Реферат: Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции

--PAGE_BREAK--
Кроме перечисленных к прочим расходам, связаннымс производством и (или) реализацией, относятся и другие затраты, перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Согласно ст. 318 НК РФ расходы организации подразделя­ются на прямые и косвенные. С учётом изменений, внесен­ных в ст. 318 НК РФ Законом № 57, к прямым расходам отно­сятся: материальные затраты, расходы на оплату труда персо­нала, участвовавшего в процессе производства товаров, вы­полнения работ, оказания услуг, а также суммы единого со­циального налога, начисленного на указанные суммы расхо­дов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по ос­новным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные сум­мы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (на­логового) периода.

До внесения изменений Законом № 57-ФЗ в главу 25 НК РФ п. 2 ст. 318 устанавливал, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на умень­шение доходов от производства и реализации данного отчет­ного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (на­логовом) периоде, также уменьшала доходы от реализации от­четного (налогового) периода, за исключением сумм прямых  расходов, распределяемых на остатки незавершенного произ­водства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде, продукции.

Таким образом, если у организации, применяющей метод начисления, в отчетном периоде не было реализации, то кос­венные расходы вообще могут быть не признаны для целей обложения налогом на прибыль. Для признания таких расхо­дов необходимо было дожидаться периода, в котором появят­ся доходы от реализации.

После внесения в главу 25 НК РФ изменений, распростра­няющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., такой проблемы у налогоплательщиков нет. Теперь как пря­мые, так и косвенные расходы относятся к расходам текуще­го отчетного (налогового) периода, следовательно, налогопла­тельщику не нужно исключать прямые или косвенные расхо­ды из расчета налоговой базы при отсутствии в отчетном (на­логовом) периоде доходов от реализации.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и(или) реализацией.

Перечень таких расходов приведен в ст. 265 НК РФ. Этот перечень открытый. Кодекс предоставляет налогоплательщи­ку включить в состав внереализационных и другие обосно­ванные расходы.

К внереализационным расходам, в частности, относятся:

1) расходы на содержание переданного по договору арен­ды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому иму­ществу);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитирован­ным) налогоплательщиком. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заим­ствования независимо от формы их оформления. При этом проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида признаются в целях налогообложения в размерах, суще­ственно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на со­поставимых условиях. К сопоставимым условиям относятся валюта, сроки, обеспечение. Существенным отклонением счи­тается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Если долговые обя­зательства отсутствовали в течение квартала, предельная ве­личина процентов, признаваемых расходами, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза — по рублевым обязательствам, и равной 15% — по дол­говым обязательствам в валюте. Российская организация-на­логоплательщик может иметь непогашенную задолженность перед иностранной организацией, прямо или косвенно вла­деющей более 20% уставного (складочного) капитала. Такая задолженность называется контролируемой. Если размер не­погашенной контролируемой задолженности у российского налогоплательщика более чем в три раза превышает разницу между его активами и величиной обязательств на последний день отчетного (налогового) периода, предельный размер про­центов, подлежащий включению в расходы, определяется по алгоритму: налогоплательщик исчисляет коэффициент капи­тализации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода путем деления контролируемой задолженности на величинукапитала и делением результата на три. А затем исчисляет предельную величину процентов по контролируемой задол­женности, признаваемых расходами, путем деления суммы процентов, начисленных в каждом отчетном (налоговом) пе­риоде на коэффициент капитализации;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на организацию проспекта эмиссии цен­ных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регист­рацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по про­центным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ве­дением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных
налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг
реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с полу­-
чением информации в соответствии с законодательством
Российской Федерации;                                     

5) расходы в виде суммовой и отрицательной курсовой разниц. Отрицательной курсовой разницей признается кур­совая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностран­ной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Суммовая разница возникает, если сум­ма обязательств и требований, исчисленная по установленно­му соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), иму­щественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разни­цы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (по­купки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (для налогоплательщиков, применяющих метод начис­ления). Формирование такого резерва является правом орга­низации и должно быть закреплено в учетной политике в целях налогообложения. Налоговый кодекс признает сомнительным долгом любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если она не погашена в сроки, установленные догово­ром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными признаются те долги, по которымистек срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государ­ственного органа или ликвидации организации. Сумма отчис­лений в, резервы включается в состав внереализационных расходов равномерно в Течение отчетного (налогового) пери­ода. Определяется сумма резерва по сомнительным долгам по результатам проведенной в конце отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Сум­му резерва по сомнительным долгам исчисляют следующим образом:

