Реферат: Управління підприємством фінансовий аналіз діяльності

Зміст

Вступ

1. Характеристика ТОВ “Тантал”, організація діяльності

2. Характеристика матеріальної бази ТОВ «Тантал»

3. Характеристика фінансової діяльності ТОВ «Тантал»

4. Аналіз податків та зборів

5. Індивідуальне завдання «Шляхи покращення діяльності»

Висновки

Список літератури

Додатки

Вступ

Перехід України до ринкових відносин, багато в чому, залежить від функціонування матеріальної основи економіки – підприємства. На рівні підприємства створюється суспільний продукт та надаються відповідні послуги, тобто фактично існування підприємств забезпечує існуванню усієї економічної системи держави як такої.

Підприємства поєднують з виробничим процесом кваліфіковану робочу силу, використовують високопродуктивну техніку, здійснюють менеджмент та маркетинг.

В умовах функціонування виробничих підприємств в системі ринкових відносин найбільш важливої ваги набуває питання здійснення ефективного управління підприємством.

Серед питань управління виробничим підприємством найбільш важливими можливо вважати питання виробничого планування та формування виробничих ресурсів.

Одночасно з обґрунтуванням виробничої програми підприємства визначається її ресурсне забезпечення, реальність виконання робіт у встановлені терміни та належної якості. Кожне діюче підприємство має певний сформований виробничий апарат, який складається з парку машин та обладнання, виробничих площ, персоналу. Наявні засоби праці та персонал з його трудовими навичками визначають можливості випуску тієї чи іншої номенклатури продукції в запланованому обсязі.

Потенційна можливість підприємства виробити протягом року максимально можливу кількість продукції відповідної якості та запланованого асортименту при найповнішому використанні виробничого апарату називається його виробничою потужністю. При цьому під найкращим використанням виробничого апарату слід розуміти спроможність персоналу повністю використовувати виробничу площу та обладнання на основі прогресивної технології та досконалої організації виробництва та праці.

В процесі виконання роботи буде проведено комплексний огляд цих питань, визначено методи їх реалізації та важливість ефективного їх вирішення для досягнення позитивних кінцевих результатів виробничої діяльності підприємства.

Предметом написання цієї роботи є дослідження підприємства.

Метою роботи є аналіз використання ресурсів, виробничої (економічної) діяльності та фінансово-економічних показників підприємства.

Об’єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю “Тантал”.

Робота представляє собою звіт з виробничої практики.

1. Характеристика ТОВ “Тантал”, організація діяльності

ТОВ «Тантал» є торгівельним підприємством.

Співробітники товариства постійно підвищують кваліфікацію та проходять навчання на різних курсах, семінарах.

Крім того, залучаються зовнішні тренінгові компанії, які проводять корпоративні тренінги для різних служб. На підприємстві також ефективно працює внутрішній тренінг-менеджер.

Протягом усіх цих років турбота про співробітників була та залишається пріоритетним завданням адміністрації підприємства.

Рис. 2. Структура управління ТОВ «Тантал»

ТОВ «Тантал» має структуру яка підпорядковується генеральному директору. В загальному вигляді структура ТОВ «Тантал» виглядає так, як показано на рисунку 1.

Відділ кадрів та відділ по нагляду за персоналом . Для всіх підприємств, незалежно від розмірів, видів діяльності та форм власності керування людьми має велике значення. Без людей не існує і підприємства. Важливу роль у функціонуванні будь-якого підприємства відіграє професійна команда виконавців проекту від керівника до працівника. Без сумніву, управління трудовими ресурсами являється одним з найважливіших аспектів теорії та практики управління, тому не можна недооцінювати роботу відділу кадрів, відділу по нагляду за персоналом та покладених на нього функцій. Спочатку потрібно сформувати оптимальний штат працівників та чітко визначити обов’язки кожного. Персонал повинен стати найважливішим активом підприємства.

Управління кадрами в межах підприємства має стратегічні та оперативні аспекти. Організація управління персоналом формується на основі концепції розвитку підприємства та складається з трьох частин:

-виробничий;

-фінансово-економічний;

-соціальний (кадрова політика).

Кадрова політика визначає цілі, пов’язані з відношенням підприємства до навколишнього оточення (ринок праці, взаємовідносини з державними органами), а також цілі пов’язані з відносинами підприємства до свого персоналу. Кадрова політика здійснюється стратегічними та оперативними системами управління.

Задачі кадрової стратегії наступні:

-підняття престижу підприємства;

-дослідження атмосфери всередині підприємства;

-аналіз перспектив розвитку потенціалів робочої сили;

-узагальнення та попередження причин звільнення з роботи.

Кадрова політика повинна створювати не лише сприятливі умови праці, а ще й забезпечувати можливість просування по службі та необхідну ступень впевненості у завтрашньому дні. Тому, основні задачі кадрової політики підприємства які покладені на відділ кадрів та відділ по нагляду за персоналом є забезпечення в повсякденній кадровій роботі урахування інтересів всіх категорій працівників та соціальних груп трудового колективу.

Відділ закупок та маркетингу . Відповідає за торгову політику компанії, шукає нових постачальників та покупців. Від його роботи залежить те, який товар закупить фірма і як швидко цей товар знайде свого покупця.

На сьогоднішній день функції маркетингу розкидані по різних підрозділах, але основні функції маркетингу все ж таки покладені на відділ маркетингу. Структурно відділ маркетингу складається з начальника відділу та менеджерів з маркетингу. Основні функції які покладені на цей відділ це:

-вивчення споживчих потреб цільової групи;

-виявлення відповідності між попитом та пропозицією;

-прийняття рішень на основі комплексних ринкових досліджень;

-вивчення сукупності факторів ризику;

-розробка методів вдосконалення виробничого процесу;

-реклама.

На основі досліджень ринку відділ маркетингу приймає рішення про вибір постачальника, асортимент продукції та об’єми закупок. Так само проводяться дослідження вивчення споживчих потреб цільової групи та відносини споживачів до діяльності “Тантал” та її конкурентів, збираються дані, на основі яких робляться висновки про поводження споживачів на ринку.Відділом маркетингу ведеться систематичне спостереження за діяльністю конкурентів. Товарна і цінова політика, політика просування, проведені конкурентами “Тантал” приймаються до уваги при плануванні маркетингових дій.Відділ маркетингу планує свою діяльність у такий спосіб:1. Встановлює мету на один рік;2. Складається приблизний план на 6 місяців;3. Складається докладний план на 3 місяці;4. План передається на затвердження керівництву.До того ж “Тантал” підтримує постійний обсяг товарних запасів, що завдяки методам обліку товарів дає можливість відділу маркетингу проводити аналітичну роботу виявлення прибуткових і збиткових товарних позицій. Юридичний відділ. Юридичний відділ відповідає за правову сторону діяльності “Тантал”. Робота юридичного відділу супроводжує діяльність підприємства на всіх етапах виробництва. Це і укладання договорів з постачальниками продукції, укладання договорів та контроль за їх виконанням зі споживачами продукції, власниками мереж роздрібної торгівлі та захист інтересів фірми у судових процесах, при виникненні такої потреби.Митний відділ. Займається супроводженням проходження товарів через митницю. Функції, що покладені на митний відділ включають в себе митне оформлення та сплату митних податків та зборів.Економічний відділ. Робота відділу здійснюється відповідно положення про відділ. Основні задачі економічного відділу:-економічно обгрунтоване планування прибутків та витрат підприємства;-аналіз показників економічного розвитку підприємства;-аналіз динаміки цін в місті, їх вплив на фінансові показники підприємства;-ціноутворення.Економічний відділ, вирішує покладені на нього задачі, враховуючи пропозиції інших відділів.Фінансовий відділ. Фінансовий відділ складає проект бюджету підприємства та несе відповідальність за його виконання, як по доходах так і по витратах.Основні задачі покладені на фінансовий відділ:-мобілізація грошових засобів та направлення їх у відповідності з затвердженими планами на фінансування проектів;-проведення засобів по забезпеченню своєчасного та повного надходження всіх доходів, передбачених бюджетом підприємства та економне використання грошових засобів чітко за цільовим призначенням;-контроль за дотриманням фінансових зобов’язань підприємств з якими співробітничає “Тантал”.Бухгалтерія. Назва відділу говорить сама за себе, задачі поставлені перед цим відділом це ведення бухгалтерського обліку та звітності згідно національних стандартів та законів України.Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер. Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розкладом підприємства та затверджується окремими наказами. Права і обов’язки головного бухгалтера та всіх посадових осіб по бухгалтерії визначені Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», наказом про облікову політику підприємства та затверджені посадовими інструкціями. Відділ матеріального обліку. Взаємодіє з відділом матеріального обліку на складі, та проводить роботи по накладних, щодо переміщень всередині підприємства та доставки товарів клієнтам.Інформаційний відділ. Займається інформаційним забезпеченням підприємства. Відповідальний за безперебійну роботу комп’ютерної мережі підприємства, серверного та прикладного програмного забезпечення користувачів. Склад. Більш детально слід описати роботу такої структурної одиниці як склад. Склад являє собою більш складну в організації структурну одиницю та складається з таких відділів: адміністрація складу, відділ матеріального обліку, відділ прийому, відділ експедиції, відділ якості.Основні задачі покладені на функціональні підрозділи складу: Адміністрація складу — координує роботу всіх підлеглих відділів.Відділ матеріального обліку – проводить роботи по накладних, щодо переміщень всередині підприємства та доставки товарів клієнтам.При отриманні заявки від торгового відділу на складі відбувається комплектація товару, яка здійснюється одночасно трьома відділами складу кожний з яких відповідальний за свою групу товарів.Відділ експедиції – супроводжує водіїв транспортного відділу та несе відповідальність за своєчасну доставку товару клієнту.Відділ якості – контроль за зберіганням та транспортуванням лікарських засобів у такий спосіб, що забезпечує зберігання якості продукції, ефективності та безпечності.Транспортний відділ. Тантал має свій парк автотранспорту, за допомогою якого здійснюються вантажні перевезення. Перевезення можна розділити на дві категорії:-перевезення всередині підприємства (з однієї філії до іншої);-доставка клієнтам.У своїй роботі транспортний відділ тісно взаємодіє зі складом, безпосередньо з відділом експедиції. Торговий відділ. Очолює начальник торгового відділу, під керівництвом якого працюють менеджери з продажу та оператори. Торговий відділ займається безпосередніми продажами. Основні функції:-взаємодія з представниками мереж роздрібної торгівлі;-веде переговори про укладання договору та умови співпраці;-приймають заявки на закупку товарів;-постійно шукають нових партнерів.Відділ бюджетних продажів. Цей відділ займається співпрацею з бюджетними організаціями (лікарнями, госпіталями), продаж для яких здійснюється на умовах тендеру. Враховуючи специфіку даного виду продаж цей відділ було відокремлено від торгового відділу. Відділ якості. Для забезпечення контролю за якістю на підприємстві існує відповідний відділ, який контролює весь виробничий процес: зберігання та транспортування лікарських засобів у такий спосіб, що забезпечує зберігання якості продукції, ефективності та безпечності. Відділом якості також проводяться регулярні перевірки діяльності відділів підприємства, частота перевірок затверджується керівництвом підприємства. Результати перевірок протоколюються та доводяться до відома персоналу.

