Реферат: Транспортный налог

Содержание

Введение

1. Транспортный налог

1.1 Общие положения

1.2 Налогоплательщикии объект налообложения

1.3 Налоговая база иналоговые ставки

1.4 Порядок исчисленияналога и авансовых платежей по налогу

1.5 Налоговый период,порядок и сроки уплаты налога

2. Практическая часть

2.1 Транспортный налогв городе Москва

2.2 Расчеттранспотрного налога в АКБ «ИнтрастБанк» (ОАО)

Заключение

Список использованной литературы иИнтернет-источники

 

Введение

Налоги являются одним изглавных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметьправильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, вто же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личногоимущества.

Понятие «транспортныйналог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервыетранспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «Онекоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различныхуровней».

Транспортный налогявляется региональным и устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этомрегиональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НКРФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементыналогообложения.

В отношении транспортногоналога одни элементы налогообложения (объект, база, период, пределы измененияставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки,порядок и сроки уплаты, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаютсязаконодательными (представительными) органами субъекта РФ.

Необходимость изученияобозначенных вопросов продиктована значительными изменениями в правовомрегулировании отношений, возникающих в связи с исчислением, уплатойтранспортного налога и другими его важными элементами.

Цель данной работы – ознакомлениес налогами и системой налогообложения РФ, на примере транспортного налога.

Основными задачами работывыступают – изучение сущности транспортного налога и порядка его исчисления, атакже изучение объектов налогообложения, ставок, налоговой базы, порядка исроков уплаты налога, на практическом примере знакомство с порядком исчислениятранспортного налога.

Объектом исследованияявляется транспортный налог в городе Москва, на примере АКБ «ИнтрастБанк»(ОАО).

Тема данной работыактуальна, так как плательщиками налога являются как физические, так июридические лица. Платить налог должны владельцы практически всех транспортныхсредств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Редко какое современноепредприятие обходится без транспорта, поэтому налог касается практически всех.Более того, в некоторых случаях налог придется платить и тем организациям,которые, не являясь собственником транспортного средства, пользуются им подоверенности.

1. Транспортныйналог1.1 Общие положения

 

С 2003 года каждыйвладелец транспортного средства[1], подпадающего под определенныекритерии, становится плательщиком транспортного налога. В Налоговом КодексеРоссийской Федерации четко сказано, что транспортныйналог носит статус регионального налога. Такой статус присвоенв силу различий в условиях проживания, наличия и эксплуатации дорог в разныхрегионах России. Правительство региона само может определять механизм уплаты,ставки налога и периодичность этих поступлений.

Изначальнотранспортный налог был введен для обеспечения государства средствами насодержание, ремонт и развитие дорожного полотна по всей территории страны.Конечно, соответствие выполняемых государством действий по своим обязательствампо поводу дорог вопрос спорный. Но стоит отметить, что, однажды введя налог наавтомобиль, правительство не спешит его отменять, а наоборот только увеличиваетставки.

Основные понятия,особенности и механизм взимания транспортного налога устанавливаются 28 главойНалогового Кодекса Российской Федерации. Также любой из регионов на базеНалогового Кодекса может принимать дополнительные нормативные акты дляурегулирования вопросов о транспортном налоге.

Транспортный налог заменил следующую совокупностьналогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортныхсредств, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушныхтранспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личноепользование граждан.

1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения

 

Налогоплательщикамипризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РоссийскойФедерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортнымсредствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным имина основании доверенности на право владения и распоряжения транспортнымсредством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона,налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этомлица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляютналоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенностиуказанных транспортных средств.

Не признаютсяналогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игри XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии состатьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации ио проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта ивнесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийскогокомитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, вотношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности ииспользуемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXIIОлимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи иразвитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Также индивидуальные предприниматели являютсяплательщиками транспортного налога. Однако в отношении них следует учесть, чтов главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается обиндивидуальных предпринимателях, и она регулирует лишь порядок налогообложенияорганизаций и физических лиц. А поскольку в целях применения налоговогозаконодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физическиелица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица[2],следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачиваятранспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным дляфизических лиц.

Объектомналогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы идругие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке всоответствии с законодательством Российской Федерации.

Неявляются объектом налогообложения:

- весельные лодки,а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобилилегковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а такжеавтомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт),полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения вустановленном законом порядке;

- промысловыеморские и речные суда;

- пассажирские игрузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (направе хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций ииндивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых являетсяосуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы,самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальныемашины для перевозки птицы и скота, машины для перевозки и внесения минеральныхудобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания),зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемыепри сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственнойпродукции;

- транспортныесредства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органамисполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)приравненная к ней служба;

- транспортные средства,находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи)документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты ивертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда,зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

1.3 Налоговая база и налоговые ставки

В соответствии со статьей 359 Налогового КодексаРоссийской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется:

1. Вотношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортныхсредств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), — как мощность двигателятранспортного средства в лошадиных силах;

1.1.   вотношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тягареактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателявоздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях вкилограммах силы;

2. Вотношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которыхопределяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровыхтоннах;

3. Вотношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 — как единица транспортного средства[3].

