Реферат: Налогообложение физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Общие положения

1.2Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение имитрудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы(службы, учебы)

1.3Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)

1.4Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов

1.5Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющихпостоянное местожительство в Российской Федерации

1.6Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядокисчисления налога по совокупному годовому доходу

1.7Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога

2.НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1Общие положения

2.2Порядок исчисления и уплаты налогов

3.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

3.1Общие положения

3.2Льготы по налогу

3.3Порядок исчисления и уплаты налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОКИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Введение

Налоги — один издревнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе свозникновением государства и использовались им как основной источник средствдля содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполненияими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрелизадачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов какисточника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось,хотя роль их стала гораздо более многозначной.

Налоги, взимаемыегосударством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Нопри этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, сгосударством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальнуюпричастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активнодействующим членом общества, дают основание для контроля ответственностигосударства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, втом числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимостьпокупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом,который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.Также часто встречается налог на имущество граждан, и налог на имущество,переходящее в порядке наследования и дарения.

В данной работе я хотела бы предметно и подробно рассмотретьправила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работетакого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все видыограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся кним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретногоналогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Общие положения

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога являются физические лица какимеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. Куказанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительствов Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации вобщей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупныйдоход, полученный в календарном году:

v от источников вРФ и (или) за пределами РФ — для физических лиц, имеющих постоянное местожительствов Российской Федерации,

v от источников вРФ — для физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РоссийскойФедерации.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученныйкак в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральнойформе. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученныйфизическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются в том числе:

© выходное пособие,выплачиваемое при увольнении, а также все виды денежной компенсации,выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, изучреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде;

© компенсационныевыплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм, установленныхзаконодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных свыполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другуюместность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, заисключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

© проценты ивыигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях,находящихся на территории Российской Федерации, по государственным казначейскимобязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшегоСССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также облигациями ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления;

© страховыевыплаты, получаемые физическими лицами по обязательному государственномустрахованию или по договорам добровольного страхования, за исключением техслучаев, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществляются засчет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей;

© доходы в денежнойи натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования идарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,изобретений и промышленных образцов;

© суммы стипендий,выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессиональногообразования и послевузовского профессионального образования, учащимсяучреждений начального профессионального и среднего профессиональногообразования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебнымиучреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации,органами законодательной (представительной) и исполнительной власти РоссийскойФедерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемыеиз Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам,обучающимся по направлению органов службы занятости. Данная льгота применяетсятакже в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшегопрофессионального образования и послевузовского профессионального образования,аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательскихучреждений;

© суммы оплатытруда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами отгосударственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу,в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации обоплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего всоответствующем иностранном государстве;

© суммы дивидендов,выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутрипредприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширениепроизводства, включая затраты на научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектовсоциальной инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотных средств;

© суммы, уплаченныепредприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам ихсемей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевокдля детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения,санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителейс детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другиеоздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхованияРоссийской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинскогообслуживания своих работников и (или) членов их семей.

© суммы стоимостиакций или иной имущественной доли (в том числе земельных паев), полученныхфизическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации оприватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов отиспользования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев);

© доходы в денежнойи натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот приприватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленныхзаконодательством Российской Федерации;

У физических лиц, не относящихся к льготным категориям,совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммудохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход,установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Совокупныйдоход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

1. суммы доходов,перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные целипредприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохраненияи социального обеспечения, частично или полностью финансируемым изсоответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные напротивопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации;

2. суммы расходов насодержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получендоход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневнойформы обучения до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющегосамостоятельного источника дохода.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на суммурасходов на содержание иждивенцев производится на основании справок изсоответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местногосамоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местностив домах, принадлежащих им на праве частной собственности, справки, завереннойпредседателем уличного (квартального) комитета.

3. суммы,направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течениетрех лет, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, изличных доходов по их письменным

4. заявлениям,представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения илиорганизации по месту основной работы либо в налоговый орган по меступостоянного жительства, на новое строительство или приобретение жилого дома,или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации,в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплатытруда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов ипроцентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитныхучреждениях на эти цели.