Відділ охорони праці. Стежить за дотриманням умов праці, відповідає за своєчасне проходження медичного огляду працівників, влаштування оздоровлення та дотриманням гігієнічних стандартів.

На даному етапі розглянемо техніко-економічні показники роботи підприємства за 2008–2009 роки і проведемо порівняльний аналіз. Для найбільшої ефективності дані побудуємо у виді наступної таблиці:

Таблиця 1.1

Техніко-економічні показники підприємства за 2008–2009 рік, тис. грн.

Показники	2008 рік	2009 рік	Відхилення
Абсол.	Відносн.
Чистий доход (виручка) від реалізації (тис. грн.) в порівняних цінах у діючих цінах	599003 602320	804976 805459	205973 203139	34,39 33,72
Прибуток від реалізації	72863	97137	24274	33,31
Собівартість реалізованої продукції	526140	707839	181699	34,53
Рентабельність основної діяльності, %	13,85	12,06	-1,79	-12,92
Витрати на одну грн. виручки від реалізації	0,878	0,879	0,001	0,11
Витрати на оплату праці	13539	16139	2600	19,20
Основні фонди	264213	486051	221838	83,96
Фондовіддача	2,27	1,65	-0,62	-27,31
Середня чисельність, чол.	478	512	34	7,11
Продуктивність праці, тис. грн./чол.	1253,1	1572,2	319,1	25,46

За результатами порівняльного аналізу техніко-економічних показників видно, що виручка від реалізації в 2009 році збільшилася в порівнянні з 2008 роком на 205973 тис. грн., чи на 34,39 %. Валовий прибуток підприємства виріс на 24274 тис. гривень, чи на 33,31%. Собівартість реалізації при цьому в 2009 році збільшилася на 181699 тис. чи на 34,53%. Збільшення собівартості вплинуло на зниження рентабельності підприємства в цілому, тому що вона зменшилася з 13,85% до 12,06% до кінця 2009 року. Якщо розглядати більш детально, то можна зробити висновок, що витрати на одну гривню виторгу від реалізації склали в 2008 році 0,878 грн., що на 0,001 гривень менше, ніж у 2009 році. Слід відмітити зростання витрат на оплату праці, але воно пов’язане з ростом чисельності. Крім усього спостерігається збільшення вартості основних засобів підприємства на 221838 тис. грн., або на 83,96%. Такий ріст вартості основних засобів призвів до зменшення фондовіддачі в 2009 році у порівнянні з 2008-м. Але навпаки зросла значно фондоозброєність праці, а саме на 71,76%. Якісними змінами відзначилось використання праці на підприємстві – продуктивність зросла на 25,46%. Далі графічно порівняємо продуктивність та фондоозброєність праці:

Рис. 1.1 Продуктивність та фондоозброєність в 2008-2009 роках

Слід відмітити непропорційне збільшення фондоозброєності у порівнянні з ростом продуктивності в 2009 році.

2. Характеристика матеріальної бази ТОВ «Тантал»

Ефективність використання оборотного капіталу проаналізуємо за допомогою таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Аналіз оборотності обігових коштів ТОВ «Тантал» за 2008-2009 рр.

Показники	2008	2009	Відхилення
1. Виручка від реалізації, тис. грн.	599003	804976	205973
2. Кількість днів періоду, що аналізується	360	360
3. Одноденна виручка, тис. грн. (1/2)	1663,90	2236,04	572,15
4. Середній залишок обігових коштів, тис. грн. (форма 1 рядок 260)	177321	187909	10588
5. Оборотність обігових коштів, днів (4/3)	106,57	84,04	-22,53
6. Коефіцієнт оборотності обігових коштів, кількість оборотів (1/4)	3,4	4,3	0,9
7. Вивільнено з обігу (-), тис. грн. залучено до обігу (+), тис. грн.	-37493,16

В звітному році одноденна виручка виросла на 572,15 тис. грн. Також спостерігається незначний ріст розміру оборотних коштів. Збільшення виручки призвело й до покращення оборотності – вона скоротилась на 22,53 дні в звітному у порівнянні з минулим роком. В минулому році обігові кошти робили 3,4 обороти, а в звітному вже 4,3. За рахунок підвищення коефіцієнту оборотності з 3,4 до 4,3 в звітному році вдалося вивільнити з обороту 37493,16 тис. грн. коштів в порівнянні з минулим роком. Отже можна відзначити покращення оборотності в звітному році.

Основні засоби – один із найважливіших факторів інвестицій. Їхній стан і ефективне використання прямо впливають на кінцеві результати господарської та інвестиційної діяльності підприємства.

Раціональне використання основних засобів і виробничих потужностей підприємства сприяє поліпшенню всіх техніко-економічних показників, у тому числі збільшенню випуску продукції, зниженню її собівартості, трудомісткості виготовлення. При аналізі варто враховувати закони розвитку систем, тому що кожен технологічний чи економічний уклад має межи росту, обумовлені технологічними системами. Завданням аналізу є визначення забезпеченості підприємства основними виробничими засобами й установлення рівня їхнього використання. Для аналізу основних засобів насамперед треба визначити їх середньорічну вартість і динаміку зміни за ряд років. При аналізі наявності й структури основні засоби підприємства поділяються на виробничі основні засоби і невиробничі основні засоби. Перші включають основні засоби основного виду діяльності (промисловості) та інших галузей народного господарства. Нарешті, основні засоби основної діяльності складаються з будівель і споруд, устаткування, інструменту та інших основних фондів.

Аналізуючи склад основних виробничих засобів, необхідно їх поділити на активні й пасивні, визначивши питому ваги кожної групи. При цьому невпинне збільшення частки активних засобів у вигляді робочих і силових машин — нагальна позначка кожного підприємства.

Для аналізу руху і технічного стану основних засобів необхідно розрахувати ряд коефіцієнтів:

Коефіцієнт відновлення – відношення вартості, що надійшли основних засобів на підприємство до вартості основних засобів на кінець періоду.

Коефіцієнт вибуття – відношення вартості вибулих основних засобів до вартості основних засобів на початок періоду.

Коефіцієнт приросту – відношення суми приросту основних засобів до вартості основних засобів на початок періоду.

Коефіцієнт зносу – відношення суми зносу основних засобів до первісної вартості основних засобів на відповідну дату.

Коефіцієнт придатності – відношення остаточної вартості основних засобів до первісної вартості основних засобів.

Для аналізу ефективності використання основних засобів необхідно розрахувати ряд показників, таких як:

Показник фондовіддачі – відношення вартості товарної продукції до середньої вартості основних засобів. Фондовіддача показує, яка частка випущеної продукції приходиться на одиницю засобів.

Показник фондомісткості – відношення середньої вартості основних засобів до вартості товарної продукції. Фондомісткість показує, яка частка основних засобів приходиться на одиницю випущеної продукції. За своїм значенням фондомісткість – величина, зворотна фондовіддачі.

Показник рентабельності – відношення прибутку підприємства до середньорічної вартості основних засобів.

Результати розрахунку коефіцієнтів і показників наявності, структури, руху технічного стану, і ефективності використання основних засобів приведені в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2

Таблиця показників наявності, структури, руху, технічного стану, ефективності використання основних засобів ТОВ «Тантал» за 2005-2009рр.