<img width=«12» height=«12» src=«ref-1_342422831-166.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072"> сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;

<img width=«12» height=«12» src=«ref-1_342422831-166.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073"> сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в размере 50%;

<img width=«12» height=«12» src=«ref-1_342422831-166.coolpic» v:shapes="_x0000_i1074"> сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие долгов, признанных безна­дежными. Если сумма созданного резерва меньше суммы без­надежных долгов, подлежащих списанию, убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Если налогоплательщик не создает резерв по сомнитель­ным долгам, то суммы дебиторской задолженности, по кото­рой истек срок исковой давности, а также суммы других дол­гов, которые нереальны ко взысканию, считаются убытками и отражаются в соответствующем отчетном (налоговом) пе­риоде;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной аморти­зации, а также расходы на ликвидацию объектов незавер­шенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затра­ты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы и на производство, не давшее продукции;

12) расходы на операции с тарой;

13) расходы в виде признанных должником или подлежа­щие уплате должником на основании решения суда, вступив­шего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а так­же расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставлен­ным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истече­нием сроков исковой давности или по другим основаниям;

15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с ус­тановкой электронных систем документооборота между бан­ком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;

16) расходы на проведение ежегодного собрания акцио­неров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связан­ные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необхо­димой для проведения собраний информации, и иные расхо­ды, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета рас­ходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, заг­руженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструмента­ми срочных сделок с учетом положений ст. 301—305 НК РФ;

19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределе­ния средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по во­енно-учетным специальностям, военно-патриотического вос­питания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

20) другие обоснованные расходы.
           Расчетная часть.



Вариант 15.

Исходные данные:
1.     Доходы в квартал:

1.1.         От реализации продукции – 2,0 млн. руб. (-)

1.2.         От сдачи гаражей в аренду – 51 тыс. руб. (наличными)

1.3.         Получение штрафа – 25 тыс. руб. (-)
2.     Разовые доходы:

2.1.         Дивиденды по акциям других предприятий – 25 тыс. руб. (в 11 месяце)

2.2.         От продажи оборудования – 250 тыс. руб. (-) (в 6 месяце)
3.     Затраты в квартал:

3.1.         Материальные затраты – 600 тыс. руб. (+)

3.2.         Фонд оплаты труда – 200 тыс. руб.

3.3.         На аренду офиса – 25 тыс. руб. (+)

3.4.         На рекламу – 50 тыс. руб. (-)

3.5.         На представительские цели – 30 тыс. руб. (без НДС и налога с продаж)

3.6.         На переподготовку кадров – 11 тыс. руб. (наличными)

3.7.         На уплату штрафов – 12 тыс. руб. (-)
4.     Разовые расходы:

4.1.         На приобретение грузового автомобиля – 155 тыс. руб. (-) ( в 9 месяце)

4.2.         Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в  декабре)
5.     Имущество предприятия на начало года:

5.1.         Здания и сооружения – Сбал = 3,0 млн. руб.

5.2.         Оборудование – Сбал = 1,0 млн. руб.

5.3.         Грузовые автомобили ГАЗ-33021 – 2 шт. (110 т. р./ за единицу)

5.4.         Нематериальные активы – Сбал = 55 тыс. руб.

5.5.         Материальные запасы – 10% к материальным затратам без НДС
Примечания:

 Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в сумму платежа.

 Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в % от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%).

 40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.

Прирост доходов – 10 % в квартал.

1. Определение доходов.

   Выручка от реализации:

 ВР = 2 000 000  р. без НДС, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р.

Выручка от реализации брутто:              


ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р.                                


  Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.

Налог с продаж= (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

   Внереализационные доходы:

ВРД =  25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

   Суммарный доход брутто:

2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р.

 НДС= 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.

Налог с продаж= 3 060

Суммарный доход нетто:

2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.
 2. Определение расходов.

Элементы затрат

Всего брутто, р.

НДС, р.

Всего нетто, р.

