Реферат: Налоги и налогообложение

Контрольнаяработа

Налоги и налогообложение

1. Классификация налогов

 

Налоги – этообязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками вбюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды наосновании федеральных законов о налогах и актах законодательных органовсубъектов Российской Федерации, а также по решению органом местногосамоуправления в соответствии с их компетентностью.

Классификация налогов:

По способу изъятияналоги подразделяются на два вида:

Первый вид — налоги надоходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); насоциальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (такназываемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в томчисле налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог наперевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретногофизического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид — налоги натовары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогомна добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара илиуслуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара илиуслуги.

Прямые налоги взимаютсяс непосредственного владельца объекта налогообложения. Прямые налоги трудноперенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю ина другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, ценусельскохозяйственной продукции. Среди этого вида налогов наиболее известенподоходный налог, примерами могут также служить налог на прибыль, налог нанаследство и дарения, налог на имущество.

Косвенные налоги, вотличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогомтовара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплатыналога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкойв счете на товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог надобавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж),таможенные пошлины. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налогаперекладывается на потребителя. В случае высокой эластичности спроса увеличениекосвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокойэластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращениекапиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Чем менееэластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичностьпредложения растет, и на потребителя перекладывается все большая частькосвенных налогов.

Косвенные налогиявляются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ.Так, в бюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счеткосвенных налогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговыхпоступлений.

По характеру начисленияна объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяютсяна прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивномналогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога.Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму вабсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшегодохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходныйналог с физических лиц.

Для прогрессивныхналогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговойставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величинеоблагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложенияналогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог –это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то естьсоставляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это,как правило, косвенные налоги.

Пропорциональный налог– это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо отстоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятсяналоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различнойстоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в Россиидействуют равные ставки налога.

Как правило, существуетопределенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядоккомплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могутоказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготамиявляются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Политика ускореннойамортизации способствует сокращению сроков амортизационных отчислений путемувеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом, сокращаются срокиокупаемости оборудования и у производителей появляются стимулы для инвестиций впередовые технологии. Проводя такую политику, государство тем самымотказывается от определенного дохода в виде части налога на прибыль в пользуувеличения степени конкурентоспособности национальной экономики.

Инвестиционныйналоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежейна определенный срок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, атакже по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Суммакредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50%от суммы начисленного к уплате налога.

Основные признаки классификацииналогов

Основные признаки Примеры-характеристика

Критерий перелагаемости налогов

Способ обложения и взимания налогов

по платежеспособности плательщика

Прямые (налоги на доход и имущество):

·  налог на прибыль корпораций;

·  налог на доходы с физических лиц.

Косвенные (акцизы; налог с продаж; налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины; фискальные налоги).

Источники обложения

1.  Налоги с дохода, прибыли.

2.  Налоги с капитала, ценных бумаг.

3.  Налоги с имущества.

Субъекты и объекты обложения

·  Налоги с физических лиц.

·  Налоги с юридических лиц.

·  Поземельный налог.

·  Поимущественный налог.

По иерархии государственной власти (статус)

·  Федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий).

·  Региональные налоги (налог на имущество предприятий).

·  Местные налоги (земельный налог).

Воспроизводственные стадии

·  Налоги на производство.

·  Налоги на обращение.

·  Налоги на потребление.

По факторам производства

·  Налоги на труд.

·  Налоги на капитал.

·  Налоги на землю.

По целевому назначению

·  Общие налоги (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

·  Специальные налоги (взносы в социальные фонды).

По ограниченным производственным ресурсам ·  Налоги на природные ресурсы, трудовые ресурсы, на инвестиционные иинформационные ресурсы. Способы обложения доходов и расходов

·  Налоги на доходы.

·  Налоги на расходы.

Консолидации бюджетных и внебюджетных фондов ·  Бюджетные налоги; внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

2. Задача

налог амортизационный добавленный стоимость

Определите сумму налогана добавленную стоимость у организации-продавца.

Известно:

1. Организация10 января текущего года передала покупателю товары на сумму 118000 руб. (в т.ч.НДС – 18000 руб.).

2. Покупательрасплатился за товары векселем, предусматривающим ежемесячное начисление доходав размере 2%.

3. Деньгиза товар были перечислены 25 апреля текущего года.

4. Ставкарефинансирования Банка России с 11 января по 8 апреля текущего года (88 дней) –13%. С 9 апреля по 25 апреля текущего года – 11.5% (17 дней).

Решение:

Для начала рассчитаемналоговую базу. В налоговую базу включаются:

— все полученные доходыот реализации продукции;

— проценты пооблигациям, векселям и товарному кредиту.

Только НДС берется несо всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает ставкурефинансирования Банка России. Так как в данном случае процент по векселю непревышает ставки рефинансирования Банка России, а сумма за товары включает всебя НДС следовательно, налоговая база будет равна: 118000 – 18000 = 100000рублей.

Ставка НДС согласноНалогового кодекса в данном случае равна 18%.

Определим сумму налога:100000*18% = 18000 рублей.

3. Тестовое задание

При расчете налоговойбазы по единому социальному налогу, в среднем на одного работника уналогоплательщика с численностью работников до 30 человек, не учитываются:

1. 30%работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

2. 20%работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

3. Расчетне производится

Ответ: При расчетеналоговой базы по единому социальному налогу в среднем на одного работника уналогоплательщика с численностью работников до 30 человек, не учитываются 20%работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Список литературы

1.  Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом«Дашков и К». – 2005. – 286с.

2. Брызгалин А.В.,Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / М.: Аналитик-пресс., 2001. – 608с.

3. ВладимироваН.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2005.- 232с.

4. ЛыковаЛ.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2001. – 278с.

5. ПеровА.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. иперераб. М.: Юрайт – издат., 2003. – 635с.