Групи, коефіцієнти й показники ОЗ	2005р.	2007р.	2008р.	2009р.
Наявність і структура основних засобів
Всього	290132	320159	351121	622454
Виробничі ОЗ:
Вартість, т/грн	211796,36	256127,2	284408,01	516636,82
Питома вага, %	0,73	0,8	0,81	0,83
Невиробничі ОЗ, вартість, т/грн	78335,64	64031,8	66712,99	105817,18
Питома вага, %	0,27	0,2	0,19	0,17
Коефіцієнт відновлення	0,13	0,17	0,36	0,18
Коефіцієнт приросту	0,12	0,18	0,43	0,17
Коефіцієнт зносу	0,25	0,37	0,36	0,29
Коефіцієнт придатності	0,75	0,63	0,64	0,71
Показник фондовіддачі	2,54	2,36	1,71	1,29
Показник фондомісткості	0,394	0,424	0,586	0,773
Показник рентабельності	0,29	0,22	0,21	0,16

Ріст основних виробничих засобів у вартісному і відсотковому вимірі здійснився за рахунок щорічного приросту, цей приріст із 2000 по 2009рр. склав 332322 тис. грн., що склало 114,5%. Оновлюються основні засоби підприємства досить повільно, а зношеність їх складає 29%. Якщо орієнтуватись на динаміку показника фондовіддачі, то слід відмітити спадання ефективності використання основних засобів ТОВ «Тантал» на протязі 2000-2009 рр. Загальна оцінка використання основних засобів не досить задовільна, тому що з часом основні засоби старіють та не досить ефективно використовуються. Цей висновок підтверджує необхідність оновлення та інвестування коштів в основні засоби підприємства.

Ефективність використання капіталу характеризується прибутком, що отримує підприємство на одиницю вкладених коштів. Показники рентабельності відбивають, наскільки ефективно підприємство використовує свої засоби з метою одержання прибутку.

Для підприємств одним з основних показників оцінки ступеня прибутковості вкладених капіталів прийнято вважати процентне відношення чистого прибутку підприємства до його власного капіталу. Цей показник, одержав назву коефіцієнт рентабельності власного капіталу:

Рентабельність власного капіталу = прибуток / власний капітал 100

Різниця між показниками рентабельності всіх активів і власного капіталу обумовлена залученням підприємством зовнішніх джерел фінансування. Якщо позикові засоби приносять більше прибутку, чим сплата відсотків на цей позиковий капітал, то різниця може бути використана для підвищення віддачі власного капіталу. Однак у тому випадку, якщо рентабельність активів менше, ніж відсотки, що сплачуються на позикові засоби, вплив притягнутих засобів на діяльність підприємства повинна бути оцінена негативно.

Розрахуємо запропоновані коефіцієнти за 2008-2009 р. і порівняємо в таблиці 2. Також проаналізуємо зміну прибутку за той же період:

Таблиця 2

Показники прибутку та рентабельності роботи ТОВ «Тантал» за 2008-2009р.

Показник	Значення	Відхилення
2008р.	2009р.
Прибуток підприємства, тис. грн.	72863	97137	24274
Рентабельність активів, %	13,52	11,64	-1,88
Рентабельність власного капіталу, %	112,87	177,83	64,96

Таким чином, незважаючи на збільшення прибутку на 24274 тис. грн. показники рентабельності переважно знизились. Рентабельність активі зменшилась на 1,88%, рентабельність власного капіталу зросла з 112,87% до 177,83%, але це пов’язано зі зменшенням власного капіталу. В одній гривні виручки в 2009 році було 12,07 коп. валового прибутку, на 1 гривні, вкладену у виробництва продукції припадає 13,72 коп. прибутку.

Таким чином, показники рентабельності мають досить високе значення, але в 2009 році вони знизились порівняно з 2008-м.

3. Характеристика фінансової діяльності ТОВ «Тантал»

Важливим показником, що характеризує роботу підприємств, є собівартість продукції, робіт, послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного виробництва, фінансовий стан суб’єктів господарювання.

Функціонування промислового підприємства вимагає відповідних витрат виробничих ресурсів та коштів. Окремі з них відшкодовуються за рахунок прибутку підприємств та коштів, що спрямовуються на капітальні вкладення. Більшість витрат, пов'язаних з використанням у процесі виробництва продукції (робіт, послуг), природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, нематеріальних активів, трудових ресурсів, а також інших витрат на її виробництво та реалізацію, становлять собівартість продукції. Собівартість відбиває, що коштує підприємству виробництво і реалізація продукції, створеної зусиллями всього колективу. Задачами аналізу собівартості продукції є оцінка обгрунтованості та напруженості розрахункових показників собівартості, оцінка досягнення розрахункового рівня, вивчення динаміки собівартості, створення умов оперативного впливу на формування показників собівартості, виявлення відхилень фактичного рівня витрат від розрахункових або встановлених нормативів, вивчення чинників зміни показників собівартості продукції, виявлення та мобілізація резервів подальшого зниження собівартості продукції. У господарській практиці підприємств харчової промисловості застосовуються такі основні показники собівартості:

— виробнича собівартість товарної продукції;

— собівартість порівняльної товарної продукції;

— затрати на 1 грн. товарної продукції;

— собівартість одиниці виробів.

Планові дані про витрати на виробництво за відповідними економічними елементами містяться у кошторисі витрат на виробництво, а фактичні — у відповідній звітності. Для аналізу поелементних виробничих витрат доцільно користуватися аналітичною табл. 3.1. Порівняння фактичних витрат за економічними елементами з кошторисними та фактичними за минулий період дає тільки загальне поняття про виробничу собівартість продукції та її відхилення від минулого періоду і розрахунків на поточний рік.

Слід врахувати, що перераховані документи є дуже узагальненими, кожний з яких складається з великої кількості більш деталізованих елементів, які на собівартість продукції можуть впливати різнонаправлено. Саме тому доцільно глибше аналізувати складові кожного елемента.

Таблиця 3.1

Аналіз виконання плану виробничих витрат за економічними елементами за 2009 рік, тис. грн.

Елемент витрат	Витрати на виробництво, тис. грн.	Відхилення від плану
План	Факт	Абсолютне, тис. грн.	Відносне, %
Матеріальні витрати	654000	674244	20244	3,10
Витрати на оплату праці	16200	16139	-61	-0,38
Відрахування на соціальні заходи	6150	6128	-22	-0,36
Амортизація	43000	42973	-27	-0,06
Інші витрати	46000	45979	-21	-0,05
Всього	765350	785463	20113	2,63

Дані аналітичної таблиці 3.1 свідчать про значну перевитрату матеріальних ресурсів у порівнянні із запланованою величиною. Так матеріальні витрати більші запланованих в 2009 році на 20244 тис. грн., або на 3,1%. За іншими елементами вдалось досягнути певної економії у порівнянні з кошторисом. Загальна собівартість більша планової на 20113 тис. грн. або на 2,63%.

Динаміка собівартості дозволить виявити певні тенденції у рості елементів витрат, визначити перетворення, які відбуваються із часом. Розрахунки здійснимо у таблиці 3.2:

Таблиця 3.2

Аналіз витрат за економічними елементами за 2008-2009 рр., тис. грн.

Елемент витрат	Витрати у 2008 році	Витрати у 2009 році	Відхилення
Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %	Абсолютне, тис. грн.	Відносне, %	Питомої ваги
Матеріальні витрати	327609	77,46	674244	85,84	346635	105,81	8,38
Витрати на оплату праці	13539	3,20	16139	2,05	2600	19,20	-1,15
Відрахування на соціальні заходи	6679	1,58	6128	0,78	-551	-8,25	-0,80
Амортизація	21211	5,02	42973	5,47	21762	102,60	0,46
Інші витрати	53893	12,74	45979	5,85	-7914	-14,68	-6,89
Всього	422931	100	785463	100	362532	85,72	0,00

Дані таблиці 3.2 свідчать про ріст матеріальних витрат в абсолютному і відносному розмірі. В 2009 році матеріальні витрати збільшились у порівнянні з 2008-м на 346635 тис. грн. або на 105,81%. Їх питома вага зросла з 77,46% до 85,84%. Тобто можна виділити основний напрямок зниження собівартості – матеріальні витрати.

Окрім цього спостерігається збільшення витрат на оплату праці та амортизації відповідно на 2600 тис. грн. та 21762 тис. грн. Ріст амортизаційних відрахувань пояснюється придбанням та введенням нового обладнання, інші витрати зменшились на 7914 тис. грн., що є позитивною характеристикою. Окремо розглянемо структуру собівартості продукції (рис. 3.1, 3.2).

Слід відзначити, збільшення питомої ваги матеріальних витрат в 2009-му році у порівнянні з 2008-м. Позитивним є зменшення частки інших витрат у собівартості з 12,74% до 5,85% у 2009-му році. Майже незмінною залишилась частка амортизації – 5,02% в 2008-му, 5,47% — в 2009-му. Також зменшилась частка витрат на оплату праці з відрахуваннями.

Рис. 3.1. Структура собівартості продукції ТОВ «Тантал» в 2009 році

Рис. 3.2. Структура собівартості продукції ТОВ «Тантал» в 2008 році

Аналіз собівартості продукції, робіт, послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з’ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви й виробити корректуючі заходи по використанню можливостей зниження собівартості продукції.

