Реферат: Финансовое планирование в системе управления финансами

Министерствообразования и науки РФ

Федеральноеагентство по образованию

Государственноеобразовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийскийзаочный финансово-экономический институт

Кафедрафинансов и кредита

Филиал в г.Туле

КУРСОВАЯРАБОТА

По дисциплине «Финансы»

На тему «Финансовое планирование в системеуправления финансами»

Тула-2010 г.

Содержание

Введение1. Финансовое планированиеи прогнозирование1.1 Содержание и задачифинансового планирования1.2 Виды финансовыхпланов и методы финансового планирования1.3 Финансовыепрогнозы в системе финансового планирования2. Анализфедерального бюджета РФ как финансового плана3. Путисовершенствования финансового планирования3.1 Зарубежный опытфинансового планирования и прогнозирования3.2 Путисовершенствования финансового планирования и прогнозирования в РоссииЗаключениеСписок использованнойлитературы
Введение

Любая экономическаядеятельность представляет собой сложное явление, которое предусматриваетпостоянное взаимодействие между хозяйствующими субъектами. В их распоряжениинаходятся различные ресурсы — материальные, финансовые, трудовые. Для успешнойдеятельности хозяйствующим субъектам необходимо осуществлять управление своимиресурсами, в т.ч. и финансовыми. Под управлением понимается совокупностьприемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достиженияпоставленной цели или определенного результата. Управление финансамипредставляет собой процесс воздействия на финансовые отношения исоответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектоввласти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Неотъемлемойчастью управления финансами является финансовое планирование и прогнозирование.

В процессе финансовогопланирования определяется сколько, когда, из каких источников поступитфинансовых ресурсов и в каких объемах, по каким направлениям и когда этиресурсы будут израсходованы. Финансовое планирование и прогнозирование имеютсвою методологию. Их объектом являются финансовые ресурсы и финансовыеотношения. Субъектами — как органы государственной власти, так и отдельныехозяйствующие субъекты или их подразделения. Результатом финансовогопланирования является составление финансового плана. Финансовое планированиепроизводится как на макро-, так и на микроуровне.

Финансовое планирование всистеме управления играет исключительную роль, поскольку с его помощью можнокомплексно охарактеризовать все стороны деятельности хозяйствующего субъекта,связанные с планомерным формированием и использованием денежных доходов. Всовременных условиях финансовое планирование и прогнозирование имеет огромноезначение, поскольку работать в рыночных условиях без проработанной стратегии и тактикиразвития невозможно, а их разработка подразумевает широкое применениепланирования и прогнозирования.

В данной курсовой работерассматривается понятия «финансовое планирование» и «финансовоепрогнозирование», их место в системе управления финансами, описываются ихосновные цели и задачи, субъекты и объекты, методы осуществления. Рассмотреныосновные виды финансовых планов и их особенности как на макро-, так и намикроуровне, определено место финансового плана в бизнес-плане. Показаны этапыфинансового планирования и прогнозирования. Также, выявлены основные проблемыфинансового планирования в Российской федерации и направления егосовершенствования.

При освещении темыиспользованы сведения по федеральному бюджету РФ с сайта Министерства финансовРФ, Федерального казначейства за период 2005-2009 гг. Приведенныестатистические данные проиллюстрированы графиками, прокомментированы, по нимсделаны выводы.

Перейдем к рассмотрениюместа финансового планирования в системе управления финансами.

1. Финансовое планирование и прогнозирование 1.1 Содержание и задачи финансовогопланирования

Экономическое развитиеобщества представляет собой многофакторный и противоречивый процесс. На процессобщественного воспроизводства влияет множество факторов: количество и качествоматериальных, финансовых, трудовых ресурсов, предпринимательские способностисубъектов хозяйствования, научно-технический прогресс и многие другие. Процессобщественного воспроизводства — противоборство различных сил природного иобщественного характера, которые создают условия для проявления различныхнепредвиденных событий, нарушающих условия функционирования и развитияэкономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что влияет на финансовыепоказатели их деятельности и обуславливает необходимость регулировать отношениямежду ними.

Поэтому, в целяхподдержания стабильности финансового положения государства, финансовойустойчивости субъектов хозяйствования производится управление финансовымипотоками как на макроуровне, так и в рамках отдельной организации. Подфинансами в данном случае понимают совокупность денежных отношений по поводураспределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и частинационального богатства, в результате которого формируются денежные доходы,поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования и государства,используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

Финансовые ресурсы —совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении хозяйствующихсубъектов, государства, домохозяйств, иначе говоря, это деньги, обслуживающиефинансовые отношения. Объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД. Всвязи с тем, что в финансовой сфере объектами управления являются разнообразныевиды финансовых отношений, то «управление финансами представляет собой процессцеленаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов нафинансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов дляреализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задачих деятельности»[1]. Т.е. финансы ифинансовые отношения выступают как объект управления. Под субъектами управленияфинансами в финансовой науке традиционно понимается совокупностьорганизационных структур, непосредственно осуществляющих управление, например,на макроуровне — это органы государственной власти, органы местногосамоуправления и другие участники бюджетного процесса; в коммерческих инекоммерческих организациях управление финансами осуществляют финансовыеуправления, отделы или службы. «Конкретная структура финансовой службы зависитот организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объемапроизводства, величины денежного оборота»[2].

Управление финансамивключает в себя следующие функциональные элементы: финансовое планирование ипрогнозирование, оперативное управление и контроль.

Оперативное управление —«процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимальногоэффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующегоперераспределения финансовых ресурсов»[3]. Необходимость такогоуправления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственнойдеятельности субъектами хозяйствования, например, по причине непредвиденныхобстоятельств, научно-технического прогресса и др.

«Финансовый контрольпредставляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти,органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору ианализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта иэффективности принятых управленческих решений»[4]. В ходе финансовогоконтроля осуществляется сопоставление текущих и плановых финансовыхпоказателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов,оценка правомерности действий финансовых работников, производится контроль засоблюдением законодательства.