1. Материальные

затраты

610 000

101 687

508 313

2 Затраты на

оплату труда

200 000

-

200 000

3 Единый

социальный налог

71 200

-



71 200

4 Амортизация

основных фондов

73 500

-

73 500

5 Прочие затраты

154 935

17 768

137 167

Всего:

1 109 635

119 455

 990 180
    продолжение
--PAGE_BREAK--


 Материальные затраты:

МЗ = 610 000 р. брутто.

НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 610 000 — 101 687 = 508 313 р.
  Затраты на оплату труда:

ЗП = 200 000 р. 
  Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.
  Амортизация:

а) здания.

    Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

    Если время службы составляет 10 лет, то берем  норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.

в) автомобили.

    Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)

110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.

   Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.

    Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.
б) Аренда офиса

Брутто = 25 000 р.

НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168  р.

Нетто = 25 000 — 4 168 = 20 832 р.
в) Реклама.

Нетто = 50 000 р.

НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.

Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.
г) На представительские цели

30 000 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

30 000 * 0,4 = 12 000 р.

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Налог с продаж:

(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.

Безнал:

30 000 – 12 000 = 18 000 р.

НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.

Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р.

Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720  + 18 000 = 33 120 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

    11 000 р. наличными.

НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.

Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.

Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств:

 Ставка налога

 составляет 9 р. на 1 л. с.

110 * 2 * 9 = 1 980 р.
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.
НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.
Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.
   Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 12 000 р. нетто

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

12 000 + 2 400 = 14 400 р.  
 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.

 Нетто =   990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.

 НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.
Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.
Налог на имущество:

СИ на 1.01:

3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.
СИ на 1.04:

Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.

Материальные запасы = 50 831 р.

Итого: 4 250 956 р.

СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =

= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.
Налог на имущество.

 Ставка = 2%

1 072 099 * 0,02 = 21 442 р. 
Налог на рекламу.

  Ставка = 5%

50 000 * 0,05 = 2 500 р.
 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 –  990 180 =1 085 820 р.
 Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 –     — 2 500 = 1 061 878 р.
Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:
а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.

Фактические затраты = 60 000

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.

Фактическое брутто = 36 720 р.

D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

200 000 * 0,04 = 8 000 р.

Фактическое = 13 860 р.

D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р.
 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3=1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.




Налог на прибыль при ставке24%:

1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.
Чистая прибыль= ВП – налог на прибыль =

 =1 084 458 – 260 270 = 824 188 р.








































































1. Определение доходов.

   Выручка от реализации:

 ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р.

  Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 56 100 * 0,2 = 11 220 р.

Налог с продаж = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р.
   Внереализационные доходы:

ВРД =  25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 27 500 * 0,2 = 5 500 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.
От продажи оборудования:

250 000 р. – нетто

НДС = 250 000 * 0,2 = 50 000 р.

Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р.
   Суммарный доход брутто:

2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000  = 3 045 686 р.

 НДС= 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720р.
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Элементы затрат

Всего брутто, р.

НДС, р.

Всего нетто, р.

1. Материальные

затраты

660 000

110 022

549 978

2 Затраты на

оплату труда

220 000

-

220 000

3 Единый

социальный налог

78 320

-

78 320

4 Амортизация

основных фондов

73 500

-

73 500

5 Прочие затраты

175 849

19 544

156 305

Всего:

1 207 669

129 566

1 078 103



 Материальные затраты:

МЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто.

НДС = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р.

Мат. затраты нетто:

МЗ = 660 000 — 110 022 = 549 978 р.
  Затраты на оплату труда:

ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р.
  Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 220 000 * 0,356 = 78 320 р.
  Амортизация:

а) здания.

    Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

    Если время службы составляет 10 лет, то берем  норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000  р.


в) автомобили.

    Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)

110 000 *2 *0,2 /4  = 11 000 р.
   Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.



Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

    Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.
б) Аренда офиса

Брутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р.

НДС = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р.

Нетто = 27 500 — 4 584 = 22 916 р.



в) Реклама.

Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р.

НДС = 55 000 * 0,2 = 11 000 р.

Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.
г) На представительские цели

30 000 * 1,1 = 33 000 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

33 000 * 0,4 = 13 200 р.

НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.

Налог с продаж:

(13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р.

