Реферат: Доходы федерального бюджета

Введение

Государственноеуправление, которое осуществляется в соответствии с экономической политикой,избранной властью, играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитииэкономической структуры любого современного общества. Финансовый механизм –финансовая система общества, является одним из наиболее важных механизмов,позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление. Главнымзвеном этой системы является федеральный бюджет. Именно с помощью финансовойсистемы государство образует централизованные фонды денежных средств ивоздействует на формирование децентрализованных фондов, предоставляягосударственным органам возможность успешно выполнять возложенные на нихфункции.

Федеральныйбюджет является главным средством мобилизации и расходования ресурсовгосударства и тем самым дает политической власти реальную возможностьвоздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку,стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальнуюподдержку наименее защищенным слоям населения.

Государственнаядеятельность: управленческая, военная, экономическая, социальная и другиефункции государства – требует обеспечения финансированием. Наличие ипреумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешнойреализации финансовой политики государства, расширенного производство иудовлетворения других общественных потребностей. Именно поэтому значениедоходов федерального бюджета сложно переоценить.

Цельюданной работы является рассмотрение теоретико-практических основ формированиядоходов федерального бюджета, обоснование их роли и значения, разработкарекомендаций по решению существующих проблем, касающихся совершенствованияформирования доходной части федерального бюджета.

Длядостижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· рассмотретьэкономическую сущность, содержание доходов федерального бюджета;

· проанализироватьсостав и структуру доходов федерального бюджета, их динамику на примеренескольких лет;

· наоснове анализа выявить проблемы, связанные с формированием доходной частифедерального бюджета, а также пути их решения.

Принаписании работы были использованы такие методы, как сравнение, обобщение,анализ, синтез данных, аналогия, метод графического построения и др.

Глава 1. Принципы формирования и использования доходов федеральногобюджета

1.1 Экономическое содержание, состав и структура доходов федеральногобюджета

Государство,используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД иформирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.

ВРоссийском федеративном государстве в отличие от унитарного различают доходыфедерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных(муниципальных) бюджетов.

Доходыфедерального бюджета по экономическому содержанию выражают денежные отношения,возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессеформирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органоввласти разного уровня и местного самоуправления.

Доходыбюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным иналоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а такжеорганов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач.В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного (союзного)различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходыместных бюджетов. Они возникают в результате перераспределения ВВП. Главнымматериальным источником дохода выступает национальный доход — вновь созданнаястоимость за год в стране.

Впроцессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжениечасть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественногопроизводства, действующего на основе разных форм собственности —государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государствоиспользует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан,полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, отвложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. Вформировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.[9]

В соответствие с бюджетным кодексом доходы бюджета- поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихсяисточниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы от федеральных налогов и сборов,региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений,являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначействадля их распределения этими органами в соответствии с нормативами,установленными бюджетным Кодексом, законом (решением) о бюджете и инымизаконами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами,между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местнымибюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют вустановленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов,поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение междубюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации,указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случаевозврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходовбюджета — согласно представленному им поручению (уведомлению).

Органы Федерального казначейства не позднееследующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банкаРоссийской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанныхдоходов на единые счета соответствующих бюджетов. Денежные средства считаютсяпоступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РоссийскойФедерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.[4]

Доходыфедерального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов,а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 Бюджетногокодекса РФ).

Пометодам аккумуляции среди доходов государства выделяются обязательные идобровольные платежи. Основная часть доходов поступает в распоряжениегосударства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: этоналоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д.На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средстваорганизаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций,использования пожертвований и т.д.

Основнойисточник формирования доходов бюджета во всех странах независимо от ихобщественно-экономического устройства и политической ориентации — налоговый.[5]

Всоответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 80) налог – это индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения илиоперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечениядеятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вотличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которогоявляется одним из условий совершения в отношении плательщиков юридическизначимых действий органами власти и местного самоуправления.

Кналоговым доходам, согласно Налоговому кодексу РФ, относятся федеральные,региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Федеральныминалогами признаютсяналоги, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всейтерритории Российской Федерации (см. Приложение 1).

Региональныминалогами считаютсяналоги, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов РоссийскойФедерации о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектовРоссийской Федерации (см. Приложение 2).

Местныминалогами признаютсяналоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актамипредставительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные куплате на территориях соответствующих муниципальных образований (см. Приложение3).

