Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Министерствообразования и науки

ГОУ СПОМурманский колледж экономики статистики

и информатики

Курсоваяработа по предмету: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

г. Мурманск

2011

I. Общие положения

В современных условиях хозяйствования существенно возрастает рольанализа финансового состояния предприятия. Целью данной курсовой работыявляется выработки у студентов умения работать с формами бухгалтерскойотчётности и навыков расчёта и анализа показателей, характеризующих финансовоесостояние организации.

Ниже приведено задание, предназначенное для выполнения курсовойработы студентами третьего курса дневного отделения 080110 «Экономика,бухгалтерский учет и контроль ».

Курсовая работа оформляется в соответствии с требованиями ГОСТа. Структурнымиэлементами работы являются:

1.Титульный лист.

2. Содержание.

3. Общиеположения и методические указания.

4.Исходные данные (формы отчётности).

5. Основнаячасть.

6. Заключение.

7. Используемаялитература.

Основные требования:

Курсовая работа должна быть написана машинописным способом наодной стороне листа формат А4, напечатанного через 1,5 интервала, 14 шрифтом,поля: верхнее и нижнее по 20 мм, левое- 30 мм, правое 10- мм, без помарок иподчисток. Страницы и таблицы должны быть пронумерованы.: в правом верхнемстраницы, начиная со второй (титульный лист не нумеруется) Заголовкирасполагаются по центру строки, в конце заголовка точка не ставится. Исходныеданные для выполнения работы выдаются преподавателем. Курсовая работавыполняется в ходе аудиторных занятий под руководством преподавателя. Законченнаяработа представляется студентами руководителю для проверки и защищается вустной форме. При выставлении оценки учитываются ошибки, выявленные в ходепроверки, а также полнота и правильность ответов при защите работы.

II. Методические указания по выполнению курсовой работы

Курсовая работа включает в себя задания по темам:

■«Анализ финансовых результатов деятельности предприятия»

■«Анализ финансового состояния и деловой активностипредприятия»

Курсовую работу необходимо выполнить, выделив в её основной частиследующие разделы:

1.Анализ состояния имущества предприятия.

2.Анализ финансового состояния предприятия.

3.Анализ деловой активности предприятия.

4.Анализ финансовых результатов производственно-хозяйственнойдеятельности.

Каждый раздел оформляется аналитической запиской, к которойприлагаются аналитические таблицы. В заключение работы разрабатываютсяконкретные предложения по устранению недостатков в работе предприятия, иулучшению финансового состояния предприятия.

Ниже приводится содержание разделов курсовой работы:

I раздел.

Необходимо дать оценку имущества и источников его образования,находящихся в распоряжении предприятия, используя таблицы № 1-5 и формыотчётности.

II раздел.

Необходимо определить платёжеспособность предприятия и его тип финансовойустойчивости, используя таблицы № б, 7,8 и формы отчётности.

III раздел.

Необходимо определить уровень оборачиваемости активов предприятия,используя таблицы №, 9,10,11 и формы отчётности.

IV раздел.

На основании формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» необходимоопределить: -сумму балансовой прибыли и её динамику {таб.М 12);

-прибыль от реализации продукции и факторы, повлиявшиена её и изменения (таб. № 13);

-показатели рентабельности (таб. № 14, 15);

-маржинальный анализ прибыли (таб. № 16).

Таблица 1

АНАЛИТИЧЕСКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Показатель На начало года На конец года Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Всего имущества 65 180 000 66 375 000 + 1 195 000 +1.83

2. Внеоборотные

активы в % к имуществу,

из них:

25 990 000

39.87

25 030 000

37.71

-960 000

-2.16

-3.69 2.1. Нематериальные активы в % к внеоборотным активам

60 000

0.23

100 000

0.40

+40 000

+0.17

+66.67 2.2. Основные средства в % к внеоборотным активам

20 100 000

77.34

19 000 000

76.00

— 1 100 000

-1.34

-5.47 2.3. Незавершенное строительство в % к внеоборотным активам

630 000

2.42

630 000

2.52

+0.10

2.4. Долгосроч.фин. вложения, в % к внеоборотным активам

5 200 000

20.01

5 300 000

21.17

+100 000

+1.16

+1.92

3. Оборотные активы в % к имуществу,

из них:

39 190 000

60.13

41 345 000

62.29

+2 155 000

+2.16

+5.5 3.1Запасы в % к оборотным активам

5 300 000

13.52

7 000 000

16.93

+1 700 000

+3.41

+32.08 3.2. НДС по приобретенным ценностям в % к оборотным активам

3 400 000

8.68

1 585 000

3.83

-1 815 000

-4.85

-53.38 3.3.Дебиторская задолженность в % к оборотным активам

29 800 000

76.04

32 000 000

77.4

+2 200 000

+1.36

+7.38 3.4. Денежные средства, краткосрочные фин. вложения и прочие оборотные активы в % к оборотным активам

690 000

1.76

760 000

1.84

+70 000

+0.08

+10.14

Решение:

1. Всего имущества — 300 cтрока бухгалтерского баланса

2.Внеоборотные активы 190строка бухгалтерского баланса

2.1.нематериальные активы110 строка бухгалтерского баланса

2.2.Основные средства 120строка бухгалтерского баланса

2.3.незавершенноестроительство 130 строка бухгалтерского баланса

2.4.долгосрочныефинансовые вложения 140 строка бухгалтерского баланса

Чтобы рассчитать впроцентном соотношении к внеоборотным активам, нужно каждую строчку начиная с2.1 и заканчивая 2.4 делить на внеоборотные активы, после чего умножить на 100%.

3.оборотные активы 290строка бухгалтерского баланса

3.1 Запасы 210 строкабухгалтерского баланса

3.2 Ндс 220 строкабухгалтерского баланса

3.3дебиторскаязадолженность 230+240 строка бухгалтерского баланса

3.4 денежныесредства, кратскосрочные финансовые вложения, прочие оборотныеактивы-250+260+270 строка бухгалтерского баланса.

Чтобы рассчитать впроцентном соотношении к оборотным активам, нужно каждую строчку начиная с 3.1и заканчивая 3.4 делить на оборотные активы, после чего умножить на 100 %.

Вывод:

Анализ показал, чтостоимость имущества по сравнению с началом года увеличилась на 1 195 тысячрублей или на 1.83 %.

В структуре активанаблюдается уменьшение доли основного капитала на 2.16 %, а оборотногосоответственно увеличение на 2.16 %, в том числе: в сфере производства удельныйвес запасов по – сравнению с началом года увеличился на 3.41 %, так как ихстоимость увеличилась на 1700 т.р.

В сфере обращенияудельный вес дебиторской задолженности увеличился на 1.36 %, а удельный весденежных средств и НДС незначительно вырос на 0.08%.