Эти суммы не могут превышать размера совокупного доходафизических лиц за отчетный календарный год.

Это положение не применяется в случаях, когда оплатауказанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями иорганизациями за счет своих средств;

5. суммыдокументально подтвержденных физическим лицами (кроме лиц, не имеющихпостоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственносвязанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовымдоговорам и дохода от предпринимательской деятельности;

Ставки налога

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, еслииное не предусмотрено налоговым законодательством.

Например, ст.224 НК установлены другие ставки налога:

Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за пределами Российской Федерациифизическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации,включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Налоговая ставка

Виды доходов

35%

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;

2. страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;

3. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

4. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств

30%

1. все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

1. доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии сзаконодательством иностранных государств физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при внесенииэтими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размерзасчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, неможет превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может быть произведен лишь при условии представленияфизическим лицом заключения об уплате им налога за пределами РоссийскойФедерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Международные договоры

Если международными договорами Российской Федерации установленыиные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РоссийскойФедерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

1.2 Налогообложение доходов, получаемых физическимилицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей поместу основной работы (службы, учебы)

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течениекалендарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных кним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации,рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом всовокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения иорганизации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в томчисле по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовымдоговорам.

Порядок исчисления налога

Исчисление налога производится с начала календарного года поистечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленныйзаконом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержаниедетей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании года производится перерасчет налога исходя изсумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица иначисленных ему в течение календарного года.

При изменении в течение года места работы (службы, учебы)исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя изсовокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы.

Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаютсясправкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему местуработы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицомпо прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранееполученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые издохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются всоответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы.О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается вмесячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.

Если такие выплаты производятся в году, следующем заувольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканном налогеисточником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своегонахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах поновому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации,представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Порядок перечисления налога в бюджет

Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять вбюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дняфактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либоне позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке попоручениям работников причитающихся им сумм.

Излишне удержанные источником дохода суммы налогазасчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическомулицу по его заявлению.

1.3 Налогообложение доходов, получаемых не по местуосновной работы (службы, учебы)

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе отпредпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно сдоходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий,учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется и удерживается в порядке, установленном дляплатежей по основному месту работы, с учетом особенностей, предусмотренныхзаконодательством, а с доходов от предпринимательской деятельности в порядке,предусмотренном для обложения таких доходов.

При этом исключение из доходов у физических лиц суммустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов насодержание детей и иждивенцев не производится.

Физические лица могут в течение года самостоятельнопроизводить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода иуплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога,исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источникомвыплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должныбыть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговыйорган по месту их постоянного жительства.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов,обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по местусвоего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекшийгод доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянногоместожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы поместу постоянного жительства получателей доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверкепредставляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями иорганизациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнениеили иное использование произведений науки, литературы и искусства,вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а такжепри исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документальноподтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтвержденыдокументально, то они учитываются в порядке, определяемом ПравительствомРоссийской Федерации.

1.4 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельностии других доходов

Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые втечение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физическихлиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлениемими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученныеиными способами, не предусмотренными в предыдущих главах.

При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенныхрасходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции(работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В составзатрат включаются документально подтвержденные расходы.

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных отпродажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут быть учтеныдокументально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением иреализацией указанного имущества.

При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих вотчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного имидохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных НК РФ.

Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений,организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выборуфизического лица. При наличии у физического лица места основной работы такиевычеты из дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, неучитываются при налогообложении в следующем году.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. С указанных доходов налог исчисляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическимилицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами,занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам втечение года;

б) налоговыми органами на основе имеющихся данных опредполагаемом доходе физического лица в текущем году;

в) налоговыми органами на основе фактически полученных вотчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации,и других имеющихся сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного жительствафизического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другомместе, по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщениемналоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерахдохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органамиосуществляется на основании:

Ø декларациифизических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;

Ø материаловпроверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;

Ø полученных отпредприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений о выплаченныхплательщикам доходах.

О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны сообщать налоговыморганам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти сведенияналоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.