Какправило, большинство неналоговых доходов (см. Приложение 4) зачисляются всоответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. Зафедеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности,доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка Россиипо нормативам, установленным федеральными законами.

Кбезвозмездным поступлениям относятся поступления в виде:

• дотацийиз других бюджетов бюджетной системы РФ;

• субсидийиз других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

• субвенцийиз федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

• иныхмежбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджет ной системы РФ;

• безвозмездныхпоступлений от физических и юридических лиц, международных организаций иправительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Вдоходах бюджетов также учитываются поступления от использования имущества,находящегося в государственной или муниципальной собственности (см. Приложение5).

Встранах с развитой рыночной экономикой и в странах с переходной экономикойдоходы бюджетов складываются из налоговых доходов, на долю которых в Россииприходится более 85% всех доходов бюджета, и неналоговых доходов. Наиболеекрупными в фискальном отношении являются налог на добавленную стоимость (НДС),акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Вналоговых доходах федерального бюджета (см. Приложение 6) наибольший удельныйвес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций,единый социальный налог, ввозные таможенные пошлины, акцизы (см. Приложение 7).

Налогна добавленную стоимость (НДС) — важный косвенный налог. Он влияет на процессыценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. НДС занимаетзначительное место в системе доходов развитых стран. На его долю приходится всреднем около 14% налоговых поступлений, а среди косвенных налогов его долясоставляет от 30 до 50% всех косвенных налогов. Фискальное значение НДС труднопереоценить, на протяжении многих лет НДС удерживает первое место в налоговыхдоходах федерального бюджета. Все 100% НДС зачисляются в федеральный бюджет.[3]

Налогна прибыль являетсяодним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейшихналоговых источников доходов бюджета.

Плательщикаминалога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющиесвою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства иполучающие доходы от источников в Российской Федерации.

Всоответствии с разработанной концепцией совершенствования пенсионной системыстраны единый социальный налог, имевший единую ставку в размере 26%, будет замененстраховым взносом в размере 34% от фонда заработной платы предприятий иорганизаций. Запланировано, что для предприятий малого бизнеса исельхозпроизводителей высокий тариф страхового взноса будет погашаться избюджета. Данное нововведение произойдет в 2010 г. При этом из 34% страхового взноса в Пенсионный фонд будет направляться 26%, вФедеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%, в Федеральныйфонд социального страхования – 2,3%. Взиматься страховой взнос будет иззарплат, не превышающих 415 тыс. руб. в год., или35 тыс. руб. в месяц.

Важноеместо в доходах федерального бюджета в последние годы занимают таможенныепошлины. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которымоблагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможеннойграницы.

Уплататаможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственнымпринуждением. Таможенная пошлина не возвращается плательщику, и ему ничего непредоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают вфедеральный бюджет.

Акцизыиспользуютсяв налоговых системах практически всех стран и играют важную роль в формированиифинансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения являются восновном товары массового спроса. Подакцизными товарами признаются пиво, алкогольнаяпродукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и инаяпищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключениемвиноматериалов), табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо ит.д. Акцизы составляют в доходах федерального бюджета примерно 2-3%.[2]

1.2 Проблемы распределения и использования доходов бюджета в РФ

Важнейшуюроль в процессе распределения и использования доходов в любой стране играютфинансово-кредитная система, система ценообразования и ряд других экономическихинструментов. Ведущее положение в указанном процессе при этом занимаетбюджетно-налоговая система. Именно через государственную бюджетную системураспределяется, перераспределяется и используется стоимость ВВП (выручкаот реализации товаров, продукции, работ, услуг и национального богатства). Припервичном распределении чистого национального продукта (национального дохода),как части стоимости ВВП, образуются доходы хозяйствующих субъектов, аименно: заработная плата работников; доходы лиц, работающих по найму;предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли идругих отраслей); рента; ссудный (банковский) процент предпринимателей ивкладчиков и др. На основе дальнейшего перераспределения указанных доходовчерез налоги и неналоговые платежи мобилизуются значительные финансовые ресурсыв централизованные фонды государства (государственный бюджетный фонд,государственные внебюджетные фонды).

