Реферат: Финансовое планирование на предприятии
Введение
Любоеобщество всегда ставит перед собой задачу дальнейшего самосовершенствования,повышения уровня жизни. Постановка целей и их реализация требуют организованнойдеятельности, а последняя – ее планирования. В то же время механизмы реализациипланов, формы и методы планирования могут быть совершенно различными и самиоказывать влияние на характер производственных отношений.
Объектомфинансового планирования является финансовая деятельность субъектовхозяйствования и государства, а итоговым результатом — составление финансовыхпланов. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период,связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений насоциальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).
Актуальностьфинансового планирования возросла в связи с мировым экономическим кризисом. Запоследнее время у нас в стране возник повышенный интерес к разработке плановотдельных организаций и предприятий. Это обусловлено тем, что для успешной ибезубыточной работы и для получения наибольшей прибыли организации должныставить перед собой определенные цели и задачи, определять пути и методыдостижения намеченных целей. А это все возможно благодаря развитой системепланирования организации и составлению точных финансовых планов.
В настоящеевремя планирование финансового состояния предприятия занимает важное местосреди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функцийуправления производством.
Целью даннойкурсовой работы является изучение финансового планирования в организациях.
Перед намибыли поставлены следующие задачи:
1. Понятиефинансового планирования, цель, задачи планирования;
2. Методы финансовогопланирования;
2. Экономическаяхарактеристика деятельности ЗАО «Центр»;
3. Анализ динамикисостава и структуры доходов и расходов ЗАО «Центр»;
4. Направлениясовершенствования финансового планирования.
Объектом исследованияявляется ЗАО «Строительная Компания «Центр».
Основой для написаниякурсовой работы послужили: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а такженаучные труды и материалы разных авторов.
1. Рольи значение финансового планирования в рыночных условиях хозяйствования
1.1 Целии задачи финансового планирования в организациях
Планирование /> — это непрерывныйитерационный процесс, техническую основу которого составляют современныепрограммные продукты (пакеты прикладных программ), предназначенные дляразработки бизнес-плана развития фирмы и осуществления мониторинга еепроизводственно-хозяйственной и сбытовой деятельности
Благодаряреализации на фирме системы планирования уточняется субъективное представлениевысшего менеджмента о положении фирмы относительно желаемого будущего экономическогои финансового ее состояния.
Финансовоепланирование — это процесс разработки системы финансовых планов и плановых(нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимымифинансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности вбудущем периоде.
Основнымизадачами финансового планирования являются:
1. Обеспечениенеобходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной ифинансовой деятельности предприятия;
2. Определение путейэффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;
3. Выявлениевнутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономногоиспользования денежных средств;
4. Установлениерациональных финансовых отношений с бюджетом, обслуживающими банками иконтрагентами;
5. Соблюдениеинтересов акционеров и других инвесторов;
6. Контроль зафинансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Финансовоепланирование включает в себя следующие этапы:
1. Анализфинансовой ситуации (анализируются финансовые показатели деятельностипредприятия за предыдущий период на основе бухгалтерского баланса, отчета оприбылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное вниманиеуделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученнойприбыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результатыдеятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.);
2. Разработкаобщей финансовой стратегии предприятия (разработка финансовой стратегии ифинансовой политики по основным направлениям финансовой деятельностипредприятия, на этом этапе составляются основные прогнозные документы, которыеотносятся к перспективным финансовым планам и включаются в структурубизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии);
3.Составление текущих финансовых планов (уточнение и конкретизация основныхпоказателей прогнозных финансовых документов путем составления текущих ФП);
4.Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана (состыковка показателейфинансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными,строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием);
5.Осуществление оперативного финансового планирования
6. Выполнениефинансового плана (осуществление текущей производственной, финансовой и прочейдеятельности предприятия, определяющей конечные финансовые результатыдеятельности в целом);
7. Анализ иконтроль выполнения плана (определение фактических конечных финансовыхдеятельности, сопоставление их с запланированными показателями, выявлениепричин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер поустранению негативных явлений
Всеподсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи иосуществляются в определенной последовательности. Исходный этап планирования — прогнозирование основных направлений финансовой деятельности, осуществляемое впроцессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметрытекущего финансового планирования. База для разработки оперативных финансовыхпланов формируется на стадии текущего финансового планирования.
1.2 Системафинансовых планов организации
В современных условияхфинансовый план предприятия определяет направление использования прибыли,остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.
Финансовый планпредприятия обычно разрабатывается на 5 лет, год или квартал. В соответствии сэтим существует перспективный (стратегический, в том числе пятилетний), текущийи оперативный финансовый план.
· Перспективныйфинансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенноговоспроизводства. Пятилетний финансовый план — это главная форма реализации целии задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений.Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.
· Текущийфинансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметыобразования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фондасредств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонданакопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных идругих фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективныхпланов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязкакаждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.
· Оперативныйфинансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря- подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия.Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативноефинансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксируетпроисходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживатьсостояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаяхбанковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежногокалендаря финансового плана являются реализацией распределительной иконтрольной функции финансов предприятия.
Для разработкифинансовых планов используются следующие исходные данные:
· договоры(контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) ипоставщиками товарно-материальных ценностей;
· прогнозныерасчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;
· экономическиенормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифыотчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основнымфондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая ЦентробанкомРоссии и др.).
Разработанный на основеэтих данных финансовый план служит для увязки общего объема финансовых ресурсовс их источниками и направлениями расходования.
Выделяют следующиепринципы финансового планирования:
1. Принцип финансовогосоотношения сроков («золотое банковское правило») — использование и получениесредств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения сдлительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет заемныхсредств.
2. Принципплатежеспособности — планирование денежных ресурсов в финансовом плане должнообеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года.
3. Принципрентабельности капиталовложений — для капитальных вложений целесообразновыбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднеепривлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств.
4. Принципсбалансированности рисков — особенно рискованные инвестиции правомернофинансировать за счет собственных средств.
5. Принципприспособлений к потребностям рынка — в финансовом плане предприятию важноучитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов.
6. Принцип предельнойрентабельности — целесообразно выбирать те капиталовложения, которыеобеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.
1.3 Методыфинансового планирования
Планированиефинансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методыпланирования — это конкретные способы и приемы расчетов показателей. Припланировании финансовых показателей могут применяться следующие методы:нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановыхрешений, экономико-математическое моделирование.
Естественно,что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться наразличных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могутбыть построены системы управления предприятием. Они представляют собойформализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описаниетого, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер,то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основнымметодам планирования финансовой деятельности на предприятии относят:
1. Нормативныйметод.
Сущностьнормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, чтона основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативоврассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в ихисточниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносови сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотныхсредствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм инормативов, которая включает:
· Федеральныенормативы;
· Республиканские (краевые,областные, автономных образований) нормативы;
· Местныенормативы;
· Отраслевыенормативы;
· Нормативыхозяйствующего субъекта.
Итак,нормативный метод планирования заключается в установлении для определенногоотрезка времени фиксированной системы норм.
Нормативныйметод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмныйпоказатель, можно легко рассчитать плановый показатель.
2. Расчётно-аналитическийметод.
Сущностьрасчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключаетсяв том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя,принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периодерассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планированияшироко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономическиенормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, наоснове анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертнаяоценка.
Расчётно-аналитическийметод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определениивеличины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, поотдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот методпланирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он вдостаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствованияна финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-запостоянно меняющихся условий хозяйствования.
3. Балансовый метод.
Сущностьбалансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, чтопутём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовыхресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, преждевсего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов,планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды — фонднакопления, фонд потребления и др.
Припрогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значенияего активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с нимизавершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляетсяпотребность во внешних источниках финансирования.
Такимобразом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель — предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.
4. Экономико-математическоемоделирование
Сущностьэкономико-математического моделирования в планировании финансовых показателейзаключается в том, что оно позволяет найти количественное выражениевзаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Этасвязь выражается через экономико-математическую модель.Экономико-математическая модель представляет собой точное математическоеописание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующихструктуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощьюматематических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков ит.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель можетстроиться по функциональной или корреляционной связи.
2. Оценка показателейфинансовых планов ЗАО «Центр»
2.1 Экономическаяхарактеристика ЗАО «Центр»
ЗАО «Центр» — динамично развивающаяся компания, которая работает настроительном рынке Чувашской Республики уже 8 лет, занимаясь застройкойцентральной части города Чебоксары, входит в число крупных строительных компаний города Чебоксары и республики. В2002 году ЗАО СК «Центр» включено в список предприятий получивших звание «Лучшиепредприятия инвестиционно-строительного комплекса России».
Закрытое акционерноеобщество «Строительная компания «Центр» зарегистрировано по адресу городЧебоксары, ул. Пирогова, д.4. т.58-10-69, 58-10-54. Имеет свой сайт, где можнонайти информацию о предприятии: www.sk-centr.ru.Имеет свидетельство о государственной регистрации № 1022101274799 от 07 октября2002 г., свидетельство о постановке на учет в налоговом органе: постановление №9255 от 02 июня 2000 г., выдано ИМНС РФ по Московскому району г. Чебоксары ЧР.
Правовое положение общества,порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности акционеровопределяются Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», прочимиФЗ, иными правовыми актами РФ, принятыми в пределах их полномочий, а также уставомЗАО «СК Центр».
