Реферат: Налоговая система РФ
АНОВПО «Омский экономический институт»
Контрольнаяработа по дисциплине:
Налогии налогообложение
Выполнила студентка
Группы ЗИЭУ2-32
Глушкова Кристина
2010
1. Налоговая система: сущность, роль, структура
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — взаимосвязанная совокупность действующих вданный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы,пошлины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговойсистемы. Но налоговые системы существенно отличаются друг от друга по наборуналогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам ифискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому на практике онипредстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей.
Существенными условиями налогообложения, присущими всем налоговымсистемам, являются:
налоговая политика;
система и принципы налогового законодательства;
порядок установления и ввода в действие налогов;
виды налогов и общие элементы налогов;
порядок распределения налогов по бюджетам;
порядок и условия налогового производства;
система налоговых органов;
формы и методы налогового контроля;
права и ответственность участников налоговых отношений.
Экономические характеристики налоговой системы. Развитие экономики Россииво многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и тойпредельной налоговой нагрузкой, которая возможна в условиях действующейэкономической политики государства и налогового законодательства.
В России отсутствует общепринятая методика исчисления налоговойнагрузки. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжестиобложения, а именно: налоговое бремя, налоговая нагрузка, полная ставканалогообложения и др.
Налоговый гнет (налоговое бремя), т. е. отношение общейсуммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, котороепоказывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяетсяпосредством бюджета.
Налоговая нагрузка — отношение суммы всех начисленных налогов исборов, включая платежи во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции.На уровне предприятий налоговая нагрузка может измеряться как отношение суммуплаченных налогов к сумме чистой прибыли.
Полная ставка налогообложения (ПСН) Этот показательразработан сотрудниками Международного центра сравнительных исследованийпроблем налогообложения для измерения налоговой нагрузки. ПСН показывает, какаячасть добавленной стоимости изымается в госбюджет, и рассчитывается какотношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости впроцессе производства и реализации товаров и услуг.
Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли — другой экономическийпоказатель, характеризующий налоговую систему.
Соотношениепрямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля косвенных налоговвысока, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению спрямыми налогами.
Структура
В РоссийскойФедерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные,региональные и местные.
Федеральныминалогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящимКодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, еслииное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональныминалогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законамисубъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территорияхсоответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотренопунктом 7 настоящей статьи.
Местныминалогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом инормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующихмуниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ипунктом 7 настоящей статьи.
Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в нихтех или иных типов налогообложения.
Налоговыйпериод (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговыхагентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.
2.Периодичность и сроки уплаты налога в бюджет. Порядок и сроки предоставленияналоговой декларации по НДС
Уплата налогапо операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РоссийскойФедерации производится по итогам каждого налогового периода исходя изфактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе длясобственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) заистекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трехмесяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотренонастоящей главой.
При ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащаяуплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения,оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговыеагенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммыналога по месту своего нахождения.
Уплата налогалицами, производится по итогам каждого налогового периода исходя изсоответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый периодне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаяхреализации работ (услуг), местом реализации которых является территорияРоссийской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящимина учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налогапроизводится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением)денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк,обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение наперевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговыйагент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этомбанке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Налогоплательщики(налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учетасоответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящейглавой.
Утратил силус 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Иностранныеорганизации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленныхподразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета вналоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации иуплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РоссийскойФедерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выбореиностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по местунахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.
Статья 174.1.Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций всоответствии с договором простого товарищества (договором о совместнойдеятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионнымсоглашением на территории Российской Федерации
Присовершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договоромо совместной деятельности), концессионным соглашением или договоромдоверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионераили доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика,установленные настоящей главой.
Приреализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии сдоговором простого товарищества (договором о совместной деятельности),концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществомучастник товарищества, концессионер или доверительный управляющий обязанвыставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном настоящимКодексом.
Налоговыйвычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам инематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым дляпроизводства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектомналогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договоромпростого товарищества (договором о совместной деятельности), концессионнымсоглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляетсятолько участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющемупри наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке,установленном настоящей главой.
Приосуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целяхналогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельностиправо на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров(работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, иимущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии сдоговором простого товарищества (договором о совместной деятельности), концессионнымсоглашением или договором доверительного управления имуществом и используемыхим при осуществлении иной деятельности.
