Реферат: Налогообложение малого бизнеса
КУРСОВАЯ РАБОТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
Специальность: «Анализ и оптимизация налоговойбазы»
Махачкала 2010
ОГЛАВЛЕНИЕ
/>/>/>Введение
Глава 1. Понятие малого бизнеса
Глава 2. Особенности налогообложения малого бизнеса
2.1 Единый налог на вмененный доход дляопределенных видов деятельности
2.2 Упрощенная система налогообложения
Глава 3. Порядок налогообложения малого бизнеса на примере печатного издания ООО «АртЛайн»
3.1 Определение налоговой базы и расчетединого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
3.2 Оптимизация налогобложения малогобизнеса
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
ВВЕДЕНИЕ
Мировая практика свидетельствуето том, что малый бизнес является важнейшим структурообразующим сектором развитойэкономики, деятельность которого напрямую влияет на успешное развитие не толькокрупного бизнеса, но и экономики страны в целом, обеспечивая наполнение внутреннегорынка потребительскими товарами и услугами, рост экспортного потенциала, решениепроблем занятости и повышения уровня реальных доходов населения.
Кроме того в условиях глобализацииэкономики, которая сопровождается ужесточением соперничества и конкуренции на мировомрынке, именно малый бизнес в силу своей относительно меньшей капиталоемкости, гибкостии маневренности легче, чем крупный производитель, обеспечивает модернизацию производстваи обновление номенклатуры выпускаемой продукции, тем самым приспосабливается к меняющимсяусловиям конъюнктуры рынка и периодически повторяющихся экономических кризисов.
Малый бизнес в России ужесегодня является наиболее массовым сегментом частного сектора экономики, оставаясьподчас единственной возможностью для большей части населения реализовать свой предпринимательскийпотенциал.
Состояние малого бизнеса отражаетне только структурные моменты экономики, характеризующие предпринимательский климат,но и предпринимательскую активность российского общества в целом. Кроме того, отуровня вовлеченности населения в этот сектор зависит отношение общества, как к предпринимательству,так и в целом к экономическим реформам, проводимой государством политике. Поэтомус развитием малого предпринимательства в Российской Федерации связывается, налоговаяполитика государства, которая должна быть стимулирующим фактором в развитии этоговида бизнеса. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельныхставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговойбазе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимостиот размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.
Целью курсовой работы являетсяизучение особенностей налогообложения малого бизнеса
Достижение данной цели предусматриваетрешение следующих задач:
1) Определение понятия малого бизнеса;
2) Рассмотрение систем налогообложения предприятиймалого бизнеса;
3) рассмотрение порядка налогообложения малогобизнеса на примере предприятия ООО «АРТЛАЙН»;
Объектом исследования в даннойкурсовой работе является малое предприятие ООО «АРТЛАЙН», а именно состав и структураего налоговой базы. Предметом исследования – налогообложение малого бизнеса на примерепредприятия.
Курсовая работа состоит ихтрех глав. Первая глава посвящена раскрытию понятия малого бизнеса. Во второй главерассмотрены особенности налогообложения малого бизнеса. В третьей главе предложеныпути по оптимизации налогообложения малого бизнеса.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ МАЛОГОБИЗНЕСА
/>/>/>
В соответствии с Федеральнымзаконом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательствав Российской Федерации” под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческиеорганизации, согласно Гражданскому кодексу РФ, организации, преследующие извлечениеприбыли в качестве основной цели своей деятельности. Некоммерческие организациине относятся к малым предприятиям.
В настоящее время существуетряд налоговых и других льгот для субъектов малого предпринимательства. Для того,чтобы коммерческая организация, имеющая статус юридического лица, могла быть отнесенак таким субъектам, должны быть выполнены следующие условия:
1. В ее уставном капиталедоля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектамималого предпринимательства, не превышает 25%.
2. Средняя численность работниковза отчетный период не должна превышать следующих предельных уровней, которые установленыдля малых предприятий:
Отрасль деятельности Предельный уровень численности работников, чел. Промышленность 100 Строительство 100 Транспорт 100 Сельское хозяйство 60 Научно-техническая сфера 60 Оптовая торговля 50 Розничная торговля и бытовое обслуживание населения 30 Остальные отрасли и другие виды деятельности 50В среднюю численность работниковвключаются все его работники, в том числе работающие по договорам гражданско-правовогохарактера и по совместительству (с учетом реально отработанного времени), а такжеработники филиалов, представительств и других обособленных подразделений указанногоюридического лица.