1.5 Особенности налогообложения иностранных граждан илиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации

Определение облагаемого дохода

Определение облагаемого совокупного дохода, полученного вкалендарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации (далее иностранные физическиелица), производится в порядке, установленном для налогообложения по основномуместу работы, не основному месту работы и налогообложению предпринимательскойдеятельности.

При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываютсятакже:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием вРоссийской Федерации;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучениедетей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и нааналогичные цели.

В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранногофизического лица не включаются:

Размеры налогообложения

Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогомпо ставкам налога в РФ. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом впорядке и на условиях, предусмотренных для обложении доходов предпринимателей.При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считаетсяиностранное физическое лицо, в собственности которого находится любаяхозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания(регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другиманалогичным видом налога.

С доходов иностранных физических лиц налог исчисляетсяналоговым органом на основании деклараций о доходах по месту осуществлениядеятельности или проживания плательщика в Российской Федерации. Документом дляуплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органомплательщику.

Взимание налога с иностранных физических лиц может бытьпрекращено или ограничено в соответствии с международными договорами РоссийскойФедерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когдав соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются поотношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтвержденоцентральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнемслучае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения,принимаемого Министерством финансов Российской Федерации.

1.6 Декларирование физическими лицами совокупногогодового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу

Порядок представления декларации о доходах

Декларация о фактически полученных доходах и произведенныхрасходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянногожительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

От представления декларации освобождаются физические лица,налогообложение которых производится только по основному месту работы и (или)не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемыйдоход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которогопроизводится по минимальной ставке. Настоящие положения не распространяются напредпринимателей.

В декларациях физические лица указывают все полученные имидоходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченногоналога. Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникампо их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммахудержанного с этого дохода подоходного налога. Физические лица вправе вмесячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнитьданные, заявленные ими в этой декларации.

1.7 Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога

Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений иорганизаций

Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

v вести учетполученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов,связанных с извлечением доходов;

v представлять впредусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации одоходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговой службойРоссийской Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающиедостоверность указанных в декларации данных;

v предъявлятьпредприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы,подтверждающие право на вычеты из дохода;

v своевременно и вполном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

v выполнять другиеобязанности, предусмотренные законодательными актами.

При этом предприятия, учреждения, организации и физическиелица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источникамидохода, обязаны:

© своевременнопредставлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицамдоходах в порядке, предусмотренном Законом. Указанные сведения представляютсятакже представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации;

При заключении договоров и иных сделок запрещается включениев них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия,учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные суплатой налога, за физических лиц.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог,обязаны:

1. вести учетсовокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году,в порядке и по форме, утверждаемым Государственной налоговой службой РоссийскойФедерации;

2. ежеквартальнопредставлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговыхсуммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.

Излишне удержанные по месту нахождения источника выплатыдохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящихплатежей или возвращаются им по их заявлению.

Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходовперечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц.Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учрежденийи организаций не допускается.

Порядок удержания и возврата неправильно удержанных суммналогов

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплатеналога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возвратим налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующихобнаружению факта неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклоненияплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплатыналога.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанныене полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями дополного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физическоголица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательствомРоссийской Федерации.

При невозможности взыскания налога с физического лица уисточника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, чтовзыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет,предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о суммезадолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этойсуммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговыморганом физическому лицу.

Меры ответственности юридических и физических лиц занарушение Закона.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или неперечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию уисточника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений иорганизаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке сналожением штрафа в размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию.

За несвоевременное перечисление налога с предприятий,учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый деньпросрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения,организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,от других видов ответственности.

За другие нарушения настоящего Закона юридические ифизические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренныхзаконодательными актами Российской Федерации.

2. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Общие положения

Плательщики налогов:

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица,имеющие в собственности объекты, определяемые «О налогах на имущество физическихлиц».

Объекты налогообложения:

Объектами обложения налогами в соответствии с настоящимЗаконом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома,квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а такжемоторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, заисключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин.

Ставки налогов:

Предусмотреныдифференцированные ставки в зависимости от величины стоимости имущества.