Однако хозяйственнаядеятельность была бы совершенно невозможна без финансового планирования ипрогнозирования. Финансовое планирование и прогнозирование используются длянаучного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений вконкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектовхозяйствования, обеспечивают необходимый предварительный контроль заобразованием и использованием финансовых ресурсов.

Финансовое прогнозирование— научно обоснованное предположение о развитии финансовых отношений, объёмах инаправлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.

«Финансовое планированиепредставляет собой совокупность мероприятий, проводимых органамигосударственной власти и местного самоуправления, коммерческими инекоммерческими организациями по планомерному формированию и использованиюденежных фондов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами,поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах,документах, определяющих финансовую политику»[5]. Или иначе, «планированиепредставляет собой процесс принятия целевых установок количественного икачественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения»[6].

Объектом финансовогопланирования также выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования,органов государственной власти, органов местного самоуправления, формирование ииспользование ими финансовых ресурсов. В ходе планирования субъектыхозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможностиувеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективногоиспользования, устанавливаются величина и источники финансовых ресурсов,направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов. Планированиеосуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся впрогнозах социально-экономического развития, а также в бухгалтерской,статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полнойи достоверной.

Наиболее тесно финансовоепланирование связано с прогнозированием. Финансовое планирование в системеуправления финансами играет исключительную роль, поскольку именно на этом этапеосуществляется постановка цели финансово-хозяйственной деятельности,определение методов ее достижения. Однако, для принятия решений необходимаинформация, которой может служить, помимо всего прочего, и финансовый прогноз.И только после составления финансового плана может осуществляться оперативноеуправление и контроль за соблюдением этого плана.

Финансовое планирование,как неотъемлемая часть управления финансами, тесно связано с понятием«финансово-кредитного механизма». Методы финансового планирования являютсячастью финансово-кредитного механизма, который в свою очередь — частьфинансовой политики государства. «Финансовый механизм – совокупность форморганизации финансовых отношений, методов (способов) формирования ииспользования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях созданияблагоприятных условий для экономического и социального развития общества»[7].В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизмподразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений),страховой механизм, бюджетный механизм и т.д.

Исходным первичнымэлементом финансового механизма является вид организации финансовых отношений,который является результатом распределительных отношений. Под формойорганизации финансовых отношений понимается установление механизма аккумуляции,перераспределения и использования финансовых ресурсов (например, направленияиспользования бюджетных ассигнований, механизм исчисления налогов и т.п.).

Практическоеиспользование финансового механизма означает управление финансами. Этадеятельность осуществляется как на макро-, так и на микроуровне специальными организационнымиструктурами. Финансовое планирование создает условия для реализации финансовойполитики государства.

Главная цель финансовогопланирования — «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениямиспользования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов всоответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и сучетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития»[8], т.е. финансовоепланирование способствует эффективности хозяйственной деятельности. Главнаяцель реализуется на основе использования распределительной функции финансов,которая охватывает распределение НД, возникновение первичных (основных) доходов,их дальнейшее перераспределение через финансовые инструменты междупроизводственной и непроизводственной сферами национального хозяйства,отраслями производства, территориями страны и социальными группами,сопровождающееся образованием вторичных (производных) доходов. Наряду сраспределительной выделяются также регулирующую и контрольную функции.

Для достиженияположительного результата перераспределение доходов планируется, определяютсянаучно-обоснованные пропорции объемов финансовых ресурсов, их источники инаправления использования. Например, при помощи финансового планированиягосударство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых длярешения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развитиястраны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественныепараметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственныхвнебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности вмасштабах государства. Таким образом, создаются условия для усилениявоздействия финансового механизма на темпы, пропорции социально-экономическогоразвития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.

По срокам финансовоепланирование подразделяется на:

1. стратегическое —определяет движение денежных средств на длительный период (более пяти лет);

2. среднесрочное —осуществляется на период трех-пяти лет;

3. текущее —определяет задания на текущий финансовый год с поквартальной разбивкой;

4. оперативное —охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до несколькихмесяцев)[9].

Задачи, решаемые в ходефинансового планирования сложны и многообразны, они обусловлены особенностямиформирования и использования финансовых ресурсов. В ходе финансовогопланирования решаются следующие задачи:

1. Определениеобъема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объемафинансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

2. Определениеобъема и направлений использования финансовых ресурсов, установлениеприоритетов в расходовании средств;

3. Обеспечениесбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного иэффективного их использования;

4. Создание условийдля укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органамигосударственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственныхвнебюджетных фондов;

5. Определениеэкономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяетпредупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного ктекущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами.

Результатом финансовогопланирования является составление и принятие финансовых планов, начиная от сметыотдельного учреждения и финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов,бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.

Рассмотрим видыфинансовых планов и методы финансового планирования.

1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования

«Финансовый план — этодокумент, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей,отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсовна планируемый период»[10]. Финансовый план —результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образомоформленное управленческое решение»[11], служащее инструментомэкономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязкиматериально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов ипрогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличаетадресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательностьдля исполнения.

В связи с тем, чтофинансы представляют собой часть денежных отношений, но охватывают более узкиеотношения, связанные с формированием денежных доходов населения, государства,экономических субъектов и их последующим распределением, являясь при этомвторичной категорией, производной от денег, то любой финансовый план содержитдве основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использованиеденежных средств (расход). Т.е. финансовый план в любом его виде включаетдоходную и расходную части.

В зависимости от срокапланирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы[12]:

1.  перспективный финансовый план —составляются на длительный срок. В нем обычно даются оценки основных финансовыхпоказателей в перспективе;

2.  текущий финансовый план —составляется на год с поквартальной разбивкой;

3.  оперативный финансовый план —составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев.

Финансовые планысоставляются как на макроуровне, так и на уровне отдельных субъектовхозяйствования. Разработка финансовых планов коммерческих организацийосуществляется на основе бизнес плана, в котором отражаются виды деятельности,которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочнойперспективе.