Какцентральное и ведущее звено финансовой системы страны, государственнаябюджетная система служит в руках государства в качестве важного экономическогоинструмента регулирования макроэкономических пропорций путем перераспределениячерез нее денежных средств между отраслями экономики, производственной инепроизводственной сферами, экономическими регионами, отдельными социальнымигруппами населения и т. д. Чем выше уровень централизации доходов вгосударственной бюджетной системе, тем выше роль государства и государственногорегулирования в экономике, социальной сфере и других сферах общественной жизни.Благодаря высокой доле участия в распределении и использованиистоимости ВВП у государства появляются большие финансовые возможности дляобеспечения требуемых обязательств перед обществом и гарантий социальной защитынаселения.

Необходимоотметить, что в РФ распределение стоимости ВВП и перераспределение доходовпроисходило и по сей день происходит не только в интересах государства, но впользу крупных частных корпораций в лице олигархов, криминальных иполукриминальных структур. Такая ситуация, в свою очередь, предопределена тем,что, в условиях осуществления экономических реформ 90-х без государственногоконтроля, наряду с легально-официальной рыночной экономикой сформироваласькоррупционно- теневая сфера экономики. Ее существование препятствуетобеспечению справедливого распределения и использования доходов как в целом постране, так и по ее регионам.

Всвязи с образованием профицита бюджета был образован в 2003 г. Стабилизационный фонд, реальная необходимость создания которого остается под вопросом.Стабилизационный фонд – это нефтегазовые доходы, образующиеся за счетпревышения фактических цен на нефть и газ над базовыми, а также все остальныедоходы, связанные с недоучетом инфляции и темпов экономического роста припланировании доходов федерального бюджета (включая остатки средств федеральногобюджета). Среди перечисленных доходов при этом доминируют нефтегазовые, которыевыделяются и планируются отдельно. Вместе с тем средства Стабилизационногофонда со дня его образования (2003 г.) и золотовалютные резервы Банка России были все время заморожены, т. е. не использовались дляфинансирования отечественной экономики, социальной и других сфер страны подпредлогом угрозы инфляции. Вместо того, чтобы за счет части средствСтабилизационного фонда и золотовалютных резервов ЦБ РФ формироватьотдельный бюджет развития страны, обеспечивающий инновационную и инвестиционнуюдеятельность, указанные денежные активы были размещены в долговыхобязательствах (в ценных бумагах) западных стран под сравнительно низкийдоходный процент, т. е. для обслуживания их экономики. Фактически в странебыли упущены реальные шансы использования сверхдоходов, полученных от продажина мировом рынке природно-сырьевых ресурсов по высоким ценам, для развитияреального сектора отечественной экономики, решения острых социальных проблем,обеспечения роста производства товаров и оказывания услуг, соответственно иснижения уровня инфляции.

Однимиз базовых критериев оценки оптимальности и справедливости процессовраспределения и использования доходов в любом государстве является степеньсоциализации общества через характеристику состояния качества жизни населения(индекс развития человеческого потенциала). Последнее конкретно выражается втаких показателях, как уровень жизни (уровень доходов) населения,образованность, пенсионная обеспеченность, средняя продолжительность жизнии пр. В этом отношении в современной России сложилась весьмапарадоксальная ситуация, заключающаяся в том, что до кризиса, при имевшихсявысоких макроэкономических и финансовых уровнях развития, страна по многимпоказателям качества жизни населения продолжала с большим отрывом отставать отмногих стран мира. И эта тенденция наблюдается по сей день. Так, по уровнюжизни населения Россия находится на 67-м месте, средней продолжительности жизни– на 119-м месте в мире и т. д. Получается, что сам по себе рост экономикии увеличение доходов российского государства еще не является гарантом повышениякачества жизни населения, как это имеет место во многих социально-ориентированных странах мира.

Всилу неэффективности государственного регулирования процессов распределения ииспользования доходов в современной России имеет место вопиющаянесправедливость в перераспределении денежных средств, имущества инационального богатства между социальными группами населения. Экономическиереформы в России в 90-е годы XX века, приведшие к ломке отношенийсобственности, в частности к никем не контролируемой и не регулируемойхищнической приватизации государственного имущества и национальных природныхресурсов, открыли шлюзы для неограниченного роста социального неравенства.Разрыв в доходах между богатыми и бедными достиг невиданных размеров. Децильныйкоэффициент (отношение доходов 10% самых богатых к доходам 10% самых бедных)увеличился с 4,5 в 1991 г. до 15 в 2004 г. Индикатор поляризации доходов – индекс Джини вырос с 0,26 до 0,406. По экспертным оценкам, разница в уровнежизни «России бедной» и «России богатой» была стократной.