В связи с этим изменилосьи строение капитала: на начало года отношение основного капитала к оборотномусоставляет 39.87:60.13=66 %, а на конец года это соотношение составило 37.71:62.29=61 %. Это уменьшение способствует ускорению оборачиваемости оборотногокапитала, то есть оборотные средства быстрее превращаются в наличные деньги.

Наибольший удельный вес втекущих активах занимает дебиторская задолженность. На ее долю на начало годавыходило 76.04 %, на конец года ее абсолютная величина увеличилась на 2200т.р., и составила 77.4%.

Таблица 2

ОЦЕНКА СОБСТВЕННЫХ ИЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ, ВЛОЖЕННЫХ В ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

(тыс.руб.)

Показатель Начало года Конец года Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Всего имущества 65 180 000 66 375 000 +1 195 000 +1.83

2. Собственные средства предприятия в %

к имуществу

27 000 000

41%

26 000 000

39%

-1000 000

-2

-3.70

3. Заемные средства

предприятия в %

к имуществу

из них:

38 180 000

59%

40 375 000

61%

+2 195 000

+5.75

4. Долгосрочные обязательства

в % с заемными средствами

400 000

1.05%

600 000

1.49%

+200 000

+0.44

+50

5. Краткосрочные обязательства

в % к заемным средствам

37 780 000

98.95%

39 775 000

98.51%

+1 995 000

-0.44

+5.28 6. Краткосрочные кредиты и займы в % к краткосрочным обязательствам

17 780 000

47.06%

19 775 000

49.72%

+1 995 000

+2.66

+11.22 7. Кредиторская задолженность в % к краткосрочным обязательствам

18 000 000

47.64%

17 000 000

42.74%

— 1 000 000

-4.90

-5.56 8. Задолженность участникам по выплате доходов в % к краткосрочным обязательствам

1 000 000

2.65%

2 000 000

5.03%

+ 1 000 000

+2.38

+100 9. Резервы, фонды, прочие в % к краткосрочным обязательствам

1 000 000

2.65%

1 000 000

2.51%

-0.14

К а нг= 27 000тр=0,41 К рнг=37 780тр+400тр=1.41

65 180 тр 27000тр

К а кг=26 000тр= 0,39 К ркг=39775тр+600тр=1.55

66 375тр 26000тр

Решение:

1.Всего имущества 700строка бухгалтерского баланса

2.Собственные средства490 строка бухгалтерского баланса

3.Заемные средства690+590 строка бухгалтерского баланса

Чтобы рассчитать впроцентном соотношении к имуществу, нужно 2 и 3 строчку делить на стоимостьимущества, после чего умножить на 100 %.

4.Долгосрочныеобязательства 590 строка бухгалтерского баланса

5.Краткосрочныеобязательства 690 строка бухгалтерского баланса

Чтобы рассчитать впроцентном соотношении к заемным средствам, нужно 4 и 5строчку делить настоимость заемных средств, после чего умножить на 100 %.

6.Краткосрочные кредиты610 строка бухгалтерского баланса

7.Кредиторскаязадолженность 620 строка бухгалтерского баланса

8.Задолженностьучастникам по выплате доходов 630 строка бухгалтерского баланса

9.Резервы, фонды, прочие640+650+660 строки бухгалтерского баланса

Чтобы рассчитать впроцентном соотношении к краткосрочным обязательствам, нужно 6,7,8, и 9 строчкиделить на стоимость краткосрочных обязательств, после чего умножить на 100 %.

Коэффициент автономии

Ка= IIIП/ВБ, где ВБ-валюта баланса

Показывает финансовуюнезависимость от привлеченного капитала,0.5-1.

Рост значениякоэффициента показывает хорошую финансовую устойчивость.

Коэффициент риска

Кр =(IVП+ VП)/ IIIП

Показывает финансовуюзависимость от привлеченного капитала, 0.5-1.Увеличение значения этогокоэффициента свидетельствует об усиление зависимости от привлеченного капитала

Вывод:

Анализ показал, чтостоимость имущества по – сравнению с началом года изменилась. Общая суммаувеличилась на 1195 т.р. или на 1,83 %.

В структуре имуществапроизошли некоторые изменения: доля собственного капитала снизалась на3.70% вобщей стоимости имущества – это свидетельствует о том, что часть собственныхсредств используется как источник финансирования текущих затрат.

Доля кредиторскойзадолженности, которая временно использовалась в обороте предприятия до моментанаступления сроков ее погашения уменьшилась на 5.56 %.

Привлечение заемныхсредств в оборот содействует временному улучшению финансового состояния. Приусловии, что средства не замораживаются на продолжительное время, асвоевременно возвращаются. Следовательно разумные размеры привлеченногозаемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, ачрезмерные – ухудшить.

Коэффициент автономии наначало года составлял 0,41, что говорило о достаточной финансовой зависимостипредприятия. На конец года коэффициент снизился и составляет 0,39 — это говорито возникшей финансовой зависимости предприятия от привлеченного капитала, чтоподтверждает и коэффициент риска, который на конец года составил 1.55, увеличившисьс начало года на 0,14 .

Таблица 3

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ОСНОВНЫХФОНДОВ

(тыс.руб)

Показатели Наличие на начало года Поступило в отчетном году Выбыло в отчетном году Наличие на конец года 1. Промышленно-производственные фонды 12 000 000 3 000 000 2 500 000 12 500 000 2. Непроизводственные основные фонды 10 000 000 1 000 000 500 000 10 500 000 3. ИТОГО: 22 000 000 4 000 000 3 000 000 23 000 000 4. Амортизация 1 900 000 4 000 000

Решение:

1.Промышленно-производственные фонды строка 371 формы №5

2. Непроизводственныеосновные фонды/> строка 372 формы№5

3.Амортизация =строка 370формы №5-120 строка бухгалтерского баланса

Коб. ппф= />*100%=24% Коб. нпф= />*100%= 9,52 %

Коб. общ.=/>*100%= 17,39% Кв. ппф= />*100%= 20,83%

Кв. нпф= />*100%= 5% Кв. общ.=/>*100%= 13,64%

Кпр. ппф=/>*100%= 4,17%

Кпр. нпф= />*100%= 5%

Кпр. общ= />*100%= 4,55%

Ки.н.= />*100%= 8,64% Ки.к.= />*100%= 17,39%

Кг.н.= />*100%= 91,36%

Кг.к.= />*100%= 82,61%

Удельный весппф н.=/>*100%=54,55%

Удельный весппф к.=/>*100%=54,35 %

Удельный веснпф н.=/>*100%=45,45%

Удельный веснпф к.=/>*100%=45,65%

Коб=/>*100%

Квыб=/>*100%

Кпр=/>*100%

Ки= ∑ износа *100%

Первоначальная стоимость

Кг=остаточнаястоимость основных средств *100%

Первоначальная стоимостьосновных средств

Вывод:

Анализ показал, что общаястоимость основных средств за отчетный год увеличилась на 1000 т.р. или 4,55%.В том числе стоимость ППФ увеличилась на500т.р. или на 4,17%, также как и НПФ на500т.р. или на 5%

В отчетном году приростосновных средств произошел за счет роста стоимости ППФ на 4,17%. Общийкоэффициент обновления составил 17,39%, в том числе ППФ обновились на 24%, аНПФ обновились на 9,52%.