Составление бизнес планапреследует две основные цели:

1.  внутрифирменное планирование;

2.  обоснование получения денежныхсредств из внешнего источника, т.е. получение банковских ссуд, бюджетныхассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-планапринимают участие все структурные подразделения предприятия, в том числефинансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Бизнес-планвыступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. Обычнопоказатели первого года планирования рассчитываются с помесячной разбивкой,остальных лет — с поквартальной.

Бизнес-план содержит триосновных раздела[13]:

I. Резюме (выводы),где в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для егоосуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

II. Основная часть,которая включает в себя:

- описание видадеятельности;

- описаниепродукции (услуги);

- оценка отрасли;

- рынок;

- маркетинг;

- планпроизводства;

- организационныйплан;

- юридический план;

- анализ рисков;

- финансовый план.

III.  Стратегия финансирования, гдеопределяется размер денежных средств, необходимых для осуществлениямероприятия, источники получения этих средств, срок окупаемости средств.

Финансовый план занимаетособое место в бизнес-плане, так как здесь обобщены и представлены встоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Он необходим не толькопредпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), потому чтопредприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов,необходимых для обеспечения производства, направления использования средств,размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результатысвоей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы же должны иметьпредставление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства,какова их отдача, размер прибыли, срок окупаемости и возврата.

Обычно финансовый планкак часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

- Прогнозный расчетобъема реализации продукции (услуг) — разрабатывается на основе показателейплана маркетинга, используются статистические данные, проводятся исследованиярынка, опросы покупателей;

- План доходов ирасходов — производится расчет доходов от реализации продукции, себестоимостьреализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы(реклама, аренда, страховка и т.д.), прибыль до уплаты налога, налоги, прибыльпосле уплаты налогов — выявляются доходность, рентабельность производства,взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, прибыльность;

- План денежныхпоступлений и выплат — оценка потребности в денежных средствах для нормальногофункционирования предприятия, организации, проверка синхронности денежныхпоступлений и выплат, ликвидности предприятия. Этот план включает в себя такиепоказатели, как наличные деньги (на начало месяца), поступление денег, итогопоступлений наличности, общая сумма имеющейся наличности, денежные выплаты,прирост или недостаток денежной наличности на конец месяца;

- Баланс активов ипассивов — позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Балансвключает в себя две части: активы (текущие и фиксированные) и пассивы(долгосрочные и краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия);

- План поисточникам и использованию средств — показывает источники получения средств иих использование, изменение активов за определенный период времени — ихдинамика;

- Расчет точкидостижения самоокупаемости (безубыточности) — состояния в деятельностипредприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. В этотмомент суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменныхиздержек.

В зависимости от уровняпланирования и организационно-правовой формы выделяются следующие видыфинансовых планов. Основными финансовыми планами на общегосударственном итерриториальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) ибюджеты государственных внебюджетных фондов[14]:

1.  Согласно статье 6 Бюджетного кодексаРФ «бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенныхдля финансового обеспечения задач и функций государства и местногосамоуправления»[15]. По уровням выделяютсяфедеральный, региональный и местный бюджеты. Как плановый документ бюджетпредставляет собой роспись доходов и расходов органов государственной властиили местного самоуправления сроком на три года — очередной финансовый год иплановый период и составляется исполнительным органом власти соответствующегоуровня в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечениязадач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет – это основнойфинансовый план государства, который утверждается законодательносоответствующим законодательным (представительным органом власти).Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии сгруппировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системыРоссийской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этихбюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ. Бюджет в России — основной документ,комплексно определяющий количественные и качественные параметры государственной(региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

2.  «Внебюджетные фонды — этосовокупность финансовых ресурсов, не включаемых в государственный бюджет и имеющих,как правило, целевое назначение»[16]. Выделяютцентрализованные и децентрализованные внебюджетные фонды. Централизованныевнебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются длярешения общегосударственных задач (например, Пенсионный фонд РФ, Фондсоциального страхования РФ и др.) Децентрализованные фонды формируются длярешения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач (например,территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Бюджетыгосударственных внебюджетных фондов формируются в виде балансов доходов ирасходов. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетныхфондов определен Бюджетным кодексом РФ. Такие бюджеты составляются также срокомна три года — очередной финансовый год и плановый период и утверждаютсяорганами законодательной власти в форме законов одновременно с принятие законао федеральном (региональном бюджете).

К финансовым планам,составляемым хозяйствующими субъектами, относятся баланс доходов и расходов,сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана,разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется ихорганизационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами.Также, в учредительных документах указывается орган или должностное лицо,уполномоченное утверждать финансовый план организации. Порядок и срокисоставления финансового плана устанавливается: для бюджетных учреждений —Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительнойвласти; для коммерческих и некоммерческих организаций других (кроме бюджетныхучреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями поорганизации.

Отличительнойособенностью финансовых планов коммерческих организаций является необходимостьмаксимизации прибыли, также, производится оптимизация структуры капиталаорганизации и обеспечение ее финансовой устойчивости, достижение прозрачностифинансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов,обеспечение инвестиционной привлекательности. Разработка финансового планавсегда осуществляется на основе бизнес-плана.

1. Баланс доходов ирасходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсовкоммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период;составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов ирасходов выделяют следующие разделы:

- доходы ипоступления;

- расходы иотчисления;

- платежи в бюджети государственные внебюджетные фонды.

Финансовый план (балансдоходов и расходов) должен быть сбалансирован — объем доходов и поступленийсредств должен быть равен суммарным расходам.

Если предприятие имеетсложную структуру, то используется сложная иерархическая система бюджетов,которая включает в себя бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет исводный бюджет организации. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкиебюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования. «Сводный бюджеткоммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждыйбюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокогоуровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджетконкретизируют сводный бюджет»[17]. Сводный бюджеторганизации состоит из доходной и расходной частей.