Первопричинанеэффективности госрегулирования по обеспечению оптимального и справедливогораспределения доходов в современной России кроется в проводимой государствомналоговой политике. Создание новой налоговой системы в условиях рыночныхотношений и перестройка механизмов перераспределения доходов в пользу богатых(олигархов) создали множество экономических и социальных проблем, наиболееострой из которых, как отмечалось выше, является чрезмерное социальноерасслоение общества.

Однойиз негативных сторон российской налоговой системы является ее ориентация накосвенные методы налогообложения. Так, около 70% налоговых поступлений вфедеральный бюджет составляют косвенные налоги в виде налога на добавленнуюстоимость (НДС), акцизов и таможенных пошлин. Эти налоги, включаемые в ценыреализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступаютв качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышениеуказанных цен и усиление инфляционных процессов. Косвенные налоги выполняют восновном фискальную функцию, т. е. являются более надежными, сравнительностабильными, не зависящими от инфляции источниками пополнения доходовгосударственного бюджета. Поскольку конечными плательщиками косвенных налоговвыступают конечные потребители, население и государственные бюджетныеучреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы прежде всегонаименее обеспеченной части населения. Оплата косвенных налогов независимо отуровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, темменьшую долю своего дохода он отдает государственной казне, т. е. этиналоги регрессивные по своей сути. Не трудно также заметить, что оплатакосвенных налогов приводит к сокращению платежеспособности спроса потребителей,соответственно и объемов производства, реализации и потребления товаров, работи услуг, что в конечном счете влечет за собой сокращение налоговых поступлений.Кроме того, поскольку конечными плательщиками косвенных налогов по бизнесуявляются также предприятия-производители, то указанные налоги отрицательновлияют на финансовое состояние этих предприятий, что часто заставляет ихуходить полностью или частично в сферу теневой экономики, от которойгосударство не получает вообще никаких налогов. Все это говорит о том, чтокосвенные налоги не только не стимулируют, но и сдерживают развитиепроизводства.

Поэтому поводу следует также отметить, что некоторыми учеными и специалистамипредлагается отменить НДС или снизить его основную налоговую ставку до 16% идаже до 12% с целью повышения экономических стимулов упредприятий-производителей к развитию производства. Если до недавнего времениэто считалось возможным, т. к. в случае отмены НДС или снижения его ставкивыпадающие доходы бюджета можно было компенсировать за счет сверхдоходов,полученных в результате повышения цен на мировом рынке по продаже (экспорту)нефти, газа и пр., то сегодня, при падении цен на эти энергоносители исуществующем финансовом кризисе, вышеотмеченные предложения, как нампредставляется, уже становятся труднореализуемыми.

Нездороваяориентация налоговой системы РФ проявляется также в том, что доходыгосударственного бюджета формируются не столько за счет налогов от природныхресурсов, налогов на имущество, на прибыль, на землю, на капитал и другихпрямых налогов, как это имеет место в большинстве стран мира, сколько за счетналогов на потребителя и на труд. Так, в стоимости производимого вРоссии ВВП 75% занимают природные ресурсы, что дают 13% налоговыхпоступлений, а за счет труда создается 5% национального богатства, которая дает2/3 всех собираемых налогов. Только фонд зарплаты облагается налогами в размере39% (13% налогом на доходы физических лиц и 26% единым социальным налогом(до2010 года).

Начинаяс 2010 года ЕСН будет заменен страховыми взносами. Взиматься страховой взносбудет из зарплат, не превышающих 415 тыс. руб. в год., или35 тыс. руб. в месяц. То, что получит гражданин сверх этой суммы, небудет обременяться страховым взносом. Из этого вытекает, что со сверхзарплат отуказанных сумм богатых и сверхбогатых людей не будут взиматься страховые взносыни в Пенсионный фонд, ни в другие социальные фонды. Получается, что главнымиплательщиками страховых взносов будут граждане, чьи зарплаты не превышают35 тысяч рублей в месяц, и именно они должны наполнять социальнуюкопилку страны. Такое положение, на наш взгляд, не только сохранит, но и усугубитполяризацию населения по доходам и социальное неравенство в обществе.

