Реферат: Финансы малого предпринимательства

--PAGE_BREAK--Финансовые ресурсы — это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связанные с результатами хозяйствования. Внешние — поступления ресурсов на предприятие из вне: мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения
К образуемым за счет собственных средств относятся:
прибыль от основной деятельности
прибыль от выполняемых НИР и другие целевые доходы
прибыль от финансовых операций
прибыль от СМР, выполняемых хозяйственным способом
внереализационные доходы, финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур
бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции
Образуемые за счет приравненных к ним средств:
амортизационные отчисления
выручка от реализации выбывшего имущества
устойчивые пассивы
накопления нераспределенной прибыли
целевые поступления
резервный фонд
паевые и иные взносы членов трудового коллектива
Мобилизуемые на финансовом рынке:
средства от продажи собственных ценных бумаг кредиты и займы
Поступающие в порядке перераспределения:
страховые возмещения по рискам
реализация страховых полисов и залоговых свидетельств
финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов
Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.
Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она служит источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, — чистая прибыль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.
В условиях рыночной экономики большое значение приобретают внешние источники финансовых ресурсов. Среди них в последние годы появились относительно новые виды, а также изменились структура их формирования.
В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка., предоставляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Прошедшая в стране приватизация государственной собственности вызвала к жизни новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной основе.
Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса. Потребный размер этих ресурсов и эффективность их использования в текущем периоде и на перспективу определяются в процессе финансового планирования.
3. Способы государственной поддержки малого предпринимательства Масштабы развития малого бизнеса в России и его вклад в оздоровление экономики сегодня явно недостаточны. Одна из причин такого положения состоит в том, что не получила должного развития государственная поддержка предприятий малого бизнеса. Между тем эти предприятия, как наиболее неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.
Целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого предпринимательства, обеспечивающих:
повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий — рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса — базы политической стабильности;
повышение темпов развития малого предпринимательства, как одного из стратегических факторов социально-экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий.
В России существуют различные организационные формы государственной поддержки и защиты интересов предприятий этой сферы. Созданы ассоциации предприятий малого бизнеса, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, различные фонды развития и поддержки предприятий малого бизнеса.
Одну из важнейших проблем малого бизнеса в России представляет кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, а их далеко не всегда могут предоставить малые предприятия. Отсутствуют специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо трудном положении оказываются предприятия малого бизнеса: невозможность получения кредита исключает их конкуренцию с иными предприятиями.
Российские банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под высокие проценты, чем по крупным кредитам большим предприятиям. Одна из причин высоких процентов по кредитам для предприятий малого бизнеса — большой риск их кредитования. Финансовое состояние этих предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенной увеличивает риск не возврата кредитов.
Предприятия малого бизнеса нуждаются также в информационном обслуживании, подготовке персонала, в льготном банковском кредите и в другой помощи.
Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудных капиталов. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.
Имеются и другие формы государственной поддержки малого бизнеса: обеспечение государственным заказом, данная форма отношений позволяет обеспечить малому бизнесу гарантированный рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать оборудование и многое другое; предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.
Сейчас малый бизнес развивается в основном в посреднической сфере и в отраслях, не требующих значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании, в строительстве гражданских объектов, мелком ремонте техники и машин, сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к таким проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых аспектов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой — монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора в науке и отсутствию внедренческих структур в материальной сфере.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
· формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
· создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально — технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
· установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
· поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
· организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.
В том же году был принят Федеральный закон “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" №222-ФЗ от 29.12.95 г. В результате к настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения предприятий малого бизнеса.
Общеустановленная система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.). Помимо общих малые предприятия получают специальные льготы. Так, НДС с 1 января 2001г. они пользуются необлагаемым минимумом.
Упрощенная система налогообложения в форме единого налога на доход или выручку малых предприятий (Закон 1995г)
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Закон 1998г).
Объектом налога здесь признается потенциально возможный (вмененный) доход, исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повышающими (понижающими) коэффициентами).
Уделяется внимание и развитию малого бизнеса в регионах России. Почти во всех регионах разработаны собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды его поддержки.
Наиболее крупный регион России — Москва, где сосредоточена четверть всех предприятий малого бизнеса, на конец 2004 г. занимала первое место в числе регионов по развитию малого бизнеса (196,7 тыс. предприятий). Дале следует Санкт-Петербург (105,7 тыс), Московская область (39,7 тыс), Краснодарский край (36,8), области — Самарская (32,4 тыс), Свердловская (28,6 тыс), Ростовская (25,7 тыс).
Принят и действует Закон Москвы «Об основах малого предпринимательства в г. Москве», в соответствии с которым в столице используются свои правила создания, регистрации, лицензирования и налогообложения субъектов малого бизнеса, что способствует их развитию.
На устранение излишних административных барьеров развития предпринимательства, включая малое, направлены федеральные законы от 8 августа 2001г.:
· «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) № 134-ФЗ Его главной целью является устранение административных барьеров, которые препятствуют предпринимательской деятельности или ограничивают ее. В Законе в значительной мере пересмотрены существовавшие прежде подходы к контролю за деятельностью предприятий, ограничено число оснований для проведения внеплановых проверок, предусмотрена материальная ответственность органов контроля (надзора) в случае нанесения ущерба своими необоснованными действиями.
· „О лицензировании отдельных видов деятельности“ № 128-ФЗ. В соответствии с этим законом существенно сокращено количество лицензируемых видов деятельности, упрощена сама процедура лицензирования. Закон позволяет обеспечить единую государственную политику в области лицензирования, создает условия для стабильной работы предпринимательских структур.
· „О государственной регистрации юридических лиц“ №129-ФЗ, существенно упрощает условия регистрации: срок регистрации ограничен пятью днями. Значительно ограничены основания для отказа или искусственного затягивания сроков государственной регистрации. Функции регистрации предприятий в соответствии с законом передаются от регистрационных палат налоговым инспекциям.
В Москве одно из направлений поддержки малого бизнеса — развитие инфраструктуры. В настоящее время определено конечное число единиц инфраструктуры, необходимое малому бизнесу столицы. Ключевой элемент этой инфраструктуры — Московский центр развития предпринимательства, идеология которого заключается в объединении всех организаций, оказывающих необходимые малому бизнесу услуги, в одном месте. Среди эффективно действующих организаций инфраструктуры поддержки малых предприятий можно назвать
Межрегиональный маркетинговый центр „Москва“, который позволил продвинуть в регионы России тысячи наименований продукции московских предприятий, а также Межрегиональный центр субконтрактации и промышленного партнерства, в базах данных которого только за прошлый год было размещено более 1600 заказов для малых предприятий, что содействовало налаживанию связей малого и крупного бизнеса.
4. Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере баланса ООО „Бавария“ Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ заключается в представлении баланса в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа — динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Расчеты приведены в таблице.
Как видно из данных таблицы за отчетный период активы предприятия выросли на 2771,8 млн. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 191,7 млн. руб. и прироста оборотных активов на 2580,1 млн. руб. В начале анализируемого периода структура внеоборотных активов была 44,2%, а к концу сократилась до 17,9%. Оборотные увеличились с 55,8 до 81,2%.
Прирост внеоборотных активов был связан в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности (на 613 млн. руб), удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 4%. Запасы увеличились на 2107,1 млн. руб., доля их увеличилась на 40,2%.
Прирост внеоборотных активов связан в первую очередь с увеличением основных средств и незавершенного строительства.
Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что дополнительный приток средств в анализируемом периоде в сумме 2771,8 млн. руб. был связан с увеличением заемных средств на 1403,9 млн. руб. и ростом собственного капитала на 1367,9 млн. руб. Доля заемных средств в течение года увеличилась с 25,2 до 43,1, а доля собственных средств уменьшилась с 74,8% до 56,9%. Собственный капитал предприятия снизился за счет уменьшения уставного капитала с 45,6% до 13,4%. Указанные изменения могут серьезно ухудшить финансовое положение предприятия в будущем. Для выяснения их причин проводится анализ финансовых показателей (коэффициентов), что является следующим этапом анализа.
Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Ликвидность активов — это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги. Чем меньше нужно времени для превращения активов в деньги, тем они более ликвидные. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.
Анализ проводится путем сопоставления средств по активу и обязательств по пассиву. Для этого активы группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке ее убывания, а пассивы — по срокам их погашения и располагают в порядке возрастания сроков уплаты.

