Реферат: Транспортный налог
Федеральноеагентство по образованию
Государственноеобразовательное учреждение высшего профессионального образования
Курсоваяработа
подисциплине:
«Информационныетехнологии в налогообложении»
на тему:
«Транспортныйналог»
Содержание
Введение
Глава 1. Основные элементы налога
1.1 Общие положения
1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения
1.3 Налоговая база,налоговый и отчётный период
1.4 Налоговые ставки
1.5 Исчисления суммыналога и сумм авансовых платежей по налогу. Порядок и сроки ихуплаты
Глава 2. Источники информации
2.1 Сведения о фактерегистрации транспортного средства и его владельце
2.2 Паспорт Транспортного средства
Глава3. Декларация
3.1 Налоговая декларация по транспортномуналогу
3.2 Налоговый расчётпо авансовым платежам по транспортному налогу
Заключение
Список литературы
ВведениеВ нашей стране, как и вовсём мире, большое значение для стабильного экономического развития имеетналоговая политика государства. И у нас в России, как в других развитыхевропейских странах, всё большее значение приобретают налоговые сборы,связанные с транспортом. По этим причинам можно сказать, что выбранная мнойтема весьма актуальна.
В последние годы у нас встране резко увеличилось количество транспортных средств. Это вполнезакономерно для экономически развивающегося государства. И для нормальногофункционирования транспортной системы нам необходимо сейчас развивать нашуустаревшую, и теперь уже не справляющуюся с таким транспортным потоком,дорожную сеть. Это тем более актуально для государства, имеющего такую большуютерриторию. Только одним государственным финансированием эту проблему решить невозможно. Поэтому большую роль сейчас приобретает учёт и налог на транспортныесредства.
В Росси Транспортныйналог пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем вышеналог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при использованиидорог, автомобили с большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили сменьшей мощностью.
Целью моей работыявляется раскрытие транспортного налога. В связи с его актуальностью необходимоболее подробно рассмотреть декларация по транспортному налогу, в которойформируется база для расчёта налога.
Для изучения работы определимнесколько задач:
1) изучение основныхэлементов налога,
2) источники дляформирования базы по налогу на транспортные средства, источники для заполненияналоговой декларации,
3) подробное рассмотрениепорядка заполнения декларации по транспортному налогу.
Глава 1. Основные элементы налога 1.1 Общие положения
Региональный транспортныйналог введён в действие с 1 января 2003г. Взамен действующих до того времениналога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога наводно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Он установлен гл. 28 Налоговогокодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектовФедерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, посколькусубъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог насоответствующей территории.
Приэтом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам властисубъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога:ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и срокиего уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установленииналога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготыи соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.
Такимобразом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточносущественные полномочия по установлению и введению транспортного налога.
1.2 Налогоплательщикии объект налогообложения
Плательщикаминалога являются физические лица и организации, на которых в соответствии сроссийским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанныеобъектом налогообложения. При этом имеется определенная особенностьустановления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным нафизических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения ираспоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона отранспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанноев данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированытранспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства опередаче их на основании доверенности другим лицам.
Объектомналогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры,автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничномходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другиеводные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленномроссийским законодательством порядке.
Вместес тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортныхсредств, которые не относятся к объектам налогообложения.
В частности,не облагаются налогом:
–весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
–полученные или приобретенные через органы социальной защиты населенияавтомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
–промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские,речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственноговедения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельностикоторых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
–тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальныемашины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, техническогообслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителейи используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственнойпродукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарнойавиации и медицинской службы;
–транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения илиоперативного управления федеральным органам исполнительной власти, гдезаконодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
–транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения фактаих угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.
1.3 Налоговаябаза, налоговый и отчётный период
транспортный налог декларация авансовый платеж
Налоговаябаза по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения.В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой являетсямощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушнымтранспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, –паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земныхусловиях в килограммах силы.
Вотношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, покоторым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указаннаявместимость в регистровых тоннах.
Повсем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая базаустановлена как единица транспортного средства.
Приэтом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств,независимо от марки и страны их изготовления.
Налоговымпериодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадаетс отчетным периодом.
1.4 Налоговыеставки
Налоговыеставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектовФедерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговымкодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.
Установленнаясущественная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощностидвигателя транспортного средства направлена на усиление социальнойсправедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставкиустановлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортнымсредствам.