Безнал:

33 000 – 13 200 = 19 800 р.

НДС = 19 800 * 0,2 = 3 960 р.

Затраты на представительские цели брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 + 3 960 = 40 392 р.

Затраты на представительские цели нетто =  13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 = 36 432 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

    11 000 * 1,1 = 12 100 р. наличными.

НДС = 12 100 * 0,2 = 2 420 р.

Налог с продаж = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р.

Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств: нет
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 533 600 * 0,01 = 25 336 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 27 500 + 66 000 + 40 392 + 15 246 + 25 336 = 175 849 р.

НДС = 4 584 + 11 000 + 3 960 = 19 544 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 22 916 + 55 000 + 36 432+ 15 246 + 25 336 = 156 305 р.
   Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 12 000 * 1,1 = 13 200 р. нетто

НДС = 13 200 * 0,2 = 2 640 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

13 200 + 2 640 = 15 840 р.
 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 207 669 + 15 840 = 1 223 509 р.

 Нетто = 1 078 103 + 13 200 = 1 091 303 р.

 НДС = 129 566 + 2 640 = 132 206 р.
Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 506 720 – 132 206 = 374 514 р.
Налог на имущество:

На 1.07:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 2 = 2 925 000 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 — 25 000 * 2= 800 000 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 2 = 52 250 р.

Материальные запасы = 549 978 * 0,1 = 54 998 р.

Итого: 4 041 248 р.

СИ за 2 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.07) * 0,5 + СИ на 1.04)/4 = = ((4 325 831 + 4 041 248) * 0,5 + 4 250 956) / 4 = 2 127 374 р.
Налог на имущество.

 Ставка = 2%

За 6 месяцев:

2 127 374 * 0,02 = 42 547 р.

За 2-й квартал:

42 547 – 21 442 = 21 105 р.
Налог на рекламу.

  Ставка = 5%

55 000 * 0,05 = 2 750 р.
 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 533 600 – 1 091 303 = 1 442 297 р.
 Валовая прибыль:

 ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу =

  = 1 442 297 – 21 105 – 2 750 = 1 418 442 р.
Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 640 000 * 0,075 = 198 000 р.

Фактические затраты = 66 000

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 640 000 * 0,01 = 26 400 р.

Фактическое брутто = 40 392 р.

D2 = 40 392 — 26 400 = 13 992 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

220 000 * 0,04 = 8 800 р.

Фактическое = 15 246 р.

D3 = 15 246 – 8 800 = 6 446 р.
 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3= 1 418 442 + 13 992 + 6 446 – 150 000 = 1 288 880 р.

Налог на прибыль при ставке24%:

1 288 880 * 0,24 = 309 331 р.

Чистая прибыль= ВП – налог на прибыль = 1 288 880 – 309 331 =

 = 979 549 р.

За шесть месяцев:

824 188 + 979 549 = 1 803 737 р.
Расчет за 3-й квартал.


В сентябре приобрели грузовой автомобиль за 155 000 руб. (нетто)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

________________________________________________________________
1. Определение доходов.

   Выручка от реализации:

 ВР = 2 200 000  * 1,1 = 2 420 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 420 000 * 0,2 = 484 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 420 000 + 484 000 = 2 904 000 р.
  Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 56 100 * 1,1 = 61 710 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 61 710 * 0,2 = 12 342 р.

Налог с продаж = (61 710 + 12 342) * 0,05 = 3 703 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 61 710 + 12 342 + 3 703 = 77 755 р.
   Внереализационные доходы:

ВРД =  27 500 * 1,1 = 30 250 р. нетто, тогда НДС вычисляется

по ставке 20%

НДС = 30 250 * 0,2 = 6 050 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 30 250 + 6 050 = 36 300 р.
   Суммарный доход брутто:

2 904 000 + 77 755 + 36 300 = 3 018 055 р.

 НДС= 484 000 + 12 342 + 6 050 = 502 392 р.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Налог с продаж = 3 703
   Суммарный доход нетто:

2 420 000 + 61 710 + 30 250 = 2 511 960 р.
2. Определение расходов.

Элементы затрат

  Всего брутто, р.    р.

НДС, р.

Всего нетто, р.