3.Налоговая база по ЕСН и налоговые льготы
С 1 января2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключениемотдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением иуплатой страховых взносов, а гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФутратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фондсоциального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования(федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется навзносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающегонаселения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
налоговыйединый социальный акциз
В связи спринятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ были внесены изменения вцелый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральныйзакон от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
С 2011 г.планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г.действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков напериод 2010 — 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применениюобщеустановленных тарифов.
Плательщикамистраховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели ифизические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты иперечисляют иные вознаграждения физическим лицам. К плательщикам относятсятакже индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиесячастной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам, т.е. те желица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивали ЕСН(ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
С 2010 г.расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего учетав территориальные органы ПФР и ФСС. При этом следует обратить внимание, что ст.59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщикипенсионных взносов должны представить в налоговый орган декларацию по этимвзносам за 2009 г. в срок не позднее 30 марта 2010 г. по форме, утвержденнойМинфином России. Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗправа и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН,истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл.24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН,осуществляющие выплаты физическим лицам, должны подать декларацию по единомусоциальному налогу за 2009 г. в обычный срок — не позднее 30 марта (п. 7 ст.243 НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующиенотариусы — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ). Такие разъяснения дала иФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.
Следуетотметить, что при оформлении платежных документов и налоговых деклараций по ЕСНза 2009 г. нужно учитывать изменения, внесенные в Приказ ФНС России от05.12.2008 N ММ-3-1/643@. Необходимо указывать следующие коды бюджетнойклассификации:
— 182 1 09 0901001 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет;
— 182 1 0909020 07 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ФСС;
— 182 1 0909030 08 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ФФОМС;
— 182 1 0909040 09 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ТФОМС.
Объектобложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическимлицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г.определялся в порядке ст. 236 НК РФ. Однако нужно отметить, что Федеральныйзакон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает зависимости начисления взносовна выплаты физическим лицам от учета таких выплат в расходах по налогу наприбыль.
Согласно п. 1ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ все выплаты и иныевознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если ониначислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорамавторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права напроизведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам опредоставлении права использования указанных произведений (за исключениемпоименованных в данном Законе). По мнению Минздравсоцразвития России (Письмо от23.03.2010 N 647-19), организации должны облагать взносами все выплаты в пользуработников, произведенные в рамках трудовых отношений, в том числесогласованные в трудовых, коллективном договорах, соглашениях, локальныхнормативных актах работодателя. Поэтому выплаты сотрудникам, которые в трудовыхдоговорах с ними прямо не прописаны, тем не менее облагаются страховымивзносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников сработодателем, а значит, связанные с трудовыми договорами. Не облагаютсявзносами лишь выплаты, которые указаны в ст. 9 Закона.
Сроки,установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой,указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие,которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами,кварталами, месяцами или днями.
2. Течениесрока начинается на следующий день после календарной даты или наступлениясобытия (совершения действия), которым определено его начало.
3. Срок,исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего годасрока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любойпериод, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок,исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. Приэтом квартал считается равным трем календарным месяцам и отсчет кварталовведется с начала календарного года.
5. Срок,исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнегомесяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нетсоответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок,определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен вкалендарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается всоответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или)нерабочим праздничным днем.
7. В случае,если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии сзаконодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничнымднем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
1. База дляначисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных вподпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящегоФедерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений,предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленныхплательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, заисключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
2. База дляначисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяетсякак сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физическихлиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
3.Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящегоФедерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельнов отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечениикаждого календарного месяца нарастающим итогом.
4. Дляплательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов вотношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иныхвознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублейнарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Часть 5статьи 8 вступает в силу с 1 января 2011 года (часть 2 статьи 62 данногодокумента).
5.Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начислениястраховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года)индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РоссийскойФедерации. Размер указанной индексации определяется Правительством РоссийскойФедерации.
6. Прирасчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения внатуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этихтоваров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен,указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов)на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничныхцен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующаясумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров исоответствующая сумма акцизов.
7. Суммавыплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начислениястраховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора оботчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставленииправа использования произведения науки, литературы, искусства, определяется каксумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчужденииисключительного права на произведения науки, литературы, искусства,издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставленииправа использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная насумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,связанных с извлечением таких доходов.