Важнойсоставляющей госрегулирования процессов распределения и использования доходовявляется система ценообразования. В условиях рыночных отношений в Россиисоздана сеть естественных монополий, породившая систему корпоративногоценообразования, неподконтрольную государству и обществу. В результате ценырастут галопирующими темпами, такое явление как высокий уровень инфляции сталодля страны постоянным. Поскольку высокий уровень инфляции обусловленбезудержным ростом цен на продовольствие и тарифы на коммунальные услуги, то врамках оптимизации государственной антимонопольной политики следует добиватьсязамораживания цен внутри страны прежде всего на топливо, электроэнергию и газ.Кроме того, государство должно принять административные и правовые меры подекриминализации товаропроводящей сети, т. е. по ликвидации организованныхпреступных и мафиозных групп, контролирующих продовольственные рынки в городах.Вместе с тем нельзя забывать, что одними административными мерами проблемуснижения цен, как и уровня инфляции, не решить. Реальный и магистральный путьснижения цен на потребительские товары – это обеспечение в первую очередьустойчивого развития производства – увеличения объемов продукции сельскогохозяйства, промышленности и других отраслей реального сектора отечественнойэкономики.[1]

2.Особенности формирования доходов федерального бюджета в РФ

2.1 Анализ доходов федерального бюджета за 2007-2009 года

доход федеральный бюджет платеж

Рассмотримсостав, структуру и динамику доходной части федерального бюджета за 2007-2009года.

Таблица1 Распределение доходов Федерального бюджета в 2007-2009 гг. в млрд. руб.

2007 Доля в% 2008 Доля в % 2009 Доля в % Доходы 7781,1 100 9275,9 100 7336,8 100

из них:

налог на прибыль организаций

665,3 8,55 761,1 8,21 195,4 2,66 единый социальный налог 399,2 5,13 506,8 5,46 509,8 6,95

налог на добавленную стоимость:

на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

1448,1 18,61 998,4 10,76 1176,6 16,04 на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 875,4 11,25 1133,8 12,22 873,4 11,9

акцизы по подакцизным товарам (продукции):

производимым на территории Российской Федерации

112 1,44 125,2 1,35 81,7 1,11 ввозимым на территорию Российской Федерации 26,5 0,34 35,3 0,38 19,8 0,27 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1171,1 15,05 1638,4 17,65 1007,2 13,73 Налоговые доходы всего: 4697,5 61,37 5198 57,03 3863,9 53,66 доходы от внешнеэкономической деятельности 2426,1 31,18 3584,9 38,65 2683,3 36,57 доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 122,2 1,57 150,5 1,62 419,4 5,72 безвозмездные поступления 260,7 3,35 1,3 0,01 6,2 0,08 платежи при пользовании природными ресурсами 58,4 0,75 111,8 1,21 63,5 0,87 доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 0,0 1,4 0,02 Неналоговые доходы всего: 2867,3 38,63 3848,5 42,97 3173,8 46,34

Объемдоходов федерального бюджета РФ за исследуемый период менялся в различныхнаправлениях, что естественно, прежде всего, зависело от экономическогоположения страны и наступившего осенью 2008 года финансового кризиса. По итогам 2008 г. рост доходов бюджета составил примерно 120%, что было связано с ростомцен на экспортируемые природные ресурсы, в частности на нефть и нефтепродукты.Несмотря на формальное наступление кризиса в мире в начале сентября, его пик исамый сложный период для экономики России приходятся уже на следующий 2009 год.Наблюдается обвал цен на нефть, снижение доходов населения и увеличение числаубыточных предприятий, в том числе и коммерческих банков. Объем ВВП уменьшилсяна 5,4% по сравнению с предыдущим годом. Вышеназванные факторы стали причинойотрицательного прироста доходной части федерального бюджета, который составил-21%. Такое снижение доходов в совокупности с ростом расходов обусловилиналичие дефицита федерального бюджета в размере 2,3 трлн. руб.

Соотношениеналоговых и неналоговых поступлений постепенно с каждым годом меняется всторону увеличения доли неналоговых и соответственно уменьшения налоговыхдоходов. В 2008 году это было обусловлено снижением поступлений от НДС иувеличением доходов от внешнеэкономической деятельности. В 2009 году факторамитакой тенденции стали резкое снижение поступлений налога на прибыль иувеличение дохода от использования гомударственного имущества.