Коэффициент выбытия ППфсоставил 20,83%, НПФ всего лишь 5%, общий же составил 13,64%

Коэффициент износа наначало года составил 8,64%, а на конец 17,39%, что свидетельствует обувеличении изношенности основных средств. Коэффициент износа по предприятию вцелом намного ниже 50 %, а это значит, что основные средства не требуют полногообновления. Коэффициент годности на начало года 91,36%, на конец 82,61%

Удельный вес ППФсоставляет более 50 % — это значит, что большая часть основных средствпредприятия вложена в оборудование, что благоприятно влияет на производство.Удельный вес НПФ составляет более 40 % — это говорит о том, что социальнаясфера на предприятии хорошо развита, что благоприятно влияет напроизводительность труда работников и сокращает потери рабочего времени.Небольшое увеличение удельного веса НПФ к концу года влияет на положительныерезультаты работы предприятия.

Таблица 4

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

(тыс.руб)

Показатели Предыдущий год

Отчетный

год

Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Выпуск товар. продукции (выручка от продаж) 40 500 000 V0 48 700 000 V1

+8 200 000

дельтаV

+20.25

2.Общая стоимость основных ср-в:

а)на начало года

б)на конец года

20 000 000

22 000 000

23 000 000

3. Среднегодовая стоимость ОС 21 000 000 S0 22 500 000 S1

+1 500 000

Дельта S

+7.14

4. Стоимость ППФ

а)на начало года

б)на конец года

10 200 000

12 000 000

12 500 000

5. Среднегодовая стоим-ть ППФ. 11 100 000 12 250 000 +1 150 000 +10.36 6. Среднесписочная численность рабочих 15 20 +5 +33.33 7.Фондовооруженность 1 400 1 125 -275 -19.64

8/.Фондоотдача

ОС

1.9285714

2.1644444 F1

+0.235873

Дельта F

+12.23

9/ Фондоотдача

ППФ

3.65 3.98 +0.33 +9.04

Решение: 1. Выпуск товар.продукции (выручка от продаж) –строка 010 форма №2

2.Общая стоимостьосновных ср-в — строка 370 форма №5

3. Среднегодоваястоимость ОС-сумма основных средств/2

4. Стоимость ППФ –строка371 форма№5

5. Среднегодовая стоим-тьППФ-сумма ППФ/2

6. Среднесписочнаячисленность рабочих строка 760 форма №5

7.Фондовооруженность =среднегодовая стоимость основных средств/ССЧ рабочих

8. Фондоотдача ОС= Выпусктовар. продукции (выручка от продаж)/ Среднегодовая стоимость ОС

9. Фондоотдача ППФ=Выпуск товар. продукции (выручка от продаж)/ Среднегодовая стоим-ть ППФ.

ВЫВОД:

Анализ показал, что посравнению с предыдущим годом выпуск продукции увеличился на 8200т.р. или20.25%На это оказало влияние следующие факторы

1ф= Дельта S* F0= 1500000*1.9285714=2893тр

Увеличение стоимости ОСпривело к росту выпуска продукции на 2893т.р.

2ф= Дельта F* S1 0.235873*22500000=5175т.р.

Рост фондоотдачи увеличилвыпуск продукции на 5175т.р.

Дельта V=1 фактор+2фактор =2893тр+5175тр=8200тр

Также анализ показал, чтообщая фондовооруженность труда по – сравнению с предыдущим годом снизилась на19,64%. Снижение фондовооруженности связано с увеличением численности рабочих вна 5 человек, или 33.33%.

Высокие показалифондовооруженности за предыдущий и отчетный года свидетельствует об отличномуровне обеспеченности рабочих основными средствами. Также большие показателифондоотдачи ОС и ППф характеризуют актичное использование основными средствами.

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ

(тыс.руб.)

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1.Выпуск продукции (выручка от продаж) 40 500 000 48 700 000 +8 200 000 +20.25

2… Фонд оплаты труда, в том числе :

а) Переменная часть

б) Постоянная часть

10 000 000 F0

4 000 000

6 000 000

13 000000 F1

6 500 000

+3 000 000

дельтаF

+2 500 000

+500 000

+30

+62.5

+8.33

3. Численность персонала (чел.), в том числе

а) численность рабочих

25 Z0

30 Z1

Дельта Z

+20

+33.33

4. Среднегодовая заработная плата одного работника (руб.)

400 000

433 330

+33 330

Дельта S

+8.33

Решение: 1. Выпуск товар.продукции (выручка от продаж) –строка 010 форма №2

2. Фонд оплаты трудастрока 620 форма №5

3. Среднесписочнаячисленность рабочих строка 760 форма №5

4. Среднегодоваязаработная плата одного работника = Фонд оплаты труда строка/ численностьрабочих

Вывод: Анализ показал, чтовыпуск продукции по сравнению с предыдущим годом увеличился на 8200тр или20.25%.На это оказали влияние следующие факторы:1) 1ф= Дельта Z* S0= 5*400тр=2000тр прирост численностиперсонала на 5 человек увеличил выручку от реализации продукции на 2000 т.р.

2) 2ф= Дельта S *Z1=33.33тр*30=1000тр

Увеличение среднегодовойзаработной платы 1 работника привело к росту выпуска продукции на 1000 тр

Проверка:

2000тр+1000тр=3000тр

Анализ показал, что пофонду заработной платы наблюдается абсолютный перерасход по – сравнению спредыдущем годом на 3000т.р.

Для того, чтобырассчитать относительное отклонение по фонду оплаты труда необходимо:

1) вычислить поправочныйкоэффициент:

Кп= />= 1,2025

2) условный фондзаработной платы:

ФЗП усл.= (4000тр*1,2025)+6000тр=10 810 т.р.

Расчеты показалиотносительную экономию по фонду оплаты труда 13000тр-10810тр= 2190тр(ФОТ факт.– ФОТ усл.). Поправочный коэффициент показал на какую долю % следует увеличитьфонд заработной платы за каждый % перевыполнения производственной программы.

имущество финансовый прибыльрентабельность

Таблица 6

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙЛИКВИДНОСТИ

(тыс.руб.)

