Реферат: Налог на транспорт

--PAGE_BREAK--Одним из элементов каждого налога является объект налогообложения – предмет, действие или явление (имущество, доход, продажа и т.д.), которые в соответствии с законом подлежат обложению.
Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:
1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).
При применении ст.358 Налогового кодекса РФ нужно учитывать, что в настоящее время используются следующие понятия:
Транспортное средство (наземные транспортные средства) — устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст.2 Федерального закона от 10.12.95 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»). Для целей налогообложения транспортным налогом к ним относятся автомототранспортные средства и другие виды самоходной техники максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы к ним, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрация которых производится в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938.
Воздушное транспортное средство (судно) — летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды (ст.32 Воздушного кодекса Российской Федерации).
Водное транспортное средство — самоходное или несамоходное плавучее сооружение (судно), используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст.3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации). [7]
При определении видов автомототранспортных средств и отнесении к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:
Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г), ратифицированной указом президиума ВС СССР от 29.04.74 г. N 5938-VIII;
Классификацией автотранспортных средств, принятой правилами Европейской экономической комиссии ООН (ЕЭК ООН);
Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным совместным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. N 399/388/195.
Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным главой 28 Налогового кодекса РФ, в целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 года.
Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев (разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.
Поэтому, чтобы рассчитать транспортный налог по транспортному средству, отнеся его к той или иной категории, нужно руководствоваться конвенцией. А рассчитывая налог по автоподъемникам и другим специализированным машинам, не упомянутым конвенцией, следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 22 ноября 2006 г. N 03-06-04-02/15. [8]
Учет транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, и лиц, признаваемых согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.
В пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ перечислены транспортные средства, которые не облагаются налогом абсолютно во всех регионах, даже если об этом ничего не сказано в законах субъектов РФ. В частности, не подлежат налогообложению:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности компаний, основным видом деятельности которых являются пассажирские и грузовые перевозки;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым милицией.
При этом фирмы не должны специально приносить в инспекцию документы, подтверждающие право не платить налог с транспорта, перечисленного в статье 358. Однако при камеральной или выездной проверке налоговики скорее всего затребуют такие бумаги (таблица 1. поэтому они должны быть в наличии у организации.

Таблица 1.
Документы, подтверждающие право не платить транспортный налог
Транспортное средство
Документ
Весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с.
Паспорт самоходной машины и других видов техники
Промысловые морские и речные суда
Паспорт транспортного средства
Суда, которые принадлежат организациям, осуществляющим пассажирские и грузовые перевозки
Паспорт транспортного средства, учредительные документы фирмы
Тракторы, самоходные комбайны и специальные машины, которые зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей
Паспорт самоходной машины и других видов техники, учредительные документы фирмы
Транспорт, который принадлежит федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба
Паспорт транспортного средства и договор, на основании которого машина передана в оперативное правление или хозяйственное ведение организации
Транспортные средства, которые находятся в розыске
Справка из ГИБДД
Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы
Паспорт транспортного средства
Транспорт, зарегистрированный в Российском международном реестре судов
Паспорт транспортного средства, выписка из реестра
Налоговая база – это часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 Налогового кодекса РФ). В связи с разнородностью объектов налогообложения Налоговый кодекс РФ предусматривает различный порядок определения налоговой базы по транспортному налогу (таблица 2). Например, в отношении водных несамоходных средств налоговая база — это валовая вместимость в тоннах, а в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, — его мощность в лошадиных силах.
Таблица 2.
Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу
Объект налогообложения
Налоговая база
Транспортные средства, имеющие двигатели, кроме воздушных
Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя
Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях, в килограммах силы
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость
Валовая вместимость в регистровых тоннах
Прочие водные и воздушные транспортные средства
Единица транспортного средства
Льготы по налогам не являются обязательным элементом налогообложения, однако в необходимых случаях в нормативном правовом акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы по налогу – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными).
Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория налогоплательщиков, которая может ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств. [9]
Льготы по налогам, в том числе по транспортному налогу, должны иметь социальную направленность, а также носить стимулирующий характер. Как показывает практика, льготы по транспортному налогу установлены во многих регионах для инвалидов разных категорий, многодетных семей, ветеранов и участников Великой Отечественной войны, для лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате экологических катастроф, Героев Советского Союза, Героев Труда, лиц, награжденных государственными наградами (например, орденом Мужества, орденом Славы), для пенсионеров, индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, льготы по транспортному налогу могут предоставляться бюджетным организациям, органам социальной защиты населения, учреждениям здравоохранения, общественным организациям инвалидов, интернатам, организациям автотранспорта, осуществляющим перевозки пассажиров, организациям, производящим ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, и т.д.
Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).
В законах субъектов Российской Федерации может быть предусмотрена уплата транспортного налога по ставкам, установленным в Налоговом кодексе. Кроме того, ставки налога могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз по сравнению с базовой. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков. [10]
Налоговые ставки установлены в п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ в рублях в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства), мощности двигателя на 1 лошадиную силу (л. с. /кВт), валовой вместимости на одну регистрационную тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В указанных пределах допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории транспортного средства (вида транспортного средства, мощности двигателя, валовой вместимости), а также срока полезного использования транспортного средства (он определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства. При установлении ставок в зависимости от возраста транспортного средства, определяемого в календарных годах от года выпуска транспортного средства, возраст транспортного средства определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, следующих за годом выпуска транспортного средства.
Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. При этом учитываются налоговые льготы, а также количество календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение календарного года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, к числу 12. [11]
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Порядок уплаты транспортного налога согласно ст.58 Налогового кодекса РФ представляет собой способ и форму его уплаты. По способу налоги могут уплачиваться по окончании налогового периода или с использованием авансовых платежей. По форме налог уплачивается в наличном или безналичном порядке. Форма уплаты налога установлена Налоговым кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством. Следовательно, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации вправе самостоятельно установить способ уплаты налога: по окончании налогового периода (единовременно или в несколько этапов) или с использованием авансовых платежей. Срок уплаты налога устанавливается в зависимости от вышеназванных способов его уплаты.
В субъектах РФ, где введены отчетные периоды (а их большинство), следует исчислять квартальные авансовые платежи, а также отчитываться по ним. По общему правилу сроки, в которые нужно уплатить авансы и сдать квартальные расчеты, устанавливают региональные власти. То же самое можно сказать про уплату налога по итогам года и сдачу декларации.
Но в законах субъектов РФ не может устанавливаться срок сдачи расчетов или декларации, отличный от того, который указан в пункте 3 статьи 363.1. Налогового кодекса РФ. То есть сдавать расчеты по авансовым платежам нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А декларацию по транспортному налогу нужно приносить в инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за текущим.
Что касается срока, до которого нужно перечислять авансовые платежи, то он обязательно должен быть прописан в региональных законах. Глава 28 Налогового кодекса РФ по этому поводу ничего не говорит. Следовательно, если в региональном законе такой срок не указан, то налогоплательщик имеет полное право авансовые платежи не исчислять.
Если же власти установили срок для уплаты авансов, но фирма опоздала их перечислить, то налоговики могут начислить пени. Такая возможность у чиновников появилась с 1 января 2007 года — после того, как глава 28 Налогового кодекса РФ установила по налогу отчетные периоды.
Налогоплательщики-организации обязаны представить по окончании налогового периода в сроки, установленные законодательными органами по субъектам Российской Федерации, налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц и инструкция по ее заполнению утверждаются МНС России в соответствии со ст.80 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики — физические лица декларацию по налогу не представляют.
1.3. Особенности взимания транспортного налога с физических лиц Как уже отмечалось ранее, плательщиками транспортного налога признаются не только юридические, но и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники, принадлежащих физическим лицам, осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», согласно которому собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в государственной инспекции или органах Гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 5 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Так, регистрация автомототранспортных средств физических лиц — собственников транспортных средств осуществляется в Государственной инспекции безопасности дорожного движения по Правилам регистрация автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденным приказом МВД России от 27.01.03 г. N 59.
