекомбайны всех марок;

· специальныеавтомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы,машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи,технического обслуживания).

Однако данную льготумогут применять не все сельскохозяйственные товаропроизводители, а лишь теорганизации, у которых выручка от продажи сельхозпродукции составляет более 50 %от общего дохода. Если налогоплательщики осуществляют наряду с производством сельскохозяйственнойпродукции иные виды деятельности, то они обязаны обеспечить раздельный учетвыручки от производства сельскохозяйственной продукции, а так жесельскохозяйственной (рыбной) продукции и вылова биоресурсов, транспортныхсредств, связанных с производством данной продукции.

Уплата налога иавансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по местунахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законамисубъектов Российской Федерации.

В течение налоговогопериода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовыеплатежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации непредусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики,являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,описанном выше.

Налогоплательщики,являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основанииналогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог дляодного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующейформуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база(л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка (руб./л.с.,руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (числомесяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрированона организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано илиснято с учета транспортное средство, считается целиком.

2. Задачи

Задание1

ООО«Легус», перешедшее на упрощенную систему налогообложения выбрало в качествеобъекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ООО «Легус» по результатам работы за 2008 г. был получен убыток в сумме 100 000 руб. В 2009 г. доходы организации составили 900 000 руб.,а расходы, уменьшающие полученные доходы в целях налогообложения, – 600 000руб.

Определитьсумму налога подлежащую уплате в бюджет за 2009 г.

Решение

Налоговая база поналогу за налоговый период 2009 г. составляет 300 000 (9000 000 – 6000000).

Сумма убытка,уменьшающая налоговую базу за налоговый период 2009 г., составляет 100 000 рублей.

Сумма исчисленногоналога за 2009 г. больше суммы минимального налога за 2009 г. – 9 000 рублей (900 000 х 1: 100), следовательно, предприятие за 2009 г. должно уплатить налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 30 000 рублей.

Хотя, убыток,полученный ООО «Легус» в 2008 году, мог быть перенесен не на 2009 год, а на 10очередных налоговых периодов, следующих за 2008 годом.

Задание 2

В январе 2009 г. ООО «ДИК» построило и ввело в эксплуатацию объект основных средств для собственных нужд,который не подлежит государственной регистрации. Строительство осуществлялосьсобственными силами работниками предприятия. Заработная плата рабочим завыполненные работы и ЕСН с нее были начислены в размере 10 000 руб. Кроме того,для строительства были использованы материалы стоимостью 18 000 руб. (в томчисле НДС 20%). В январе 2009 г. ООО «ДИК» была отгружена продукция покупателюна сумму 240000 руб. (в том числе НДС 20%), по которой в декабре 2008 г. был получен аванс 60 000 руб. (в том числе НДС 20%). В январе 2009 г. было приобретено и оплачено материалов для производства на сумму 90 000 руб. (в том числе НДС20%). Предприятие использует учетную политику «по отгрузке».

Определить сумму НДСподлежащую уплате в бюджет ООО «ДИК» за январь 2009г.

Решение

В ООО «ДИК» в январебыли сделаны проводки:

Дт 60 Кт 51 – 18 000 оплачены материалы, которые были использованы при строительстве 10

60 – 15 000

(18 000 – 3 000)

оприходованы материалы на строительство 19

60 – 3 000

(18 000 х 18: 118)

выделен НДС по этим материалам

68

«Расчеты

по НДС»

19 – 2746 предъявлен к вычету НДС по материалам, приобретенным для строительства

08-3- 1

«Зарплата организации

на СМР хоз.

способом»

10 – 15 000 отпущены материалы на строительство 08-3- 1 70 (69) – 10 000 начислена зар. плата с учетом ЕСН и страховых взносов 19

68 – 3814

(15000+10000)х18:118

начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хозспособом

По материаламприобретенным и оплаченным для производства

Дт 10

Кт 76 – 75 000

(90 000 – 15 000)

оприходованы материалы, приобретенные в январе 76 51 (50) – 90 000 оплачены материалы 19

76 – 15 000

(90 000 х 18: 118)

учтена сумма НДС 68 19 – 13729 предъявлен к вычету НДС по приобретенным материалам

По отгруженнойпродукции покупателю

Дт 62

90 – 200 000

(240000 – 40000 НДС)

по отгруженной продукции признана выручка 62

19 – 36610

(240000 х18: 118)

учтена сумма НДС 19 68 – 30 000 начислен к оплате НДС на отгруженную продукцию

А на 60 000 рублейпредоплаты в декабре должен был в декабре начислен и НДС – 10 000.

Заключение

Взаключение, важно отметить, что плательщиками транспортного налога признаютсяне только юридические, но и физические лица, на которых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,являющиеся объектом налогообложения.

Уплата транспортногоналога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог являетсярегиональным и устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Этимиже законами определяются порядок и сроки его уплаты.

Законодательствов части транспортного налога может быть оценено как стабильное, при этом расчетналога является относительно простым.

Благодаряданному налогу обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления доходовтерриториальных бюджетов.

Список используемойлитературы

1.  НалоговыйКодекс Российской Федерации, ИндексМедиа, 2007г.

2. СавицкаяЮ. Новая глава Налогового кодекса // Практическая бухгалтерия, № 10, 2002 г.

3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред.Евстигнеева Е.Н., СПб: Питер, 2000.

4.  Электроннаябиблиотека «Гумер»

5. Волкова Н.Д. идр. Налоговая система в России. Учеб. Пособие М., 2001

6. Пансков В.Г.Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов, М., 2000

7.  ОкановаТ.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги: Учебное пособие.: Москва ЮНИТИ-ДАНА.2008

8.  Транспортныйналог Е.А. Картошкина, ЕЛ. Шаманова Батанов Е.Г., Давыдова М.В., Кадиков А.Р.идр. Налоги и сборы России в схемах и таблицах.: Москва Юстицинформ / 2006