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаютсяследующие категории граждан:

Ø Герои СоветскогоСоюза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и ГероиРоссийской Федерации;

Ø инвалиды I и IIгрупп, инвалиды с детства;

Ø участникигражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССРиз числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах иучреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

Ø лицавольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота, органоввнутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности ввоинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии впериод Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период вгородах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет дляназначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частейдействующей армии;

Ø лица, получающиельготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан,подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧернобыльскойАЭС» и т.д.;

Ø военнослужащие, атакже граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возрастапребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи сорганизационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военнойслужбы 20 лет и более;

Ø лица, принимавшиенепосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытанияхядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок насредствах вооружения и военных объектах;

Ø члены семейвоеннослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих,потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, вкотором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина»или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителяучреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Вслучае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляетсяим на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

v пенсионерами, получающими пенсии,назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РоссийскойФедерации;

v гражданами, уволенными с военнойслужбы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долгв Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льготапредоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданнойрайонным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением,предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР илисоответствующими органами Российской Федерации;

v родителями и супругами военнослужащихи государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либогосударственного служащего, выданной соответствующими государственнымиорганами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебныхобязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступилив повторный брак;

v со специально оборудованныхсооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелямкультуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемыхисключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилойплощади, используемой для организации открытых для посещения негосударственныхмузеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого ихиспользования.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаютсявладельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4киловатта.

Советы народных депутатов автономной области, автономныхокругов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов вгородах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительныельготы по налогам, установленным настоящим Законом как для категорийплательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые,сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам толькоотдельным плательщикам.

2.2 Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Суммаисчисленного налога на имущество физических лиц определяется в полных рублях.Лица, имеющие право на льготы, указанные в Законе, самостоятельно представляютнеобходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется наосновании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 январякаждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, еслитаковая не определялась, по стоимости, определяемой для расчета суммы погосударственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общейдолевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым изсобственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений,ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями помаломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрациютранспортных средств.

Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценкустроений, помещений и сооружений, а также государственные инспекции помаломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортныхсредств, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения,необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки,установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых дляисчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагаетсяштраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплатытруда.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей,представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также поприобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года,следующего за их возведением или приобретением.

За транспортное средство, находящееся в собственностинескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которогозарегистрировано это транспортное средство.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее понаследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения,сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная смесяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение,сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течениекалендарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 январяэтого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности науказанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором упоследнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного годаперерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикамналоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в двасрока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога,уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложениядопускается не более чем за три предыдущих года.

3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯИ ДАРЕНИЯ

3.1 Общие положения

Плательщики налога

Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являютсяфизические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность впорядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Закономявляются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческихтовариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другиетранспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия,бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом такихизделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительныхкооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и другихкредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физическихлиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности иценные бумаги в их стоимостном выражении.

Ставки налога

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядкенаследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до1700 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

v наследникампервой очереди 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

v наследникамвторой очереди 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

v другимнаследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

Ø наследникампервой очереди 42,5кратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

Ø наследникамвторой очереди 85кратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

Ø другимнаследникам 170кратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

© наследникам первой очереди 127,5кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентовот стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размерминимальной месячной оплаты труда;

© наследникам второй очереди255кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленныйзаконом размер минимальной месячной оплаты труда;

© другим наследникам 425кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентовот стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размерминимальной месячной оплаты труда.

2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядкедарения, исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,от 80кратного до 850кратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда:

v детям, родителям 3 процента отстоимости имущества, превышающей 80кратный установленный законом размер минимальноймесячной оплаты труда;

v другим физическим лицам 10 процентовот стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный законом размерминимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда:

Ø детям, родителям23,1кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленныйзаконом размер минимальной месячной оплаты труда;

Ø другим физическимлицам 77кратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда:

v детям, родителям82,6кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленныйзаконом размер минимальной месячной оплаты труда;

v другим физическимлицам 247кратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленныйзаконом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,свыше 2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда:

© детям, родителям176,1кратного установленного законом размера ми минимальной месячной оплатытруда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратныйустановленный законом размер минимальной месячной ной оплаты труда;

© другим физическимлицам 502кратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратныйустановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

3.2 Льготы по налогу

От налогообложения в соответствии с Законом освобождается:

— имущество, переходящее в порядке наследования супругу,пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

— жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительныхкооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах)совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформлениядоговора (дарения);

— имущество лиц, погибших при защите СССР и РоссийскойФедерации в связи с выполнением ими государственных или общественныхобязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РоссийскойФедерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственностии правопорядка;

— жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядкенаследования инвалидам I и II групп;

— транспортные средства, переходящие в порядке наследованиячленам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильцасчитаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право наполучение пенсии по случаю потери кормильца.