    продолжение
--PAGE_BREAK--По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 июля 2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Физические лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. [12]
Передавая транспортное средство по доверенности, следует иметь в виду, что согласно ст.186 Гражданского кодекса Российской Федерации срок действия доверенности не может превышать трех лет. При отсутствии указания в доверенности о сроке ее действия доверенность действует в течение года со дня ее совершения. После истечения срока действия доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством обязанность по уплате транспортного налога возлагается на лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физическое лицо, приобретенным и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством другому физическому лицу после 30 июля 2002 г. (даты официального опубликования Федерального закона от 24.07.02 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»), налогоплательщиком является лицо, на которое зарегистрированы указанные транспортные средства.
Пунктом 2 ст.358 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом. Так, не являются объектом обложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
В соответствии со ст.30 Федерального закона от 24.11.95 г. N 181-ФЗ (в ред. от 23.10.03 г. N 132-ФЗ)«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», право на обеспечение автотранспортным средством имеют инвалиды, имеющие соответствующие медицинские показания. Для непризнания автомобиля легкового объектом обложения транспортным налогом налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие факт получения (приобретения) указанного легкового автомобиля через органы социальной защиты населения.
В соответствии с Инструкцией о порядке продажи инвалидам легковых автомобилей, утвержденной постановлением Совета Министров Российской Федерации от 22.02.93 г. N 156, и письмом Минсоцзащиты России и Минфина России от 23.03.93 г. N 1-707-18, 28 при наличии у инвалида соответствующих медицинских показаний на обеспечение специальными транспортными средствами и отсутствии противопоказаний, препятствующих доступу к управлению ими, существует возможность покупки автомобиля с ручным и обычным управлением с зачетом стоимости специально модифицированных автомобилей. Разрешения на приобретение инвалидами легковых автомобилей с зачетом стоимости полагающихся бесплатно автомобиля с ручным управлением или мотоколяски выдаются министерствами социальной защиты населения республик в составе Российской Федерации, комитетами, департаментами, главными управлениями, управлениями и отделами социальной защиты населения краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга по заявлениям инвалидов. [13]
Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат обложению транспортным налогом при наличии указанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих факт возмещения данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатно автомобиля.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, согласно пп.4 и 5 ст.362 Налогового кодекса РФ обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. На основании полученных из органов Госавтоинспекции МВД России сведений налоговые органы исчисляют физическим лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и направляют налогоплательщикам налоговые уведомления на уплату налога. [14]
Получив налоговое уведомление на уплату транспортного налога, физическое лицо уплачивает налог в сроки, которые установлены законом соответствующего субъекта Российской Федерации и указаны в налоговом уведомлении. Хотя Налоговым кодексом РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, для транспортного средства, регистрация и (или) снятие с регистрации которого происходят в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Если физическое лицо передало транспортное средство по договору купли-продажи после уплаты транспортного налога, но до окончания налогового периода, для перерасчета налога и возврата излишне уплаченной суммы налога ему необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту бывшей регистрации транспортного средства, представив документы, подтверждающие факт перехода права собственности на транспортное средство.

Глава 2. Исчисление и уплата транспортного налога на примере автотранспортного предприятия Исчисление и уплата транспортного налога в г. Владикавказ осуществляется в соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ).
В соответствии со ст.9 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге», от уплаты транспортного налога освобождаются следующие юридические лица:
— организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования и получающие дотации из республиканского и местного бюджетов, — по транспортным средствам, используемым для перевозки пассажиров (кроме такси);
— бюджетные организации – по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
— общественные организации инвалидов – по транспортным средствам, принадлежащим им и используемым ими для осуществления уставной деятельности;
— сельхозтоваропроизводители – по специальным автотранспортным средствам, принадлежащим им и используемым ими для производства сельхозпродукции (автотранспорт для перевозки пчелопавильонов, автозаправщики и др.).
— казачьи общества, деятельность которых связана с государственной службой, в отношении принадлежащих транспортных средств
Поскольку ООО «Звено» не принадлежит к перечисленным категориям юридических лиц, освобожденных от уплаты, то данная организация является плательщиком транспортного налога.