Показатель Начало года Конец года Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Денежные средства 10 000 40 000 +30 000 +300 2. Краткосрочные финансовые вложения 680 000 720 000 +40 000 +5.88 3. Краткосрочная дебиторская задолженность 18 750 000 19 000 000 +250 000 +1.33 4. Прочие оборотные активы - - - - 5. Запасы и затраты (за минусом расходов будущих периодов) 5 150 000 5 000 000 -150 000 -2.91 6. Налог на добавленную стоимость 3 400 000 1 585 000 -1 815 000 -53.38 7. Долгосрочная дебиторская задолженность 11 050 000 13 000 000 +1 950 000 +17.65 8. Итого ликвидных средств 39 040 000 39 345 000 +305 000 +0.78 9. Краткосрочные кредиты и займы 17 780 000 19 775 000 +1 995 000 +11.22 10. Кредиторская задолженность 18 000 000 17 000 000 — 1 000 000 -5.56 11. Расчеты с участниками 1 000 000 2 000 000 +1 000 000 +100 12. Прочие краткосрочные пассивы - - - - 13. Итого краткосрочные пассивы 36 780 000 38 775 000 +1 995 000 +5.42 14. Коэффициент покрытия 1.06 1.01 -0.05 -4.72 15. Коэффициент быстрой ликвидности 0.53 0.51 -0.02 -3.77 16. Коэффициент абсолютной ликвидности 0.02 0.02

Все активы предприятия, взависимости от степени их ликвидности подразделяются на 4 группы:

А1- Абсолютно ликвидныеактивы. (Денежные ср-ва 260, Краткосрочные фин вложения 250)

А2- Быстро реализуемыеактивы (Краткосрочная дебиторская задолженность 240, Прочие оборотные активы270)

А3- Медленно реализуемыеактивы (Долгосрочная дебиторская задолженность 230, НДС по приобретеннымматериальным ценностям 220, Запасы за минусом расходов будущих периодов 210-216)

А4- Трудно реализуемыеактивы (Все внеоборотные активы, т.к. они предназначены для использования втечение длительного времени. Первый раздел)

Первые три группы,являются текущими активами.

Пассивы предприятия постепени возрастания сроков их погашения подразделяются на 4 группы.

П1- Наиболее срочныеобязательства (Кредиторскую задолженность 620, Задолженность перед участникамипо выплате доходов 630, Прочие краткосрочные обязательства 660)

П2- Краткосрочные пассивы( Краткосрочные займы и кредиты )

П3- Долгосрочные пассивы.Долгосрочные кредиты и займы.

П4- Постоянные пассивы.Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Решение:

1. Денежные средствастрока 260 бухгалтерского баланса

2. Краткосрочныефинансовые вложения строка 250 бухгалтерского баланса

3. Краткосрочнаядебиторская задолженность строка 240 бухгалтерского баланса

5. Запасы и затраты (заминусом расходов будущих периодов) строка 210-216 бухгалтерского баланса

6. Налог на добавленнуюстоимость строка 220 бухгалтерского баланса

7. Долгосрочнаядебиторская задолженность строка 230 бухгалтерского баланса

8. Итого ликвидных средствА1+А2+А3

9. Краткосрочные кредитыи займы строка 610 бухгалтерского баланса

10… Кредиторскаязадолженность строка 620 бухгалтерского баланса

11… Расчеты сучастниками строка 630 бухгалтерского баланса

13. Итого краткосрочныепассивы П1+П2

14. Кп= (А1+А2+А3)/(П1+П2) от 1 до 2

15. Кб= (А1+А2)/ (П1+П2)от 0.8 до 1

16.Ка= А1/ (П1+П2) от 0.2до 0.8

Вывод: Анализ показал,что на начало года текущие активы составили 39 040 тр, а текущие обязательства36780 тр. На конец года текущие активы составили 39 345 тр, а текущиеобязательства 38 775 тр. Увеличение текущих активов по – сравнению с началомгода на 305т.р. или на 0.78% свидетельствует о том, что предприятие способнобыстрее погашать текущие обязательства.

Коэффициент покрытия вобщем находится в пределах нормы – это значит, что предприятие может погашатьсвои краткосрочные обязательства, но при этом у него не останется свободы ввыборе решений, на начало года 1.06 на конец-1.01.

Коэффициент быстройликвидности ниже предельного уровня, а это значит, что при возникновениикритической ситуации у предприятия не будет возможности погашать своикраткосрочные обязательства, даже при условии своевременного проведениярасчетов с дебиторами, на начало года 0.53, на конец-0.51, хотя он снизился посравнению с началом года на 3.77%.

Коэффициент абсолютнойликвидности показывает, какую часть текущих обязательств предприятие можетпогасить в ближайшее время, используя для этого денежную наличность. На началогода коэффициент абсолютной ликвидности составил 0.02, так же как и на конецгода.

Таблица № 7

КОЭФФИЦИЕНТ ФИНАНСОВОЙУСТОЙЧИВОСТИ

Показатель Начало года Конец года Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Внеоборотные активы 25 990 000 25 030 000 -960 000 -3.69 2. Оборотные активы 39 190 000 41 345 000 +2 155 000 +5.50 3. Запасы 5 300 000 7 000 000 +1 700 000 +32.08 4. Капитал и резервы 27 000 000 26 000 000 — 1 000 000 -3.70 5. Долгосрочные обязательства 400 000 600 000 +200 000 +50 6. Краткосрочные обязательства 37 780 000 39 775 000 +1 995 000 +5.28 7. Валюта баланса 65 180 000 66 375 000 +1 195 000 +1.83 8. Коэффициент обеспеченности собственных средств 0.03 0.02 -0.01 -33.33 9. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами 0.19 0.14 -0.05 -26.32 10. Коэффициент маневренности собственными средствами 0.04 0.04 11. Индекс постоянного актива 0.96 0.96 12. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0.015 0.023 +0.008 +53.33 13. Коэффициент финансовой независимости 0.41 0.39 -0.02 -4.88 14. Коэффициент риска 1.41 1.55 +0.14 +9.93

Решение:

1. Внеоборотные активыстрока 190 бухгалтерского баланса, 1 раздел актива

2. Оборотные активы строка290 бухгалтерского баланса, 2 раздел актива

3. Запасы строка 210бухгалтерского баланса, 2 раздел актива

4. Капитал и резервыстрока 490 бухгалтерского баланса, 3 раздел пассива

5. Долгосрочныеобязательства строка 590 бухгалтерского баланса, 4 раздел пассива

6. Краткосрочныеобязательства строка 690 бухгалтерского баланса, 5 раздел пассива

7. Валюта баланса строка700 бухгалтерского баланса

8. Ксос=3П-1А/2А >=0.1

9. Комз=3П-1А/ Запасы 0.6-0.8

10. Км = 3П-1А/3П неменьше 1

11. Кипа= 1А/ 3П неменьше 1

12. Кдпз= 4П/4П+3П неменьше 0.5

13.Кф=3 разделпассива/баланс 700 строка 0,5-1

14. Кр= 4П+5П:/3П от 0.5до1

Коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами –он показывает степеньобеспеченности предприятия собственными оборотными средствами необходимыми дляфинансовой устойчивости.