Бюджеты структурныхподразделений формируются на основе функциональных подбюджетов:

- бюджета фондаоплаты труда — с ним связаны платежи в государственные внебюджетные фонды ичасть налоговых платежей;

- бюджетаматериальных затрат и бюджета потребления энергии — основная часть производственныхзатрат коммерческой организации;

- бюджетаамортизации — определяет инвестиционную политику предприятия;

- бюджета прочихрасходов — позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах;

- бюджета погашениякредитов — дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов изаймов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

Налоговый бюджет включаетв себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты другихуровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируетсятолько в целом по организации, т.к. налоги платит организация как единоеюридическое лицо.

Финансовое планированиена основе составления системы бюджетов нацелено на:

- повышениеуправляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных ифинансовых рынках;

- обеспечениеоперативного получения информации и корректировки стратегии и тактикиуправления финансами коммерческой организации;

- расширениевозможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционнойпривлекательности организации.

Цель составленияфинансовых планов некоммерческими организациями является определение объемафинансовых ресурсов, необходимого для выполнения ими уставных целей и задач,т.е. предоставление услуг социально-культурного, научно-технического и иногонекоммерческого характера.

Бюджетные учреждения,создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления,в соответствии с бюджетным кодексом РФ, обязаны составлять смету доходов ирасходов.

Сметы могут бытьнескольких видов:

- индивидуальныесметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельногомероприятия;

- общие сметысоставляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

- сметы расходов нацентрализованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансированиямероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупки оборудования,строительства, ремонта и т.д.);

- сводные сметыобъединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятии,т.е. это сметы в целом по ведомству[18].

В смете бюджетногоучреждения отражаются:

1.  реквизиты учреждения (егонаименование; бюджет, из которого проводится финансирование; подпись лица,утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);

2.  свод расходов (фонд зарплаты;материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фондматериального поощрения и другие фонды.);

3.  свод доходов (финансирование избюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорамс организациями; прочие поступления);

4.  производственные показателиучреждения;

5.  расчеты и обоснования расходов идоходов.

«Бюджетные учреждениясначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до нихсоответствующими органами государственной власти и местного самоуправления,таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг,предельные объемы финансирования и индексы дефляторы по отдельным статьямсметы»[19]. В проекте сметы доходови расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год.Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона о бюджетена очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетныхассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетныхучреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектовсмет. Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановымдокументом для финансирования бюджетных учреждений.

С составлением сметбюджетных учреждений решаются следующие задачи:

-  обеспечение бюджетных учрежденийгосударственным финансированием;

-  анализ предполагаемых проектоврасходов и отчетов об использовании средств;

-  контроль за эффективным и экономнымрасходованием средств.

Основное преимуществосоставления смет — простота и понятность этого вида финансового планирования.«К недостаткам смет доходов и расходов можно отнести:

- Неопределенностьобъема и структуры ассигнований, выделяемых на очередной финансовый год главнымраспорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств;

- Предоставлениебюджетных средств преимущественно на основе корректировки (индексации)ассигнований прошлых лет;

- Преобладаниевнешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям;

- Отсутствиепроцедур оценки результативности бюджетных расходов»[20].

Некоммерческиеорганизации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форммогут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов.Обычно смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозныеорганизации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов ирасходов. Организационно-правовой и методический аспекты финансовогопланирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений)организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены кпорядку, характерному для коммерческих организаций[21].

Финансовое планированиекак процесс составления финансового плана проходит ряд основных этапов:

1. Анализ выполненияфинансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. На этом этапеприменяется метод экономического анализа, который позволяет определить степеньвыполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их сфактическими данными. В рамках финансового планирования применяются следующиевиды экономического анализа:

· горизонтальныйанализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями запрошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

· вертикальныйанализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельныхпоказателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

· трендовый анализ,проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовыхпоказателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет;

· факторный анализ,который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовыепоказатели.

На данном этапефинансового планирования метод экономического анализа позволяет: «выявитьфакторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий впредыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов;обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работеорганов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов,подготовить предложения по их устранению»[22].

2. Расчет плановыхпоказателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию ииспользованию финансовых ресурсов. Плановые показатели делятся на утверждаемые,т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязкиплановых заданий.

В практике финансовогопланирования используются следующие методы расчета показателей финансовыхпланов:

· экстраполяция —заключается в определении финансовых показателей на основе установленияустойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится наоснове корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей наотносительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется каквспомогательное средство для первоначальных расчетов, так как он имеет ряднедостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста, неспособствует экономному использованию средств, так как планирование ведется отдостигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемомгоду по сравнению с базовым для расчетов периодом;

· индексный —предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчетеплановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитиемрыночных отношений, в особенности наличием инфляционных процессов. В настоящеевремя применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов),уровня жизни, роста цен и другие. Из них наиболее важен один из индексов ростацен — индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены), на основекоторого определяется реальный объем ВВП;

· нормативный —суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основеустановленных норм и финансово-бюджетных нормативов. «Нормы могут бытьобязательными (устанавливаются правительством или территориальными органамивласти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)»[23].В основном, нормативный метод планирования применяется при составлении сметдоходов и расходов бюджетных учреждений.