Присравнении структуры налоговых доходов за 2007-2008 гг. следует отметить, чтонаиболее существенные сдвиги произошли в доле поступлений от НДС, которые в 2008 г. в совокупности составили 41% от налоговых доходов, сократившись на 8% по ставнению спредыдущим годом. Несмотря на это, доля данного налога в структуре налоговыхдоходов для обоих годов остается самой высокой. Также значительную долюпредставляют собой налоги, платежи и сборы за пользование природными ресурсами,которые в 2008 г. составили 31% всех налоговых доходов, что выше данногопоказателя за 2007 г. на 6,5%. Такой рост можно связать с ростом мировых цен нанефть.

Рис.1

Представленнаяна рис.1 структура налоговых доходов федерального бюджета говорит о том, чтонаибольшую долю более 50% составляет НДС, тогда как налог на прибыль вабсолютном выражении сократился почти в 4 раза по сравнению с 2008 г. и его доля тем самым сократилась до 3%. Основным фактором, повлиявшим на снижение поступленийналога на прибыль организаций в бюджет, является снижение сальдированногофинансового результата предприятий в целом по экономике.Данная тенденциянапрямую отражает негативное влияние кризиса на эффективность деятельностиреального сектора. Поступления от НДПИ также сократились в виду снижения среднейцены нефти за баррель на 41%. Так, если в 2008 г. она составляла 101,5 долл. США за баррель, то в кризисном 2009 г. Только 59,5 долл. США за баррель.

Чтокасается неналоговых доходов федерального бюджета, то здесь наибольшую долюсоставляют доходы от внешнеэкономической деятельности, в частности отцентрализованного экспорта. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. из абсолютный размер увеличился на 1160 млрд. руб., т.е. в 1,5 раза. Такой рост обусловилувеличение доли доходов от внешнеэкономической деятельности в общей сумме неналоговыхдоходов до 93% (по сравнению с 85% в 2007 г.). Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности за оба годасоставляют около 4%. Платежи при пользовании природными ресурсами увеличились в2 раза, что обусловило рост их доли в структуре неналоговых доходов до 2,9%.

Рис.2

Представленнаяна рис.2 структура неналоговых доходов говорит о том, что доля доходов отвнешнеэкономической деятельности сократилась и в абсолютном выражении этосокращение составило 900 млрд. руб. Однако увеличение доходов от использованияимущества почти в 3 раза не позволило общему объему неналоговых доходовсократиться до уровня 2007 г., разница с которым составила +300 млрд. руб.

Такимобразом, можно сказать, что кризис сказался в большей степени на налоговыхдоходах федерального бюджета, которые снизились примерно на 26% по сравнению спредыдущим годом. Что касается неналоговых доходов, то их объем сократился на18%.

2.2 Формирование доходов федерального бюджета на 2010 год и на плановыйпериод 2011 и 2012 годов

Воснове разработки проекта федерального бюджет на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетнойполитики, а также перспективные направления развития бюджетной системы,направленные на повышение уровня ее сбалансированности и сокращения дефицитабюджета. Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы былаапробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован натрехлетний период – 2009-2011 гг.

Всоответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджетена 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» прогнозируемый объемдоходов федерального бюджета был утвержден в размере:

· 2010 г. – 6950 млрд. рублей, чтосоставит 16,1% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федеральногобюджета в сумме 3195 млрд. рублей;

· 2011 г. – 7455,7 млрд. рублей,что составит 15,5% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федеральногобюджета в сумме 3312 млрд. рублей;

· 2012 г. – 8069,6 млрд. рублей,что составит 15% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федеральногобюджета в сумме 3503 млрд. рублей.

Планировалось,что в целом за 2010-2012 годы доходы федерального бюджета возрастут на 16,1%или на 8% в среднем за год, а по отношению к ВВП доходы федерального бюджетасократятся с 18,8% в 2009 году до 16,1% в 2010 году и 15,5% в 2011 году.

Минфин объяснял это сокращением нефтегазовыхдоходов, доля которых в общем объеме доходов федерального бюджета будетуменьшаться за год в среднем на 1% до 43,4% в 2012 г. при сохранении объема ненефтегазовых доходов на уровне 12,1% ВВП. Согласно законопроекту, нефтегазовыедоходы федерального бюджета составят в 2010 году 3 194,7 млрд. рублей (7,4% кВВП), в 2011 году – 3 311,8 млрд. рублей (6,9% к ВВП), в 2012 году — 3 503,1млрд. рублей (6,5% к ВВП).