Коэффициентобеспеченности материальных запасов собственными средствами-Показывает какаячасть запасов и затрат сформирована за счет собственных средств и не нуждаетсяли предприятие в привлечении заемных средств.

Коэффициент маневренностисобственного капитала показывает какая часть собственного капитала находиться вобороте т.е в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этимисредствами. Коэффициент должен быть высоким не меньше 1, что бы обеспечитьдостаточную гибкость в использовании собственных средств предприятия.

Индекс постоянногоактива, который показывает долю основных основных средств и прочих внеоборотныхактивов в источниках собственных средств.

Коэффициент долгосрочногопривлечения заемных средств, показывает на сколько интенсивно предприятиеиспользуют заемные средства для обновления и расширения производства.

Коэффициент риска,соотношение заемных и собственных средств, который показывает зависимость отпривлеченного капитала. Увеличения значения коэффициента свидетельствует обусилении этой зависимости.

Коэффициент автономиипоказывает степень не зависимости пред-я от привлеченного капитала. Ростзначения этого коэффициент показывает хорошую финансовую устойчивость.

Вывод:

Анализ показал, чтопредприятие не обеспечено собственными средствами, так как коэффициентобеспеченности собственными средствами ниже предельного уровня, чтоподтверждается снижением коэффициента на конец года, на начало года коэффициентсоставляется 0.03 а на конец года 0.02. Его низкое значение говорит офинансовой неустойчивости предприятия.

У предприятия недостаточноматериальных запасов, так как коэффициент обеспеченности материальными запасаминиже предельного уровня и на начало года составляет 0.19. На конец года значениекоэффициента снизилось на 0,05 или на 26.32% – это значит, что предприятиебудет вынуждено брать кредит для пополнения запасов, так как собственныхсредств недостаточно.

Коэффициент маневренностисобственного капитала ниже оптимального значения и к концу года он оставалсятаким же низким– это значит, что собственные источники немобильны и к концу годафинансовое состояние предприятия ухудшилось.

Индекс постоянного активапо – сравнению с началом года остался таким же и составил 0.96, однако, значениекоэффициента чуть ниже нормы.

Коэффициент долгосрочногопривлечения заемных средств увеличился к концу года на 0,008 или 53.33% – этозначит, что предприятие стало интенсивнее использовать заемные средства дляобновления и расширения производства, но все равно коэффициент как на начало ина конец года низкий.

Коэффициент финансовойнезависимости находится чуть ниже предельного уровня, но его уменьшение наконец года на 0,02 говорит о снижении финансовой независимости предприятия, чтоподтверждает и высокое значение коэффициента риска, которое на конец годаувеличилось на 0,14пункта, однако, высокое значение коэффициентасвидетельствует о зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Таблица 8

АНАЛИЗ АБСОЛЮТНЫХПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

(тыс.руб)

Показатели На начало года На конец года Отклонения 1. Источники формирования собственных оборотных средств 27 000 000 26 000 000 — 1000 000 2. Внеоборотные активы 25 990 000 25 030 000 -960 000 3. Наличие собственных оборотных средств 1 010 000 970 000 -40 000 4. Долгосрочные пассивы 400 000 600 000 +200 000 5. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования средств 1 410 000 1 570 000 +160 000 6. Краткосрочные заёмные средства 17 780 000 19 775 000 +1 995 000 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 19 190 000 21 345 000 +2 155 000 8 Общая величина запасов 5 300 000 7 000 000 +1 700 000 9. Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств -4 290 000 — 6 030 000 +1 740 000 10. Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов — 3 890 000 -5 430 000 +1 540 000 11. Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов 13 890 000 14 345 000 +455 000

Решение:

1.Источники формированиясобственных оборотных средств- строка 490 бухгалтерского баланса

2. Внеоборотные активы-строка 190 бухгалтерского баланса

3. СОС= 3п-1А

4. Долгосрочные пассивы — строка 590 бухгалтерского баланса

5. СД= СОС+4П

6. Краткосрочные заёмныесредства- строка 610 бухгалтерского баланса

7. ОИ= СД+5П

8. Общая величина запасов- строка 210 бухгалтерского баланса

D СОС=СОС-З(запасы)

D СД= СД-З

D ОИ=ОИ-З

Вывод: Анализ показал,что предприятие обеспечено только одним источником формирования запасов.

В двух других случаях недостатокзначительно снизился только по общей величине основных источников формированиязапасов и затрат. Это видно из за того, что на конец года сумма собственныхоборотных средств увеличилась в целом на 160тр.

Общая величина источниковформирования затрат по сравнению с началом года увеличилась на 2 155тр, этопроизошло за счет того, что предприятие увеличило краткосрочный банковскийкредит на 1995тр.

Так как запасы меньше источникових формирования, предприятие обладает абсолютной нормальной финансовойустойчивостью. Анализируемое предприятие относится к 1 типу финансовой устойчивости.

Таблица 9

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Выручка от реализации продукции (без НДС) 40 500 000 48 700 000 +8 200 000 +20.25

2. Оборотные активы

а)на начало года

б)на конец года

25 580 000

39 190 000

41 345 000

3. Средние остатки оборотных активов 32 385 000 40 267 500 +7 882 500 +24.34 4. Коэффициент оборачиваемости (раз.) 1.25 1.21 -0.04 -3.2 5. Длительность 1-го оборота (в днях) 288 298 +10 +3.47

Решение:

1. Выручка от реализациипродукции (без НДС) –строка 010 формы №2

2. Оборотные активы — строка290 бухгалтерского баланса

3. Средние остаткиоборотных активов сумма оборотных активов/2

4. Коэффициентоборачиваемости (раз.)=выручка от реализации/средние остатки оборотных активов.

5. Длительность 1-гооборота (в днях)=360/коэффициент оборачиваемости.

Вывод: Анализ показал,что по – сравнению с предыдущем годом среднегодовая стоимость оборотногокапитала увеличилась на7882,5т.р.

Коэффициентоборачиваемости снизился на 0,04 пункта, то есть длительность одного оборотавозросла на 10 дней.

Коэффициентоборачиваемости оборотного капитала имеет высокое значение, однако, егоснижение свидетельствует о том, что в отчетном году оборотный капитал сталпревращаться в наличные деньги значительно медленнее, чем в прошлом году. Всвязи с этим предприятие может испытывать затруднения при погашении кредитов иреализации готовой продукции.