Структура вартості майна дає загальне представлення про фінансовий стан підприємства. Вона показує частку кожного елемента в активах і співвідношення позикових і власних засобів, що покривають їх у пасивах. Стійкість фінансового стану підприємства значною мірою залежить від доцільності і правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. За даними балансу за 2009 рік, динаміка майнового стану підприємства може бути охарактеризована в такий спосіб:

Таблиця 3.3

Зміна майнового стану підприємства за 2009рік (тис. грн.)

Показники	На початок 2009 року Сума тис. грн % пит.вага	На кінець 2009 року сума тис. грн пит.вага %	Зміна за рік Сума тис. грн. %
1	2 3	4 5	6 7
Усього майна У тому числі: 1. Іммобілізовані активи 2. Мобільні активи У тому числі: 2.1 Запаси і витрати 2.2 Розрахунки з дебіторами 2.3 Кошти 2.4. Інші активи	37689,9100 19900,252,8 17789,647,2 2504,96,65 15034,239,89 193,00,51 57,50,15	53903,0100 35112,165,14 18790,934,86 10224,618,97 8419,515,62 146,80,27 00	16213,1143,01 15211,9176,44 1001,3105,63 7719,7408,18 -6614,756,0 -46,276,06 -57,5-

З приведених даних видно, що за 2009 рік у підприємства відбулася зміна структури балансу. Майно підприємства збільшилося на суму 163213,1 тис. гривень, що на 43,01% більше в порівнянні з початком року. Велика частина приросту приходиться на значне збільшення необоротні активи – вони зросли на 76,44%, чи на 15211,9 тис. грн. Крім усього, слід зазначити значне зменшення таких ліквідних активів, як кошти та дебіторська заборгованість. Таким чином, за рік відбувся ріст необоротних активів, ріст розміру товарних запасів та зменшення дебіторської заборгованості. Важливою характеристикою стану підприємства є оцінка структури пасиву балансу. Розрахунки представимо у виді таблиці:

Таблиця 3.4

Структура пасиву балансу підприємства за 2009р. (тис.грн.)

Статті балансу	2009 рік на початок Сума тис. грн пит. Вага. %	2009 рік на кінець Сума тис. грн пит.вага. %	Приріст (+) Зниження (-) Сума тис. грн./ %
Джерела усього 1. Власний капітал 1.1. Статутний і додатковий 1.2 Інші 2. Залучені кошти 2.1 Довгострокові 2.2 Короткостро-кові 2.2.1 Кредити банків і позики 2.2.2 Кредиторська заборгованість — по товарним — по нетоварним операціям	37689,8100 7638,920,3 3665,49,7 3973,510,8 30050,979,7 00 30050,979,7 13586,236,0 13811,236,6 2653,57,0	53903,0100 6455,712,0 3665,46,8 2790,35,2 47447,388,0 8256,015,3 39191,372,7 10597,019,7 24139,244,8 4455,18,3	16213,2143,0 -1183,284,5 0100 -1183,270,2 17396,4157,9 8256,0 9140,4130,4 -2989,278,0 10328,0174,8 1801,6167,9

При аналізі пасивної частини балансу звертає на себе увагу зменшення частки власних засобів у майні підприємства, за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку. Основні зміни, насамперед, зв'язані зі збільшенням розміру поточних зобов'язань. За 2009 рік збільшилася сума довгострокової заборгованості і кредиторська заборгованість. Узагальнюючи вище сказане, можна відзначити, що на даному підприємстві за рік відбулося зменшення майнового потенціалу. Щоб говорити про ефективність даного потенціалу, необхідно проаналізувати дане підприємство на ліквідність і платоспроможність і з'ясувати чи зможе підприємство погасити усі свої короткострокові зобов'язання без порушень термінів погашення, і чи має підприємство достатньо коштів і їх еквівалентів, необхідних для розрахунків по кредиторській заборгованості, що вимагає негайного погашення.

Ліквідність підприємства — це його здатність швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов'язань. Ліквідність підприємства характеризується співвідношенням величини його високоліквідних активів (кошти і їхні еквіваленти, цінні папери, дебіторська заборгованість) і короткострокової заборгованості. Аналізуючи ліквідність, доцільно оцінити не тільки поточні суми ліквідних активів, а і майбутні зміни ліквідності.

Про незадовільний стан ліквідності підприємства буде свідчити той факт, що потреба підприємства в засобах перевищує їхні реальні надходження. Щоб визначити, чи досить у підприємства грошей для погашення його зобов'язань, необхідно насамперед проаналізувати процес надходження засобів від господарської діяльності і формування залишку засобів після погашення зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами, а також виплати дивідендів. Аналіз ліквідності вимагає також ретельного аналізу структури кредиторської заборгованості підприємства. Необхідно визначити, чи є вона «стійкою», чи є простроченою, тобто такою, термін погашення якої пройшов. Аналіз ліквідності здійснюється на підставі порівняння обсягу поточних зобов'язань з наявністю ліквідних засобів. Результати розраховуються як коефіцієнти ліквідності за інформацією з відповідної фінансової звітності. Побудову аналізу фінансового стану в цілому проведемо на прикладі 2009року. Оцінка фінансової діяльності проводиться за допомогою коефіцієнтів, у свою чергу ліквідність підприємства можна оцінити за допомогою наступних показників:

1. Величина власного капіталу – це абсолютний показник, це розмір власних засобів підприємства для покриття поточних витрат і зобов'язань. Його оцінка проводиться в динаміці і ріст цього показника характеризує збільшення фінансової стійкості підприємства. На початок 2009 року підприємство мало власний капітал у сумі 7638,9тис.грн., а на кінець – 6455,7тис. грн., що свідчить про позитивну тенденцію в ліквідності підприємства.

2. Маневреність коштів визначається, як відношення суми коштів підприємства і власного капіталу:

Маневреність коштів = Грошові кошти / власний капітал

На початок року: Маневреність коштів (п.р) = 193,0 / 7638,9 = 0,025

На кінець року цей показник склав:

Маневреність коштів (кінець 2009 року) = 146,8 / 6455,7 = 0,023

Тобто, даний показник дуже малий і за рік майже не змінився. Це свідчить про незначний розмір грошових коштів у підприємства, хоча в той же час значні суми коштів на розрахунковому рахунку в банку, свідчать також про неефективне їхнє використання.

3. Коефіцієнт покриття загальний – характеризує співвідношення оборотних активів і поточних зобов'язань. Для нормального функціонування цей показник повинний бути більше одиниці.

Коефіцієнт покриття загальний = оборотні активи / поточні зобов'язання

Коефіцієнт покриття загальний (п.р) = 17789,6 / 30050,9 = 0,59

Коефіцієнт покриття загальний (к.р) = 18790,9 / 39191,3 = 0,48

Показник покриття не відповідає нормативному (>1), що свідчить про недолік найбільш реалізованих активів підприємства для покриття поточних зобов'язань.

4. Коефіцієнт швидкої ліквідності — аналогічний коефіцієнту покриття, але розраховується по більш вузькому колу поточних активів (з розрахунку виключають менш ліквідну частину оборотних активів – виробничі запаси):

Коефіцієнт швидкої ліквідності = (оборотні активи – запаси і витрати) / поточні зобов'язання

На початок року:

Коефіцієнт швидкої ліквідності = (17789,6-1749,9) / 30050,9 = 0,53

На кінець року:

Коефіцієнт швидкої ліквідності = (18790,9-1506,3) / 39191,3 = 0,44

У закордонній літературі рівень даного коефіцієнта рекомендується рівним також 1, але це незастосовно до вітчизняної практики. У свою чергу, показники швидкої ліквідності в 2008 році ТОВ «Тантал» мають тенденцію до спаду і склалися на досить низькому рівні.

5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) – є найбільш твердим критерієм ліквідності підприємства і показує яку частину короткострокових зобов'язань можна при необхідності погасити відразу. Нижня границя, що рекомендується — 0,2.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності = Грошові кошти / поточні зобов'язання

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (п.р) = 193,0 / 30050,9 = 0,007

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (к.р) = 146,8 / 39191,3 = 0,004

Даний коефіцієнт на кінець року майже в 50 разів нижче нормативного, що свідчить про неможливість підприємства терміново погасити як мінімум 20% поточних зобов'язань.

Фінансова стійкість підприємства тісно зв'язана з перспективною його платоспроможністю, її аналіз дає можливість визначити фінансові можливості підприємства на відповідну перспективу. Оцінка фінансової стійкості підприємства має на меті об'єктивний аналіз величини і структури активів і пасивів підприємства і визначення на цій основі міри його фінансової стабільності і незалежності, а також відповідності фінансово-господарської діяльності підприємства цілям його статутної діяльності. Відповідно показнику забезпечення запасів і витрат власним і позиковим засобам можна виділити такі типи фінансової стійкості підприємства[9]:

1) абсолютна фінансова стійкість (случається на практиці дуже рідко) — якщо власні оборотні кошти забезпечують запаси і витрати;

2) нормальний стійкий фінансовий стан — якщо запаси і витрати забезпечуються сумою власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел;

3) нестійкий фінансовий стан — якщо запаси і витрати забезпечуються за рахунок власних оборотних коштів, довгострокових позикових джерел і короткострокових кредитів і позик, тобто за рахунок всіх основних джерел формування запасів і витрат;

4) кризовий фінансовий стан — якщо запаси і витрати не забезпечуються джерелами їхнього формування і підприємство знаходиться на границі банкрутства.