1. Материальные

затраты

726 000

121 024

604 976

2 Затраты на

оплату труда

242 000

-

242 000

3 Единый

социальный налог

86 152

-

86 152

4 Амортизация

основных фондов

67250

-

67250

5 Прочие затраты

191 537

21 499

170 038

Всего:

1 312 939

142 523

1 170 416


 Материальные затраты:

МЗ = 660 000 * 1,1 = 726 000 р. брутто.

НДС = 726 000 * 0,1667 = 121 024 р.

Мат. затраты нетто:

МЗ = 726 000 — 121 024 = 604 976 р.
  Затраты на оплату труда:

ЗП = 220 000 * 1,1 = 242 000 р.
  Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 242 000 * 0,356 = 86 152 р.
  Амортизация:

а) здания.

    Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

    Если время службы составляет 10 лет, то берем  норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

 (1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750р.

в) автомобили.

    Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 )

Купили за 155 000 р. автомобиль (нетто)

НДС = 155 000 * 0,2 = 31 000 р.

Брутто = 155 000 + 31 000 = 186 000 р.

 110 000 * 2 * 0,2 /4 = 11 000 р.

   Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750+ 11 000 = 67250р.
Прочие затраты:
а) Амортизация нематериальных активов.

    Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1375 р.
б) Аренда офиса

Брутто = 27 500 * 1,1 = 30 250 р.

НДС = 30 250 * 0,1667 = 5 043 р.

Нетто = 30 250 — 5 043 = 25 207 р.
в) Реклама.

Нетто = 55 000 * 1,1 = 60 500 р.

НДС = 60 500 * 0,2 = 12 100 р.

Брутто = 60 500 + 12 100 = 72 600 р.
г) На представительские цели

33 000 * 1,1 = 36 300 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

36 300 * 0,4 = 14 520 р.

НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.

Налог с продаж:

(14 520 + 2 904) * 0,05 = 871 р.

Безнал:

36 300 – 14 520 = 21 780 р.

НДС = 21 780 * 0,2 = 4 356 р.

Затраты на представительские цели брутто =

 = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 + 4 356 = 44 431 р.

Затраты на представительские цели нетто = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 = 40 075 р.
д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

    12 100 * 1,1 = 13 310 р. наличными.

НДС = 13 310 * 0,2 = 2 662 р.

Налог с продаж = (13 310 + 2 662) * 0,05 = 799 р.

Брутто = 13 310 + 2 662 + 799 = 16 771 р.
е) Налог с владельцев транспортных средств.

110 * 1 * 9 = 990 р.
ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.
Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 +       16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р.

НДС = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16 771 + 990 +  25 120 = 170 038 р.
   Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. нетто

НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

14 520 + 2 904 = 17 424 р.
 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330363р.

 Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184936р.

 НДС = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.
Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 502 392 – 145 427- 31 000 = 335 965 р.
Налог на имущество:

На 1.10:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 3 = 2 887 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 — 25000 * 2 – 18 750= 781250р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 3 = 50 875 р.

Материальные запасы = 604 976 * 0,1 = 60 498 р.

Итого: 4 122 123р.

СИ за 3 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.10) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) / 4 =

= 3 129 045 р.
Налог на имущество.

 Ставка = 2%

За 9 месяцев:

3 129 045* 0,02 = 62 581 р.

За 3-й квартал:

62 581 –  42 547= 20 034р.
Налог на рекламу.

  Ставка = 5%

60 500 * 0,05 = 3 025 р.
 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 511 960 – 1 184936= 1 327024р.
 Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 327024– 20 034 – 3 025 = = 1 303 965р.
Налогооблагаемая прибыль.
Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 904 000 * 0,075 = 217 800 р.

Фактические затраты = 72 600 р.

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 904 000 * 0,01 = 29 040 р.

Фактическое брутто = 44 431 р.

D2 = 44 431 – 29 040 = 15 391 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

242 000 * 0,04 = 9 680 р.

Фактическое = 16 771 р.

D3 = 16 771 – 9 680 = 7 091 р.
 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3= 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326447р.
Налог на прибыль при ставке24%:

1 326447* 0,24 = 318347р.
Чистая прибыль= ВП – налог на прибыль = 1 326 447– 318347= 1 008 100р.

За девять месяцев:

1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837р.

    продолжение
--PAGE_BREAK--