Таблица 10

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Выручка от реализации продукции без НДС 40 500 000 48 700 000 +8 200 000 +20.25

2. Дебиторская задолженность:

а)на начало года

б)на конец года

11 600 000

18 750 000

19 000 000

3.Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности 15 175 000 18 875 000 +3 700 000 +24.38 4. Оборачиваемость дебиторской задолженности 2.67 2.58 -0.09 -3.37 5. Длительность 1-го оборота (в днях) 135 140 +5 +3.70

Решение:

1. Выручка от реализациипродукции без НДС-строка 010 формы №2

2. Дебиторскаязадолженность строка 240 бухгалтерского баланса

3. Среднегодоваястоимость дебиторской задолженности=сумма дебиторской задолженности на началогода +конец года /2

4. Оборачиваемостьдебиторской задолженности=выручка от реализации/ Среднегодовая стоимостьдебиторской задолженности

5. Длительность 1-гооборота (в днях)=360/оборачиваемость дебиторской задолжденности

Вывод:

Анализ показал, что среднегодоваястоимость дебиторской задолженности по – сравнению с прошлым годом увеличиласьна 3700т.р. Это свидетельствует об увеличении ее оборачиваемости, хотяпроисходит снижение коэффициента оборачиваемости на 0.09, и увеличениедлительности одного оборота на 5 дней, характеризующий ликвидность дебиторскойзадолженности. т.е инкассацию долгов.

Таблица 11

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1. Себестоимость реализации продукции 20 300 000 26 700 000 +6 400 000 +31.53

2. Запасы

а)на начало года

б)на конец года

3 750 000

5 300 000

7 000 000

3. Среднегодовая стом-ть запасов 4 525 000 6 150 000 +1 625 000 +35.91 4. Оборачиваемость запасов 4.49 4.34 -0.15 -3.34 5. Длительность 1-го оборота (в днях) 80 83 +3 +3.75

Решение: 1. Себестоимостьреализации продукции 020 строка формы №2

2. Запасы 210 строкабухгалтерского баланса

3. Среднегодовая стом-тьзапасов =сумма запасов на начало года+сумма запасов на конец года/2

4.Кобз=себестоимостьреализации продукции/среднегодовая стоимость запасов.

5.Длительность 1-гооборота (в днях)=360/ Кобз

Вывод:

Анализ показал, чтооборачиваемость запасов ТМЦ уменьшилась на 0,15 т.р. или на 3.34% Увеличениедлительности одного оборота на 3 дня свидетельствует о замедлении превращениязапасов в наличные средства, а значит и нерациональном их использовании.

Таблица 12

ДИНАМИКА И СТРУКТУРАБАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ

Показатель Предыдущий год Отчетн. год Удельн. вес Отклонения Уд. вес П.Г. О.Г. +, - % 1. Прибыль от продажи продукции 17 000 000 18 700 000 94.71 89.47 + 1 700 000 +10 -5.24

2. Проценты к получению 500 000 800 000 2.78 3.83 +300 000 +60 +1.05

3. Проценты к уплате 300 000 400 000 1.67 1.91 +100 000 +33.33 +0.24

4. Доходы от участия в других организациях 400 000 700 000 2.23 3.35 +300 000 +75 +1.12

5. Прочие операционные доходы 500 000 1 000 000 2.79 4.78 +500 000 +100 +1.99

6 Прочие операционные расходы 500 000 600 000 2.79 2.87 +100 000 +20 +0.08

7.Внереализационные доходы 700 000 1 200 000 3.9 5.74 +500 000 +71.43 +3.79

8.Внереализационные расходы 350 000 500 000 1.95 2.39 +150 000 +42.86 +0.44

9.Прибыль до налогообложения 17 950 000 20 300 000 100 100 +2 350 000 +13.09

10.Налог на прибыль 4 308 000 5 016 000 - - +708 000 +16.43 -

11.Чистая прибыль 13 642 000 15 884 000 - - +2 242 000 +16.43 -

Основными источниками информации дляанализа балансовой прибыли являются: Данные аналитического бух учета по счетам90, 91, 99. Форма номер 2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма номер 3 «Отчет одвижении капитала», Бизнес план предприятия.

В процессе анализа используютсяследующие показатели прибыли: Валовая прибыль (маржинальная), Прибыль отреализации продукции, Балансовая (налогооблагаемая) прибыль, Чистая(нераспределенная) прибыль.

Валовая — это разница между выручкой(без НДС) и прямыми производственными затратами по реализуемой продукции.

Прибыль от реализации — разностьмежду суммой валовой прибыли, постоянными расходами и расходами на продажу.

Балансовая — включает финансовые результатыот реализации продукции, прочие доходы, за минусом прочих расходов.

Прочие доходы включают:

прочие операционные доходы,внереализационные доходы, % к получению, доходы от участия в другихорганизациях.

Прочие расходы включают: прочиеоперационные расходы, внереализационные расходы.

Чистая прибыль — разница междубалансовой прибылью (до налогообложения) и текущим налогом на прибыль.

Решение:

1. Прибыль от продажипродукции строка 050 форма №2

2. Проценты к получению60 строка форма №2

3. Проценты к уплате 70строка форма №2

4. Доходы от участия вдругих организациях 80 строка форма №2

5. Прочие операционныедоходы 90 строка форма №2

6. Прочие операционныерасходы 100 строка форма №2

7. Внереализационныедоходы 120 строка форма №2

8… Внереализационныерасходы 130 строка форма №2

9. Прибыль доналогообложения 140 строка форма №2

10. Налог на прибыль 150строка форма №2

11. Чистая прибыль 190строка форма №2

Вывод: Горизонтальныйанализ показал, что приведенные в таблице данные отражают положительные результатыпо прибыли до налогооблажения… По – сравнению с предыдущем годом увеличиласьна 2350 т.р. или 13,09%.

Вертикальный анализструктуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляетприбыль от продажи продукции. В предыдущем году 94,71% в отчетном году –89,47%.В целом произошло абсолютное Увеличение прибыли от продажи продукции на 1700трили 10%.От прочей реализации получен положительный результат только поотчетному году, который увеличил балансовую прибыль на 400тр или 40%, это произошлоза счет увеличения внереализационных доходов .

Финансовый результат,полученный от внереализационной деятельности по – сравнению с предыдущим годом–700т.р. или 58,33%.

Таблица 13

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

(РАБОТ, УСЛУГ)

(тыс. руб.)