В нашей работе ЗАО ««Центр» руководствуется принципомстрогого соблюдения условий договоров и качество выполняемых работ. ЗАО «Центр»реализовало такие проекты как: индивидуальные многоквартирные кирпичные жилыедома №1,3,5,7,9, пристроенная котельная, подземная автостоянка по ул.АкадемикаКрылова в г.Чебоксары. Запущен завод для производства бетона и раствора длясобственного производства.
Деятельность ЗАО «Центр» ориентирована на следующиенаправления: строительство и проектирование объектов жилищного строительства. Цельюдеятельности предприятия является получение прибыли. Организационная структурауправления на предприятии − линейная.
Бухгалтерскаяотчетность на предприятии сформирована исходя из действующих в РоссийскойФедерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Анализфинансово-экономического состояния ЗАО «Центр» необходимо начать собщей характеристики состава и структуры актива и пассива баланса.
Анализ актива балансадает возможность установить основные показатели, характеризующиепроизводственно-хозяйственную деятельность ЗАО «Центр». На основе данныхприложения 1 составим таблицу 1 «Оценка динамики состава и структуры активабаланса ЗАО «Центр»».
Таблица 1 Оценкадинамики состава и структуры актива баланса ЗАО «Центр» за 6 месяцев2008г.
Актив баланса 6 месяцев 2007года Сумма, Уд.вес., Тыс.руб. % 6 месяцев 2008 года Сумма, Уд.вес., Тыс.руб. % Абсолютное изменение,(+;-) Сумма Уд.вес, тыс.руб. п.п. Темп Изменения, %I. Внеоборотные активы
1.Основные Средства 9564 8,74 11960 15,95 +2396 +7,21 125,05 Итого по разделу I 9564 8,74 11960 15,95 +2396 +7,21 125,05 II. Оборотные активы
1.Запасы 14031 12,82 19966 26,62 +5935 +13,8 142,30 2.Дебеторская задолженность 27657 25,27 43050 57,41 +15393 +32,14 155,66 3.Денежные средства 8249 7,54 15 0,020 -8234 -7,52 0,18 Итого по разделу II 99874 91,26 63031 84,05 -36843 -7,21 63,11 БАЛАНС 109438 100,0 74991 100,0 -34447 - 68,52 /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
На основе табл. 1 можносделать следующие выводы:
— на конец отчетного периодабольше всего возросла сумма дебиторской задолженности – на 15393 тыс.руб.(32,14п.п.), а сумма денежных средств уменьшились на 8234 тыс.руб.( 7,52 п.п.). Также увеличились основные средства на 2396тыс.руб. ( 7,21 п.п.), запасы на 5935тыс.руб.( 13,8п.п.).
— самым высоким темпомизменения характеризуется статья дебиторская задолженность – 155,66%, самыйнизкий темп изменения наблюдается по статье денежные средства – 0,18%.
— На конец отчетногопериода итог по разделу I — 11960 тыс.руб., что составляет 15,95%, а по разделуII – 63031 тыс.руб., что составляет 84,05%. Но темп изменения по разделу I выше(125,05%), чем по разделу II ( 63,11%).
— в общем попредприятию общая сумма снизилась на 34447 тыс.руб. и темп изменения составил68,52% (уменьшился на 31,48 п.п.). Из этого можно сделать вывод, что ЗАО«Центр» в отчетном периоде понесло финансовые потери.
Для общей оценкиимущественного потенциала ЗАО «Центр» проводится анализ динамики состава иструктуры обязательств (пассива) баланса и по данным Приложения 1 составимтаблицу 2 «Оценка динамики состава и структуры пассива ЗАО «Центр»».
Таблица 2 Оценкадинамики состава и структуры пассива баланса ЗАО «Центр» за 6 месяцев2008г.
Пассив
баланса
6 месяцев 2007года Сумма, Уд.вес, Тыс.руб. % 6 месяцев 2008 года Сумма, Уд.вес, Тыс.руб. % Абсолютное изменение,(+;-) Сумма Уд.вес, тыс.руб. п.п. Темп изменения, %III. Капитал и резервы
1.Уставный капитал 1016 0,50 1016 0,50 - 100 2.Нераспределенная прибыль 3594 1,76 3625 1,77 +31 +0,01 100,86 Итого по разделу III 4610 2,26 4641 2,27 +31 +0,01 100,67 IV. Долгосрочные обязательства.
Итого по разделу IV - - - - - - - V. Краткосрочные обязательства.