Предполагается, что ненефтегазовые доходы будутнаходиться примерно на одном и том же уровне по отношению к ВВП на протяжениивсех трех лет: в 2010 году — 3 755,3 млрд. рублей (8,7% к ВВП), в 2011 году – 4143,9 млрд. рублей (8,6% к ВВП), в 2012 году – 4 566,6 (8,5% к ВВП)

Бюджет-2010рассчитывался, исходя из стоимости нефти марки Urals в $55 за баррель. При этомбюджет прогнозируется дефицитным с доходами в 6,9 трлн. руб. и расходами в 9,9трлн. рублей. Средняя цена на нефть марки Urals в январе — феврале текущегогода сложилась на уровне 74,3 доллара за баррель, что гораздо выше цены,заложенной в бюджете.

Всего в январе-феврале2010 года в федеральный бюджет поступило 573,8 млрд. руб. налоговых доходов,что на 19% больше, чем в январе-феврале 2009 года, без учета поступлений ЕСН,зачисляемого в федеральный бюджет, — на 33%.

Основнаямасса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспеченапоступлениями НДС (49%), налога на добычу полезных ископаемых (39%) и ЕСН (4%).

Поступления налога на прибыль организаций в январе-феврале 2010 года составили10,6 млрд. рублей, что в 2,6 раза меньше, чем в январе-феврале 2009 года.

Уменьшениепоступлений в основном связано со снижением с 1 января 2009 года ставки длязачисления налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2%. При этом, в соответствии сзаконодательством, ежемесячные авансовые платежи (за исключением платежей пофактически полученной прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке6,5%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого вфедеральный бюджет, в январе-феврале 2010 года составили 23,3 млрд. рублей и по сравнению сянварем-февралем 2009 года снизились в 2,9 раза. Снижение поступлений связано сотменой с 01.01.2010 единого социального налога и введением страховых взносов вгосударственные внебюджетные фонды.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2010 годапоступило 283,6 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в январе-феврале 2009года.

Поступления по сводной группе акцизов вфедеральный бюджет в январе-феврале 2010 года составили 19,2 млрд. рублей ивыросли относительно января-февраля 2009 года в 1,8 раза, что связано спереходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числамесяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков(не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили потрем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15февраля).

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-феврале 2010 года поступило223,8 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 203,5 млрд. рублей, газагорючего природного – 16,7 млрд. рублей, газового конденсата – 1,5 млрд.рублей.

По сравнениюс январем-февралем 2009 года поступления НДПИ выросли в 2 раза, что обусловленоповышением цены на нефть (с 40,4$ в декабре 2008 года –январе 2009 года до74,6$ в декабре 2009 года – январе 2010 года, или в 1,8 раза).

Чтокасается неналоговых доходов, то их совокупный размер составил 326 млрд. руб.Наибольшую долю составляют доходы о твнешнеэкономической деятельности — 61%, атакже доходы от использования имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности – 31,3%. Остальные неналоговые доходы, а именноплатежи при пользовании природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг,доходы от продажи материальных и нематериальных активов и прочие доходы в суммесоставили 25 млрд. руб. или 7,7% неналоговых доходов в совокупности.

Вывод

Реализуявозложенные на него функции, государство финансирует важнейшие направленияжизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов:здравоохранение, образование, культура, искусство, правоохранительнаядеятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность вобластях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Именно для этогооно аккумулирует денежные средства в федеральном бюджете, которые выступают вформе его доходов.

Госрегулированиепроцессов распределения и использования доходов как в целом по стране, так и поее регионам является стержнем системы экономической и финансовой политикигосударства, которая охватывает широкий круг вопросов социально-экономического,финансово-денежного, геополитического, правового и инструментального характера.Анализ этих вопросов показывает, что в силу неэффективности и неправильностикурса указанной политики, включая несовершенство действующегобюджетно-налогового законодательства, а также отсутствия должногогосударственного контроля над системой ценообразования в стране имеет местонеоптимальное и несправедливое распределение доходов.

Анализдинамики и структуры доходов федерального бюджета РФ показывает, что посравнению с 2008 г. размер доходов сократился на 21%. В следствие финансовогокризиса экспортные цены на нефть упали, прибыль предприятий сократилась, числоубыточных предприятий возросло, ликвидность банковского сектора резкосократилась. Все это привело к сокращению поступлений от налога на прибыль иНДПИ в сумме на 1,2 трлн. руб., а также к уменьшению доходов отвнешнеэкономической деятельности на 0,9 трлн. руб. Причем в структуре доходовдоля налоговых доходов постепенно уменьшается и в 2009 г. составляет только 54%, что делает бюджет страны все более зависимым от уровня экспортных цен.