Фінансово стійким можна вважати таке підприємство, що за рахунок власних коштів здатне забезпечити запаси і витрати, не допустити невиправданої кредиторської заборгованості, вчасно розрахуватися по своїм зобов'язаннями.

Оцінку фінансової стійкості підприємства доцільно здійснювати поетапно, на підставі комплексу показників. На першому етапі, оцінимо фінансову стійкість на підставі співвідношення власних оборотних коштів, запасів і витрат, залучених коштів.

Власні оборотні кошти розраховуються, як різниця між власним капіталом і необоротними активами чи як різниця між оборотними активами і поточними зобов'язаннями.

На початок 2009 року власні оборотні кошти ТОВ «Тантал» склали:

ВОКп.р = 17789,6тис. грн. – 30050,9тис. грн. = -12261,3 тис. грн.

На кінець року:

ВОКк.р = 18790,9 – 39191,3 = -20400,4 тис.грн.

Тобто в підприємства немає власних оборотних коштів, що характеризується, як кризовий фінансовий стан.

1. Коефіцієнт концентрації власного капіталу характеризує частку власності самого підприємства в загальній сумі засобів, інвестованих у його діяльність. Чим вище цей коефіцієнт, тим більше фінансово стійким і незалежним від кредиторів є підприємство.

Коефіцієнт концентрації власного капіталу = Власний капітал / Активи

Коефіцієнт концентрації власного капіталу (п.р) = 7638,9/ 37689,8 = 0,2

Коефіцієнт концентрації власного капіталу (к.р) = 6455,7/ 53903,0 = 0,12

Доповненням до цього показника є коефіцієнт концентрації притягнутого (позикового капіталу). Сума обох коефіцієнтів дорівнює 1 (чи 100%). Рівень концентрації власного капіталу, як на початок так і на кінець року дуже великий, тому що значення, що рекомендується, не менше 0,5. На мій погляд, підприємство має нераціональну структуру капіталу.

2. Коефіцієнт фінансової залежності є зворотним до попереднього показника. Якщо його значення наближається до 1 (чи 100%), це означає, що власники цілком фінансують своє підприємство.

Так на початок 2009року коефіцієнт фінансової залежності склав:

37689,8/7638,9 = 4,93

На кінець

2009 року = 53903,0 / 6455,7 = 8,35

3. Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто що вкладено в оборотні кошти, а що капіталізовано.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу = {Власний капітал + Довгострокові кредити – Необоротні активи} / {Власний капітал + Довгострокові кредити}

Коефіцієнт маневреності власного капіталу розрахувати для ТОВ «Тантал» неможливо, тому що підприємство не має власних оборотних коштів. Таким чином, підводячи підсумок можна відзначити хитке положення підприємства. По-перше, це зв'язано з відсутністю власних оборотних коштів. По-друге, на підприємстві величезну питому вагу займає позиковий капітал і необоротні активи, що характеризуються як «баласт» і вкрай неліквідний компонент структури балансу.

4. Аналіз податків та зборів

Сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів становить систему оподаткування. Встановлення і скасування податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету та внесків до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України і місцевими Радами народних депутатів. Розглянемо безпосередньо систему оподаткування ТОВ «Тантал» у цифрах. Для аналізу складемо таблицю податків підприємства за 2008-2009роки та порівняємо їх з доходом підприємства за той же період.

Таблиця 4.1

Аналіз системи оподаткування ТОВ «Тантал» в період з 2008 по 2009 роки

Вид податку	2008 рік	2009 рік
Сума, тис. грн.	% до підсумку	Сума, тис. грн.	% до підсумку
Податок на прибуток	19,9	1,47	22,3	1,34
Плата за воду	0,1	0,01	0,1	0,01
ПДВ	1265,1	93,19	1555,4	93,52
Держмито	0,1	0,01	0,1	0,01
ПДФО	55,9	4,12	71,7	4,31
Транспортний податок	15	1,10	12,1	0,73
Комунальний податок	1,4	0,10	1,4	0,08
Всього	1357,5	100	1663,1	100

Таким чином, аналіз даних таблиці 4.1 свідчить про те, що у 2008 році підприємством було сплачено податків на загальну суму 1357,5 тис. грн. Найбільшу питому вагу серед податків має ПДВ, ПДФО (93,19% та 4,12% відповідно). Загальна сума сплачених у 2008 році податків склала 7,92% від валового доходу підприємства. У 2009 році сума сплачених податків збільшилась до 1663,1 тис. грн. Також у 2009 році змінилась структура податків та їх частка. 93,52% займає ПДВ, 4,31% податок з доходів фізичних осіб. Слід відзначити, що на структуру податків в 2009 році впливали: зростання обсягів виробництва, оптимізація податкової політики.

Дані таблиці дозволяють також визначити частку податків, сплачених ТОВ «Тантал» в обсязі податкових надходжень Дніпровського району:

В 2008 році 1357,5 тис. грн. / 245020 тис. грн. * 100 = 0,55%

В 2009 році 1663,1 тис. грн. / 280950 тис. грн. * 100 = 0,59%

Можна відзначити, що частка податків, сплачених ТОВ «Тантал», до бюджету району зросла в 2009 році у порівнянні з 2008-м з 0,55% до 0,59%. До того ж, це відбувається на фоні росту доходів бюджету району.

Рис. 4.1 Структура податків ТОВ «Тантал» в 2008 році

Рис. 4.2 Структура податків ТОВ «Тантал» в 2009 році

На рисунку 4.3 зображена динаміка нарахованих податків протягом останніх чотирьох років.

Рис. 4.3 Динаміка нарахованих ТОВ «Тантал» в 2005-2009рр.

Платниками податку на прибуток є всі суб'єкти підприємницької діяльності (в тому числі бюджетні та громадські організації), які одержують прибуток від господарської діяльності, нерезиденти, а також філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, що зобов'язанні мати окремий банківський рахунок та вести окремий облік результатів діяльності. Ставка податку складає 25 % від об'єкту оподаткування. Об'єктом оподаткування є величина, яка визначається у податковому обліку шляхом порівняння скоригованих валових доходів і скоригованих валових витрат. При цьому сума прибутку, що підлягає оподаткуванню за даними податкового обліку, як правило, не збігається з сумою прибутку, отриманого за даними фінансового обліку на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

5. Індивідуальне завдання «Шляхи покращення діяльності »

Головним чинником зростання прибутку ТОВ «Тантал» є обсяг доходу від реалізації продукції. Збільшення обсягів реалізації продукції досягається за рахунок розширення ринку збуту пропонованої продукції.

В сучасних ринкових умовах діяльності підприємства та бурхливого розвитку засобів комунікації особливе місце по праву займає всім відомий «двигун торгівлі» — реклама.

Таке підприємство як ТОВ «Тантал», просто зобов'язане подбати про організацію і проведення широкомасштабної рекламної кампанії. Поява реклами щодо підприємства і його продукції в засобах масової інформації, а особливо на телебаченні, сприятиме не лише простому збільшенню обсягів продажу товарів, а й формуванню позитивного іміджу підприємства у населення, що в довгостроковому періоді є більш пріоритетним. Збільшення обсягів продажу товарів в кінцевому випадку безумовно сприятиме збільшенню суми отримуваного чистого прибутку.

Тому головним завданням підприємства буде організація дійсно ефективної рекламної кампанії.

Одним з можливих резервів зростання прибутку може бути організація раціонального управління витратами підприємства. Згідно проведеного в попередніх розділах аналізу показників рентабельності, у 2009 році на підприємстві спостерігалось зменшення рівня рентабельності витрат, що свідчить про незадовільний процес управління ними. А, оскільки зниження розміру витрат підприємства збільшує розмір отримуваних доходів, з яких і формується прибуток, то доцільним буде розглянути витрати в розрізі окремих їх елементів та виявити, які з них є невиправдано великими, а які взагалі можуть бути скороченими до мінімуму без завдання певної шкоди підприємству.

Невисокий рівень показників оборотності активів, що спостерігається на підприємстві (в межах 0,7 — 0,8 разів за квартал), говорить про досить значний період обертання наявних активів, а відповідно і про великий проміжок часу між вкладення коштів у певний товар та отриманням доходу від його реалізації. Така тенденція значно скорочує темпи економічного зростання підприємства в цілому, і надходження прибутку зокрема.

Тому для прискорення оборотності активів підприємства бажаним буде тісна співпраця з покупцями продукції ТОВ «Тантал» щодо вчасного внесення коштів на відповідний рахунок за поставлені товари, відмова подальшої співпраці та розірвання контрактів з ненадійними партнерами, які систематично не виконують умов договору. Тобто дані заходи повинні сприяти ефективному управлінню розміром дебіторської заборгованості підприємства, вчасному її погашенню.

Отже, підприємство ТОВ «Тантал» має значні резерви і потенційні можливості для нарощування обсягів своєї діяльності і збільшення розміру отримуваного прибутку.