Сумма транспортного налога за год в целом в ООО «Звено» определяется в следующем порядке. Сначала подсчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Для этого соответствующая налоговая база (например, мощность двигателя автомобиля) умножается на налоговую ставку. Затем полученные величины складываются.
Ставки транспортного налога на 2007 год установлены ст.6 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ) (таблица 3).
Таблица 3.
Ставки транспортного налога на 2007 год
№ п/п
Наименование транспортного средства
Налоговая ставка, руб.
1.
 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно
5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) включительно
10
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110.33 кВт до 147.1 кВт) включительно
20
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт) включительно
37.5
свыше 250 л. с. (свыше 183.9 кВт)
75
2.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14.7. кВт) включительно
2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14.7. кВт до 25.74 кВт) включительно
4
свыше 35 л. с. (свыше 25.74 кВт)
10
3.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147.1 кВт) включительно
10
свыше 200 л. с. (свыше 147.1 кВт)
20
4.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
8
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
18
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
25
5.
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
5
6.
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно
5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)
10
7.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
10
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
20
8.
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
25
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
50
9.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
20
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
40
10.
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
20
11.
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
25
12.
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
20
13.
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства
200
В соответствии с п.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), перечисленные в таблице 2. налоговые ставки уменьшаются в зависимости от срока полезного использования транспортных средств, в следующих размерах:
— свыше 10 лет — на 20%;
— свыше 15 лет — на 50%;
— свыше 20 лет — на 70%.
Чтобы рассчитать транспортный налог, ООО «Звено» необходимо определить, к какой категории относится транспортное средство. Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным главой 28 Налогового кодекса РФ, в целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 года. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев (разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.
Рассчитывая налог по автоподъемникам и другим специализированным машинам, не упомянутым конвенцией, ООО «Звено» следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 22 ноября 2006 г. № 03-06-04-02/15.
Рассмотрим порядок взимания налога с транспортных средств в условиях ООО «Звено». В первую очередь предприятию необходимо произвести классификацию имеющихся транспортных средств. С этой целью определяется вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении (таблица 4).
Таблица 4.
Классификация транспортных средств ООО «Звено»
Наименование транспортного средства
Вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении
Срок полезного использования
ВАЗ-2110
Легковой автомобиль
5 лет
«Ауди-80»
Легковой автомобиль
5 лет
ГАЗ-52
Грузовой автомобиль
8 лет
ГАЗ-33021
Грузовой автомобиль
12 лет
КрАЗ-5444
Грузовой автомобиль
8 лет
ГАЗ — 3110
Грузовой автомобиль
9 лет
ЗИЛ-5301
Грузовой автомобиль
16 лет
ГАЗ-3307
Грузовой автомобиль
4 года
ГАЗ-3307
Грузовой автомобиль
3 года
ГАЗ-3307
Грузовой автомобиль
1 год
В соответствии с п.2.1. Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога в условиях ООО «Звено» за 2007 год. В общем случае сумма налога исчисляется так:
Н = НБ х НС,
где Н — сумма налога в рублях по одному транспортному средству;
НБ — налоговая база — мощность двигателя одного транспортного средства в лошадиных силах;
НС — налоговая ставка в рублях.
В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено» находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 80.2 л. с. В соответствии с Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 5 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 5 лет. Рассчитаем сумму авансовых платежей транспортного налога по данному автомобилю:
За I квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.
За II квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.
За III квартал – 80.2 л. с. х 10 руб.: 4 = 100.25 руб.
Сумма налога за весь 2007 г. составит:
80,2 л. с. х 10 руб. = 802 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по легковому автомобилю, по истечении года:
401 руб. — (100.25 руб. + 100.25 руб. + 100.25 руб) = 100.25 руб.
Как уже отмечалось, Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ) предусмотрены регрессивные ставки налога. В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено» находился грузовой автомобиль ГАЗ — 33021 с мощностью двигателя 120 л. с. В соответствии с Законом № 25-РЗ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 8 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 12 лет, следовательно ООО «Звено» в данном случае вправе применить регрессивную ставку налога (т.е. снизить действующую ставку на 20%):
8 руб. – (8 руб. х 20%) = 6.40 руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--