Сравнительновысокие налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, каксамолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушныетранспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являютсяфизические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.
Правоустановления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным(представительным) органам субъектов Федерации, которые могут увеличивать илиуменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 5 раз.
Приэтом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ поустановлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категориитранспортных средств, а также с учетом срока полезного использованиятранспортных средств.
Приустановлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерацииконкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы.При этом по большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, какправило, минимально низкие ставки.
1.5 Исчислениясуммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Порядок и сроки их уплаты
Порядокисчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Вчастности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельноисчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками –физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющимигосударственную регистрацию транспортных средств на российской территории. Всвязи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должныуплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налоговогооргана.
Сумманалога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведениесоответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В томслучае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации(снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) былиосуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производитсяс учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числаполных месяцев, в течение которых данное транспортное средство былозарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговомпериоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяцснятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Вслучае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течениеодного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы,осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязанысообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНСРоссии формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых срегистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированытранспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия срегистрации.
Этиорганы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождениясведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которыхзарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшегокалендарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всехсвязанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Порядоки сроки уплаты налога, как уже отмечалось, установлены законами соответствующихсубъектов Федерации. Согласно законодательству налогоплательщики-организацииобязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средствналоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъектаФедерации.
Налогоплательщику– физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налоговогопериода должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумменалога.
Данныйналог является одним из основных источников доходов территориального дорожногофонда.
Уплатаналога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по местунахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законамисубъектов Российской Федерации.
Приэтом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, неможет быть установлен ранее 1 февраля года следующего за истекшим.
Втечение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями,уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РоссийскойФедерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периоданалогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают исчисленную суммуналога.
Сумму авансовых платежейисчисляется по истечении отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговойставки и соответствующей налоговой базы, что позволяет осуществлять равномернуюуплату авансовых платежей транспортного налога в течение года.
Налогоплательщики,являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основанииналогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговая декларация.
Налогоплательщики,являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют вналоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларациюпо налогу.
Форманалоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Налогоплательщики,являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовыеплатежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют вналоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет поавансовым платежам по налогу.
Форманалогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерствомфинансов Российской Федерации.
Налоговыедекларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февралягода, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговыерасчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками втечение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего заистекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики,в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших,представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета вкачестве крупнейших налогоплательщиков.
Глава 2. Источники информации 2.1 Сведения о факте регистрациитранспортного средства и его владельце
Органы,осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество исделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязанысообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимомимуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правахи сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговыеорганы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующейрегистрации (Налоговый Кодекс ст.85, п.4).
Сведения, представляемые органами,
осуществляющими регистрацию транспортных средств
(в том числе морских, речных и воздушных
транспортных средств)
1.Наименование органа, ОГРН, ИНН/КПП.
2.Сведения о транспортном средстве:
а)для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, самоходных машин имеханизмов на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней — марка,модель, модификация, серия и номер регистрационного знака;
б)для морских, речных транспортных средств (в том числе смешанного (река-море)плавания) — тип, название судна, регистрационный номер, вид права (правособственности или иное предусмотренное законодательством Российской Федерацииоснование);
в)для воздушных транспортных средств — тип, государственный и регистрационныйзнаки, наименование эксплуатанта, вид права (право собственности или иноепредусмотренное законодательством Российской Федерации основание).
3.Дата регистрации (снятия с регистрации), серия и номер документа о регистрации.
4.Сведения о лице, на которое зарегистрировано транспортное средство:
дляюридического лица — полное наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес места нахождения;
дляфизического лица — сведения, указанные в пункте 4 раздела III настоящегоперечня, ИНН (при наличии).
2.2Паспорт Транспортного средстваНакаждое зарегистрированное транспортное средство заполняются карточки учетатранспортных средств. При автоматизированном заполнении карточек их реквизитыдолжны соответствовать требованиям, предусмотренным нормативными правовымиактами МВД России.
Госавтоинспекцияв соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет комплексмероприятий, направленных на обеспечение допуска транспортных средств к участиюв дорожном движении на территории Российской Федерации и за ее пределами
Регистрациятранспортных средств осуществляется подразделениями Госавтоинспекции в целяхобеспечения их государственного учета, надзора за соответствием конструкции,технического состояния и оборудования транспортных средств установленнымтребованиям безопасности, борьбы с преступлениями и другими правонарушениями,связанными с использованием транспортных средств, исполнения законодательства овоенно-транспортной обязанности и налогового законодательства.