Висновки

Таким чином, об’єктом дослідження даної роботи є товариство “Тантал”. Результати порівняльного аналізу показників діяльності показали, що виручка від реалізації в 2009 році збільшилася в порівнянні з 2008 роком на 205973 тис. грн., чи на 34,39 %. Валовий прибуток підприємства виріс на 24274 тис. гривень, чи на 33,31%. Собівартість реалізації при цьому в 2009 році збільшилася на 181699 тис. чи на 34,53%. Ріст основних виробничих фондів у вартісному і відсотковому вимірі здійснився за рахунок щорічного приросту, цей приріст із 2000 по 2009рр. склав 332322 тис. грн., що склало 114,5%.

Основні засоби в даній роботі заслуговують особливої уваги. Оцінка їх стану в 2009 році надає можливість зробити висновок, що оновлюються основні засоби підприємства досить повільно, а зношеність їх складає 29%. Якщо орієнтуватись на динаміку показника фондовіддачі, то слід відмітити спадання ефективності використання основних засобів ТОВ «Тантал» на протязі 2000-2009 рр. Загальна оцінка використання основних засобів не досить задовільна, тому що з часом основні фонди старіють та не досить ефективно використовуються. Цей висновок підтверджує необхідність оновлення та інвестування коштів в основні засоби підприємства.

Аналіз інших аспектів діяльності дозволяє зробити висновок про те, що економічна діяльність підприємства оцінюється досить високо. Підприємство має величезний потенціал, але скерувати його необхідно не лише за допомогою вірних тактичних рішень, — варто звернутися й до інноваційних стратегій. Інновації дозволять ТОВ «Тантал» втримати позицію на ринку.

Список літератури

1. Аврашков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В. Экономика предприятия: Учебник для вузов – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 742 с.

2. Атлас З.В., Ионов В.Я. Эффективность производства и рентабельность предприятий. — М.: Финансы, 2008. — 296 с.

3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2008. -80 с.

4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента.- К.: Ника-центр, 2001. – 528с.

5. Брігхем Є.Ф. Основи фінансового менеджменту. – к., 1997.- С.866-920.

6. Грузинов В.П.. Экономика предприятия: Учебник для вузов – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. – 535 с.

7. Зятковський І. В. Фінансове оздоровлення підприємств: теорія і практика; Монографія. — Тернопіль: Економічна думка, 2009.-336 с.

8. Карастелева Е.М. Экономика, организация и планирование производства.- М.: Экономика, 1999. – 343с.

9. Кіндрацька Г.І. Основи стратегічного менеджменту: Навч.посібник.- Львів: Кінапрі ЛТД, 2000. — 458с.

10. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский и др. -м.: Финансы и статистика, 2003. — 256с.

11. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. — М.: Аудит, 2007.- 279с.

12. Курс экономического анализа. / Под редакцией Баканова М.И., Шеремета А.Д. — М.: Финансы и статистика, 2008.- 412 с.

13. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. проф. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 264с.

14. Покропивний С.Ф., Соболь С. М., Швиданенко Г.О. Бізнес-план: технологія розробки та обгрунтування: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 1999. — 208 с.

15. Производственный менеджмент. Учебник для вузов / Под ред. проф. Ильенковой С. Д… — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 461с.

16. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством. – М.: Владос, 2008.- 329с.

17. Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. Экономика предприятия: Учебник – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 312 с.

18. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. — 304 с.

19. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навч. посібн. -К.: КНЕУ, 2009. – 554 c.

20. Терещенко О.О. Фінансова санація та банкрутство підприємств: Навч. посібн. -К.: КНЕУ,2000. — c.412.

21. Туровец О.Г., Бухалков М.И., Родионов В.Б. Организация производства и управление предприятием: Учебник – М.: ИНФРА – М.,2008. – 528 с.

22. Тян Р.Б., Чернышук Н.М., Организация производства, Днепропетровск, 1999. — 264с.

23. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник – М.: ИНФРА – М., 2001. – 672 с.

24. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. -М., 2005. – 458с.

25. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт.кол. і наук.ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 4-тє вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2008.- 571 с.

26. Фінансовий менеджмент: Навч.-метод. посібник для самост.вивч.дисц./ А.М.Поддєрьогін, Л.Д. Буряк, Н.Ю. Калач та ін.-К. КНЕУ,2001.- Стор.262-293.

27. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./ Под ред. М.Л.Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 288с.

28. Чечина Н.А. Основы организации производства: Учебник – Самара: Издательство Самарской государственной экономической академии, 1999.- 384с.

29. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. — М.: Высшая школа, 2008 – 515с.

30. Шершньова 3. Є., Оборська С. В. Стратегічне управління: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2001. – 458с

31. Экономика предприятия / За ред. Покропивного С.М. К: КНЕУ, 2001. – 528с.

32. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2008. – 143 с.

33. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. – Г.: ИНФРА-М, 2008. – 459с.

Додатки

Додаток А

Баланс підприємства станом на 01.01.09 р.

Актив	Код рядка	початок періоду	кінець періоду
1	2	3	4
1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи: залишкова вартість	010	787	68
первісна вартість	011	1464	106
Знос	012	677	38
Незавершене будівництво	020	70651	86840
Основні засоби : залишкова вартість	030	127564	264213
первісна вартість	031	134600	292387
Знос	032	7036	28174
Довгострокові фінансові інвестиції : які обліковуються методом участі в капіталі інших підп-в	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	199002	351121
II. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси: виробничі запаси	100	17499	15063
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	4684
готова продукція	130	1538	930
Товари	140	6012	81569
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги чиста реалізаційна вартість	160	149338	82964
первісна вартість	161	149338	82964
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками : з бюджетом	170	905	1009
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	99	165
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	57
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті	230	1930	1464
в іноземній валюті	240	4
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	177321	187909
III. Витрати майбутніх періодів	270	575
Баланс	280	376898	53903
Пасив	Код рядка	початок періоду	кінець періоду
1	2	3	4
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал	300	24018	24018
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	12636	12636
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток ( непокритий збиток )	350	39735	27903
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	76389	64557
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470	82560
Усього за розділом III	480	82560
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків	500	135862	105970
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520	1304
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	136808	241392
Поточні зобов’язання за рахунками : з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	6619	605
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	6783	9414
з оплати праці	580	10068	2864
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600	3032	31668
Інші поточні зобов'язання	610	33
Усього за розділом IV	620	300509	391913
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	376898	539030

Керівник

М.П. (підпис)

Головний бухгалтер

Додаток Б

Баланс підприємства станом на 01.01.10 р.

Актив	Код рядка	початок періоду	кінець періоду
1	2	3	4
1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи: залишкова вартість	010	68	68
первісна вартість	011	106	106
Знос	012	38	38
Незавершене будівництво	020	86840	86840
Основні засоби : залишкова вартість	030	264213	535546
первісна вартість	031	292387	490336
Знос	032	28174	45210
Довгострокові фінансові інвестиції : які обліковуються методом участі в капіталі інших підп-в	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	351121	622454
II. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси: виробничі запаси	100	15063	1542
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	4684
готова продукція	130	930
Товари	140	81569	31078
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари роботи послуги чиста реалізаційна вартість	160	82964	54609
первісна вартість	161	82964	54609
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками : з бюджетом	170	1009
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	165
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	57	122596
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті	230	1464	13285
в іноземній валюті	240	4
Інші оборотні активи	250	780
Усього за розділом II	260	187909	211933
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	539030	834387
Пасив	Код рядка	початок періоду	кінець періоду
1	2	3	4
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал	300	24018	24018
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	12636	12636
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток ( непокритий збиток )	350	27903	17971
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	64557	54625
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470	82560	208490
Усього за розділом III	480	82560	208490
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків	500	105970	266634
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари роботи послуги	530	241392	232752
Поточні зобов’язання за рахунками : з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	605
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	9414
з оплати праці	580	2864
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600	31668	71886
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом IV	620	391913	571272
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	539030	834387

Керівник

М.П. (підпис)

Головний бухгалтер

Додаток В

Звіт про фінансові результати за 2009 рік

1. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	Звітний період	Попередній
Дохід і виручка від реалізації продукції (робіт послуг)	010	965553	718171
Непрямі податки та інші вирахування з доходу	020	160577	119168
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	035	804976	599003
Собівартість реалізованої продукції	040	707839	526140
Валовий:
— прибуток	050	97137	72863
— збиток	055
Інші операційні доходи	060	2558
Адміністративні витрати	070	15422	9644
Витрати на збут	080	37578	41633
Інші операційні витрати	090	3883
Фінансові результати від операційної діяльності: — прибуток	100	40254	24144
— збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120	103	104
Інші доходи	130	71158
Фінансові витрати	140	44599	30920
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160	71098
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: — прибуток	170
— збиток	175	4182	6672
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	91
Фінансові результати від звичайної діяльності: — прибуток	190
— збиток	195	4273	6672
Надзвичайні: — доходи	200
— витрати	205	5659
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий: — прибуток	220
— збиток	225	9932	6672

2. Елементи операційних витрат

Стаття	Код рядка	За звітний період	Попередній період
Матеріальні затрати	230	674244	327609
Витрати на оплату праці	240	16139	13539
Відрахування на соціальні заходи	250	6128	6679
Амортизація	260	42973	21211
Інші операційні витрати	270	45979	53893
Разом	280	785463	422931