1.Займы и кредиты 23700 11,63 10781 5,26 -12919 -6,37 45,49 2.Кредиторская задолженность 175502 86,11 189512 92,47 +14010 +6,36 107,98 Итого по разделу V 199202 97,74 200293 97,73 +1091 -0,01 100,55 БАЛАНС 203813 100 204935 100 +1122 - 100,55 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
На основе данных табл.2 можно сделать следующие выводы:
— стоимостьнераспределенной прибыли увеличилась на 31тыс. руб., что составило 0,01 п.п.,сумма займов и кредитов уменьшилась на 12919 тыс.руб. или на 6,37 п.п.,кредиторская задолженность увеличилась на 14010 тыс.руб. или на 6,36 п.п.
— самым высоким темпомизменения характеризуется статья кредиторская задолженность – 107,98%, а самыйнизкий темп изменения наблюдается по статье займы и кредиты – 45,49%.
— в общем по тремразделам сумма увеличилась на 1122 тыс.руб., темп изменения составил 100,55%.
2.2 Анализ динамикисостава и структуры доходов ЗАО «Центр»
Доход- результат производственно — хозяйственной деятельности экономическогосубъекта, получаемый как разница между стоимостью реализованной продукции,товаров и услуг и произведенными издержками.
В микро имакроэкономике доход является одной из центральных величин для измерения общегоблагосостояния. Доход открывает экономическому субъекту возможность потребленияили создания сбережений для увеличения потребления в будущем. Доход являетсятакже одной из центральных величин в налоговом законодательстве.
Рассмотрим порядокформирования дохода от обычного вида деятельности (выручки).
Основную часть доходаот обычного вида деятельности предприятия получают от реализации продукции иуслуг. В нашем случае в ЗАО «Центр» доходом от обычного вида деятельности считаетсяреализация сданного объекта строительства (жилой дом).
Доход от реализациипродукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:
1. объемареализации продукции;
2. ееструктуры;
3. себестоимости;
4. уровнясреднереализационных цен.
Объем реализациипродукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на суммувыручки. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит кпропорциональному увеличению выручки. Если же продукция является убыточной, топри увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы выручки.
Структура товарнойпродукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние насумму выручки. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общемобъеме ее реализации, то сумма выручки возрастет, и наоборот, при увеличенииудельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибылиуменьшится.
Себестоимость продукциии выручка находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижениесебестоимости приводит к соответствующему росту суммы выручки и наоборот.
Изменение уровнясреднереализационных цен и величина выручки находятся в прямо пропорциональнойзависимости: при увеличении уровня цен сумма выручки возрастает и наоборот.
Рассмотрим порядокформирования прочих доходов. К прочим доходам относят:
· поступления, связанные с предоставлением за плату вовременное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· поступления, связанные с предоставлением за плату прав,возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видовинтеллектуальной собственности;
· поступления, связанные с участием в уставных капиталахдругих организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;
· прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;
· поступления, связанные с продажей и прочим списаниемосновных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российскойвалюте, продукции, товаров;
· поступления от операций с;
· проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставлениев пользование денежных средств организации, а также проценты за использованиекредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации вэтой кредитной организации;
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,полученные или признанные к получению;
· поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
· поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· суммы кредиторской задолженности, по которым истек срокисковой давности;
· курсовые разницы;
· прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.
Для ЗАО «Центр» прочимидоходами являются:
1. поступления, связанные с участием в уставных капиталахдругих организаций;
2. поступления, связанные с продажей и прочим списаниемосновных средств и иных активов;
3. прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.
Для общего анализасостава и структуры доходов ЗАО «Центр» составим таблицу 3 «Анализ динамикисостава и структуры доходов ЗАО «Центр» по данным Приложения 2.
Табл. 3 Анализ динамикисостава и структуры доходов ЗАО «Центр» за 6 месяцев 2008 года
Показатели 6 месяцев 2007года 6 месяцев 2008года Абсолютное изменение, (+;-) Темп роста, % (+; -) Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % 1.Доход по обычному виду деятельности (выручка) 51529 92,60 49463 86,87 -2066 -5,73 95,99 4.Прибыль(убыток) от продаж 1544 2,77 1732 3,05 +188 -0,28 112,18 5.Прочие доходы 2575 4,63 5741 10,08 +3166 -5,45 222,95 Доходы всего 55648 100 56936 100 +1288 - 102,31По даннымтаблицы 3 можно сделать следующие выводы:
Общие доходыв 2008 году увеличились на 1288тыс.рублей, за счет увеличения прибыли от продажна 188тыс.рублей и прочих доходов на 3166тыс.рублей, причем статья доход пообычному виду деятельности (выручка) уменьшилась на 2066тыс.рублей.
Удельный весвсех видов дохода: доход по обычному виду деятельности (выручка), прибыль отпродаж и прочие доходы за 6 месяцев 2008 года уменьшился соответственно на:5,73%, 0,28% и 5,45% по сравнению с 6 месяцами 2007 года.