Крегистрационным документам относятся свидетельства о регистрации транспортныхсредств или технические паспорта (технические талоны) транспортных средств,если не произведена их замена в порядке, установленном нормативными правовымиактами МВД России.
Назарегистрированные транспортные средства выдаются:
— свидетельствоо регистрации транспортного средства, соответствующее образцу, утвержденному впорядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России;
— паспорт транспортного средства в порядке,предусмотренном настоящими Правилами;
— регистрационные знаки, соответствующие государственным стандартам РоссийскойФедерации, в порядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России.
Наавтомобили и автобусы выдается по два, а на мототранспортные средства и прицепы- по одному регистрационному знаку.
О произведеннойрегистрации транспортного средства делается отметка в паспорте транспортногосредства в установленном порядке.
Заполнениепаспорта производится с использованием принтера электронно-вычислительноймашины (за исключением лазерного) или иного печатающего устройства, либо отруки разборчиво (печатными буквами).
Текст,вносимый в бланки паспортов, должен быть воспроизведен разборчиво, наименованияюридических лиц, фамилии, имена и отчества граждан не должны содержатьсокращений, так же как адреса юридических лиц и места жительства физическихлиц. При недостатке выделенного поля должны использоваться общепринятые сокращения.
Приотсутствии значений каких-либо реквизитов или при невозможности их установить всоответствующих полях делается запись «отсутствует» или «неустановлено». Внесение не предусмотренных записей, знаков или символов впаспорта не допускается.
Недопускаются подчистки, приписки, зачеркнутые слова и цифры, а такжепроставление в строках прочерков. Производимые в паспорте записи и подписизаверяются оттисками печатей с четко различимыми реквизитами.
Приошибочном заполнении реквизитов при выдаче паспорта необходимые изменения идополнения вносятся в раздел «Особые отметки» паспорта толькоорганизациями и предпринимателями, таможенными органами и подразделениямиГосавтоинспекции. Каждое изменение (исправление) и дополнение должно бытьзаверено подписью должностного лица и оттиском печати организации(предпринимателя, органа, подразделения), выдавшей паспорт.
Привыдаче паспортов внесение в них исправлений не допускается. При ошибочномзаполнении паспортов они подлежат замене.
Испорченныепри заполнении паспорта перечеркиваются по диагонали с проставлением по всейчерте записи «аннулировано», заверяемой подписью должностного лица иоттиском печати организации или предпринимателя, таможенного органа либоподразделения Госавтоинспекции.
Порядокоформления паспортов транспортных средств.
Встроке «1 Идентификационный номер (VIN)» указываются арабскими цифрами ибуквами латинского алфавита условные обозначения, присвоенные транспортномусредству.
Перваячасть VIN, позволяющая идентифицировать изготовителя транспортного средства,состоит из трех букв или букв и цифр, обозначающих географическую зону, кодстраны и код изготовителя транспортного средства, присвоенные в установленномпорядке.
Втораячасть VIN является описательной частью идентификационного номера и состоит изшести знаков, обозначающих транспортное средство согласно конструкторскойдокументации.
Третьячасть VIN является указательной частью и состоит из восьми цифр или букв, изкоторых последние четыре знака должны быть цифрами. На первом знаке может указыватьсякод года изготовления транспортного средства или модельного года в соответствиисо Сравнительной таблицей цифр и букв, используемых в идентификационных номерахв качестве кода года изготовления транспортного средства или шасситранспортного средства (приложение N 5), на последующих знаках — порядковыйномер транспортного средства.
Дляобозначения изготовителя, производящего менее 500 транспортных средств в год, вкачестве третьего знака первой части VIN используют цифру 9. Для такогоизготовителя комбинацию знаков, идентифицирующую конкретного изготовителя,проставляют на третьей, четвертой и пятой позициях третьей части VIN.
Приналичии на транспортных средствах или шасси иных идентификационных номеров,имеющих отличное от VIN количество используемых букв и цифр (меньше 17),добавление каких-либо букв, цифр или символов не допускается.
Встроке «2. Марка, модель ТС» указывается условное обозначение транспортногосредства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильнойпромышленности, и приведенное в Одобрении либо в регистрационных документах исостоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного,цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения другихтранспортных средств.
Встроке «3. Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортногосредства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.
Встроке «4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» указывается категория, котораясоответствует классификации транспортных средств.
A — мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
B — автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
C — автомобили, за исключением относящихся к категории «D», разрешеннаямаксимальная масса которых превышает 3500 кг;
D — автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячихмест, помимо сиденья водителя;
прицеп- транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортнымсредством. Этот термин включает в себя полуприцепы.
Переводкатегорий транспортных средств, указанных в Одобрении, в категории транспортныхсредств по классификации Конвенции о дорожном движении производится всоответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств (ТС) поклассификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономическойкомиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.
В строке«5. Год изготовления ТС» указывается год изготовления транспортного средства.
Приотсутствии документального подтверждения даты изготовления транспортногосредства год выпуска может определяться по коду изготовления, указанному видентификационном номере транспортного средства.
Встроке «6. Модель, N двигателя» указываются модель и присвоенный организациейили предпринимателем идентификационный номер двигателя, нанесенные на блокедвигателя. Идентификационный номер может состоять из групп раздельных цифр, изкоторых последняя группа, состоящая их двух цифр, указывает год изготовлениядвигателя.
Встроках «7. Шасси (рама) N» и «8. Кузов (кабина, прицеп) N» указываютсясоответствующие идентификационные номера шасси (рамы) или кузова (прицепа),присвоенные и нанесенные на них организацией или предпринимателем.
Встроке «9. Цвет кузова (кабины, прицепа)» указывается один из следующихосновных цветов, в который окрашен кузов (кабина) транспортного средства:белый, желтый, коричневый, красный, оранжевый, фиолетовый, синий, зеленый,черный или наименование иных цветов.
Вслучае окраски кузова (кабины) в несколько цветов в этой строке цветуказывается как комбинированный или многоцветный с названием основных цветов.
Встроке «10. Мощность двигателя, л.с. (кВт)» указывается мощность двигателя влошадиных силах (киловаттах).
Встроке «11. Рабочий объем двигателя, куб. см» указывается рабочий объемцилиндров двигателя.
Встроке «12. Тип двигателя» указывается тип двигателя в зависимости отприменяемого топлива.
Заполнениестроки 13 паспорта транспортного средства «Экологический класс»должно производиться после принятия Правительством РФ нормативного правовогоакта, определяющего параметры экологической безопасности транспортных средств,производимых в России и ввозимых на ее территорию.
Встроке «13. Экологический класс» прописью указывается словами один из пятиэкологических классов транспортных средств («нулевой»,«первый», «второй», «третий»,«четвертый»).
Приотсутствии в паспорте данной строки сведения об экологическом классетранспортного средства в раздел «Особые отметки» вносится запись:«Экологический класс (указывается номер экологического класса)».
Встроке «14. Разрешенная максимальная масса, кг» указывается цифровое значениемассы снаряженного транспортного средства с грузом, водителем и пассажирами,установленной организацией или предпринимателем в качестве максимальнодопустимой.
Встроке «15. Масса без нагрузки, кг» указывается цифровое значение массытранспортного средства без нагрузки.
Сведения,предусмотренные в строках 10 – 15 заполняются на основании Одобрения, а при ихотсутствии соответствующие строки могут заполняться на основании официальноизданных технических характеристик, справочников, таблиц и иных документов.
Встроке «16. Организация-изготовитель ТС (страна)» указывается полное илисокращенное наименование организации или предпринимателя, изготовившеготранспортное средство, а в скобках указывается страна изготовления.
Встроке «17. Одобрение типа ТС» указываются номер, под которым сведения обОдобрении включены в Государственный реестр, дата выдачи Одобрения инаименование органа по сертификации, оформившего указанный документ.
Встроке «18. Страна вывоза» указывается страна, из которой транспортное средствобыло вывезено на территорию Российской Федерации.
Строказаполняется в случае ввоза транспортных средств в Российскую Федерацию из-заграницы. В иных случаях в данной строке проставляется прочерк.
Встроке «19. Серия, N ТД, ТПО» указываются наименование документа (ТД или ТПО) исправочный номер из графы 7 ТД или справочный номер из графы 3 ТПО, по которымпроизводилось таможенное оформление транспортных средств.
Встроке «20. Таможенные ограничения» указываются установленные таможеннымиорганами в соответствии с законодательством Российской Федерации ограничения попользованию и (или) распоряжению транспортными средствами, ввозимыми натерриторию Российской Федерации. Если ограничения не были установлены, в даннойстроке производится запись: «не установлены».
