Реферат: Налоги и налоговая система в современной России

--PAGE_BREAK--  природоохрани-

    тельные мероприятия;

         — затрат (по нормативам местных органов власти) на содержа-

    ние находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения,

    народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных уч-

    реждений,  лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищ-

    ные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;

         — взносов на благотворительные цели, в различные фонды  со-

    циально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов

    культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужа-

    щих  и  другие с учетом установленных ограничений по отношению к

    облагаемой налогом прыбыли.

         Особые  льготы помимо общих установлены для малых предприя-

    тий, не превышающих 200 человек:

         — исключаемая из налоговой базы прибыль, которая  направля-

    ется  на строительство, реконструкцию и обновление основных про-

    изводственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не

    более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;

         — освобождение на первые два года работы от  уплаты  налога

    на  прибыль предприятий по производству и переработке сельскохо-

    зяйственной продукции, производству товаров народного  потребле-

    ния, строительных, ремонтно-строительных и по производству стро-

    ительных материалов — при условии, если выручка от указанных ви-

    дов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

    продукции (работ, услуг).

         Важном моментом налогообложения является то, что для аренд-

    ных предприятий, созданных на основе аренды имущества государст-

    венных  предприятий и их структурных подразделений, сумма налога

    на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на

    сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке  взносу

    в бюджет.

         Законом предусмотрены особенности определения прибыли инос-

    транных  юридических  лиц.  Налогообложению  подлежит  только та

    часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в

    связи с деятельностью на территории РФ.

         Предприятия, организации  и  иностранные  юридические  лица

    платят  налог на прибыль в размере 32%; биржы и брокерские кон-

    торы, а также предприятия по прибыли от посреднических  операций

    и  сделок — 45%. В случае если не представляется возможным опре-

    делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея-

    тельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее исходя из

    нормы рентабельности 25%.

         Международные договоры об избежании двойного  налогообложе-

    ния  и  предотворащению уклонения от налогов на доходы и капитал

    являются условием сбалансирования взаимных  интересов  двух  или

    нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталов-

    ложений  и  обеспечении идентичного налогового режима для юриди-

    ческих лиц договаривающихся стран.

         Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают на-

    логи с других видов доходов и прибыли.

         Кроме того, предприятия, организации, учреждения,  предпри-

    ниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ,

    включая созданные на территории России предприятия с иностранны-

    ми  инвестициями,  уплачивают налог на пользование автомобильных

    дорог в размере 0,4% от суммы реализации продукции,  выполняемых

    работ  и предоставляемых услуг, заготовительные, торгующие (в том

    числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые  ор-

    ганизации в размере 0,03% от оборота.

         Важное  место в налоговой системе предприятий занимают пла-

    тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос-

    ти населения, медицинским страхованием, пенсионным  фондом.  Так

    страховой  тариф взносов по отношению к начисленной оплате труда

    по всем источникам предприятий, организаций, учреждений  незави-

    симо  от форм собственности определен в размере 39%, в том числе

    фонд социального страхования — 5,4%, государственный фонд  заня-

    тости  населения  -  2%,  обязательное медицинское страхование -

    3,6%, в пенсионный фонд для названных работодателей — 28%.

        

         НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Активизация перехода к  ры-

    ночным  отношениям  обусловливает  необходимость появления новых

    налогов, непосредственно связанных  с  формированием  стоимости.

    Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

         Добавленная  стоимость  включает  в  себя в основном оплату

    труда и прибыль и практически исчисляется как разница между сто-

    имостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья,  материа-

    лов,  полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме то-

    го, в добавленную стоимость включается амортизация  и  некоторые

    другие  элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость,

    создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как раз-

    ница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг произ-

    водства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных

    на издержки.

         Плательщиками налога с оборота являются предприятия и орга-

    низации независимо от форм собственности и ведомственной принад-

    лежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы;  предп-

    риятия  с иностранными инвестициями, занимающиеся производствен-

    ной и  коммерческой  деятельностью,  индивидуальные  (семейные),

    частные предприятия; различные международные объединения и инос-

    транные  юридические  лица.  Плательщиками налога на добавленную

    стоимость являются также лица, занимающиеся  предпринимательской

    деятельностью без оформления юридического лица, при условии, что

    их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превыша-

    ет 500 тыс.руб.