Самым высокимтемпом роста характеризуется статья прочие доходы, она увеличилась за 6 месяцев2008 года по сравнению с 6 месяцами 2007 года в 2раза. А самый низкий темпроста у статьи доход по обычному виду деятельности (выручка) – 95,99%, чтосвидетельствует о сокращении доходов по данной статье.
В целом по даннойтаблице можно сделать вывод, что доходы организации в отчетном периодеувеличились всего на 2,31% по сравнению с прошлым периодом за счет увеличенияпрочих доходов и за счет уменьшения объема производства и реализации продукции,в следствии уменьшения дохода от обычного вида деятельности. Этосвидетельствует о том, что в следующем периоде организации необходимоувеличивать объемы выполненных строительно-монтажных работ.
2.3 Анализдинамики состава и структуры расходов ЗАО «Центр»
Предприятие впроцессе своей деятельности совершает денежные и материальные затраты напростое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств,производство и реализацию продукции.
Затраты представляют собой ресурсы,использованные для изготовления продукции и оказания услуг с целью получениядохода.
В зависимостиот способов отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на прямыеи косвенные.
Под прямымизатратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видовпродукции, которые могут быть прямо или непосредственно включены всебестоимость. Это расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия иполуфабрикаты, основную заработную плату производственных рабочих и др. К косвеннымотносятся затраты, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзяпрямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Это расходы насодержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, назаработную плату вспомогательных рабочих и др.
Делениезатрат на прямые и косвенные зависит от организационной структуры производства,его специализации, методов учета расходов и других факторов.
В нашем предприятииосновными статьями расходов являются:
· Себестоимостьпроданных товаров, продукции, работ, услуг;
· Управленческиерасходы;
· Прочиерасходы.
Рассмотримпорядок формирования себестоимости продукции.
Все затраты,которые несет производственное предприятие в процессе своей деятельности,включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
В их составвходят следующие статьи: материальные затраты; затраты на оплату труда;косвенные производственные затраты.
Себестоимостьпродукции (работ, услуг)- это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукцииприродных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
К материальнымзатратам, включаемым в себестоимость готовой продукции, относится стоимостьматериалов, используемых в производственном (технологическом) процессе,включаемая в себестоимость готовой продукции, а именно стоимость сырья иматериалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, энергии всехвидов.
К затратам наоплату труда, включаемым в себестоимость готовой продукции, относятся затратына оплату труда основного производственного персонала предприятия, в том числепремии и другие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. К нимотносятся заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходяиз сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, а также надбавки идоплаты за работу в выходные и праздничные дни и оплата очередных отпусков.
Косвенные производственныезатраты имеют место напроизводственных предприятиях, на которых имеется незавершенное производство.Вот наиболее важные из них:
1. Затраты наподдержание основных средств производственного назначения в рабочем состоянии;
2. Износ основныхсредств производственного назначения;
3. Истощениеприродных ресурсов;
4. Амортизациянематериальных активов;
5. Стоимостьматериалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормальноготехнологического процесса;
6. Заработная платавспомогательных производственных рабочих и административного, управленческого ипрочего персонала;
7. Затраты накомандировки работников, занятых непосредственно в производственном процессе;
8. Обязательноестрахование работников, занятых в сфере производства, и производственныхактивов;
9. Прочиерасходы в соответствии с действующим законодательством.
Классификациязатрат, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторнымкомпонентом, определяющим величину прибыли предприятия.
Для общего анализасостава и структуры расходов ЗАО «Центр» составим таблицу 4 «Анализ динамикисостава и структуры расходов ЗАО «Центр» по данным Приложения 2.
Табл. 4 Анализ динамикисостава и структуры расходов ЗАО «Центр» за 6 месяцев 2008 года
Показатели 6 месяцев 2007года 6 месяцев 2008года Абсолютное изменение, (+;-) Темп роста, % (+; -) Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % 1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 46358 91,45 43153 84,70 -3205 -6,75 93,09 4. Управленческие расходы 3627 7,15 4578 8,99 +951 +1,84 126,22 5.Прочие расходы 708 1,4 3217 6,31 +2509 +4,91 454,38 Расходы всего 50693 100 50948 100 +1288 - 100,5По данным таблицы 4можно сделать следующие выводы:
Общая сумма расходов поитогам 6 месяцев 2008 года по сравнению с 6 месяцами 2007 года увеличилась на1288тыс.рублей, в том числе за счет увеличения, в первую очередь, статьи прочиерасходы – на 2509тыс.рублей и статьи управленческие расходы – на 951тыс.рублей.При чем себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на3205тыс.рублей.
Увеличился удельный весв общей сумме расходов управленческих расходов и прочих расходов на 1,84% и4,91% соответственно, а удельный вес себестоимости проданных товаров,продукции, работ, услуг сократился на 6,75%.