Показатели Предыдущий год Реализация отчетного года в ценах и с/ст предыдущего года Отчетный год 1. Выручка от реализации продукции

40 500 000

q0p0

47 250 000

q1p0

48 685 000

q1p1

2. Себестоимость реализации продукции

23 490 000

q0C0

27 405 000

q1C0

29 995 000

q1C1

3. Прибыли от реализации

17 010 000

19 845 000

P1.0

18 690 000

Вывод

Анализ показал, что посравнению с предыдущим годом абсолютный прирост прибыли составил 1680тр или9.88%.На это оказали влияние факторы:

1ф= q1p1- q1p0 = 48685тр-47250тр=1435тр

Рост цен в отчетном годуна реализованную продукцию увеличил прибыль от реализации на1435 т.р.

2ф= (P0*К1)-Р0=(17010тр*1.1666667)-17010=2835тр

К1 = q1C0/ q0C0=27405тр/23490тр=1.1666667

Увеличение объемовреализованной продукции положительно повлияло на прибыль от реализации,увеличив ее на 2835т.р.

3ф=(К2-К1)*Р0 =0.

К2 = q1p0/ q0p0=1.1666667

Сдвигов в структуререализационной продукции не наблюдались, поэтому этот фактор никак не повлиялна прибыль.

4ф= q1C1 — q1C0=29995тр-27405тр=2590тр

Рост себестоимости снизилприбыль на 2590тр.

5ф=( q0C0*К2)- q1C0=0.0007тр

Незначительные изменениясебестоимости за счет структурных сдвигов, а именно увеличение цен на болеекачественную продукцию привело к росту прибыли на 0.0007тр

Проверка:1435тр+2835тр+0-2590+0.0007тр=1680тр

Таблица № 14АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙРЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИМУЩЕСТВА И РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение 1. Выручка от реализации продукции (без НДС) 40 500 000 48 700 000 +8 200 000 2. Чистая прибыль 13 642 000 15 884 000 +2 242 000

Стоимость имущества

а) на начало года

б) на конец года

46 480 000

65 180 000

66 375 000

+18 700 000

+1 195 000

4. Среднегодовая стоимость имущества 55 830 000 65 777 500 +9 947 500 5. Рентабельность имущества, %

24.43

24.15

-0.28 дельтаI 6. Рентабельность реализованной продукции, %

33.68

32.62

-1.06

Дельта R

7 Оборачиваемость имущества

0.7254

0.7403

+0.0149

дельтаQ

Решение:

1. Выручка от реализациипродукции (без НДС) — Строка 010 форма №2

2. Чистая прибыль Строка190 форма №2

3. Стоимость имущества Строка300 бухгалтерского баланса

4. Среднегодоваястоимость имущества — сумма стоимости имущества на начало+конец года/2

5. Ru=ЧП(190)\Аср*100%(300)

6. Rрп= ЧП(190)\ВР(010) *100%

7. Коб= ВР\Аср (300)

Рентабельность реализованнойпродукции, которая является ориентиром результатов деятельности маркетинговойслужбы по продвижению товара на рынок и степень спроса на продукцию со стороныпокупателей.

Коэффициент оборачиваемости имуществапоказывает количество оборотов имущества за год и характеризует эффективностьпроизводственной и коммерческой деятельности.

Вывод: Анализ показал,что рентабельность имущества cнизиласьпо сравнению с предыдущим годом на 0,28 %… На это оказали влияние следующиефакторы:

1ф= Q0* Дельта R=0.7254*-1.06=-0.77%

Снижение ростарентабельности реализованной продукции уменьшил рентабельность имущества на0.77.

2ф= дельтаQ* R1=0.0149*32.62=0.49%

Рост коэффициентаоборачиваемости увеличил рентабельность имущества на 0,49 %

Проверка:1ф+2ф=-0.77%+0.49%=-0.28%

Рентабельностьреализованной продукции снизилась на 1.06%. Снижение этого показателясвидетельствует об неэффективном ведении производства и повышении спроса напродукцию.

Увеличение оборачиваемостиимущества свидетельствует о дополнительных денежных средствах, которые принеспредприятию оборотный капитал.

Таблица 15

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонения (+,-) Абсол.∑ Относит.% 1 Чистая прибыль 13 642 000 15 884 000 +2 242 000 +16.43 2. Выручка от реализации продукции (без НДС) 40 500 000 48 700 000 +8 200 000 +20.25 3. Доходы от участия в других организациях 400 000 700 000 +300 000 +75 % к получению 500 000 800 000 +300 000 +60

5. Стоимость собственного капитала

а) на начало года

б) на конец года

23 000 000

27 000 000

26 000 000

6. Среднегодовая стоимость собственного капитала 25 000 000 26 500 000 +1 500 000 +6

7. Стоимость основных фондов

а) на начало года

б) на конец года

20 000 000

22 000000

22 000 000

23 000 000

8. Среднегодовая стоимость основных фондов 21 000000 22 500 000 +1 500 000 +7.14

9. Стоимость материальных запасов

а) на начало года

б) на конец года

3 750 000

5 300 000

7 000 000

10. Среднегодовая стоимость материальных запасов 4 525 000 6 150 000 +1 625 000 +35.91

11. Стоимость финансовых вложений

а) на начало года

б) на конец года

5 530 000

5 880 000

6 020000

12. Среднегодовая стоимость финансовых вложений 5 705 000 5 950 000 +245 000 +4.29 13. Рентабельность собственного капитала (%) 54.57 59.94 +5.37 - 14. Рентабельность производственных фондов % 64.96 70.60 +5.64 - 15. Рентабельность финансовых вложений % 15.78 25.71 +9.93 - /> /> /> /> /> /> />

Решение: 1. Чистаяприбыль строка 190 форма№2

2.Выручка от реализациистрока 010 форма №2

3. Доходы от участия вдругих организациях строка 80 форма №2

4.% к получению строка 60форма №2

5. Стоимость собственногокапитала строка 490 бухгалтерского баланса

6. Среднегодоваястоимость собственного капитала=сумма стоимости собственного капитала на начало+конец года /2

7. Стоимость основныхфондов строка 370 форма №5

8. Среднегодоваястоимость основных фондов=сумма стоимости основных фондов на начало +конец года/2

9. Стоимостьматериальных запасов строка 210 бухгалтерского баланса

10. Среднегодоваястоимость материальных запасов=сумма стоимости материальных на начало +конецгода/2

11. Стоимость финансовыхвложений строка 250+140 бухгалтерского баланса

12. Среднегодоваястоимость финансовых вложений=стоимость финансовых вложений на начало+конецгода/2

13. Rск= ЧП\СКср (490)*100%

14. Rпф= ЧП\ ОСср (370)+ Зср(210)*100%

15. Rфв= ДЦБ +ДУО/фв ср*100%

Вывод:

Анализ показал, чторентабельность собственного капитала, показывающая эффективность вложения всобственные средства на протяжении всего года была довольно высокой и посравнению с прошлым годом увеличилась на 5.37%., это значит что возросла прибыль,полученная с каждого рубля вложенного в собственные средства.