Встроке «21. Наименование (ф.и.о.) собственника ТС» указывается собственниктранспортного средства, а в следующей строке «22. Адрес» — юридический адресюридического лица или предпринимателя либо адрес физического лица, являющихсясобственниками транспортного средства.
Встроке «23. Наименование организации, выдавшей паспорт» указываются организацияили предприниматель, таможенный орган или подразделение Госавтоинспекции,выдавшие паспорт, а в следующей строке «24. Адрес» — их место нахождения.
Встроке «25. Дата выдачи паспорта» указываются число, месяц и год выдачипаспорта.
Вразделе «Подпись» проставляется подпись предпринимателя, должностного лицаорганизации, таможенного органа или подразделения Госавтоинспекции.
Вразделе «Место печати» проставляется оттиск печати организации,предпринимателя, таможенного органа или подразделения Госавтоинспекции,выдавших паспорт.
Разделы,расположенные на левой лицевой и оборотной сторонах паспортов и содержащиесведения о собственниках транспортных средств и совершенных сделках,направленных на отчуждение и приобретение права собственности на транспортныесредства («Наименование (ф.и.о.) собственника», «Адрес»,«Дата продажи (передачи)», «Документ на правособственности», «Подпись прежнего собственника», «Подписьнастоящего собственника»), заполняются в следующем порядке:
1.При регистрации транспортных средств за их собственниками, указанными впаспортах, выданных организациями или предпринимателями либо таможеннымиорганами:
встроках «Наименование (ф.и.о.) собственника», «Адрес» указываются данныесобственников согласно строкам 21 и 22 паспорта;
встроках «Дата продажи (передачи)», «Документ на право собственности»проставляются прочерки. Заполнение строк осуществляется собственниками иливладельцами транспортных средств;
встроке «Подпись настоящего собственника» проставляется подпись собственникалибо владельца транспортного средства.
Заполненныестроки заверяются оттисками печатей собственников транспортных средств, еслиони являются юридическими лицами или предпринимателями и наличие печатейпредусмотрено законодательством Российской Федерации.
2.При совершении в установленном порядке сделок, направленных на отчуждение иприобретение права собственности на транспортные средства:
встроках «Наименование (ф.и.о.) собственника», «Адрес», указываются данныенового собственника, который приобрел право собственности на транспортноесредство;
встроке «Дата продажи (передачи)» указывается число, месяц и год совершениясделки, направленной на отчуждение и приобретение права собственности на транспортноесредство;
встроке «Документ на право собственности» указывается наименование документа,подтверждающего право собственности на транспортное средство, его номер (еслиимеется) и дата составления;
встроке «Подпись прежнего собственника» проставляется подпись прежнегособственника транспортного средства, а в строке «Подпись настоящегособственника» — подпись нового собственника.
Вслучаях, когда сделки, направленные на отчуждение и приобретение правасобственности на транспортные средства, совершались с участием юридических лицили предпринимателей, являющихся продавцами и (или) покупателями транспортныхсредств, заполненные строки заверяются оттисками их печатей.
Реквизиты,расположенные на левой лицевой и оборотной сторонах паспортов и содержащие сведенияо регистрации транспортных средств или снятии их с регистрационного учета(«Свидетельство о регистрации ТС, серия, N», «Государственныйрегистрационный знак», «Дата регистрации», «ВыданоГИБДД», «Дата снятия с учета»), заполняются должностными лицамиподразделений Госавтоинспекции. Произведенные записи заверяются подписямиуказанных должностных лиц и оттисками печатей подразделений Госавтоинспекции.
Вразделе «Особые отметки» указываются предусмотренные сведения, либоиные сведения, содержащие основания для оформления и выдачи паспорта, которыезаверяются подписями соответствующих должностных лиц и оттисками печатей.
Глава3. Декларация 3.1 Налоговая декларация потранспортному налогу
Схема заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
Титульный лист Налоговой декларации по транспортному налогу
/>
Раздел 2. Расчёт суммы налога по каждому транспортному средству (поданным налогоплательщика)
/>
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по даннымналогоплательщика)
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Налоговаядекларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками,осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РоссийскойФедерации.
Декларацияпредставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговымпериодом.
Декларацияпредставляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Декларацияна бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговыйорган лично или через его представителя, направлена в виде почтовогоотправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналамсвязи.
Припредставлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по ихпросьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии идату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представлениясчитается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передачеДекларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представлениясчитается дата ее отправки.