Необходимо учесть,что в отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1, 2 и п.п.1.1,налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно взависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовойвместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете наодну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограммсилы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средстваили единицу транспортного средства.

В связи с тем, чтотранспортный налог является региональным налогом, базовые ставки, приведенные вНалоговом Кодексе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектовРоссийской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставкиустановленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены вТаблице 1.

«Базовые налоговые ставки по транспортному налогу,в Российской Федерации»

Таблица 1

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка

(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя

 (с каждой лошадиной силы):

— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5 — свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7 — свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10

— свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)

 включительно

15 — свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 30

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

 (с каждой лошадиной силы):

-до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2

-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)

 включительно

4 -свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 10 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10 -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5 -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8 -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10 -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13 -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 5 -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

налог ставка транспортный

Допускаетсяустановление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категориитранспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпускатранспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет,прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпускатранспортного средства.

1.4 Порядок исчисления налога и авансовыхплатежей по налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями,исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическимилицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрациютранспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогамналогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства какпроизведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное непредусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетналогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница междуисчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащихуплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики,являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу поистечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведениясоответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрациитранспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации(снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течениеналогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансовогоплатежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого какотношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средствобыло зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев вналоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортногосредства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаетсяза полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортногосредства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается какодин полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрациютранспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своегонахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых срегистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированытранспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия срегистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрациютранспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своегонахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которыхзарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшегокалендарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всехсвязанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный (представительный) орган субъектаРоссийской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельныхкатегорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовыеплатежи по налогу в течение налогового периода.

1.5 Налоговый период, порядок и срокиуплаты налога

В соответствии с действующим Налоговым Кодексомналоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями,признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Следует обратитьвнимание на то, что в части установления налогового периода, транспортный налогперестает быть региональным, т.к. Налоговый Кодекс запрещает законодательныморганам субъектов Российской Федерации, самостоятельно устанавливать налоговыйпериод[4].

Уплата налога иавансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по местунахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законамисубъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики,являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют вналоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное непредусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларациипредставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговымпериодом

Налогоплательщики, являющиеся организациями иуплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, поистечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по местунахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей,налоговый расчет по авансовым платежам по налогу[5].

Налоговые расчеты поавансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, в течениеналогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшимотчетным периодом.

В течение налоговогопериода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовыеплатежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации непредусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики,являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Срок уплаты налогадля налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установленранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогуплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за триналоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Соответственно и уплата налога, физическими лицами, производится не более чемза три налоговых периода или три года, предшествующих календарному годунаправления налогового уведомления.

2. Практическая часть2.1 Транспортный налог в городе Москва

На территории городаМосквы, ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, а такженалоговые льготы, установлены Законом города Москвы «О транспортном налоге». С1 января 2009 года, в Москве действует Закон № 33 от 9 июля 2008 года.

В соответствии с Закономгорода Москвы, установлены следующие порядки и сроку уплаты налога:

-   налогоплательщики, являющиесяорганизациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего заистекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовыхплатежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, непроизводится;

-   налогоплательщики, являющиесяфизическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 июля года, следующего за истекшимналоговым периодом;

-   налог за каждое транспортноесредство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целогорубля, а менее 50 копеек не учитываются;

-   излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередныхплатежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком,установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Законом № 33 «Отранспортном налоге» предусмотрены налоговые льготы (освобождения от уплатыналога). От уплаты освобождаются:

-  организациям, оказывающим услуги поперевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования – освобождениепо транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

-  резиденты особой экономической зонытехнико-внедренческого типа «Зеленоград» — освобождение потранспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестррезидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на пятьлет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготуподтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны,выданной органом управления особой экономической зоной;

-  Герои Советского Союза, ГероиРоссийской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней – освобождениеза одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанныхкатегорий;

-  ветераны Великой Отечественной войны,инвалиды Великой Отечественной войны — освобождение за одно транспортноесредство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  ветераны боевых действий, инвалидыбоевых действий — освобождение за одно транспортное средство,зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  инвалиды I и II групп — освобождениеза одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанныхкатегорий;

-  бывшие несовершеннолетние узникиконцлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистамии их союзниками в период Второй мировой войны — освобождение за однотранспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  один из родителей (усыновителей),опекун, попечитель ребенка-инвалида — освобождение за одно транспортноесредство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  лица, имеющие автомобили легковые смощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно — освобождениеза одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этихлиц;

-  один из родителей (усыновителей) вмногодетной семье — освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированноена граждан указанных категорий;

-  физические лица, имеющие право наполучение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихсявоздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»,Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защитеграждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросоврадиоактивных отходов в реку Теча» и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «Осоциальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействиювследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» — освобождение заодно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  физические лица, принимавшие всоставе подразделений особого риска непосредственное участие в испытанияхядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок насредствах вооружения и военных объектах — освобождение за одно транспортноесредство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  физические лица, получившие илиперенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний,учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включаяядерное оружие и космическую технику — освобождение за одно транспортноесредство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.