При этом предприятия, осуществляющиенесколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к малым по критерию численноститого вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборотаили годовом объеме прибыли. Если малое предприятие в какой-либо период своей деятельностипревысило эту численность, то оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательствомдля субъектов малого бизнеса на этот период и на последующие 3 месяца.
В соответствии с Законом подсубъектами малого предпринимательства понимают также физические лица, занимающиесяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
/>/>/>
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯМАЛОГО БИЗНЕСАПредприятия малого бизнесамогут находится на общей системе налогообложения, но государством для льготированияналогоплательщиков разработаны специальные налоговые режимы, которые и являютсяособенностью налогообложения малого бизнеса.
Специальным налоговым режимомпризнается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенногопериода времени, применяемый в случаях и в порядке установленными законодательствомо налогах и сборах (Ст.18 НК РФ).
К специальным налоговым режимам,которые могут быть применены предприятиями малого бизнеса, относятся:
1. Система налогообложенияв виде единого налога на вмененный доход
2. Упрощенная система налогообложения
/>/>/> 2.1 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельностиСогласно гл. 26.3. НК РФ системаналогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностиустанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.
В статье 346.26 закрепленперечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решениюсубъекта РФ данная система налогообложения может применяться:
v Оказание бытовых услуг
v Оказание ветеринарных услуг
v Оказание услуг по ремонту, техническомуобслуживанию и мойке автотранспортных средств
v Розничная торговля через магазины с площадьюторгового зала до 150 кв. метров
v Оказание услуг общественного питания сиспользованием площади до 150 кв. метров
v Оказание автотранспортных услуг по перевозкепассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующимине более 20 автомобилей.
Таким образом, предприятиямалого бизнеса, осуществляющие предпринимательскую деятельность в вышеперечисленныхвидах деятельности, могут использовать льготную систему налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход.
Льготность данной системыналогообложения заключается в том что, уплата единого налога заменяет уплату такихналогов и страховых взносов:
· для организации – налога на прибыль организаций,налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий (согласно ст. 346.26ч.2 НК РФ), страховых взносов в ФСС, страховых взносов в ТФОМС, страховых взносовв ФФОМС (согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
· для индивидуальных предпринимателей –налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имуществофизических лиц (согласно ст. 346.26 ч.2 НК РФ) страховых взносов в ФСС, страховыхвзносов в ТФОМС, страховых взносов в ФФОМС (согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федеральногозакона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
В то время как плательщикиединого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиепо ставке 14 процентов в 2010 г., и уже с 01.01.2011г. по ставке 20 % (14% на страховуючасть трудовой пенсии, и 6% на накопительную часть трудовой пенсии) в соответствиис Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Объектом налогообложения попризнается вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанныйс учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Налоговой базой является величинавмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду деятельностии величины физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности.
Базовая доходность – условнаямесячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.
Базовая доходность по видампредпринимательской деятельности приведена в нижеследующей таблице:
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Месячная базовая доходность, руб.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5000 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 5000 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 8000 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала, кв. м. 1200 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Торговое место 6000 Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м. 700 Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов 4000 Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 3000Физический показатель характеризуетопределенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях и используется длярасчета величины вмененного дохода. Размеры базовой доходности (в рублях) и физическиепоказатели по видам деятельности установлены в ст. 346.26 ч.2 НК РФ.
Базовая доходность корректируетсяна коэффициенты К1, К2, К3, где:
К1 — коэффициент, учитывающийсовокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальныхобразованиях, особенности населенного пункта, место расположения предпринимателявнутри населенного пункта;
К2 – коэффициент, учитывающийсовокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в томчисле ассортимент продукции (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходови т.д. Значения коэффициентов К2 определяются субъектами РФ на календарный год имогут быть установлены в пределах от 1 до 0,5;
К3 – коэффициент-дефлятор,соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услугив РФ. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном правительствомРФ.