Декларацияможет быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядкомпредставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационнымканалам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронномвиде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в МинюстеРоссии 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; «Бюллетень нормативныхактов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.).
Требованияк порядку заполнения декларации.
Декларациязаполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синегоцвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечаткаДекларации на принтере.
Вкаждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только одинпоказатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренныхДекларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Дляисправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя,вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации,подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием датыисправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего илииного аналогичного средства.
Декларацияимеет сквозную нумерацию страниц.
Вверхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номерналогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации впорядке, а также указывается порядковый номер страницы.
Порядокзаполнения титульного листа
1. Титульный листзаполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работникомналогового органа».
2.При заполнении титульного листа для российской и иностранной организацииуказывается ИНН, а также КПП, которыйприсвоен организации тем налоговым органом, в который представляетсяДекларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, взоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», впервых двух ячейках следует проставить нули (00). Структура ИНН.
Дляроссийской организации указываются:
ИНН иКПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке научет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территорииРоссийской Федерации.
Дляиностранной организации указываются:
ИНН иКПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность натерритории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке научет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учетев налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И,утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органахиностранных организаций» (зарегистрирован Минюстом России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительнойвласти», N 25, 19 июня 2000 г.).
3. Вверхнем поле каждой страницы Декларациипроставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларацииведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.
4.При заполнении титульного листа необходимо указать следующее:
1) виддокумента («1» — первичный; «3» — корректирующий).
Припредставлении в налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульноголиста «Вид документа» указывается код «3» (корректирующий)с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету с начала годауточненная Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
Приобнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражениясведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащейуплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижениюсуммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговыйорган уточненную Декларацию.
УточненнаяДекларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговыйпериод, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчетеналоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок,проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производитсяперерасчет налоговой базы и суммы налога.
Приобнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся кпрошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периодеперерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором былисовершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определенияпериода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налогапроизводится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки(искажения);
2) отчетный год, за который представляетсяДекларация;
3) полноенаименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;
4) полное наименование российской организации,соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (приналичии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полноенаименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территорииРоссийской Федерации;
5) кодвида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видовэкономической деятельности ОК 029-200 (ОКВЭД), (номер ОКВЭД по декларации);
6)номер контактного телефона налогоплательщика;
7)количество страниц, на которых составлена Декларация;
8)количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копиидокументов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случаеподписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика),приложенных к Декларации.
5.При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, построке «Руководитель» проставляется подпись руководителя организации,которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя,отчество полностью и проставляется дата подписания Декларации.
Вслучае передачи полномочий на подписание Декларации представителюналогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации,подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываютсяфамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Декларации.При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации,организацией — представителем налогоплательщика ставится подпись руководителяорганизации, которая заверяется печатью организации, и проставляется датаподписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указатьнаименование документа, подтверждающего полномочия представителяналогоплательщика. К Декларации прилагается копия документа, подтверждающегополномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.
6. Раздел «Заполняется работником налогового органа»содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количествостраниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий,приложенных к Декларации; дата представления; номер, под которымзарегистрирована Декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работниканалогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Порядокзаполнения Раздела 1
«Сумманалога, подлежащая уплате в бюджет
(по даннымналогоплательщика)».
7.При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся натерритории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одногоналогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщикапо месту нахождения транспортных средств, заполняется одна Декларация. При этомРаздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которогонаходятся транспортные средства налогоплательщика.
8. Покоду строки 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) всоответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетнойклассификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога,указанная в строке с кодом 060 (см приложение 2).
9. Покоду строки 020 указывается код административно-территориального образования всоответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориальногоделения ОК 019-95 (ОКАТО), натерритории которого находятся транспортные средства. В случае, если кодконкретного административно-территориального образования менее 11 знаков,данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная спервой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00) (см.приложение 3).
10. Покоду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате вбюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.
11.По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате вбюджет в течение налогового периода.
12.По коду строки 050 указывается сумма налога,подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которойопределяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.
Вслучае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 050указываются нули.
13.По коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога,значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 040 и030.
Вслучае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060указываются нули.
14.Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации,в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,подтверждаю» подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте5, и проставляется дата подписания данного раздела Декларации.
Порядокзаполнения Раздела 2
«Расчетсуммы налога по каждому транспортному средству
(по даннымналогоплательщика)».