Физическим лицам, льготыпредоставляются по письменному заявлению, на основании документов подтверждающихправо на льготу. При наличии права на получение несколько льгот, гражданин посвоему усмотрению должен выбрать только одну льготу, которой будетпользоваться.

В случае утраты (возникновении)права на льготу в течении налогового периода исчисление суммы налогапроизводится с учетом коэффициента, определяемого следующим образом:

К= ПНЛ: НП = ПНЛ: 12,где

ПНЛ — период налоговойльготы (число полных месяцев)

НП — налоговый период(число календарных месяцев).

В соответствии со статьей361 Налогового Кодекса Российской Федерации в Москве транспортный налогисчисляется по ставкам, приведенным в Таблице 2 .

«Налоговые ставки по транспортному налогу городаМосквы»

Таблица 2

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка

(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя

 (с каждой лошадиной силы):

— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7

— свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно

— свыше 125 л.с. ло 150 л.с. ( свыше 91, 94 кВт до 110,33 кВт включительно)

20

30

— свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт д о 128,7 кВт) включительно

— свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт)

 включительно

38

45

— свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт)

 включительно

60

— свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт)

 включительно

— свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

75

150

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

 (с каждой лошадиной силы):

-до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 7 -свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 15 -свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50 Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 10 -свыше 110 л.с. до 200 л.с. ( свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 17 -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 35 Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 15 -свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 26 -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 55 Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 17 -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 35 -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 45 Грузовые автомобили со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 26 -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 38 -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 55 -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 70 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 20 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25 -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125 -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 65 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 125 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 100 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 800

Рассмотревтаблицу, можно сделать вывод, что налоговые ставки в Москве установлены нетолько в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя иливаловой вместимости транспортных средств, но и отдельно учитываются категории исроки полезного использования транспортного средства в расчете на однулошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силытяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства.

2.2 Расчет транспортного налога в АКБ «ИнтрастБанк» (ОАО)

К рассмотрению взятналоговый период 2009 год. Налоговая декларация за этот период представленабанком в налоговые органы в строгом соответствии с действующимзаконодательством. За 2009 год АКБ «ИнтрастБанк» перечислил в бюджеттранспортный налог в сумме 59528 (Пятьдесят девять тысяч пятьсот двадцатьвосемь) рублей.

В расчете суммы налога,подлежащего уплате участвуют 8 транспортных средств которые условно поделены на2 группы:

I группа — автомобили находящиеся набалансе банка, по состоянию на 1 января 2010 года:

-  ВАЗ 212182- дата регистрации28.12.1998г.;

-  Nissan Maxima- дата регистрации 24.01.2005г.;

-  Ford Transit 19282- дата регистрации 06.04.2007г.;

- Nissan Teana premium — дата регистрации 05.03.2009г.;

-  Mitsubishi Lancer- дата регистрации06.08.2009г.;

-  Volkswagen Passat — дата регистрации 12.11.2009г.;

II группа — автомобили вошедшие вналоговую декларацию, но не числящиеся на балансе по состоянию на 1 января 2010года, т.к. были проданы в отчетном периоде:

-  Chevrolet Trail Blazer- дата регистрации10.11.2005г.- продан 25.08.2009г.

-  Volkswagen Passat AG- датарегистрации 17.01.2006г- продан 22.10.2009г.

При расчете налоганеобходимо учесть, что месяц продажи (снятия с учета) или покупки (постановкина учет) транспортного средства учитывается в декларации как полный месяц.

Транспортный налог длякаждого автомобиля в отдельности рассчитывается по следующей формуле:

ТН=НБх НС х НП (К), где

ТН-общая сумма транспортного налога в рублях

НБ-налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах)

НС-налоговая ставка в рублях

НП(К)- налоговый период или коэффициент (число месяцев, в течении которыхавтомобиль был зарегистрирован на банк, деленное на 12).

Подробный расчеттранспортного налога АКБ «ИнтрастБанк» за отчетный период 2009 год, приведен вТаблице 3.