Додаток В

Звіт про рух грошових коштів за 2009 рік

Стаття	Код	За звітний період	За попередній період
Надход-ження	Витрата	Надход-ження	Витрата
1. Рух засобів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування	010	667,2
Корегування на: — амортизацію необоротних активів	020	2113,8	Х	Х
— збільшення (зменшення) забезпечення	030
— збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040
— збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	10,4
Витрати на сплату відсотків	060	3092	Х	Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	4528,2
Зменшення (збільшення): — оборотних активів	080	1105
— витрат майбутніх періодів	090	57,5
Збільшення (зменшення): — поточних зобов'язань	100	9140,4
— доходів майбутніх періодів	110
Кошти від операційної діяльності	120	12621,1
Виплачені: — відсотки;	130	Х	3092	Х
— податки на прибуток	140	Х	Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	9529,1
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	9529,1
2. Рух засобів у результаті інвестиційної діяльності Реалізація: — фінансових інвестицій	180	Х	Х
— необоротних активів	190	Х	Х
— майнових комплексів	200
Отримані: — відсотки	210	Х	Х
— дивіденди	220	Х	Х
Інші надходження	230	Х
Придбання: — фінансових інвестицій	240	Х
— необоротних активів	250	13098,1	Х
— майнових комплексів	260	Х
Інші платежі	270	Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	-	13098,1
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	-	13098,1
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження власного капіталу	310	Х	Х
Одержання кредиту	320	8256,0	Х	Х
Інші надходження	330
Погашення кредитів	340	Х	Х
Виплачені дивіденди	350	Х	Х
Інші платежі	360	Х	4617	Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	-
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух від фінансової діяльності	390	3639,0	-
Чистий рух коштів за звітний період	400	70
Залишок коштів на початок року	410	110	Х	Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430	40	Х	Х

Додаток Г

Звіт по власний капітал за 2009 рік

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплаче-ний капі-тал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010	2401,8	1263,6	3973,5	7639,8
Коригування: Зміна облікової політики	020
Виявлення помилок	030
Інші зміни	040
Скоригований залишок на початок року	050	2401,8	1263,6	3973,5	7639,8
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів	060
Уцінка основних засобів	070
Дооцінка незавершеного будівництва	080
Уцінка незавершеного будівництва	090
Дооцінка нематеріальних активів	100
Уцінка нематеріальних активів	110
120
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	667,2
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140	516,0
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150
Відрахування до резервного капіталу	160 170
Внески учасників: внески до капіталу	180
Погашення заборгованості з капіталу	190 200
Вилучення капіталу: викуп акцій (часток)	210
Перепродаж викуплених акцій	220
Анулювання викуплених акцій (часток)	230
Вилучення частки в капіталі	240
Зменшення номінальної вартості акцій	250
Інші зміни в капіталі: списання невідшкодованихзбитків	270 260
Безкоштовно отримані активи	280
Разом змін в капіталі	290	(1183,2)	(1183,2)
Залишок на кінець року	300	2401,8	1263,6	2790,3	6455,7

Додаток Д

Податкова Декларація з ПДВ

Nз/п	I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ	Колонка А	Колонка Б
Обсяги продажу без урахування ПДВ	Сума ПДВ
1	Операції, що оподатковуються за ставкою 20 %, крім операцій із ввезення імпортних товарів, податок на додану вартість за які сплачується митним органам при розмитненні	23039	4607,8
1.1	з рядка 1 — товарообмінні (бартерні) операції
2	Операції, що оподатковуються за ставкою 0 %	х	х
2.1	експортні операції
2.1.1	з рядка 2.1 — товарообмінні (бартерні) операції
2.2	інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою
3	Операції, що не є об'єктом оподаткування (п. 3.2 ст. 3 Закону)	х
4	Операції, які звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
5	Загальний обсяг продажу (сума значень з 1-го по 4-й рядки колонки А)	х
5.1	з рядка 5 — товарообмінні (бартерні) операції	х
5.2	з рядка 5 — загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду (сума значень рядків (1 + 2.1 + 2.2 + 4) колонки А)	23039	х
6	Обсяг товарів, які протягом звітного періоду були ввезені (переслані) на митну територію України і сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п. 11.5 ст. 11 Закону)
Термін погашення податкового векселя (вказати дату, додати перелік)
7	Роботи (послуги), отримані від нерезидента, для їх використання або споживання на митній території України, та готова продукція, виготовлена з давальницької сировини нерезидента, що реалізується на території України
8	Коригування на основі попередніх звітних періодів	(- чи +)
9	Усього податкових зобов'язань(сума значень рядків (1 + 6 + 7 + 8 (- чи +) колонки Б)	х	4607,8
N з/п	II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ	Колонка А	Колонка Б
Обсяги придбання без урахування ПДВ	Дозволений податковий кредит
10	Придбані з податком на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації:	Х	х
10.1	для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню	15262	3052,4
10.2	для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
11	Придбані без податку на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації:	х	х
11.1	для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню	х
11.2	для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
12	Імпортовані товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації (для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 20 % та нульовою ставкою):	х	х
12.1	ПДВ, сплачений митним органам
12.2	погашені податкові векселі, що дають право на збільшен-ня податкового кредиту в поточному звітному періоді
12.3	звільнені від ПДВ (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
12.4	роботи (послуги), отримані від нерезидента
13	Імпортовані товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації	х	х
13.1	з рядка 13 — для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону)	х	х
13.1.1	ПДВ, сплачений митним органам	х
13.1.2	звільнені від ПДВ (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
13.1.3	роботи (послуги), отримані від нерезидента	х
13.2	з рядка 13 — для здійснення операцій, які звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону):	х	х
13.2.1	ПДВ, сплачений митним органам	х
13.2.2	звільнені від ПДВ (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)	х
13.2.3	роботи (послуги), отримані від нерезидента	х
14	Придбані з податком на додану вартість вітчизняні та імпортні товари (роботи, послуги), вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які не підлягають амортизації:	х	х
14.1	на митній території України	х
14.2	ввезені (переслані) із-за меж митної території України	х
14.3	роботи (послуги), отримані від нерезидента	х
15	Придбані без податку на додану вартість вітчизняні та імпортні товари (роботи, послуги), вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які не підлягають амортизації:	х	х
15.1	на митній території України	х
15.2	ввезені (переслані) із-за меж митної території України	х
15.3	роботи (послуги), отримані від нерезидента	х
16	Коригування перенарахованого (-) та недонарахованого (+) податкового кредиту за попередні звітні періоди	х
17	Усього податкового кредиту (Сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 16 (- чи +) колонки Б)	х	3052,4
III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД	Колонка А	Колонка Б
18	Чиста сума зобов'язань з ПДВ за поточний звітний період(відняти значення рядка 17 від 9-го):	х	х
18.1	позитивне значення (+)	1555,4
18.2	від'ємне значення (-)
19	Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму оплати податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України (п. 11.5 ст. 11 Закону):	х	Х
19.1	до зменшення (-): суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов'язань у поточному звітному періоді (податкові векселі, видані за поточний звітний період (рядок 6 декларації))	-
19.2	до збільшення (+): суми податку на додану вартість, які підлягають включенню до складу податкових зобов'язань у поточному звітному періоді(податкові векселі, термін погашення яких припадає на поточний звітний період)	+
20	Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (позитивне значення суми рядків 18 і 19)	1555,4
21	Сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду (від'ємне значення суми рядків 18 і 19)
22*	Відповідно до окремого рішення Уряду від ____________ N ______ отримано в звітному періоді через галузеве міністерство чи інший центральний орган виконавчої влади фінансування в рахунок централізованого повернення з Державного бюджету відшкодувань податку на додану вартість
* У разі заповнення рядка 22 відшкодуванню підлягає позитивна різниця рядків 21 і 22
Відмітка платника про порядок здійснення відшкодування відповідно до термінів проведення відшкодування	%	Сума
23	Сума бюджетного відшкодування, яка може бути відшкодована платнику протягом 30 календарних днів з дати подання цієї декларації(рядок 6 Розрахунку експортного відшкодування (додаток 1))	100 %
23.1	зарахування в рахунок платежів, повне або часткове:	Х	х
23.1.1	з податку на додану вартість	100 %	х
23.1.2	інших платежів (розділ бюджетної класифікації ___________________)	х
23.2	перерахування на рахунок в установі банку	х
23.3	видача казначейського чека	х
24	Сума бюджетного відшкодування, яка може бути відшкодована платнику протягом місяця, що настає після подання цієї декларації(рядок 6 Розрахунку бюджетного відшкодування (додаток 3))	100 %
24.1	зарахування в рахунок платежів, повне або часткове:	Х	х
24.1.1	з податку на додану вартість	х
24.1.2	інших платежів (розділ бюджетної класифікації ________________)	х
24.2	перерахування на рахунок в установі банку	х
24.3	видача казначейського чека	х
25	Залишок суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню після погашення податкових зобов'язань платника протягом трьох наступних звітних періодів (різниця рядків (21 — 22 — 23 — 24) колонки Б)	100 %
25.1	зарахування в рахунок платежів, повне або часткове:	Х	х
25.1.1	з податку на додану вартість	х
25.1.2	інших платежів (розділ бюджетної класифікації _________________)	х
25.2	перерахування на рахунок в установі банку	х
25.3	видача казначейського чека	х
Дата подання декларації 18.10.200_р.	Наведена інформація є вірною.
Директор	____________________________(підпис) (прізвище)
Бухгалтер	____________________________(підпис) (прізвище)	М. П.