Именнопоэтому решающее значение для сохранения объема доходов федерального бюджета всовременных кризисных условиях и снижения налоговой нагрузки на экономику имеютреформы налоговой сферы, направленные на обеспечение ее стабильности,эффективности, сбалансированности, повышение ее прозрачности и справедливости, совершенствованиеналогового законодательства.

Черезналоговый механизм и методы налогообложения государство получает возможностьвоздействовать на весь воспроизводственный процесс (производство, обмен,потребление), включая воздействие госрегулирования на пропорции распределения,перераспределения и использования доходов в обществе. Регулирующая функцияналогов тесно связана с их социальной функцией. С помощью ее реализацииобеспечивается общественное (социальное) равновесие в распределении ииспользовании доходов хозяйствующих субъектов. Для этой цели государства вовсем мире используют, например, метод прогрессивного налогообложения (низкиеставки налога с малых доходов физических и юридических лиц и высокие – сбольших доходов), освобождение от некоторых налогов отдельных категорий людей(малоимущих, инвалидов, пенсионеров, многодетных и пр.), низкое обложениесоциально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышениекосвенных налогов на предметы роскоши и т. д.

Важнуюроль в формировании налоговых доходов бюджета играет налог на добычу полезныхископаемых (НДПИ), в функционировании которого также имеются некоторыенедоработки. Основные параметры налоговой системы, в том числе в отношениинефтяного сектора, должны изменяться в соответствии с принципом целостностисистемного подхода, и по возможности синхронно, вместе с изменениями внешних ивнутренних условий, в которых находится финансово-экономическая система страныи функционируют основные отраслевые предприятия. Это будет способствоватьминимизации налоговых потерь при неблагоприятных экономических условиях иувеличению бюджетных поступлений в периоды экономического роста.

Совершенствованиеналоговой системы должно привести к появлению автоматизированных системналогообложения, основанных на четких алгоритмах расчета налоговых поступлений,сопоставимых и открытых статистических данных, современныхинформационно-коммуникационных технологиях. Что касается нефтяного сектора, тоздесь уже в настоящее время необходим постоянный мониторинг крупныхналогоплательщиков с использованием информационных технологий и моделейконтроля.

Следующаяпозиция совершенствования налогообложения нефтяного сектора экономики —разработка на основе системного подхода модели крупного налога на нефть —альтернативы налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговая базапредлагаемого налога определяется как произведение объема добытой нефти внатуральном выражении на единицу ее стоимости, устанавливаемой с помощьюбиржевого механизма отдельно для внутреннего и внешнего рынков. Ставка налогаустанавливается в процентах от налоговой базы.

Список использованной литературы

1) Аветисян,И.А. Вопросы государственного регулирования процессов распределения ииспользования доходов в современной России./И.А. Аветисян//Экономические исоциальные перемены в регионе: факторы, тенденции, прогноз. – 2009. -№1(5).с.107-122

2) Александров,И.М.Бюджетная система Российской Федерации/И.М. Александров – М.: Дашков и К,2007 – 486 с.

3) Бюджетнаясистема Российской Федерации/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина -5-еизд. – Дашков и К, 2007. – 568 с.

4) БюджетныйКодекс РФ № 145-ФЗ от 31.07.1998г.

5) Государственныеи муниципальные финансы: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся поспециальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит»/ под ред. Г.Б.Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –375 с.

6) НалоговыйКодекс РФ часть I№146-ФЗ от 31.07.1998г., часть II№ 117-ФЗ от 5 августа 2000г. (ред. от 17.05.2007 г.)

7) Сердюков,В.В. Совершенствование основных позиций налогообложения нефтяного сектораРоссии./В.В. Сердюков//Вестник финансовой академии. – 2009. -№2(50). с.47-50

8) Федеральныйзакон «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012годов» № 308-ФЗ от 25.11.2009г.

9) Финансы:учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям,специальности «Финансы и кредит» (080105)/ Под ред. Г.Б.Поляка. – 3-е издание,перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 703 с. – (Серия «Золотой фондроссийских учебников»)

10) http://www.gks.ru

11) http://www.budgetrf.ru

12) http://www.roskazna.ru

13) http://www.minfin.ru

Приложение

Федеральныеналоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3)налог на прибыль (доход) организаций;

4)налог на доходы от капитала;

5)подоходный налог с физических лиц;

6)взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;