3.3 Порядок исчисления и уплаты налогов

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностнымилицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о правена наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общаястоимость переходящего в собственность физического лица имущества на деньоткрытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно850 кратный и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика,переходящих в собственность физического лица в порядке наследования илидарения, производится органами коммунального хозяйства или страховымиорганизациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми и другимиорганизациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится экспертами.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершатьнотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачисвидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по местуих нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственностьграждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядкенаследования или дарения.

За непредставление либо несвоевременное представлениедокументов, необходимых для исчисления налога, на руководителей указанныхорганов налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда.

Исчисление налога производится налоговыми органами наосновании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество, переходящее в собственностьфизических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имуществажилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах,уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплатеэтими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того жефизического лица неоднократно в течение года переходит в собственностьимущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества наосновании всех нотариально удостоверенных договоров.

Уплата налога производится плательщиком на основанииплатежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

Физические лица, проживающие в Российской Федерации,уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежногоизвещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлятьплательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога,но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки насрочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации.

Физические лица, проживающие за пределами РоссийскойФедерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего правособственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявленияквитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядкедарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только послеуплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Заключение

Как видно из настоящей работы, обложение физических лицподоходным налогом в РФ имеет много особенностей. Огромное количество проблем ивопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество,принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо егоналогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица,либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существуетмного разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречатдруг другу.

Также возникают проблемы двойного налогообложения, например:прибыль, полученная предприятием и направляемая на выплату дивидендов ужеобложена налогом на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли всоответствии с “Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”), адивиденды облагаются налогом у физического лица по ставке 12% или более взависимости от суммы дохода, т.е. возникает двойное налогообложение одной и тойже прибыли.

При обложении имущества, переходящего в порядке наследованияи дарения возникает проблема оценки имущества, например, квартира может бытьоценена как по справке БТИ, так и независимыми экспертами, которые ее оцениваютисходя из своих личных соображений, а также из соображений личной выгоды,которую можно получить от наследника или одариваемого.

При налогообложении имущество граждан местные органы имеютправо уменьшать размер налога, как по отдельным категориям, так и по отдельновзятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данныеорганы местного самоуправления при принятии этого решения.

Конечно, в налоговом законодательстве существуют определенныепротиворечия, но его необходимо досконально знать, особенно в частиналогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всемизвестно, что «незнание законов не освобождает от ответственности». Попадатьсяна уловки всевозможных компаний, обещающих продать квартиру, дачу за немыслимыеденьги без уплаты налогов, но не предупреждающих о том, что при подаче налоговойдекларации будут проблемы с налоговой инспекцией. Ведь все равно придетсяплатить, но уже принудительно и со штрафом.

Так лучше платить меньше и правильно, а для этого нужнопросто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными инесправедливымиони порой не казались.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодексРФ 2007г.

3. Закон РФ от 9декабря 1991г. N 2003-I«О налогах на имущество физических лиц» (сизменениями от 22 декабря 1992г., 11 августа 1994г., 27 января 1995г., 17 июля1999г.).

4. ИнструкцияМинистерства по налогам и сборам «По применению Закона РФ „О налогахна имущество физических лиц“ от 2 ноября 1999г. №54

5. Буреев А.И.,Налогообложение физических лиц. Учебник — М.,2005г.

6. Кучеров И.И.,Налоговое право России. Курс лекций- М.,2005г.

7. Мальцев В.А.,Налоговое право. Учебник — М.,2006г.

8. Юткина Т.Ф.,Налоги и налогообложение. Учебник — М.,2006г.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Оборотные средства и их финансирование

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Організація розрахунків у міжнародній торгівлі