Додаток Е

Облікова політика ТОВ «Тантал»

НАКАЗ № 1

про організацію бухгалтерського обліку й облікову політику підприємства

від 1 січня 2007 року

На підставі Закону України від 16.07.99 р. N 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Положень (стандартів) бухгалтерського обліку наказую:

I. Організація бухгалтерського обліку

1. Доручити забезпечення бухгалтерського обліку на підприємстві бухгалтерській службі на чолі з головним бухгалтером.

2. Застосовувати на підприємстві спрощену систему обліку з використанням реєстрів обліку майна

3. Застосовувати форми облікових регістрів, розроблені фахівцями підприємства в минулому році й адаптовані бухгалтерією до нової системи обліку. Для повної та реальної картини здійснюваних господарських операцій та їх результатів дозволити головному бухгалтерові своїм розпорядженням затверджувати додаткову систему субрахунків і регістрів аналітичного обліку.

4. Бухгалтерам проставляти на первинних документах, що відображаються в обліку, відмітку про їх обробку.

Примітка. Відмітка — у вигляді кореспонденції рахунків, дати, підпису.

5. Складати щомісяця облікові регістри за спрощеної системи обліку.

6. Дані облікових регістрів і додаткових довідок головному бухгалтеру відображати в оборотному балансі, що є підставою для складання Звіту суб’єкта малого підприємництва. Після обробки облікові регістри і довідки повинні бути підписані головним бухгалтером із вказівкою дати підпису.

7. Фахівцям відділів: маркетингу, збуту, постачання, виробничо-технічного, ремонтно-механічного — неухильно виконувати вимоги працівників бухгалтерії щодо дотримання порядку оформлення первинних документів і терміну подання їх до обліку. За порушення вимог бухгалтерів, несвоєчасне складання первинних документів і недостовірність відображення в них даних притягати фахівців до дисциплінарної відповідальності.

У випадках якщо документ, підписаний фахівцем, складений з порушенням законодавчих і нормативних вимог, або взагалі не складений, або відсутність такого документа потягла за собою застосування фінансових санкцій до підприємства, то питання про відповідальність фахівця розглядати на засіданні правління товариства за участю представників трудового колективу (профспілки).

8. Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності провести інвентаризацію активів і зобов'язань відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. N 69 (зі змінами і доповненнями).

9. Установити терміни проведення інвентаризації:

— незавершеного виробництва і напівфабрикатів власного виробництва — щомісяця на 1-е число місяця, що настає за звітним;

— готової продукції, сировини і матеріалів на складах, товарів у торгівлі — щоквартально на 1-е число місяця, що настає за минулим кварталом;

— бланків суворої звітності — щоквартально;

— грошових коштів у касі — щомісяця;

— основних фондів і нематеріальних активів — щорічно станом на 1 грудня;

— розрахунків з постачальниками і покупцями (замовниками) — щорічно станом на 1 січня року, що настає за звітним (з урахуванням щоквартального звіряння розрахунків);

— у разі зміни матеріально відповідальних осіб або виявлення розкрадання (недостач) — відповідно в момент зміни або факту виявлення розкрадання (недостачі).

11. Для здійснення інвентаризації і прийняття рішення за її результатами створити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі:

Голова комісії: Директор Симоненко П.О.

Члени комісії: Головний бухгалтер Кучан Л.Д.

Бухгалтер Кравчук Л.М..

II. Про облікову політику підприємства

1. Дозволяю змінити облікову політику, якщо:

— зміняться вимоги Міністерства фінансів України;

— зміняться статутні вимоги підприємства;

— нові (запропоновані й обґрунтовані фахівцями підприємства) положення облікової політики забезпечують більш достовірне відображення господарських операцій.

2. При складанні фінансової звітності встановити кордон істотності в розмірі 0,1 тис. грн.,

3. Установити тривалість операційного циклу для:

— виробництва — 3 місяці;

— торгівлі купованими товарами — 1 місяць;

— робіт і послуг — 1 місяць.

4. Основним засобом визнавати актив, якщо очікуваний термін його корисного використання (експлуатації), установлений засіданням виробничої комісії, більше року (або операційного циклу, якщо він більше року).

5. До малоцінних необоротних матеріальних активів відносити активи, відмінні від основних засобів (на підставі класифікації, поданої в пункті 5 П(С)БО 7 «Основні засоби» і пункті 4 цього наказу), вартісна оцінка яких дорівнює 500 грн.

6. Застосовувати при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації та ліквідаційну вартість, установлені і затверджені протоколом спільного засідання фахівців інженерно-технічної та фінансово-економічної служби.

7. Установити такі методи нарахування амортизації для:

— інших необоротних матеріальних активів — прямолінійний метод (виробничий);

— малоцінних необоротних активів і бібліотечних фондів — у розмірі 100%-вої їх вартості в першому місяці використання об'єкта;

8. Установити термін корисного використання нематеріальних активів:

— комп'ютерної програми з обліку запасів, реалізації готової продукції, розрахунків із заробітної плати — 5 років;

— комп'ютерної програми з податкового обліку — 3 роки;

— товарного знаку — 10 років;

— права на фірмове найменування — 10 років;

— права здійснення торгової діяльності — 1 рік

тощо.

9. Застосовувати прямолінійний метод амортизації нематеріальних активів.

10. Установити такі методи оцінки вибуття запасів:

— при відпусканні запасів у виробництво — метод середньозваженої собівартості;

— при відпусканні товарів у реалізацію до фірмових магазинів — метод ціни продажу;

— при відпусканні запасів у реалізацію — метод середньозваженої собівартості.

11. З метою недопущення розкрадань (недостач) малоцінних і швидкозношуваних предметів, переданих в експлуатацію і вилучених зі складу активів, головному бухгалтерові посилити контроль за видачею таких МШП за місцями експлуатації шляхом забезпечення проставлення в облікових картках підписів працівників в отриманні МШП, відміток про переміщення МШП між структурними підрозділами, а також складання актів на їх списання у разі непридатності до експлуатації.

12. Суму резерву сумнівних боргів установлювати на підставі класифікації дебіторської заборгованості за продукцію, товари, послуги за термінами її непогашення.

13. Створити забезпечення:

— оплати відпусток згідно з розрахунком, складеним економістом, у розмірі 300 грн.;

— гарантійних зобов'язань для здійснення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції відповідно до кошторису, складеного службою головного механіка й узгодженого з економістом, у розмірі 100 грн.

14. Фінансову інвестицію в дочірнє підприємство на дату балансу відображати за методом участі в капіталі.

15. Доходи і витрати підприємства визнавати і нараховувати згідно з П(С)БО 15 «Дохід» і П(С)БО 16 «Витрати» відповідно:

— оцінку ступеня завершеності послуг проводити за питомою вагою затрат, які несе підприємство у зв'язку з наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких затрат;

— цільове фінансування з бюджету на компенсацію витрат періоду визнавати доходом у тому періоді, у якому утворилася дебіторська забор-гованість, пов'язана із цим фінансуванням (при наявності акта приймання-передачі послуг, затвердженого розпорядником бюджетних коштів);

— здійснені затрати класифікувати відповідно до затвердженого переліку, узгодженого з фінансово-економічною службою, у якому відображений конкретний склад постійних і змінних загальновиробничих витрат, адміністративних, інших операційних і на збут;

— для розрахунку розподілу загальновиробничих витрат виробничому відділу подати до бухгалтерії дані про нормальну виробничу потужність обладнання за цехами до 25 січня 2007 року.

16. З метою створення єдиної системи організації бухгалтерського обліку та дотримання єдиної облікової політики для складання звітності філіям виконувати цей наказ, узгоджуючи свої дії з головним бухгалтером підприємства.

Директор ТОВ «Тантал» — Симоненко П.О.

З наказом ознайомлений: Головний бухгалтер – Кучан Л.Д.

Додаток Ж

Аудиторський висновок щодо перевірки операцій з нарахування та сплати податків ТОВ «Тантал» в 2009 році.

У результаті проведення аудиту встановлено: надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний склад операцій з нарахування та сплати податків суб'єкта, що перевіряється. Система бухгалтерського фінансового обліку зазначених операцій, що використовувалася на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

В результатів перевірки встановлено, що за 2009 рік нараховано, тис. грн.

Податок на прибуток -	22,3
Плата за воду -	0,1
ПДВ —	1555,4
Держмито -	0,1
ПДФО -	71,7
Транспортний податок -	12,1
Комунальний податок -	1,4
Всього -	1663,1

Облікові дані відповідають даним перевірки. Фінансову та податкову звітність підготовлено на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку і вона достовірно та повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 01 січня 2010р. згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського фінансового обліку та фінансової звітності в Україні".

В якості рекомендацій запропоновано впровадити посаду внутрішньогосподарського аудитора, що забезпечить постійний контроль за процесом нарахування та сплати податків та взагалі системи обліку.