· программно-целевой— позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты развития. В основеэтого метода планирования лежат три основных понятия — цель, программа иресурсы. «Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должнаоказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым вэтом случае она должна удовлетворять»[24]. Цель конкретизируется внескольких задачах. Программа — упорядоченный комплекс мероприятий,направленный на достижение целей управления. Выполнение мероприятий,предусмотренных программой предполагает затраты различных ресурсов: финансовых,материальных, людских. Обычно происходит сочетание различных источниковфинансирования такой программы, например, финансирование как из федеральногобюджета, так и из бюджетов субъектов Российской Федерации и различныхинвестиционных фондов. Программно-целевой метод планирования применяется приразработке целевых программ. Федеральная целевая программа — увязанный поресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекснаучно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических,организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решениецелевых программ в области государственного, экономического, экологического икультурного развития РФ. Федеральные целевые программы направлены на решениепроблем по пяти основным направлениям: наука и инновационные технологии,развитие инфраструктуры, безопасность жизнедеятельности и сохранение окружающейсреды, новое поколение, региональные. Федеральные целевые программы рассчитанына несколько лет. Например, общий объем необходимых расходов на реализациюмероприятий по модернизации транспортной системы Российской Федерации в период2002 — 2010 годов составляет 5163,5 млрд. рублей в ценах соответствующих лет[25].А на федеральные целевые программы в 2008 году в общем из федерального бюджетабыло выделено 747 млрд. руб. Из них на федеральную целевую программу«Модернизация транспортной системы России (2002 — 2010 годы)» было выделено 259млрд. руб.; на федеральную целевую программу Жилище на 2002 — 2010 годы — 143млрд. руб.[26]

3. Третий этап —составление финансового плана как документа, обязательного для исполнения.Производится его утверждение уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе частоиспользуется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектовпланирования с потребностями в них, вытекающими из прогнозасоциально-экономического развития, бизнес-плана уставных документов; установитьпропорции по направлениям использования средств, получателям и др.

В рамках третьего этапафинансового планирования в современных условиях широко применяется методоптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработкенескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболееоптимальный. Критериями выбора могут быть как минимум приведенных затрат,минимум времени на оборот капитала, максимум прибыли — на микроэкономическомуровне, так и максимум доходов бюджета, минимум текущих расходов бюджет,максимальная эффективность расходов бюджета, максимальныйсоциально-экономический эффект капитальных расходов бюджета — намакроэкономическом уровне.

Финансовое планированиетесно связано с финансовым прогнозированием.

 1.3 Финансовые прогнозы в системефинансового планирования

«Финансовоепрогнозирование представляет собой процесс разработки и составления прогнозов —научно обоснованных гипотез о будущем состоянии экономической системы иэкономических объектов, а также их характеристик»[27].Целью финансового прогнозирования является оценка предполагаемого объемафинансовых ресурсов, определения предпочтительных вариантов финансового обеспечениядеятельности хозяйствующих субъектов, органов государственной власти и местногосамоуправления.

Основными задачамифинансового прогнозирования являются:

1. увязкаматериально-вещественных и финансового-стоимостных пропорций на макро- имикроуровнях на перспективу;

2. определениеисточников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования исубъектов власти на прогнозируемый период;

3. обоснованиенаправлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования исубъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций идинамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних ивнешних факторов;

4. определение иоценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти иместного самоуправления, субъектами хозяйствования решений.

Результатом финансовогопрогнозирования «является составление финансового прогноза, которыйпредставляет собой систему научно обоснованный предположений о возможныхнаправлениях будущего развития и состояния финансовой системы, отдельных еесфер и субъектов финансовых отношений»[28]. Финансовый прогнозносит вероятностный характер.

В зависимости от сроковвыделяют краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (на 5-7 лет) и долгосрочные(10-15 лет) финансовые прогнозы. Разумеется, наиболее точными являютсякраткосрочные, наименее точны — долгосрочные.

В финансовомпрогнозировании выделяются два методических подхода: 1) прогнозирование ведетсяот настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей;2) прогнозирование заключается в определении будущей цели и ориентировдвижения, рассматривается и исследуется цепь возможных событий и меры, которые необходимопредпринять для достижения заданного результата в будущем исходя изсуществующего уровня развития. Эти два подхода являются взаимодополняющими.

В процессе финансовогопрогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие методы,как:

1. Метод экспертныхоценок — предполагает обобщение и математическую обработку оценокспециалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого методазависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозированиеможет быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективныйхарактер и не всегда поддаются рациональному объяснению.

2. Разработкасценариев также не всегда исходит из научности и объективности, в них ощущаетсявлияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц,инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации техили иных политических обещаний. Обычно разрабатывают три сценария развитиясобытий: оптимистичны, пессимистичный и «усредненный» (золотая середина) ипотом выбирают наиболее реалистичный;

3. Трендовый методпредполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от факторавремени, исходит из постоянных темпов изменений или постоянных абсолютныхизменений. Иногда этот метод называют экстраполяцией — распространением набудущее тенденций, сложивших в прошлом;

4. Экономико-математическоемоделирование — создание условного, упрощенного образа реального объекта,процесса исследования или управления, адекватно отображающего существенные дляцелей исследования свойства реального объекта. Математическое моделированиеприменяется для имитации процесса при различных значениях параметров дляполучения представлений об изменении тех или иных его характеристик в связи сизменением параметров (балансовые модели, производственные функции); либо дляфинансово-экономического анализа деятельности и прогнозирования тех или иныхпараметров процесса, но для того, чтобы это можно было сделать, модель должнабыть точной и адекватной;

5. методы финансовойматематики — основаны на принципе неравноценности денег, относящихся к разныммоментам времени. Неравноценность определяется тем, что любая сумма может бытьинвестирована и может принести доход. Следовательно, сегодняшние деньги в этомсмысле ценней будущих, а будущие поступления менее ценны, чем современные.«Очевидным следствием принципа «неравноценности» является неправомерностьсуммирования денежных величин, относящихся к разным моментам времени. Подобногорода суммирование допустимо лишь тогда, когда фактор времени не имеетзначения.»[29].

Таким образом, методыфинансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемойитоговой информации: чем сложнее метод, тем больше связанные с ним затраты иобъемы получаемой с его помощью информации. Для обработки информации широкоприменяются компьютерная техника и специализированные пакеты программногообеспечения.

Субъекты хозяйствованиясамостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовыхпрогнозов. В частности, бюджетные учреждения согласно Бюджетному кодексу РФ,финансовые прогнозы составлять не обязаны. Остальные некоммерческие организациитакже обычно их не разрабатывают. Коммерческие же, напротив, разрабатывают сособой тщательностью, обычно по форме, аналогичной финансовому плану. Такойподход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансовогопрогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогнозприбыли и убытков, движения денежных средств, прогноз пассивов и активов.

