Реферат: Расчет налоговой нагрузки физических лиц

--PAGE_BREAK--Так как совокупный доход в этом месяце превысил 40 000 рублей, то стандартный налоговый вычет на ребенка Жанна Аркадьевна не получает.
<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1085" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image032.wmz» o:><img width=«121» height=«230» src=«dopb280888.zip» v:shapes="_x0000_s1084 _x0000_s1085 _x0000_s1086 _x0000_s1087 _x0000_s1088 _x0000_s1089 _x0000_s1090 _x0000_s1091 _x0000_s1092 _x0000_s1093 _x0000_s1094 _x0000_s1095 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1099"><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1100">
<imagedata src=«72470.files/image034.wmz» o:><img width=«241» height=«24» src=«dopb280889.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1101"><imagedata src=«72470.files/image036.wmz» o:><img width=«134» height=«25» src=«dopb280890.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1102">                            
<imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><img width=«262» height=«28» src=«dopb280891.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1103"><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><img width=«176» height=«24» src=«dopb280892.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1104"><imagedata src=«72470.files/image042.wmz» o:><img width=«148» height=«27» src=«dopb280893.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1105"><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><img width=«264» height=«24» src=«dopb280894.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1106">    
ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
СД = 39 200 + 20 800 + 120 000 = 180 000 руб.;
<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1108" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image032.wmz» o:><img width=«121» height=«230» src=«dopb280888.zip» v:shapes="_x0000_s1107 _x0000_s1108 _x0000_s1109 _x0000_s1110 _x0000_s1111 _x0000_s1112 _x0000_s1113 _x0000_s1114 _x0000_s1115 _x0000_s1116 _x0000_s1117 _x0000_s1118 _x0000_s1119 _x0000_s1120 _x0000_s1121 _x0000_s1122"><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1123">
<imagedata src=«72470.files/image034.wmz» o:><img width=«241» height=«24» src=«dopb280889.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1124"><imagedata src=«72470.files/image036.wmz» o:><img width=«134» height=«25» src=«dopb280890.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1125">
<imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><img width=«262» height=«28» src=«dopb280891.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1126"><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><img width=«176» height=«24» src=«dopb280892.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1127"><imagedata src=«72470.files/image042.wmz» o:><img width=«148» height=«27» src=«dopb280893.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1128"><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><img width=«264» height=«24» src=«dopb280894.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1129">
ОД = 180 000 – 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
Доход Жанны Аркадьевны в виде страховых выплат в связи с гибелью застрахованного автомобиля составляет:
Дстр.выпл. = 300 000 – (200 000 + 30 000) = 70 000 руб.;
НДФЛстр.выпл. = 70 000 Ч 0,35 = 24 500 руб.;
Май
В мае 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 13 400 рублей и перешедший ей в порядке дарения от дальнего родственника коттедж в г. Можге стоимостью 870 000 рублей.
Согласно п.18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом не подлежат налогообложению. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Так как Жанне Аркадьевне было подарено недвижимое имущество и даритель не является близким родственником, то ей необходимо уплатить налог на доход. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов.

СД = 180 000 + 13 400 +870 000 = 1 063 400 руб.;
<imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><img width=«262» height=«28» src=«dopb280891.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1130"><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><img width=«176» height=«24» src=«dopb280892.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1131"><imagedata src=«72470.files/image042.wmz» o:><img width=«148» height=«27» src=«dopb280893.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1132"><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><img width=«264» height=«24» src=«dopb280894.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1133"><imagedata src=«72470.files/image046.wmz» o:><img width=«286» height=«24» src=«dopb280895.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1134"><imagedata src=«72470.files/image048.wmz» o:><img width=«134» height=«25» src=«dopb280896.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1135"><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1136"><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1138" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image050.wmz» o:><img width=«121» height=«230» src=«dopb280897.zip» v:shapes="_x0000_s1137 _x0000_s1138 _x0000_s1139 _x0000_s1140 _x0000_s1141 _x0000_s1142 _x0000_s1143 _x0000_s1144 _x0000_s1145 _x0000_s1146 _x0000_s1147 _x0000_s1148 _x0000_s1149 _x0000_s1150 _x0000_s1151 _x0000_s1152">
ОД = 1 063 400 – 174 700 = 888 700 руб.;
НДФЛ = 888 700 Ч 0,13 = 115 531 руб.;
Июнь
В июне 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 11 700 рублей.
Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, в этом месяце она заплатила за обучение 60 000 рублей. Согласно п.2 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ей в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

<imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><img width=«151» height=«25» src=«dopb280898.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1153"><imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><img width=«262» height=«28» src=«dopb280891.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1154"><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><img width=«178» height=«24» src=«dopb280899.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1155"><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1157" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image056.wmz» o:><img width=«121» height=«265» src=«dopb280900.zip» v:shapes="_x0000_s1156 _x0000_s1157 _x0000_s1158 _x0000_s1159 _x0000_s1160 _x0000_s1161 _x0000_s1162 _x0000_s1163 _x0000_s1164 _x0000_s1165 _x0000_s1166 _x0000_s1167 _x0000_s1168 _x0000_s1169 _x0000_s1170 _x0000_s1171 _x0000_s1172 _x0000_s1173"><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><img width=«264» height=«24» src=«dopb280894.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1174"><imagedata src=«72470.files/image058.wmz» o:><img width=«333» height=«24» src=«dopb280901.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1175"><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><img width=«137» height=«24» src=«dopb280902.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1176"><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><img width=«176» height=«24» src=«dopb280892.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1177"><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» hspace=«12» v:shapes="_x0000_s1178">СД = 1 063 400 + 11 700 = 1 075 100 руб.;
ОД = 1 075 100 – 225 200 = 849 900 руб.;
НДФЛ = 849 900 Ч 0,13 = 110 487 руб.;
Июль
В июле 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 20 000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В июле она также получила доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей.
Согласно п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак. В июле Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, поэтому этот налоговый вычет она не получает.
Согласно п.1 ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Так как квартира находится в собственности у Жанны Аркадьевны с 5.09.2002 года (более 3 лет), то она имеет право на налоговый вычет в размере 1 750 000 рублей.
Согласно п.2 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Так как стоимость новой квартиры превышает 1 000 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с ее долей (3/5) в размере 3/5 от 1 000 000 рублей.

СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;
<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1181" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image062.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image063.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image065.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image066.wmz» o:><img width=«478» height=«328» src=«dopb280903.zip» v:shapes="_x0000_s1179 _x0000_s1180 _x0000_s1181 _x0000_s1182 _x0000_s1183 _x0000_s1184 _x0000_s1185 _x0000_s1186 _x0000_s1187 _x0000_s1188 _x0000_s1189 _x0000_s1190 _x0000_s1191 _x0000_s1192 _x0000_s1193 _x0000_s1194 _x0000_s1195 _x0000_s1196 _x0000_s1197 _x0000_s1198 _x0000_s1199 _x0000_s1200 _x0000_s1201 _x0000_s1202 _x0000_s1203 _x0000_s1204 _x0000_s1205 _x0000_s1206 _x0000_s1207 _x0000_s1208 _x0000_s1209 _x0000_s1210 _x0000_s1211 _x0000_s1212 _x0000_s1213">  

ОД = 2 845 100 – 2 575 200 = 269 900 руб.;
НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;
Август
В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в виде холодильника стоимостью 21 400 рублей.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит, налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.
Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;
<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1216" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image062.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image063.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image044.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image065.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image066.wmz» o:><img width=«478» height=«327» src=«dopb280904.zip» v:shapes="_x0000_s1214 _x0000_s1215 _x0000_s1216 _x0000_s1217 _x0000_s1218 _x0000_s1219 _x0000_s1220 _x0000_s1221 _x0000_s1222 _x0000_s1223 _x0000_s1224 _x0000_s1225 _x0000_s1226 _x0000_s1227 _x0000_s1228 _x0000_s1229 _x0000_s1230 _x0000_s1231 _x0000_s1232 _x0000_s1233 _x0000_s1234 _x0000_s1235 _x0000_s1236 _x0000_s1237 _x0000_s1238 _x0000_s1239 _x0000_s1240 _x0000_s1241 _x0000_s1242 _x0000_s1243 _x0000_s1244 _x0000_s1245 _x0000_s1246 _x0000_s1247 _x0000_s1248">  

ОД = 2 863 500 – 2 575 200 = 288 300 руб.;
НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;
Двыигр. = 21 400 – 4 000 = 17 400 руб.;
НДФЛвыигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;
Сентябрь
В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 400 рублей.

СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;
<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1251" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image062.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image069.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image070.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image065.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image066.wmz» o:><img width=«425» height=«328» src=«dopb280905.zip» v:shapes="_x0000_s1249 _x0000_s1250 _x0000_s1251 _x0000_s1252 _x0000_s1253 _x0000_s1254 _x0000_s1255 _x0000_s1256 _x0000_s1257 _x0000_s1258 _x0000_s1259 _x0000_s1260 _x0000_s1261 _x0000_s1262 _x0000_s1263 _x0000_s1264 _x0000_s1265 _x0000_s1266 _x0000_s1267 _x0000_s1268 _x0000_s1269 _x0000_s1270 _x0000_s1271 _x0000_s1272 _x0000_s1273 _x0000_s1274 _x0000_s1275 _x0000_s1276 _x0000_s1277 _x0000_s1278 _x0000_s1279 _x0000_s1280 _x0000_s1281 _x0000_s1282 _x0000_s1283">  

ОД = 2 877 900 – 2 575 200 = 302 700 руб.;
НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;
Октябрь
В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 15 500 рублей.

<lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1286" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image062.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image069.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image072.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image038.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image065.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image066.wmz» o:><img width=«425» height=«328» src=«dopb280906.zip» v:shapes="_x0000_s1284 _x0000_s1285 _x0000_s1286 _x0000_s1287 _x0000_s1288 _x0000_s1289 _x0000_s1290 _x0000_s1291 _x0000_s1292 _x0000_s1293 _x0000_s1294 _x0000_s1295 _x0000_s1296 _x0000_s1297 _x0000_s1298 _x0000_s1299 _x0000_s1300 _x0000_s1301 _x0000_s1302 _x0000_s1303 _x0000_s1304 _x0000_s1305 _x0000_s1306 _x0000_s1307 _x0000_s1308 _x0000_s1309 _x0000_s1310 _x0000_s1311 _x0000_s1312 _x0000_s1313 _x0000_s1314 _x0000_s1315 _x0000_s1316 _x0000_s1317 _x0000_s1318">СД = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;
ОД = 2 893 400 – 2 575 200 = 318 200 руб.;
НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;
Ноябрь
В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.
Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3 лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.
СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;
<imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image069.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image074.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image075.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image076.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image072.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» v:shapes="_x0000_s1319"> <img width=«137» height=«24» src=«dopb280902.zip» v:shapes="_x0000_s1343"> <img width=«81» height=«24» src=«dopb280907.zip» v:shapes="_x0000_s1344"> <img width=«128» height=«24» src=«dopb280908.zip» v:shapes="_x0000_s1345"> <img width=«188» height=«48» src=«dopb280909.zip» v:shapes="_x0000_s1347 _x0000_s1346"> <img width=«178» height=«24» src=«dopb280899.zip» v:shapes="_x0000_s1348"> <img width=«266» height=«28» src=«dopb280910.zip» v:shapes="_x0000_s1349"> <img width=«178» height=«27» src=«dopb280911.zip» v:shapes="_x0000_s1350"> <img width=«329» height=«27» src=«dopb280912.zip» v:shapes="_x0000_s1351"> <img width=«305» height=«27» src=«dopb280913.zip» v:shapes="_x0000_s1352"> <lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1321" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image084.wmz» o:><img width=«121» height=«326» src=«dopb280914.zip» v:shapes="_x0000_s1320 _x0000_s1321 _x0000_s1322 _x0000_s1323 _x0000_s1324 _x0000_s1325 _x0000_s1326 _x0000_s1327 _x0000_s1328 _x0000_s1329 _x0000_s1330 _x0000_s1331 _x0000_s1332 _x0000_s1333 _x0000_s1334 _x0000_s1335 _x0000_s1336 _x0000_s1337 _x0000_s1338 _x0000_s1339 _x0000_s1340 _x0000_s1341 _x0000_s1342">