Рентабельностьпроизводственных фондов, показывающая какую прибыль приносит каждый рубльвложенный в производственные фонды и в производственные запасы. По сравнению спрошлым годом Рентабельность производственных фондов возросла на 5.64%, этосвидетельствует о том что на предприятии рациональное использованиепроизводственных фондов и затрат.

Также увеличиласьрентабельность финансовых вложений по сравнению с прошлым годом на 9.93%, этозначит что предприятие удачно инвестирует средства в акции других предприятий.

Таблица № 16

АНАЛИЗМАРЖИНАЛЬНЫЙ ПРИБЫЛИПоказатели

Прошлый

год

Отчетный

год

Абсол.

отклонение

Цена изделия руб. 1 350000 1391000 +41000 Переменные издержки на единицу руб. 676 667 762 857 +86 190 Сумма постоянных затрат руб. 3 200 000 3 300 000 +100 000 Фактический объем продаж 30 35 +5 Выручка от продаж 40 500 000 48 685 000

8185000

Сумма переменных затрат руб. 20 300 010 26 699 995 +6 399 985 Прибыль от продаж руб. 16 999 990 18 6850 05 +1 685 015 Маржинальный доход руб. 20 199 990 21 985 005 +1 785 015 Маржинальный доход на единицу руб. 673 333 628 143 -45 190 10. Доля маржинального дохода в выручке руб. 0.5 0.45 -0.05 Критический объем продаж руб. 6 400 000 7 333 333 +933 333 Критический объем продаж шт 4.75 5.25 +0.5 Прирост прибыли 3 059 998 3 363 301 +303 303 Объем продаж, позволяющий увеличить прибыль на 18 % 34.54 40.35 +5.81 Прибыль, увеличенная на 18 % 20 059 988 22 048 306 +1 988 308

Решение:

1.цена изделия – выручка(010строка формы №2)/q

2.переменные издержки наединицу – себестоимость(020 строка формы №2)/q

3.Сумма постоянных затрат– сумма коммерческих и управленческих расходов

4.Фактический оббьемпродаж

5.выручкаот продаж (Q*P)

6.сумма переменных затрат- переменные издержки на единицу умноженные на количество

7.Прибыль от продаж – выручкаот продаж — переменные затраты — постоянные затраты

8.маржинальный доход – выручкаот продаж — сумма переменных затрат

9.маржинальный доход наединицу – цена изделия-переменные издержки на единицу

10.доля маржинальногодохода маржинальный доход на единицу/цену изделия

11.критический обьемпродаж руб — сумма постоянных затрат /доля маржинального дохода в выручке

12. критический объемпродаж шт — сумма постоянных затрат/маржинальный доход на единицу

13.прирост прибыли на18%, прибыль +18%

14.обьем продаж, позволяющийувеличить прибыль – (Маржинальный доход+сумма прироста)/маржинальный доход наединицу

15.Прибыль увеличенная на18%-прибыль +прирост прибыли

Вывод:

Анализ показал, чтомаржинальный доход предприятия по сравнению с предыдущим годом увеличился на 1 785 015руб.

Доля маржинальногодохода, которая характеризует степень финансовой устойчивости, для данногопредприятия составляет в отчетном году 0,45, что на 0,05 пункта ниже по сравнениюс прошлым годом.

Сумма выручки от продажувеличилась на 81 85 000руб., соответственно прибыль отпродажи также увеличилась на 1 685 015руб.

Для того, чтобы онавыросла на 18% и увеличилась по сравнению с прошлым годом, объем продаж,позволяющий так увеличить прибыль, должен был составить в прошлом году 34,54шт., в отчетном –40,35шт.

Прошлый год:

Необходимый объем продаж,который увеличит прибыли на 18 %:

(20 199 990+3 059 988)/673333=34,54шт.

ВР=46 629 000

Переменные затраты=23 372078

Проверка: 46 629 000-23 372078-3 200 000=20 056 922р ≈20 059 988р

Отчетный год:

Необходимый объем продаж,который увеличит прибыли на 18 %:

(21 985 005+3363 301)/628143=40,35шт

ВР=56 126 850

Переменные затраты=30 781280

Проверка: 56 126 850-30 781280-3 300 000=22 045 570р≈22 048 306р

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом на предприятииувеличилась стоимость имущества по сравнению с началом года на 1195 тыс. руб.Наблюдается уменьшение доли основного капитала на 3.69%, а оборотный капитал, всвою очередь, увеличился на 5,5%. Наибольший удельный вес в текущих активахзанимает дебиторская задолженность. Это свидетельствует о том, что большая еечасть находится в непогашенной дебиторской задолженности, сумма которой увеличиласьв течение отчетного года.

На предприятиинаблюдается большое количество запасов, а это говорит о неэффективном ихиспользовании и плохой оборачиваемости. Предприятию следует пересмотреть своюполитику закупки сырья и материалов, так как длительное хранение запасовнеблагоприятно сказывается на его работе.

Увеличение денежныхсредств на счетах свидетельствует об укреплении финансового состоянияпредприятия, однако наличие больших остатков денег на протяжении длительноговремени может быть результатом нерационального использования оборотногокапитала, их следует быстрее пускать в оборот с целью получения прибыли ирасширения производства или вкладывать в акции других предприятий.

На данном предприятиисобственные и заемные средства существуют примерно в равных пропорциях, чтоговорит о частичной зависимости предприятия от заемных средств.

Коэффициенты автономии ириска свидетельствуют о том, что предприятие зависит от привлеченного капитала.

Большая часть основныхсредств вложена в оборудование, что благоприятно влияет на производство. Обэтом свидетельствует удельный вес промышленных производственных фондов, которыйсоставляет более 50%. Удельный вес непроизводственных фондов составляют более 40%,это говорит о том, что социальная сфера предприятия хорошо развита, чтоблагоприятно влияет на производительность труда работников и сокращает потерирабочего времени.

Увеличение показателяфондоотдачи активной части говорит о том, что активная часть промышленныхпроизводственных фондов используется достаточно эффективно.

Произведённый анализпоказывает, что предприятие обеспечено заемными и основными источниками формированиязапасов и затрат и к концу года обеспеченность по данным показателям возросла.

Так как источникиформирования запасов больше величины запасов, предприятие можно отнести к кризисномутипу финансовой устойчивости.

Анализ показывает, чтоосновную часть прибыли предприятие получает от продажи, а это говорит о высокомспросе на его продукцию, который, как свидетельствует показатель рентабельностиреализованной продукции, к концу года растет.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия на примере ОАО "Керченский таксопарк"

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Анализ форм денег в рыночной экономике

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Аналіз виконання доходної частини бюджету м. Черкаси

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия на примере "ТНК-ВР Холдинг"

13 Июля 2015