«Расчет суммы транспортного налога АКБ«ИнтрастБанк» за 2009 год»

Таблица 3

Наименование автомобиля Налоговая база Коэффициент Налоговая ставка Сумма налога Volkswagen Passat 150 0.17 30 765.00 Volkswagen Passat AG 150 0.83 30 3735.00 Chevrolet Trail Blazer 273 0.67 150 27436.50 Ford Transit 19282 125 1 20 2500.00 Nissan Maxima 200 1 45 9000.00 Nissan Teana premium 245 0.83 75 15251.25 Mitsubishi Lancer 98 0.42 7 288.12 ВАЗ 212182 78.9 1 7 552.30 Общая сумма налога к уплате, с округлением до целых рублей 59528.00

По итогам года в АКБ «ИнтрастБанк»сумма транспортного налога включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемуюприбыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового КодексаРоссийской Федерации налог относится к прочим расходам, которые учитываются приналогообложении прибыли.

Заключение

Ознакомление с налоговойсистемой России на примере конкретного налога, позволяет сделать общие выводы,касающиеся в целом ситуации с налогами в нашей стране.

Происходящие в РоссийскойФедерации изменения в области экономики, стремительное трансформированиевзаимоотношений между хозяйствующими субъектами, их взаимоотношения с бюджетом,а также процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют отгосударства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективнойналоговой системы.

Налоговый учет набольшинстве российских предприятиях ведется очень слабо, многие руководители невсегда спешат правильно и своевременно осуществлять налоговые платежи, азачастую все силы направляют на поиски «обходных путей» для неуплаты налогов.На мой взгляд такая практика недопустима.

Однако следуетупомянуть, что в настоящее время действующая налоговая система далека отидеальной. Текст Налогового кодекса полон противоречий и неясностей. Из-запервоначальных недоработок, Налоговый Кодекс слишком часто изменяется идополняется, что безусловно усложняет работу бухгалтеров при расчете налоговподлежащих к уплате.

Изучая транспортный налог, хочется отметить, чтостатус регионального налога, с моей точки зрения, очень удобен, так катпозволяет детализировать налог, установить налоговые ставки исходя ихэкономических и географических особенностей каждого субъекта, закрепить четкиесроки уплаты налога, определить перечень налоговых льгот.

В данной работе, на примере конкретного предприятия,подробно рассмотрен процесс расчета транспортного налога, с различныминюансами, такими как продажа/покупка транспортного средства в отчетном периоде.

В АКБ «ИнтрастБанк» налоговому учету уделяетсядолжное внимание. В распоряжении бухгалтеров современные программные продукты,позволяющие точно и оперативно составлять налоговые декларации. В теченииналогового периода все подразделения банка ведут налоговые регистры ипредставляют их в отдел по налоговому учету, для обработки, сверки и занесениюв единый регистр банка. Порядок, в соответствии с которым ведется налоговыйучет в банке, утвержден внутренними документами банка (Учетная политика на2009-2010 год, Положение о налоговом учете в АКБ «ИнтрастБанк» и филиалах», инструкциии регламенты) которые разработаны в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации.

С моей точки зрения, основная цель работы быладостигнута. В курсовой работе представлены сведения о сущности, роли иназначении транспортного налога. Даны определения таким понятиям как:налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы и др. Впрактической части курсовой работы, рассмотрен расчет транспортного налога ворганизации.

Список использованной литературы и Интернет-источники

1. Александров И.М.Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков иКо», 2004.-293 стр.

2. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебникдля вузов, Москва, издательство «Экономистъ», 2006.-480 стр.

3. Закон городаМосквы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге».

4. Закон городаМосквы от 23 октября 2002 года № 48 «О транспортном налоге».

5. Крохина Ю.А.Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное,Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр.

6. Кизякина О.А.,Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва,«Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр.

7. Майбуров И.А.Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономическихвузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство«ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр.

8. Мурзин В.Е.,Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, частьI, издательство «Регламент», 2006.-220стр.

9. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России:учебник для вузов, Москва, издательство «Эскимо», 2006.- 640 стр.

10.  Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансовРоссийской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н „Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».

11.  Письмо ФНС России от 06 мая 2009 г. № ШС-22-3/370@ «О порядкеналогообложения доходов от продажи транспортных средств ».

12.  Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации. Части первая и вторая.

13.  Суркова М.И. Новая форма налоговойдекларации по транспортному налогу: журнал «Налогообложение, учет и отчетностьв коммерческом банке» №8, 2006.- 24 стр.

Интернет-источники:

14.  Информационно правовая система«Консультант плюс» – www.consultant.ru

15.  Информационный портал «Finansy.asia» – www.finansy.asia/

16.  Официальный сайт МинистерстваРоссийской Федерации по налогам и сборам – http: // www.nalog.ru

17.  Сайт «В помощь бухгалтеру» – mvf.klerk.ru/index.html

18.  Сайт журнала «Главбух» – www.glavbukh.ru/

19.  Сайт Центра « Консультант — бухгалтерское обслуживание и сопровождение» – www.nalog2000.ru/