ОД = 3 358 100 – 2 700 200 = 657 900 руб.;
НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;
Декабрь
В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.
Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.
Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.
Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:
Дмат.выг. = (105 – 100) Ч 500 – 1000 = 1500 рублей.
Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
<imagedata src=«72470.files/image064.wmz» o:><img width=«305» height=«27» src=«dopb280913.zip» v:shapes="_x0000_s1353"><imagedata src=«72470.files/image074.wmz» o:><img width=«266» height=«28» src=«dopb280910.zip» v:shapes="_x0000_s1354"><imagedata src=«72470.files/image054.wmz» o:><img width=«178» height=«24» src=«dopb280899.zip» v:shapes="_x0000_s1355"><imagedata src=«72470.files/image040.wmz» o:><img width=«176» height=«24» src=«dopb280892.zip» v:shapes="_x0000_s1356"><imagedata src=«72470.files/image052.wmz» o:><img width=«151» height=«25» src=«dopb280898.zip» v:shapes="_x0000_s1357"><imagedata src=«72470.files/image072.wmz» o:><img width=«128» height=«24» src=«dopb280908.zip» v:shapes="_x0000_s1358"><imagedata src=«72470.files/image069.wmz» o:><img width=«81» height=«24» src=«dopb280907.zip» v:shapes="_x0000_s1359"><imagedata src=«72470.files/image060.wmz» o:><img width=«137» height=«24» src=«dopb280902.zip» v:shapes="_x0000_s1360"><imagedata src=«72470.files/image022.wmz» o:><img width=«115» height=«24» src=«dopb280883.zip» v:shapes="_x0000_s1361"><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1363" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><imagedata src=«72470.files/image004.wmz» o:><imagedata src=«72470.files/image084.wmz» o:><img width=«121» height=«326» src=«dopb280915.zip» v:shapes="_x0000_s1362 _x0000_s1363 _x0000_s1364 _x0000_s1365 _x0000_s1366 _x0000_s1367 _x0000_s1368 _x0000_s1369 _x0000_s1370 _x0000_s1371 _x0000_s1372 _x0000_s1373 _x0000_s1374 _x0000_s1375 _x0000_s1376 _x0000_s1377 _x0000_s1378 _x0000_s1379 _x0000_s1380 _x0000_s1381 _x0000_s1382 _x0000_s1383 _x0000_s1384"><imagedata src=«72470.files/image075.wmz» o:><img width=«329» height=«27» src=«dopb280912.zip» v:shapes="_x0000_s1385">СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;
<imagedata src=«72470.files/image087.wmz» o:><img width=«178» height=«27» src=«dopb280911.zip» v:shapes="_x0000_s1386">  

ОД = 3 382 100 – 2 700 200 = 681 900 руб.;
НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;
Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл + НДФЛвыигр
НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.
Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица
Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон). Является местным налогом.
Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:
— с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;
— с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;
— с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;
— с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;
Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога в г. Ижевск и г. Можга представлены в таблице 1 и в таблице 2.
Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Ижевск
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300 тыс. рублей
0,1 процент
300 тыс. рублей — 500 тыс. рублей
0,25 процента
500 тыс. рублей -700 тыс. рублей
0,5 процента
700 тыс. рублей – 1 миллион
0,75 процента
Свыше 1 миллиона
1 процент
Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в г. Можге
Стоимость имущества
Ставка налога
До 300 тыс. рублей
0,1 процент
300 тыс. рублей — 500 тыс. рублей
0,15 процента
Свыше 500 тыс. рублей
0,45 процента
Согласно ст.4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Так как Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж в июле 2007 года, то льготы ей предоставлялись только в период с марта 2007 года по июль 2007 года.
Согласно ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно п.6 ст.5 Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Значит, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог на имущество с 1 января 2007 года по 1 июля 2007 года. Согласно п.7 ст.5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Так как право на льготу у Жанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), то налог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Так как инвентаризационная стоимость старой квартиры на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей, расположена она в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,25 процента от инвентаризационной стоимости.
Нимущ. (старая квартира) = (2/12) Ч 350 000 Ч(0,25/100) = 145,83 руб.;
Согласно п.5 ст.5 по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Так как новая квартира была приобретена Жанной Аркадьевной в июле 2007 года в новостройке, то налог она будет платить только с 2008 года.
Нимущ. (новая квартира) = 0 руб.;
Согласно ст.5 Закона за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству (дарению), налог взимается с наследников с момента открытия наследства (дарения). Так как гараж перешел Жанне Аркадьевне по наследству в марте 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за гараж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость гаража на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей, расположен он в г. Ижевске, то налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента от инвентаризационной стоимости.
    продолжение
--PAGE_BREAK--