К1= ( 1000 – К оф) * (1000+ К Ом)
где К оф – кадастровая стоимостьземли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
К ом – максимальная кадастроваястоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 – Стоимостная оценкапрочих факторов, влияющих на величину базовой доходности, приведенная к единицеплощади; К оф и К Ом определяются на основе данных государственного земельного кадастра.
Ставка единого налога на вмененныйдоход устанавливается в размере 15 % (Ст. 346.31, Ч. 2 НК РФ).
Так, чтобы рассчитать суммуединого налога, подлежащего уплате в бюджет, необходимо вмененный доход умножитьна 15 % .
Сумма единого налога, исчисленнаяза налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносовна обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинскоестрахование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этотже период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплатеналогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельностиналогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховыхвзносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателямиза свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налоговым периодом признаетсяквартал.
Налоговые декларации по итогамналогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Единый налог уплачиваетсяналогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяцаследующего налогового периода
Суммы единого налога зачисляютсяна счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджетывсех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации.
2.2 Упрощенная система налогообложенияДо 2003 г. упрощенная системаналогообложения была предназначена для субъектов малого предпринимательства, предельнаячисленность работающих в которых не превышала 15 человек и годовая выручка составлялане более 100 000 МРОТ на первый день квартала, когда налогоплательщик подавал заявление.Причем на упрощенную систему налогообложения можно было перейти в любом квартале.
С 2003г. переходить на упрощеннуюсистему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели подавзаявление в налоговый орган с 01 октября по 30 ноября текущего года для переходана упрощенную систему налогообложения со следующего года. Этот режим налогообложенияустанавливается только НК РФ (гл. 26.2).
Сегодня, для перехода на упрощеннуюсистему налогообложения действуют следующие условия:
v Доход от реализации по итогам 9 месяцевтого года, в котором организация подает заявление о переходе, не должен превышать15 миллионов рублей (без НДС и налога с продаж);
v Средняя численность работников за налоговый(отчетный ) период не должна превышать 100 человек;
v Остаточная стоимость амортизируемого имущества,находящегося в собственности организации не должна превышать 100 миллионов рублей;
v Организация не должна иметь филиалов ипредставительств;
v Доля непосредственного участия в организациидругих предприятий не должна превышать 25 %.
Вновь созданные организациии вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявлениео переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановкина учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговоморгане, выданном в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 84 НК РФ. Если в указанныйсрок организация не подаст заявление, то она будет обязана применять общую системуналогообложения.
Не вправе применять упрощеннуюсистему налогообложения:
v Банки, страховщики, негосударственныепенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценныхбумаг;
v Ломбарды;
v Организации и индивидуальные предприниматели,занимающиеся производством и реализацией подакцизной продукции, добычей и реализациейполезных ископаемых, игорным бизнесом;
v Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
v Организации и предприниматели, переведенныена другие виды специальных режимов налогообложения;
Применение упрощенной системыналогообложения предусматривает уплату единого налога, который заменяет уплату следующихналогов и сборов:
· Для организации: налога на прибыль организации,налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций (ст.346.11 НК РФ),страховых взносов в ФСС, страховых взносов в ТФОМС, страховых взносов в ФФОМС (согласноп. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
· Для индивидуальных предпринимателей: налогана доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налогана имущество физических лиц (ст.346.11 НК РФ), страховых взносов в ФСС, страховыхвзносов в ТФОМС, страховых взносов в ФФОМС (согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федеральногозакона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Иные налоги организациямии индивидуальными предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения,уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Но, организации и индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачиватьналог на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальныепредприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят уплатустраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 14 % в соответствиис Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Объектом налогообложения приприменении упрощенной системы налогообложения признаются:
· Доходы, определяемы в соответствии сост. 249 и 250 НК РФ;
· Доходы, уменьшенные на величину расходов.Расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
В случае, если объектом налогообложенияпризнаются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а при объектеналогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка устанавливаетсяв размере 15 %.
В то же время, законами субъектовРоссийской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставкив пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (Ст.346.2 НК РФ)
Например, в республике Дагестанпри налоговой базе «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливаетсяв размере 10% от налоговой базы.