Самым высоким темпомроста характеризуется статья прочие расходы, она увеличилась за отчетный периодв 4,5раза, так же увеличился темп роста управленческих расходов на 126,22%.Самый низкий темп роста наблюдается у статьи себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг – 93,09%.
Увеличение прочихдоходов и прочих расходов и уменьшение выручки говорит о том, что ЗАО «Центр»в отчетном периоде получило меньше прибыли от основного вида деятельности (выполнениестроительно-монтажных работ), а больше прибыли от прочих видов деятельности (поступления,связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов;поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций).Этосвидетельствует о том, что организация вынуждена находить дополнительныеисточники дохода, при этом затрачивая на это свои средства. Уменьшениесебестоимости проданных товаров, работ, услуг говорит об уменьшении объемапроизводства и реализации продукции в следствии уменьшения дохода от обычноговида деятельности. В целом можно сказать, что расходы всего увеличилисьнезначительно, но надо обратить внимание на резкое увеличение прочих расходов.Что свидетельствует, в свою очередь, о неэффективности работы предприятия.
2.4 Анализисполнения планов организации
Анализ исполнения планаочень важен для всех субъектов хозяйствования. Он необходим в первую очередьиз-за того, что любое отклонение от плановых показателей ведет к изменениювеличины доходов и/или расходов, что, в свою очередь, может оказывать какположительное, так и отрицательное влияние на прибыль в целом. Чтобы уменьшитьколебания анализируемых показателей, организация должна постоянно вести расчетплановых показателей и производить анализ исполнения планов организации.
Для анализа исполненияпланов организации рассмотрим следующие показатели:
1) Относительнаявеличина планового задания (ОВПЗ) – представляет собой соотношение величиныпоказателя, устанавливаемой на планируемый период, к величине показателя,достигнутой к планируемому периоду или к периоду, принятому за базу сравнения,показывает степень направленности плана и рассчитывается следующим образом:
ОВПЗ= План1/Факт0 (1)
Чембольше значение данного показателя, тем направленнее план.Относительнаявеличина планового задания:
· Выражаетсяв коэффициентах или процентах после дополнительного умножения на 100%
· Показывает,во сколько раз планируют больше или меньше того, что достигнуто к плановомупериоду
2) Относительнаявеличина выполнения плана – характеризует степень выполнения планового значенияи рассчитывается следующим образом:
ОВВП= Факт1/План1 или Факт0/План0 (2)
3) Относительнаявеличина динамики – представляет собой отношение значений одного и того жепоказателя за разные моменты или периоды времени, характеризует степеньразвития явления во времени и рассчитывается следующим образом:
ОВД= Факт1/Факт0 (3)
Попробуемрассчитать данные показатели для ЗАО«Центр» наоснове следующих данных:
Прибыльотч.периода (Факт1)= 32тыс.руб.
Прибыльбазис.периода(Факт0)= 674тыс.руб.
План1= 54тыс.руб.
План0= 850тыс.руб.
ОВПЗ= 54/674 *100%= 8,01% (1)
ОВВП= 32/54 *100%=59,26% (2)
ОВД= 32/674 *100%=4,75% (3)
Наоснове данных показателей можно сделать следующие выводы:
1) Наоснове показателя ОВПЗ можно сделать вывод, что плановое задание отчетногопериода меньше уровня базисного периода на 91,99% (100-8,01);
2) Поданным показателя ОВВП можно сказать, что данное задание выполнено на 59,26%,что означает недовыполнение плана;
3) Относительнаявеличина динамики (ОВД) показывает, что уровень отчетного периода меньше уровнябазисного периода на 95,25% (100-4,75).
Для оценки исполненияпланов организации построим таблицу 5 «Анализ исполнения планов ЗАО «Центр» наоснове данных приложения 2 и плановых показателей.
Табл. 5 Анализисполнения планов ЗАО «Центр» за 6 месяцев 2008 года
Показатели6месяцев 2007года
Факт
6 месяцев 2008 года Относительная величина планового задания % Относительная величина выполнения плана % Относительная величина динамики % план факт Доходы всего 55648 55554 56936 99,83 102,49 102,31 Расходы всего 50693 45500 50948 89,76 111,97 100,5 Чистая прибыль 674 54 32 8,01 59,26 4,75По данным таблицы 5можно сделать следующие выводы:
1) Плановоезадание отчетного периода по получению общего дохода меньше уровня базисногопериода на 0,17% (100-99,83) и составляет 99,83%; а плановое задание отчетногопериода по совершению общих расходов организацией так же меньше уровнябазисного периода на 10,24% (100-89,76) и составляет 89,76%;
2) Заданиепо получению дохода выполнено на 102,49%, т.е. перевыполнено на 2,49%, чтоположительно влияет на получение чистой прибыли; а задание по совершениюрасходов выполнено на 111,97%, т.е. перевыполнено на 11,97%, этосвидетельствует о несении организацией непредвиденных, чрезвычайных расходов;
3) Относительнаявеличина динамики (ОВД) доходов показывает, что уровень отчетного периода вышеуровня базисного периода на 2,31%; а относительная величина динамики расходоввыше уровня базисного периода на 0,5%.
