Реферат: Налоговый учет

Юрьев-ПольскийФинансово-экономический колледж – филиал федерального государственногообразовательного учреждения высшего профессионального образования «Академиябюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации»

Контрольнаяработа

«Налоговыйучет»

Вариант 1

Выполнил: Исмаилов А.Н

2010

Задание 1.

Налоговый учет доходов:

— классификация доходов;

— первичные учетныедокументы по учету доходов;

— аналитические регистрыналогового учета доходов;

— отличия в определениидоходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Для целей налоговогоучета применяется следующая группировка доходов:

— доходы от реализациитоваров, работ, услуг и имущественных прав;

— внереализационныедоходы;

— доходы, учитываемые ине учитываемые в целях налогообложения.

Налоговый учет ведется наоснове данных первичных документов в аналитических регистрах бухгалтерского иналогового учета.

Система налогового учетаорганизуется, начиная с первичных документов. Для этого имеется два варианта:

1) внесение изменений вдействующие документы учета основных средств и нематериальных активов;

2) разработка новыхдокументов — карточек учета основных средств и нематериальных активов.

При использовании первоговарианта составляются документы по формам ОКУД, в которые вносятсядополнительные данные (графы) в целях налогового учета. При втором вариантесоздаются карточки налогового учета.

Регистры налогового учетапредставляют собой формы систематизации данных налогового учета за отчетный(налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25Налогового Кодекса без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Регистры налогового учетаведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и/или любых машинных носителях. Формы и порядок отражения в регистрах данныхналогового учета и первичных учетных документов разрабатываютсяналогоплательщиком самостоятельно.

Основанием записи врегистре налогового учета являются первичные учетные документы, в том числесправка бухгалтера.

В стандарте налоговогоучета разрабатывается перечень регистров синтетического и аналитическогоналогового учета в соответствии с требованиями Налогового Кодекса и налоговойдекларации по налогу на прибыль. При этом предусматривается, чтобы регистрыналогового учета содержали сведения, соответствующие кодам строк налоговойдекларации по налогу на прибыль.

При разработке регистровналогового учета учитывается максимальная взаимная увязка всех внутреннихучетных документов — управленческих, бухгалтерских и налоговых, так как впроцессе управления деятельностью организации менеджмент нуждается вдостоверной и оперативной информации о бизнес — процессах организации, в томчисле для целей налогового планирования и разработки бюджетов.

Правильность отраженияфактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица,составившие и подписавшие их.

Исправление ошибок врегистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица,вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Определение доходов вбухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете В налоговом учете

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации.

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «а», «б» и «в».

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В налоговом учете выручка определяется двумя методами.

При методе начисления:

доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Прочими доходами являются:

1.операционные

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

2.внереализационные

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

3. чрезвычайные

· Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

1)поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) — в порядке:

б) сумма выручки может быть определена;

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

2) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков — в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

3) иные поступления — по мере образования (выявления).

Внереализационные доходы

· от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)

· в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

· в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

· в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

Порядок признания доходов при методе начисления:

дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;

в виде иных аналогичных доходов;

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Порядок определения доходов при кассовом методе:

датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Доходов, не учитываемых при определении налоговой базы нет.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

4) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации;

5) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни.

/> /> /> />

Задание 2.

Определим нормативнуюсумму платежа по добровольному страхованию по договорам долгосрочногострахования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственногопенсионного обеспечения работников в пределах установленных норм (12% от суммырасходов на оплату труда):

(1 200 000 * 12%) / 100%= 144 000 руб.

Фактическая сумма платежапо добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизниработников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионногообеспечения работников – 100 000 руб.

Определим сумму платежапо добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщикамимедицинских расходов в пределах норм (6% от суммы расходов на оплату труда):

(1 200 000 * 6%) / 100% =72 000 руб.

Фактическая сумма платежапо добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщикамимедицинских расходов – 60 000 руб.

Сумма взноса по договорамдобровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случайнаступления смерти и причинения вреда здоровью в пределах норм (15 000 руб. накаждого работника):

15 000 * 15 = 225 000руб.