Налоговым периодом являетсякалендарный год.
Отчетным периодом является1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Сумма налога по итогам налоговогопериода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшиев качестве налоговой базы доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежейпо налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносовна обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинскоестрахование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этотже период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а такжена сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этомсумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на50 процентов. (Ст.346.21 НК РФ)
Так же по итогам каждого отчетногопериода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, рассчитываемуюс учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их уплата по местунахождения (жительства) организации (предпринимателя) не позднее 25-го числа первогомесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Полная сумма налога за весьналоговый период уплачивается:
· Организациями – до 31 марта года, следующегоза истекщим налоговым периодом;
· Индивидуальными предпринимателями — непозднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей346.23. НК РФ, налоговая декларация налогоплательщиками – организациями представляетсяпо истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогамналогового периода должна быть представлена налогоплательщиками-организациями непозднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А налогоплательщиками — индивидуальнымипредпринимателями налоговая декларация представляется по истечении налогового периодав налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующегоза истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларациии порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики, применяющиеупрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своейдеятельности на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждаетсяМНС России. При этом для налогоплательщиков сохраняются действующие порядок ведениякассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Суммы налога зачисляются насчета органов Федерального казначейства для последующего распределения в бюджетывсех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Глава 3. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯМАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ПЕЧАТНОГО ИЗДАНИЯ ООО «АРТЛАЙН»3.1 Определение налоговой базы и расчет налога уплачиваемогов связи с применением упрощенной системы налогообложения
ООО «АртЛайн» — печатное издание,занимающееся разработкой и выпуском журналов, газет, буклетов, визиток и прочейполиграфической продукции. ООО «АртЛайн» функционирует с 15.08.2008г.
По юридическому адресу – РД,г. Каспийск, ул. М. Халилова 48, предприятие зарегистрировано в Инспекции ФНС Россиипо г. Каспийску Республики Дагестан, и имеет следующие реквизиты:
ОГРН 1090545000001
ИНН 0545000002
КПП 054500003
После регистрации в течениепяти дней было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения,с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Генеральным директором ООО«АртЛайн» является Абдуллаева Марианна Магомедовна. Приказом № 2 от 15.08.2008г.обязанности по ведению бухгалтерского и кадрового учета, возложены на генеральногодиректора.
В штате предприятия находится3 человека:
1. Генеральный директор
2. Дизайнер
3. Менеджер по работе с клиентами
Периодом работы предприятия,рассматриваемом в курсовой работе является 2009 г.
В январе 2009 года ООО «АртЛайн»заключило с ООО «Декор» договор, по которому, ООО «АртЛайн»- исполнитель, обязуетсяна ежемесячной основе изготовлять каталоги производимой продукции (а именно, украшенияи инвентарь для кондитерских домов). В свою очередь ООО «Декор» — заказчик, обязуетсясвоевременно осуществлять предоплату выполняемых услуг. Стоимость выполняемых услугопределяется, путем произведения количества каталогов на стоимость за единицу. Стоимостьодной единицы на дату заключения договора составляет 100 рублей. Стоимость можетизменяться в связи с изменением стоимости исходных материалов, и услуг стороннихкомпаний, к которым может прибегнуть исполнитель в целях выполнения заказа.
Таким образом, в январе 2009года ООО «АртЛайн» изготовило 2000 каталогов для ООО «Декор». В процессе изготовленияисполнитель, заключил договор с типографией на верстку и печать каталогов. Стоимостьпечати каталогов составляет 60 рублей за 1 единицу.
Так работу предприятия в январе2009 года представим в виде двух таблиц, в одной из которых отразим все доходы предприятия,а в другой все расходы предприятия. После чего, определим налоговую базу для расчетасуммы налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Для упрощения задачи предположим что ООО «Артлайн» весь год работало с такими показателямикак и в январе 2009 года. Определим показатели необходимые для налогообложения загод и заполним налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применениемупрощенной системы налогообложения.
Расходы предприятия за январь2009 года:
№ п.п.
Наименование операции
кол-во
цена за ед.