финансовое планирование доход расход
3. Направлениясовершенствования финансового планирования
Для тогочтобы разработать механизм совершенствования организации финансовогопланирования на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделитьпроблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этойобласти, и объекты совершенствования.
На основанииопыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированныхсистем финансового планирования был выявлен целый ряд проблем, с которымисталкиваются отечественные предприятия в области организации финансовогопланирования:
1)Нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованнымиплановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах,заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличеннымипотребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел являетсяфункциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлениифинансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментомуправления;
2) Низкаяоперативность составления планов. Это связано с отсутствием четкой системыподготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедурысогласования планов, недостатком и недостоверностью информации;
3) Отсутствиечетких внутренних стандартов составления планов;
4)«Оторванность» стратегического планирования от текущего;
5) Слабаявыполнимость планов с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми иматериальными ресурсами.
Многиепричины возникновения проблем в области финансового планирования связаны сотсутствием организации самого процесса планирования. Причинами этого являются:отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажениепри передаче, проблемы на стыках между функциональными отделами, чрезмернаядлительность процедур согласования решений, дублирование функций.
Для решенияуказанных проблем в области финансового планирования необходимо определить, скакими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степенисвязаны и какие инструменты могут быть использованы для их решения.
Организацияфинансового планирования может быть успешной только тогда, когда:
1. Происходиткоординация интересов различных служб в процессе разработки плана и егореализации;
2. Создаетсяединый порядок действий для всех работников предприятия;
3. Действуетсистема мотивации, направленная на эффективное использование материального иинтеллектуального потенциала предприятия;
4. Весьпроцесс планирования разбивается на отдельные модули, что существенно упрощаетпроцесс разработки и реализации плана, а также контроль за его выполнением;
5.Разработана система документооборота, смысл которой заключается в том, что наее основе можно получить объективное представление опроизводственно-хозяйственной деятельности на предприятии;
6. Существуетвзаимосвязь между долгосрочными и краткосрочными планами в целях нахожденияоптимального решения в условиях ограниченного альтернатив использованияресурсов;
7.Составляемые на предприятии планы сбалансированы между собой.
Такимобразом, только в результате реализации этих функций на практике можно говоритьо постановке и организации финансового планирования на предприятии.
Применительнок рассматриваемой организации ЗАО «Центр» для построения эффективной системыфинансового планирования важно определить не только функции, но и методыпланирования. С нашей точки зрения, методы планирования относятся к внешнейстороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этогопроцесса в ЗАО «Центр». Здесь необходимо иметь четкое представление о том, чтои каким образом организовывать.
К внутреннейстороне финансового планирования относятся средства обоснования плановыхрешений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, исоставляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степеньформализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математическихмоделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабымописанием как самого метода, так и алгоритма его применения.
Следующимэлементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения в ЗАО«Центр», выступает сам процесс планирования. Процесс планирования имеет своютехнологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых присоставлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы вЗАО «Центр» необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этаповпроцесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провестисоответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования.
На первомэтапе должны обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования.Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом ихреализации. На этапе анализа проблемы должна определяться исходная ситуация намомент составления плана и должен формироваться конечный сценарий. Далее, средивозможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, послечего производится оформление планового решения и начинается его реализация. Входе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми,выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана.Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.
С нашей точкизрения, при совершенствовании системы финансового планирования в ЗАО «Центр»нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед ЗАО«Центр» должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней сторонысистемы.
Еще однимважным элементом системы финансового планирования в ЗАО «Центр» выступаютсредства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизироватьтехнологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации допринятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое,информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексноеиспользование этих средств позволяет создать автоматизированную системуплановых расчетов.
Заключение
В заключении можноотметить, что интерес к методам и управления финансовыми планами год от годавсе возрастает. Это обусловлено, во-первых, тем, что методология управленияфинансовыми планами позволяет реализовать подход к проекту как к системе, предусматривающейне только выработку решений по развитию потенциала системы, но и обеспечению ихосуществления. Во-вторых, позволяет при разработке сложных систем различногоназначения эффективно распоряжаться выделенными на реализацию проектаресурсами, учитывая при этом такие факторы, как затраты, стоимость, прибыль,риск.
Планирование финансовыхдействий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определениемтого, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижениясформулированной цели (или комплекса целей).