(ст. 8,Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионныйфонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фондыобязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009))
Статья 9.Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховыхвзносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Неподлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов,указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
1)государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособияпо безработице, а также пособия и иные виды обязательного страховогообеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все видыустановленных законодательством Российской Федерации, законодательными актамисубъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местногосамоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных всоответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) свозмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) сбесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения икоммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежноговозмещения;
в) с оплатойстоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также свыплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатойстоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и параднойформы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивныхорганизаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивныхсоревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивныхсоревнованиях;
(в ред.Федерального закона от 25.11.2009 N 276-ФЗ)
д) сувольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) свозмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышениеквалификации работников;
ж) срасходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг подоговорам гражданско-правового характера;
з) струдоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий посокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, всвязи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальныхпредпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частнойпрактикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращениемдеятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность всоответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и(или) лицензированию;
и) свыполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи спереездом на работу в другую местность, за исключением:
выплат вденежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда,кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока илидругих равноценных пищевых продуктов;
выплат виностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниямичленам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностраннойвалюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющихмеждународные рейсы;
3) суммыединовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховыхвзносов:
а) физическимлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством вцелях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, атакже физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территорииРоссийской Федерации;
б) работникув связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам(родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления(удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4) доходы (заисключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных вустановленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народовСевера от реализации продукции, полученной в результате ведения имитрадиционных видов промысла;
5) суммыстраховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщикастраховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников,заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплатустраховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей(взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услугработникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскимиорганизациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные всоответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов)плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхованияработников, заключаемым исключительно на случай наступления смертизастрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, атакже суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорамнегосударственного пенсионного обеспечения;
6) взносыработодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии сФедеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительныхстраховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственнойподдержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченныхвзносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, впользу которого уплачивались взносы работодателя;
7) стоимостьпроезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно,оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или)коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами запределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховымивзносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от местаотправления до пункта пропуска через Государственную границу РоссийскойФедерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
8) суммы,выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиямиреферендума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должностьПрезидента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного(представительного) органа государственной власти субъекта РоссийскойФедерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъектаРоссийской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РоссийскойФедерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутатыпредставительного органа муниципального образования, кандидатов на должностьглавы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставоммуниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондоврегиональных отделений политических партий, не являющихся избирательнымиобъединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведениюреферендума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации,местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РоссийскойФедерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации,местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственносвязанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9) стоимостьформенной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, а также государственным служащимфедеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой иостающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимостьльгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерацииотдельным категориям работников;
11) суммыматериальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, непревышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12) суммыплаты за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательнымпрограммам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовкуработников;
13) суммы,выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своимработникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) наприобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммыденежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат,получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органоввнутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицаминачальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудникамиучреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органовРоссийской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств ипсихотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнениемобязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии сзаконодательством Российской Федерации;
15) суммывыплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовымдоговорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранныхграждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РоссийскойФедерации.
2. При оплатеплательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как впределах территории Российской Федерации, так и за пределами территорииРоссийской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, атакже фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходына проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов,комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местахотправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по наймужилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) ирегистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз,а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличнуюиностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплатурасходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются отобложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложениястраховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам,находящимся во властном (административном) подчинении организации, а такжечленам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающимдля участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичногооргана этой компании.
3. В базу дляначисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящейстатьи, также не включаются:
1) в частистраховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, — суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами иследователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
2) в частистраховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РоссийскойФедерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорамгражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа,договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы,искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору опредоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
4.Задача №7
ОАО«Ликероводка» реализовало в феврале текущего года 8000 бутылок вина игристогоемкостью 0,5 литра, шампанского 12000 литров и вина натурального 5000 литров.Сумма налоговых вычетов по акцизам за месяц составила 40000 рублей.
Рассчитатьсумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет за месяц.
Решение
1) 5000*3,50= 17500 рублей; 2) 8000*0,5*14 = 56000 рублей
3) 12000*14 =168000
Сумма акциза= (17500+56000+168000)-40000=201500 рублей