Финансовоепрогнозирование обычно считается подготовительным этапом к составлениюфинансового плана. Однако, грань между финансовым прогнозом и финансовым планомна практике очень тонка. Отличие финансового прогнозирования от финансовогопланирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможныебудущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а припланировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремитсядостичь в будущем. Обычно финансовый план отличает большая степеньопределенности, хотя в нем и содержится определенная доля прогноза. Финансовыйпрогноз всегда предшествует составлению финансового плана, он не являетсяобязательным для исполнения, более того, иногда прогноз составляется с цельюименно избежать прогнозируемых последствий. План же обязателен для исполнения,его отличает адресность и конкретность, он утверждается соответствующимиорганами или должностным лицом.

Успешное управлениефинансами на макроуровне безусловно подразумевает составление и использованиеразличных прогнозов. На общегосударственном и территориальном уровняхфинансовый прогноз составляется в виде баланса финансовых ресурсов (страны,региона)[30]. «Баланс финансовых ресурсовпредставляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов»[31].Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценкиобъемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономическогоразвития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очереднойфинансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в областиэкономического развития на показатели прогноза социально-экономическогоразвития Российской Федерации (ст. 175 БК РФ). Составление баланса финансовыхресурсов является одним из подготовительных этапов к составлению проект бюджетаРФ. Планирование финансовых ресурсов в системе управления финансами намакроуровне в РФ осуществляется при помощи системы бюджетов, которая включает всебя три уровня: федеральный, региональный, местный.

Составление проектабюджета основывается на:

-  Бюджетном послании ПрезидентаРоссийской Федерации;

-  прогнозе социально-экономическогоразвития, который разрабатывается на период не менее трех лет.

-  основных направлениях бюджетной иналоговой политики.

Проект федеральногобюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РоссийскойФедерации составляются и утверждаются сроком на три года — очередной финансовыйгод и плановый период. На федеральном уровне и в ряде субъектов РоссийскойФедерации осуществлен переход к формированию годового бюджета как составнойчасти 3-летнего финансового плана. После утверждения проекта бюджетасоответствующим законодательным органом начинается его исполнение — действия помобилизации и использованию бюджетных средств. Важным этапом управленияфинансами государства является контроль за исполнением бюджета, осуществляемыйсогласно текущему законодательству, представительными органами власти, Счетнойпалатой РФ и контрольно счетными палатами на местах, финансовыми и налоговымиорганами.

Произведем анализ доходови расходов федерального бюджета РФ.

планированиефинансовый прогнозирование

2. Анализ федерального бюджета РФ как финансового плана

Государственный бюджет,как и любой другой вид финансового плана, включает в себя доходную и расходнуючасти. Доходы государственного бюджета делятся на налоговые и неналоговые и набезвозмездные поступления. Выделяют следующие основные направления расходовфедерального бюджета: общегосударственные вопросы, национальная оборона,национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальнаяэкономика, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды,образование, культура, кинематография и средства массовой информации,здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты.

Таблица 1 Исполнение федерального бюджета РФ в2005-2008 годах

Год 2005 2006 2007 2008

2009 (прогноз)[32]

1 2 3 4 5 6 Доходы, руб. 5,125 6,28 7,76 9,276 6,561 Расходы 3,539 4,28 6,13 7,571 9,845 Профицит 1,586 2,00 1,63 1,705 -3,028

В таблице 1 приведеныданные об исполнении федерального бюджета по доходам и расходам в 2005-2008 гг.В зависимости от ситуации в стране объем доходов и расходов меняется.

Таблица 2 Темпы роста и прироста доходов ирасходов федерального бюджета за 2005-2008 г

Год Доходы

Абсолютный прирост (цепной), млн. руб., />

Темп роста, % цепной, />

Темп прироста, % цепной, />

Расходы

Абсолютный прирост (цепной), млн. руб., />

Темп роста, % цепной/>

Темп прироста, % цепной, />

2005 5,125 - - - 3,539 - - - 2006 6,28 1,16 122,54 22,537 4,28 0,74 120,94 20,938 2007 7,76 1,48 123,57 23,567 6,13 1,85 143,22 43,224 2008 9,28 1,52 119,59 19,588 7,571 1,44 123,51 23,507

Из таблицы 2 видно, чтона протяжении 2005-2008 годов наблюдался рост доходов и расходов федеральногобюджета в абсолютном выражении — об этом свидетельствуют положительные значенияабсолютных приростов и темпов роста и прироста. Наблюдает восходящий тренд.Обычно, при наличии устойчивой тенденции можно применить метод экстраполяциидля прогнозирования. Однако, в данном случае тренд был нарушен в конце 2008года в результате экономического кризиса. Несмотря на это, в ноябре 2008 годабыл принят закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и2011 годов», где устанавливались следующие доходы и расходы федеральногобюджета:

Таблица 3

Начальные показатели федеральногобюджета на 2009-2011 г

Год 2009 2010 2011 Доходы, трлн. руб. 10,93 11,73 12,84 Расходы, трлн. руб. 9,02 10,32 11,32

Показатели в табл. 3. довольнооптимистичные, поэтому они будут скорректированы еще не раз. По позднейшимпрогнозам (табл. 1, графа 6), в 2009 году федеральный бюджет будет дефицитным.В абсолютных цифрах дефицит бюджета в 2010 году составит 3 трлн. руб., в 2011году — 2,012 трлн. руб., в 2012 году — 1,5559 трлн. руб.[33]В данный момент для прогнозирования в основном используются экспертные оценки.

В идеале доходная ирасходная части должны быть равны друг другу т.е. бюджет должен бытьсбалансирован, но на практике этого сложно добиться. Если расходы превышаютдоходы, то образуется дефицит, который покрывается путем эмиссии денег (каксейчас поступают США), выпуском государственных займов, путем ужесточенияналогообложения, или из других источников (например, как в России в 2009-2010 —из Резервного фонда). Если же доходы больше расходов, то образуется профицит,который не считается однозначно положительным явлением, поскольку он можетозначать, что расходы бюджет недостаточны, что налоговое бремя слишком велико.Кроме того, несбалансированность бюджета может возникать как в результатеслучайных обстоятельств, так и в результате ошибок в планировании ипрогнозировании макроэкономических событий.