В нашей курсовой работемы рассмотрели особенности финансового планирования на предприятии на основеЗАО «Центр».Мы постаралась осветить те или иные стороны финансового планирования, его цели,задачи и методы.
Итак, мы рассмотрели,что финансовое планирование — это процесс разработки системы финансовых планови плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятиянеобходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовойдеятельности в будущем периоде. Объектом финансового планирования являетсяфинансовая деятельность субъектов хозяйствования, а итоговым результатом — составление финансовых планов.
Относительнодеятельности ЗАО «Центр» можно сказать, что в отчетном периоде, не смотря на кризис,организация получила прибыль. При этом прибыль ЗАО «Центр» получило не отосновного вида деятельности (выполнение строительно-монтажных работ), аблагодаря увеличению прочих доходов от других видов деятельности (поступления, связанные с продажей и прочим списаниемосновных средств и иных активов; поступления, связанные с участием в уставныхкапиталах других организаций). При этом значительно увеличились ипрочие расходы – в 4,5 раза, а себестоимость проданных товаров, работ, услугснизилась на 6,91% из-за уменьшения объема производства и реализации продукции.
В целом можносказать, что ЗАО «Центр» работает неэффективно. Это свидетельствует, в своюочередь, и о неэффективности и малом развитии системы финансового планированияв ЗАО «Центр».
Список использованнойлитературы
1)Конституция РФ
2)Бюджетный кодекс РФ. – М.: Юрайт – Издат, 2009. – 295 с.
3)Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009.– 560 с.
4)Гражданский кодекс РФ: части первая и вторая. // Собрание законодательства РФ.– 2009.
5)Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы истатистика, 2007. – 480 с.
6)Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.:ИНФРА – М, 2006. – 298 с.
7)Боди З., Р.К. Мертон Финансы: учебное пособие: пер. с англ. — М. [и др.]:Вильямс, 2009. — 584 с.
8)Большаков C.В. «Финансовая политика и финансовое регулирование экономикипереходного периода» — Финансы. 2006. – 275с.
9) Буряковский В.В.Финансы предприятий — учебник– М.: Финансы истатистика, 2007. – 485 с.
10) ГалицкаяС.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия: учебноепособие – Эксмо, 2009 – 650с.
11) ДавыденкоЕ.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественныхпредприятиях: журнал «Финансовый менеджмент» №2 2005г.
12) ДонцоваЛ.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. –М.: «Дело и Сервис», 2007. – 304 с.
13) ИвасенкоА.Г., Никонова Я. И. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие — М.:КноРус, 2008. — 208 с.
14) ИльинА.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2.Тактическое планирование под общ. ред. А.И.Ильина. – Мн.: ООО «Новое знание»,2007. – 416 с.
15) КаравановаБ.П. Разработка стратегии управления финансами организации: учебное пособие — М.: Финансы и статистика, 2008. — 126 с.
16) КлишевиН.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов — М.: КноРус, 2009. — 304 с.
17) КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2007. –345с.
18) КокинА.С., Ясенев В.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов — 2-е изд.,перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 511 с.
19) КолчинаН.В., Португалова О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент: учебное пособие дляВУЗов — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 464 с.
20) КрасоваО.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие /.- 3-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2008. — 170 с.
21) ЛихачеваО.Н., Щуров С.А., Лукасевич И.Я. Долгосрочная и краткосрочная финансоваяполитика предприятия: учебное пособие / ред… — М.: Вузовский учебник, 2008. — 287 с.
22) ЛукасевичИ.Я. Финансовый менеджмент: учебник для вузов — М.: Эксмо, 2009. — 766 с.
23) НайденоваР.И., Виноходова А.Ф. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов — М.:КноРус, 2009. — 208 с.
24) НикулинаН.Н., Суходоев Д.В., Эриашвили Н.Д. Финансовый менеджмент организации: теория ипрактика: учебное пособие для вузов — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 511 с.
25) ПоповаЛ.В., Константинов В.А. Бюджетирование на микро- и макроуровне: учебноепособие — М.: ДИС, 2009. — 281 с.
26) СимунинЕ.Н. Планирование на предприятии: учебное пособие для вузов — 3-е изд.,перераб. и доп. — М.: КноРус, 2008. — 336 с.
27) ТихомировЕ.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов- 2-е изд., испр. — М.: Академия, 2008. — 383 с.
28) УткинЭ.А. Управление фирмой. Москва перераб. и доп. — М.: КноРус, 2008. – 285с.
29) ФридманА.М. Финансы организации (предприятия): учебник для вузов — М.: Дашков и К',2009. — 487 с.
30) ШишкинА.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. “Бухгалтерский учет и финансовый анализ накоммерческих предприятиях” Москва, “Инфра — М” 2008. – 367с.