15. Раздел2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству,находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Приналичии у налогоплательщика транспортных средств на территории несколькихмуниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в которыйпредставляется Декларация, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальномуобразованию, на территории которого находятся транспортные средстваналогоплательщика.
16.По коду строки 010 указывается соответствующийкод ОКАТО (см. приложение 3).
17.По коду строки 020 указывается:
1) вграфе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
2) вграфе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодамивидов транспортных средств (см. приложение 4).
3) вграфе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документуо регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствамуказывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствамуказывается идентификационный номер судна — ИМО, по воздушным транспортнымсредствам указывается серийный заводской номер судна (см. приложение 5).
4) вграфе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственнойрегистрации транспортного средства;
5) вграфе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по воднымтранспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортнымсредствам указывается регистрационный знак судна;
6) вграфе 6 указывается налоговая база, которая определяется:
— вотношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателятранспортного средства в лошадиных силах;
— вотношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тягареактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя(суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушноготранспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
— вотношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которыхопределяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровыхтоннах.
Поводным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощностьдвигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средствоимеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортногосредства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.
7) вграфе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии сОбщероссийским классификатором единиц измерения ОК (ОКЕИ) (см. приложение 6).
8) вграфе 8 указывается срок использования транспортного средства (данный показательопределяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортногосредства и указывается только в случаях установления дифференцированныхналоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяетсяпо состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года,следующего за годом выпуска транспортного средства;
9) вграфе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полныхмесяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрированона налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетномпериоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностьюдо сотых долей.
Приэтом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятиятранспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случаерегистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одногокалендарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
10) вграфе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная закономсоответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождениятранспортного средства;
11) вграфе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяетсякак произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки,указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9;
12) вграфе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение пографе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации поместу нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы иоснования для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацемтретьим статьи 356 Кодекса (см. приложение 7).
13) вграфе 13 указывается сумма налоговой льготы.
Вслучае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РоссийскойФедерации в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготырассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговойставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.
Вслучае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РоссийскойФедерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например,исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготырассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и процента,уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.
Вслучае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РоссийскойФедерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляетсякак разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммыналога, исчисленной по пониженной налоговой ставке;
13) вграфе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13.
Потранспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота законамисубъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе14 ставится прочерк.
3.2 Налоговый расчёт по авансовымплатежам по транспортному налогуПри заполненииналогоплательщиком налогового расчёта по авансовымплатежам по транспортному налогу титульный лист заполняетсяаналогично порядку заполнения титульного листа налоговой декларации потранспортному налогу.
ЗаполнениеРаздела 1 «Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащаяуплате в бюджет (по данным налогоплательщика)».
1.При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся натерритории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одногоналогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщикапо месту нахождения транспортных средств, заполняется один Расчет. При этомРаздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территориикоторого находятся транспортные средства налогоплательщика.
2. Покоду строки 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) всоответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетнойклассификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа потранспортному налогу, указанная в строке с кодом 030 (см. приложение 2).
3. Покоду строки 020 указывается код административно-территориального образования всоответствии с Общероссийским классификатором объектовадминистративно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), натерритории которого находятся транспортные средства. В случае, если кодконкретного административно-территориального образования менее 11 знаков,данный код следует отражать в отведенном для него поле Расчета, начиная спервой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00) (см.приложение 3).
4. Покоду строки 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащаяуплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020всех страниц Раздела 2 с соответствующим кодом ОКАТО.
5.Сведения, указанные в Разделе 1Расчета, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на даннойстранице, подтверждаю» подтверждаются подписью лица из числа лиц,указанных выше в порядке заполнения налоговой декларации по транспортномуналогу, и проставляется дата подписания данного раздела Расчета.
ЗаполнениеРаздела 2
«Расчетсуммы авансового платежа по транспортному
налогу покаждому транспортному средству
(по даннымналогоплательщика)».
6. Раздел2 заполняется налогоплательщиком по всем транспортным средствам, находящимся натерритории соответствующего муниципального образования. При наличии уналогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальныхобразований, находящихся в ведении налогового органа, в который представляетсяРасчет, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территориикоторого находятся транспортные средства налогоплательщика.
7. Построке 010указывается соответствующий код ОКАТО (см. приложение 3).
8. Построке 020указывается:
1) вграфе 1 — порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
2) вграфе 2 — код вида транспортного средства в соответствии с кодами видовтранспортных средств (см. приложение 4).