В России с начала 2000-хнаблюдалось постоянное превышение доходов над расходами — профицит, которыйнаправлялся в специальный Стабилизационный фонд, который на 1 января 2007 г. врублевом эквиваленте составлял 2,34 трлн. руб., на 1 января 2008 г. — 3,84трлн. руб.[34] В дальнейшем с 1 февраля2008 г. Стабфонд был разделен на Резервный фонд и Фонд национальногоблагосостояния. В условиях благоприятной внешней конъюнктуры Резервный фонд на1 февраля 2009 возрос до 4,9 трлн. руб., ФНБ увеличился в 2,5 раза и составил2,9 трлн. руб.[35] Однако уже на начало2010 Резервный фонд РФ года составит 1,55 трлн. руб., ФНБ на конец 2009 годабудет равен 2,8 трлн. руб., к концу 2012 года его размер уменьшится до 0,94трлн. руб. [36],поскольку этими деньгами будет покрываться дефицит бюджета. Налоговые доходысоставляют значительную часть доходов бюджета (табл. 2.)

Таблица 4

Доходы федеральногобюджета РФ в 2006-2008 гг., трлн. руб

Показатели 2006 2007 2008 В трлн. руб В % В трлн. руб В % В трлн. руб В % Доходы 6,28 100 7,76 100 9,27 100 Налоговые 3,76 59,87 4,66 60,05 5,34 57,61 Неналоговые 2,52 40,13 3,10 39,95 3,93 42,39

Если рассмотретьструктуру доходов федерального бюджета, то можно увидеть, что соотношение междуналоговыми и неналоговыми доходами остается приблизительно одинаковым, ростнаблюдается в абсолютном выражении (рис.1.)

/>

Рис. 1. Налоговые и неналоговые доходы федеральногобюджета в 2006-2008 гг

Если рассмотретьструктуру налоговых доходов федерального бюджета, то наибольший вклад вформирование доходов вносят следующие налоги (рис.2.): НДС, налог на добычуполезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

/>

Рис. 2. Структураналоговых доходов федерального бюджета в 2008 г

Расходы бюджета — затраты,формируемые в связи с выполнением государством своих конституционных и уставныхфункций. Расходы бюджета отличает: распределение и использование средств назаконодательной основе; безвозмездность и безвозвратность, целевой характериспользования, ориентация на максимальный результат при минимальных затратах.

Таблица 5. Расходы федерального бюджета в2006-2008 гг

Расходы в 2007 2006 2007 2008 общегосударственные вопросы 533 852,5 777,1 национальная оборона 682 835,6 562,9 национальная безопасность и правоохранительная деятельность 550 668 574 национальная экономика 345 704,4 1014 ЖКХ 53 294,3 120,9

расходы на социальную сферу[37]

616 843,7 996,1 охрана окружающей среды 6,6 8,2 10,2 межбюджетные трансферты 1499 1900 2674,6

/>

Рис. 2. Расходы федеральногобюджета в 2006-2008 гг

Изтаблицы 5 и рис.2. видно, что значительную часть расходов федерального бюджетасоставляют межбюджетные трансферты (33-39%). Трансферты — это безвозмездныеперечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям:гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней. Межбюджетные трансферты изфедерального бюджета предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетнойобеспеченности субъектов Российской Федерации; субсидий и субвенций бюджетамсубъектов Российской Федерации; межбюджетных трансфертов бюджетамгосударственных внебюджетных фондов. С другой стороны, из года в годнаблюдается дефицит ряда бюджетов субъектов РФ, что связано в основном снедостаточностью налоговых доходов. Не раз высказывались предложения, чтобыхоты бы часть НДС шла в бюджеты субъектов РФ. Это упростило бы взаимоотношениямежду федеральным и региональным бюджетами, позволив бы последним располагатьбольшим количеством средств для выполнения своих функций, дало бы большуюсамостоятельность в принятии решений.

В2009 г., несмотря на дефицит, было принято решение существенно не сокращатьрасходы бюджета, в особенности расходы на социальную сферу. Также, былопроизведено перераспределение около 141,77 миллиарда рублей[38]из одних статей расходов на другие в связи с экономией средств. В 2010-2012 г.также не планируется сокращение расходов на социальную сферу, т.к. это одно изважных направлений бюджетной политики.

Внастоящее время, как на макро-, так и на микроуровне, большое вниманиеуделяется проблемам финансового планирования и прогнозирования.

3. Пути совершенствования финансового планирования 3.1 Зарубежный опыт финансовогопланирования и прогнозирования

Зарубежом в практике финансового планирования хорошо зарекомендовали себя методыуправления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этомслучае представляет собой выраженную в стоимостных показателях программудействий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализациипроизводственной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспеченавременная и функциональная координация отдельных мероприятий.

«Взарубежной литературе, посвященной вопросам финансового планирования, обычноразличают две схемы работ по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up(снизу вверх)»[39]. По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху»,т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановыепоказатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровниструктуры эти показатели все более детализируются и включаются в планыподразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчетпоказателей производится сначала на уровне подразделений, и затем толькоруководители сводят эти показатели в единый бюджет.

Методыbreak-down и build-up представляют собой двепротивоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использоватьтолько один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболееэффективно планирование по принципу «сразу всеми»[40],сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.

Зарубежныеметодики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетированиялежит подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другоми отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового,бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.

Операционныйбюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимуюпродукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные иоперационные аспекты деятельности организации.

Финансовыйбюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условийподразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежногопотока, оборотного капитала, прибыльности.

Бюджетденежных средств (cash budget) используется для планирования иуправления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежныхсредств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств,не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.

Бюджеткапиталовложений (capitalexpenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы иприобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.

Дополнительныйбюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, невключенных в основной бюджет.