Итого:
1 Оплата за выполненные услуги в типографию 2000 штук 60,00р. 120 000,00р. 2 Оплата аренды помещения за январь 5 000,00р. 5 000,00р. 3 Оплата услуг телефонной связи за январь 2 000,00р. 2 000,00р. 4 Оплата труда (сумма к выдаче) за январь 32 190,00р. 32 190,00р. в том числе: Генеральный директор 13 050,00р. Дизайнер 10 440,00р. Менеджер по работе с заказчиками 8 700,00р. 5 НДФЛ за январь 4 810,00р. 4 810,00р. 6 Страховые взносы в ПФР (14% от ФОТ) за январь 5 180,00р. 5 180,00р. 7 Страховые взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% от ФОТ) за январь 74,00р. 74,00р.
Итого расходы за месяц:
169 254,00р.
Рассмотрев таблицу мы можемувидеть, что ООО «АртЛайн» оплатило по своим обязательствам в сторонние организациии выплатило заработную плату, налоги по зарплате и страховые взносы за январь 2009г.
Таким образом, сумма расходовза месяц составляет 169 254,00 рубля.
Доходы предприятия за январь2009 года:
№ п.п. Наименование операции кол-во цена за ед. Итого: 1 Оплата от ООО «Декор» 2000 штук 100,00р. 200 000,00р. Итого доходы за месяц: 200 000,00р.А доходы предприятия за этотже период, составили 200 000,00 рублей (оплата от заказчика)
Так как объектом обложенияявляются доходы уменьшенные на величину расходов имеем:
Доходы за месяц – Расходыза месяц = Налоговая база
200 000,00 – 169 254,00 =30 746,00
Налоговая база составляет30 746,00 рублей. Так как ставка налога уплачиваемого в связи с применением упрощеннойсистемы налогообложения по Республике Дагестан составляет 10 %. Определим суммуналога:
Налоговая база * Ставка налога= Сумма налога
30 746,00 * 10% = 3 075 рублей
Так получаем, что сумма налогаза январь 2009г. составляет 3 075,00 рублей.
Предполагая, что ООО «АртЛайн»весь год работало с ежемесячными показателями как и за январь 2009 года, получим:
Расходы за 2009 год составили2 031 048,00 рублей
169 254,00 * 12 = 2 031 048,00
Доходы за 2009 год составили2 400 000,00 рублей
200 000,00 * 12 = 2 400 000,00
Налоговая база за 2009 г.составляет 368 952,00 рублей
2 400 000,00 – 2 031 048,00= 368 952,00
Сумма налога за 2009 год составляет36 895,00 рублей
368 952,00 * 10% = 36 985,20
Зная эти показатели, заполнимналоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системыналогообложения. Форма декларации по КНД 1152017, в соответствии с приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 22 июня 2009г. № 58Н.
На титульном листе заполняемреквизиты предприятия и все необходимые данные:
ИНН — 0545000002
КПП — 054500003
Налоговый период – 34 (ГОД)
Отчетный год — 2009
Код налогового органа — 0545
Полное наименование организации– ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АРТЛАЙН»
Код вида экономической деятельности- 74.84
Номер контактного телефона61 – 00 — 00
ФИО подписавшего декларацию– Абдуллаева М.М.
/>/>/>На второй и третьей странице заполняем показатели по предприятию за годи указываем все необходимые коды и реквизиты.К курсовой работе приложенпример заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применениемупрощенной системы налогообложения — Приложение № 1
3.2 Оптимизация налогообложения малого бизнесаВ настоящее время во всеммире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система,тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетныхдокументов и большее количество времени для предпринимателя на обдумывание того,как снизить себестоимость продукции, сделать свой товар конкурентоспособным не толькона внутреннем рынке, но и возможно на внешнем. Так же при упрощении налоговой системызадача налоговых органов, которые призваны следить за правильностью исчисления иуплаты налогов, значительно облегчается, что позволяет уменьшить число работниковв финансовых органах.
В нашей же стране системаналогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления,акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однакотакая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибаетсяпри отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременнуюуплату налога.
Кроме того, многие законы,в которых установлены ставки налогов, и доходы, из которых они отчисляются, оченьне однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому, спустя несколькомесяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансовс разъяснениями того, как этот налог правильно считать.