3) вграфе 3 — идентификационный номер транспортного средства по документу орегистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствамуказывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствамуказывается идентификационный номер судна — ИМО, по воздушным транспортнымсредствам указывается серийный заводской номер судна;
4) вграфе 4 — марка транспортного средства из документа о государственнойрегистрации транспортного средства;
5) вграфе 5 — регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортнымсредствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортнымсредствам указывается регистрационный знак судна;
6) вграфе 6 — налоговая база, которая определяется также как и в порядке заполненияналоговой декларации по транспортному налогу.
7) вграфе 7 — код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийскимклассификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) (см. приложение6).
8) вграфе 8 — срок использования транспортного средства (данный показательопределяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортногосредства и указывается только в случаях установления дифференцированныхналоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяетсяпо состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года,следующего за годом выпуска транспортного средства;
9) вграфе 9 — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, втечение которых данное транспортное средство было зарегистрировано наналогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетномпериоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностьюдо сотых долей.
Приэтом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятиятранспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случаерегистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одногокалендарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
10) вграфе 10 — ставка транспортного налога, установленная законом соответствующегосубъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
11) вграфе 11 — сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период,рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной вграфе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого вграфе 9;
12) вграфе 12 — код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по местунахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы иоснования для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацемтретьим статьи 356 Кодекса (см. приложение 7).
13) вграфе 13 — сумма налоговой льготы. Случаи установления льгот перечислены впорядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу в пункте 16подпункте 13.
14) вграфе 14 — исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет заотчетный период, значение которой определяется как разность значений, указанныхв графах 11 и 13.
По транспортнымсредствам, по которым установлена налоговая льгота законами субъектовРоссийской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14ставится прочерк.
Заключение
По проделанной работеможно сделать вывод, что были раскрыты общие сведения по транспортному налогу,подробно рассмотрена декларация по транспортному налогу, в которой формируетсябаза для расчёта налога.
Транспортныйналог установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налогивводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса.Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставленоправо не вводить данный налог на соответствующей территории. Плательщикаминалога являются физические лица и организации, на которых в соответствии сроссийским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанныеобъектом налогообложения. Объектом налогообложения Налоговый кодекс установилавтомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины имеханизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном российским законодательствомпорядке. Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категорииобъекта налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законамисубъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенныхНалоговым кодексом средних ставок налогообложения.
Порядокисчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Вчастности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельноисчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками –физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющимигосударственную регистрацию транспортных средств на российской территории. Всвязи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должныуплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налоговогооргана.
Сумманалога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведениесоответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики,являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют вналоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларациюпо налогу.
Форманалоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Налогоплательщики,являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовыеплатежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют вналоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет поавансовым платежам по налогу.
Форманалогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерствомфинансов Российской Федерации
Регистрация транспортныхсредств осуществляется подразделениями Госавтоинспекции в целях обеспечения ихгосударственного учета
К регистрационнымдокументам относятся свидетельства о регистрации транспортных средств илитехнические паспорта (технические талоны) транспортных средств.
Опроизведенной регистрации транспортного средства делается отметка в паспортетранспортного средства в установленном порядке.
Данные указанные впаспорте транспортного средства необходимы для заполнения декларации иопределения налоговой базы.
Декларацияпредставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговымпериодом.
Вкаждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только одинпоказатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренныхДекларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Вверхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номерналогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации впорядке, а также указывается порядковый номер страницы.
Также в декларацииуказываются льготы, которые способствуют уменьшению суммы налога.
По итогам заполнениядекларации мы определяем сумму подлежащую уплате в бюджет – налог натранспортное средство, который поступает в региональный бюджет и способствуетулучшению для нормального функционирования транспортной сети.
Список литературы
1. Налоговый кодексРФ (часть 1, часть 2).
2. Постановление от6 ноября 2001 г. N 454-ст «О ПРИНЯТИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ОКВЭД»
3. Приказ от 26февраля 2008 г. N ММ-3-1/74@ О порядке осуществления территориальными органамиФедеральной налоговой службы полномочий главных администраторов доходов иадминистраторов доходов бюджетов бюджетной системы российской Федерации.
4. Приложение N 1 кПорядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу,утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006N 65н
5. Приложение N 2 кПоложению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортныхсредств
6. Приложение N 2 кПорядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу,утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006N 65н.
7. Приложение N 3 кПорядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу,утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2006N 65н