Некоторыеспециалисты выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однакоперечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования.

Зарубежом для разработки основного бюджета необходимо составить множество такназываемых поддерживающих бюджетов.

Рассмотримосновные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ и пути ихрешения.

 3.2 Пути совершенствования финансовогопланирования и прогнозирования в России

На уровне хозяйствующихсубъектов основными направлениями совершенствования финансового планированияявляется широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствованиедолгосрочного планирования и прогнозирования, использование зарубежных методикс предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизацияуправленческого учета.

На макроуровне частичноосновные направления финансового планирования и прогнозирования выражаются вежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

На данный момент в целяхобеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок,формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всехбюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовомупланированию, т.е. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетныхфондов Российской Федерации формируются и утверждаются на 3-летний период. Вцелях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной изосновополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планированиянеобходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогнозасоциально-экономического развития, повысить его качество.

Следует сформироватьсовременную правовую и методическую базу средне- и долгосрочногогосударственного прогнозирования социально-экономического развития страны.

«Начиная с 2009 года проектыфедерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов наочередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметровбюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям — на болееотдаленную перспективу»[41]. Долгосрочное бюджетноепланирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то жевремя сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходиморазработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, котораядолжна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлятьдолгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.

Должно происходитьвнедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящиймомент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные задания,многолетние государственные и муниципальные контракты, направленные на развитиетранспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий иинноваций, пропаганду здорового образа жизни.

Одновременно, необходимосовершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На федеральномуровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетныхрасходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов,передаваемых государственным корпорациям.

В условиях экономическогокризиса, зависимости экономики России от цен на сырье, дефицита бюджетабюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах.Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2009-2011 г. планировался профицит,необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректироватьбюджет РФ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2010-2012 годы будутдефицитными.

Также, в настоящий моментпроизводится пересмотр объемов и структуры бюджетных расходов с целью экономиисредств, однако нельзя сокращать расходы на социальную сферу, приоритетныенациональные проекты и государственные программы — т.е. необходимо исполнятьвзятые ранее обязательства по социально-экономическому развитию страны, темболее что накопленные резервы это пока позволяют. Если ресурсов мало, тоследует тщательнее продумывать направления их использования.

Однако следует ограничитьдефицит бюджета. Планируемый дефицит бюджета должен будет компенсироваться изРезервного фонда, поэтому следует обеспечить эффективное управление егосредствами. Также, не исключено, что, скорее всего, придется прибегнуть и киностранным заимствованиям.

Также, в условияххронической несбалансированности большинства региональных и местных бюджетов всторону дефицита следует реформировать налоговую систему РФ с целью обеспечитьэти бюджеты достаточными налоговыми поступлениями. Здесь не имеется в видуповышение налогов. Если изначально треть федерального бюджета тратится напомощь регионам, то не разумнее ли, чтобы некоторая немного бóльшаячасть налогов, собираемых в регионе, сразу поступала в региональный бюджет,чтобы недостающие средства не изыскивались потом из каких либо другихисточников, в т.ч. и из федерального бюджета. В частности, регионам можнооставлять часть НДС. Это позволило бы уменьшить количество перераспределенийфинансовых ресурсов и упростить процесс планирования доходов и расходовбюджетов субъектов РФ.

Заключение

На основании материала,изложенного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1) Управление финансамивключает в себя финансовое планирование и прогнозирование, оперативноеуправление и контроль. Финансовое планирование представляет собой процесспринятия целевых установок количественного и качественного характера иопределение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планированиебазируется на результатах финансового прогнозирования, которое представляетсобой выявление ожидаемой в перспективе картины состояния финансовых ресурсов ипотребности в них, возможные варианты осуществления финансовой деятельности.

2) Результатомфинансового планирования является составление финансового плана. На макроуровнефинансовыми планами являются бюджет (федеральный, региональный, местный) ибюджеты государственных внебюджетных фондов. На микроуровне финансовый планможет составляться в форме баланса доходов и расходов, сводного бюджет, сметыдоходов и расходов. Его конкретный вид определяется организационной формойсубъекта и отражается в его уставных документах.

3) Выделяют следующиеметоды финансового планирования — метод экономического анализа, методыэкстраполяции, индексный, нормативный, программно-целевой, оптимизации плановыхрешений, балансовый метод, которые применяются на различных этапах составленияфинансового плана. В процессе финансового прогнозирования применяются трендовыйметод, методы экспертных оценок, экономико-математического моделирования,финансовой математики, разработка сценариев.

4) Основныминаправлениями совершенствования финансового планирования являются: 1) переходвсех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочномуфинансовому планированию в целях обеспечения преемственности и предсказуемостибюджетных проектировок, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса; 2)повышение надежности и расширение горизонта прогноза социально-экономическогоразвития; 3) больше внимания будет уделяться долгосрочному финансовомупланированию путем разработки долгосрочной бюджетной стратегии, которая должнавключать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочныериски и устанавливать целевые ориентиры; 4) внедрение и широкое применениепрограммно-целевого метода планирования, ориентация на эффективное и экономноерасходование средств.

Список использованной литературы

1.  Бюджетный кодекс РоссийскойФедерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

2.  Финансовая математика: математическоемоделирование финансовых операций: учебное пособие/ Под. ред. Половникова В.А.,Пилипенко А.И. — М.: Вузовский учебник, 2004.

3.  Финансы. Денежное обращение. Кредит:учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

4.  Финансы: учебник /под ред. ДробозинойЛ.А. — М.: Финансы и статистика, 1999.

5.  Финансы: учебник для вузов/ под ред.Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

6.  Финансы: учебник/ под ред. ГрязновойА.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008.

7.  Чернецов С.А. Финансы, денежноеобращение и кредит: учебное пособие. М.: Магистр, 2008

8.  Васильева Т. Стабилизационный фондчерез год после разделения: доходность 5,4%. Финансы. – 2009. —№2.

9.  Золотарев С.Н. Зарубежный опытбюджетирования как метода финансового планирования Финансы. – 2009. – №1.