Фактическая сумма взносапо договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно наслучай наступления смерти и причинения вреда здоровью – 120 000 руб.

Сумма платежа подобровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизниработников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионногообеспечения работников, учитываемого для целей налогообложения (меньшая изсумм) – 100 000 руб.

Сумма платежа подобровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщикамимедицинских расходов для целей налогообложения (меньшая из сумм) – 60 000 руб.

Сумма взноса по договорамдобровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случайнаступления смерти и причинения вреда здоровью для целей налогообложения(меньшая из сумм) – 120 000 руб.

Итого расходы пострахованию:

100 000 + 60 000 + 120 000= 280 000 руб.

Общая сумма расходов наоплату труда в целях налогообложения прибыли:

1 200 000 + 280 000 = 1 480000 руб.

Заполним регистр-расчетучета расходов.

налоговыйучет платеж доход

Регистр-расчет учетадоходов по страхованию работников текущего периода за 12 месяцев 2011 г.

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб. 1 Дата формирования записей 2 Сумма расходов на оплату труда 1 200 000 3 Вид персонала 4 Сумма платежа по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах установленных норм 144 000 5 Фактическая сумма платежа по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников 100 000 6 Определим сумму платежа по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм 72 000 7 Фактическая сумма платежа по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов 60 000 8 Сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровью в пределах норм 225 000 9 Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровью 120 000 10 Сумма платежа по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываемого для целей налогообложения 100 000 11 Сумма платежа по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов для целей налогообложения 60 000 12 Сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти и причинения вреда здоровью для целей налогообложения 120 000 13 Итого по страхованию 280 000

Задание 3

Рассчитаем сумму расходовна гарантийный ремонт за 3 года:

14 000 + 22 000 + 29 000= 65 000 руб.

Рассчитаем выручку (сучетом НДС) за 3 года:

980 000 + 1 480 000 + 1 870000 = 4 330 000 руб.

Рассчитаем сумму НДС:

(4 330 000 * 18%) / 118%= 660 508,5 руб.

Рассчитаем сумму выручки(без НДС) за 3 года:

4 330 000 – 660 508,5 = 3669 491,5 руб.

Найдем процент отчисленияв резерв (сумму расходов за 3 года разделим на сумму выручки без НДС за 3 года):

(65 000 / 3 669 491,5)*100% = 1,77%

Рассчитаем сумму НДС за I квартал 2011 года:

(560 000 * 18%) / 118% =85 423,7 руб.

Рассчитаем сумму выручки(без НДС) за I квартал 2011 года (из выручки сучетом НДС вычтем сумму НДС):

560 000 – 85 423,7 = 474 576,3руб.

Рассчитаем суммуотчисления в резерв:

474 576,3 * 1,77% = 8400руб.

Заполним регистр-расчетрасходов на гарантийный ремонт.

Регистр-расчет резерварасходов на гарантийный ремонт за I квартал 2011г.

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб. 1 Наименование объекта учета 2 Дата реализации объекта 3 Гарантийный срок 4 Сумма выручки от реализации данного товара (работы) по данному договору 474 576,3 5 Специальный коэффициент 1,77% 6 Сумма формируемого резерва по данному объекту 8400 7 Коэффициент корректировки - 8 Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки 8400 9 Общая сумма резерва в данном налоговом периоде 8400

Список используемойлитературы

1. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (часть вторая) от 05.08.2000

N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01.01.10г.).

3. Рекомендации МинистерстваРоссийской Федерации по налогам и сборам «Система налогового учета,рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы25 Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Положение по бухгалтерскому учету«Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 9 декабря 1998г. № 60-Н.

5. Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В.Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006.

6. Малис Н.И., Толкушкин А.В.Налоговый учет: учебное пособие. – М.: Магистр,2009.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Реформування податкової системи України

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Современные проблемы развития финансового рынка в России

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Перспективы развития электронных денег в России

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Распределение прибыли акционерного общества

13 Июля 2015