Еще один недостаток нашейналоговой системы — это ее нестабильность. Налоги вводятся и очень скоро отменяются.
Несомненно, вся эта неразберихас налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляетэкономический кризис.
Но в любой ситуации необходимо,рассматривать пути оптимизации налогообложения.
Оптимизация налогообложения– это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выходаиз затруднительных ситуаций.
Налоговая оптимизация крайнеэффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономическойдеятельности предприятий и их продвижения на рынке. Не менее эффективна оптимизацияналогообложения и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий.
Налоговая оптимизация помогаетпредприятиям избежать непомерного налогообложения и повысить собственные прибыли.Стоит запомнить, что чем раньше будет проведена оптимизация налогообложения на предприятии,тем лучше она будет действовать на практике – к примеру, на этапе формирования предприятий,когда еще возможно избежать множества неправильных действий: оптимизация налогообложенияпредостережет от ошибок, способных вызвать отрицательные последствия при предоставлениив налоговые инстанции отчетности о проделанной работе.
Говоря о предприятиях малогобизнеса, то тут возможно получение максимальной выгоды из использования специальныхрежимов в таком вопросе, как оптимизация налогов – например, УСН. Чтобы налоговаяоптимизация малого бизнеса прошла как можно более успешно, необходимо учесть всефакторы и заострить внимание на анализе и сопровождении сложных договоров (сделок)с точки зрения налогового планирования, отслеживании функционирования и дееспособностималого бизнеса на всех этапах работы, а также на составлении и оценивании контрактови других документов с точки зрения налогового риска. Оптимизация налоговых платежейне позволяет упускать из внимания и экспертизу действий со стороны представителейналоговых инстанций при инспектировании объекта малого бизнеса. Она дает возможностьграмотно подходить к оценке и планированию налоговых рисков для устранения возникшихнедостатков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время правительствоРФ уделяет много внимания на развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решениеэкономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщениерынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступленийв бюджеты всех уровней.
При этом общеизвестно, чтохарактер деятельности субъектов малого предпринимательства является важным индикаторомделового и экономического климата в стране. Развитие малого предпринимательстваспособствует повышению уровня экономической свободы, формированию гражданского общества.Как отмечается в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ за 2007 год, «там,где развивается малый бизнес, меньше бедных, ниже показатели смертности и формируетсясредний класс», являющийся залогом социально стабильного и экономически развитогообщества. Несмотря на все трудности, присущие настоящему периоду развития, малыйбизнес, остается ключевой потенциальной «точкой роста» российской экономики, чемуспособствуют его возможности по адаптации к изменению конъюнктуры рынка и сокращениюуровня затрат, а также высокая инновационная активность.
С учетом важности роли, которуюмалое предпринимательство играет в решении социально-экономических задач, стоящихперед страной, в настоящее время поддержка развития данного сектора экономики рассматриваетсяв качестве одного из основных направлений государственной политики. Целью государственнойполитики в области модернизации структуры экономики на основе оптимизации сочетанияв ней разных типов и размеров предприятий, таким образом, является расширение комплекснойподдержки малого предпринимательства.
Обобщая все вышесказанноемалый бизнес, воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений, преждевсего в результате изменений количества субъектов рынка, повышение квалификациии степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательстваи делового администрирования.
В целом надо сказать, чтовведение специальных налоговых режимов является стимулирующим фактором для измененияколичества субъектов рынка занятых малым бизнесом в сторону увеличения их количества.Тем самым, увеличивается количество населения страны привлеченного к системе предпринимательства.Таким образом, малый бизнес, будучи более мобильным, улучшает и ускоряет динамикуразвития государства./>/>/>/>
налогообложение вмененныйдоход упрощенный
Список использованной литературы
1. Скрипниченко В. «Налоги и налогообложение»;СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА»; 2008 г.;
2. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. «Малое предпринимательство»М.: 2009г.;
3. Налоговый Кодекс РФ – часть первая;
4. Налоговый Кодекс РФ – часть вторая;
5. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
6. Гражданский кодекс РФ;
7. Материалы сайта www.mvf.klerk.ru, раздел в помощь бухгалтеру;
8. Материалы сайта www.vikipedia.ru.