         Налогооблагаемой  базой  для  данного налога служит валовая

    стоимость на каждой стадии движения товара  от  производства  до

    конечного  потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, но-

    вая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда

    объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров

    на территории Российской Федерации, в том  числе  производствен-

    но-технического назначения, как собственного производства, так и

    приобретенных  на стороне, а также выполненных работ и оказанных

    услуг.

         Объектами налогообложения являются также  товары,  ввозимые

    на территорию России в соответствии с установленными таможенными

    режимами, исключая гуманитарную помощь.

         Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобож-

    даемых от налога. Этот перечень является единым на всей террито-

    рии Российской Федерации.

         Освобождаются от налога на добавленную стоимость  услуги  в

    сфере народного образования, связанные с учебно-производственным

    процессом,  плата  за  обучение  детей  и подростков в различных

    кружках и секциях, услуги по содержанию детей в детских садиках,

    яслях, услуги по уходу за больными  и  престарелыми,  ритуальные

    услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответс-

    твующих предприятий; услуги учреждений культуры и искусства, ре-

    лигиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие

    развлекательные мероприятия.

         Освобождаются  от платы налога на добавленную стоимость на-

    учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполня-

    емые за счет государственного бюджета, и  хоздоговорные  работы,

    выполняемые учреждениями народного образования.

        

         АКЦИЗЫ являются косвенным налогом, включенным в цену  това-

    ра, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную

    стоимость,  введены в действие с 1 января 1992 года при одновре-

    менной отмене налога с оборота и налога с продаж.

         Плательщиками акцизов являются все находящиеся на  террито-

    рии  РФ  предприятия и организации, включая предприятия с иност-

    ранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиа-

    лы, обособленные подразделения, производящие и реализующие выше-

    названные товары, независимо от форм собственности и ведомствен-

    ной принадлежности.

         Объектом налогобложения является оборот (стоимость)  подак-

    цизных товаров собственного производства, реализуемых по отпуск-

    ным  ценам,  включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих

    обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия,  этиловый

    спирт  из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые авто-

    мобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т.,  ювелирные  изде-

    лия,  бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия,

    меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акци-

    за учитывается в базе обложения  налогом  на  добавленную  стои-

    мость.

         Отдельные товары акцизами не облагаются.

         Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Феде-

    рации и являются едиными на всей территории России.

        

         НАЛОГ  НА  ИМУЩЕСТВО  ПРЕДПРИТИЙ.  Важное место в налоговой

    системезанимает налог на имущество предприятий, который в  перс-

    пективе  должен получить дальнейшее развитие. Данный налог отно-

    сится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщика-

    ми этого налога являются предприятия, учреждения (включая  банки

    и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранны-

    ми  инвестициями,  являющиеся  юридическими  лицами; их филиалы,

    имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные

    объединения и организации, занимающиеся предпринимательской дея-

    тельностью, постоянные представительства и  другие  обособленные

    подразделения  иностранных  фирм, банков и организаций, располо-

    женных на территории РФ.

         Объектом налогообложения является имущество предпрития, на-

    ходящееся на его балансе, в стоимостном выражении. Для целей на-

    логообложения  определяется  среднегодовая  стоимость  имущества

    предприятия.

         Налогом  на  имущество  предприятий не облагаются имущество

    бюджетных учреждений и организаций,  адвокатов;  предприятий  по

    производству  и  хранению сельскохозяйственной продукции; жилищ-

    но-коммунального и другого городского хозяйства и т.д.

         При исчислении налога учитываются результаты переоценки ва-

    лютных средств и основных фондов (средств).

         Ставки налога на имущество предприятий определяются в зави-

    симости от видов их деятельности. Однако предельный размер нало-

    говой ставки на имущество предприятия не может превышать  1%  от

    налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку нало-

    га для отдельных предприятий.

         Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного пла-

    тежа  в  бюджет (республики, края, области) в первоочередном по-

    рядке с отнесением на финансовые результаты деятельности  предп-

    риятия.

        

         НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ДОХОДОВ БАНКОВ. Среди налогов особое место

    занимает налогообложение, не связанное непосредственно с  произ-

    водственной  или предпринимательской деятельностью. К этой кате-

    гории относятся прежде всего налоги на доходы банков.

         Согласно действующему законодательству плательщиками  этого

    налога являются: коммерческие банки; кредитные учреждения, имею-

    щие  лицензию  на осуществление отдельных банковских операций от

    Центрального банка России; Банк внешней  торговли  РФ,  Сберега-

    тельный  банк  РФ,  а также специальные банки, финансирующие от-

    дельные программы. Плательщиками  этого  налога  являются  также

    банки  с участием иностранного капитала, иностранные банки и фи-

    лиалы банков-нерезидентов, имеющие лицензию  Центрального  банка

    России.

         Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщи-

    ками налога по законодательству.

         Объектами  налогообложения  являются доходы банка без учета

    полученного в установленном порядке налога на добавленную  стои-

    мость. Эти доходы включают: начисленные и полученные проценты по

    ссудам;  полученную  плату  за кредитные ресурсы; комиссионные и

    иные сборы по аккредитивным,  инкассовым,  переводным  и  другим

    банковским  операциям;  по  гарантийным  операциям; за услуги по

    корреспонденским отношениям и  услуги,  оказанные  предприятиям,

    организациям,  банкам  и  другим учреждениям; доходы от валютных

    операций; от приобретенных или  арендуемых  брокерских  мест  на

    биржах;  платежи  клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и

    иных расходов банков. В налогооблагаемую массу входят также про-

    центы и комиссионные сборы; востребованные проценты  за  прошлые

    годы;  плата за услуги, оказанные населению; платежи за инкасса-

    цию; средства, поступившие от реализации основных фондов и иного

    имущества банка; денежные средства, материальные и  нематериаль-

    ные активы; товары народного потребления и иное имущество, пере-

    даваемое  банку как безвозмездно, так и в счет погашения процен-

    тов за полученный кредит; прочие доходы, полученные в результате

    осуществления финансово-кредитных операций и сделок; иной хозяй-

    ственной деятельности, а также взысканные банком пени, штрафы  и

    неустойки.

         Доходы, полученные банками в иностранной валюте, также вхо-

    дят в налогооблагаемую массу в пересчете на рубли по курсу Цент-

    рального банка РФ на день получения дохода.

         При определении налогооблагаемой массы с учетом перечислен-

    ных  объектов  налогообложения эта масса должна быть уменьшена с

    учетом расходов, определенных действующим законодательством.

         Отдельные виды доходов банков освобождаются от  налогообло-

    жения  или имеют льготы по налогу. Так, например, от налогообло-

    жения освобождаются проценты по кредитам, предоставленным прави-

    тельству Российской Федерации, Центральному банку России и Банку

    внешней торговли России или под их гарантии.

         Освобождаются от налогообложения проценты и дивиденты,  по-

    лученные  по государственным облигациям или иным государственным

    ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размеще-

    нию государственных ценных бумаг.

         Следует обратить внимание, что налоговые льготы при обложе-

    нии доходов банков в целом не должны уменьшить фактическую сумму

    налога, начисленную без учета льгот, более чем на 50%.

        

         ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ является одним из  основ-

    ных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

         Существующий порядок налогообложения физических лиц опреде-

    ляется  законом  Российской  Федерации от 7 декабря 1991 года «О

    подоходном налоге с физических лиц» .

         Плательщиками подоходного налога являются физические  лица,

    как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Рос-

    сийской  Федерации,  включая  иностранных граждан, так и лиц без

    гражданства.

         Объектом налогообложения физических лиц является совокупный

    доход, полученный в календарном году.

         При налогообложении учитывается совокупный доход,  получен-

    ный  как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и

    в натуральной форме. Доходы в натуральной форме  пересчитываются
    продолжение
--PAGE_BREAK--