5. Расчетная часть Исчислить и распределить амортизационные отчисления (таблица 2). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в таблице 1:
Таблица № 1
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
 
февраль
май
август
ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
4100
 
 
3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
 
6360
1070
 
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 15530 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 1030 тыс. руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений — 13,5%
Таблица № 2
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
п.1 = данные табл. №2 = 15530 тыс. руб.
п.2 = ( (ОФ I кв. * (12 — 2)) / 12) + ( (ОФ IV кв. * (12 — 11)) / 12) = ( (4100 * 10 мес) / 12) + ( (3600 * 1 мес) / 12) = 3717 тыс. руб.
п.3 = ( (ОФ II кв. * (12 — 5)) / 12) + ( (ОФIII кв. * (12-8)) / 12) = ( (6360 * 5мес) / 12) + ( (1070*8) / 12) = 3363 тыс. руб.
п.4 = данные табл. №1 = 1030 тыс. руб.
п.5 = п.1 + п.2 — п.3 — п.4 = 15530 + 3717 — 3363 — 1030 = 14854 тыс. руб.
п.6 = данные табл. №1 = 1350 тыс. руб.
п.7 = п.5 * 13,5% = 14854 * 13,5% = 2005 тыс. руб.
Таблица №3
Рассчитать смету затрат на производство продукции: Смета I затрат на производство продукции ОАО тыс. руб.
Заполняем таблицу 3:
Социальный налог вычисляется из затрат на оплату труда: п 3 = п.2 * 26% = 17608 * 26% = 4578 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 4578/4 = 1145 тыс. руб.
п.4 = табл.2 п.7 = 2005 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 2005/4 = 501тыс. руб.
п.5 = 5а + 5б + 5в = 430 + 989 + 256 = 1675тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 1675/4 = 417 тыс. руб.
Итог затрат на производство складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, единого соц. налога, амортизации основных фондов и прочих расходов:
п.6 = п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 = 36540 + 17608 + 4578 + 2005 + 1675 = 62311 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 9135 + 4402 + 1145 + 501 + 417 = 15600 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию получаются из разности итоговых затрат на производство и сумм, списанных на непроизводственные счета: п.8 = п.6 — п.7 = 62406 — 10238 = 52168 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 15600 — 2560 = 13040 тыс. руб.
п.9 = табл.5
Производственная себестоимость товарной продукции получается путем вычитания изменений остатков незавершенного производства и остатков по расходам будущих периодов из затрат на валовую продукцию: п.11 = п.8 — п.9 — п.10 = 52168 — 344 + 12 = 51836 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 13040 — 86 + 3 = 12957 тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции складывается из производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу:
п.13 = п.11 + п.12 = 51836 + 5261 = 57097 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 12957 + 1315 = 14272
Рассчитать потребность в оборотном капитале на конец планируемого года, их прирост (таблица 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4:
Таблица № 4
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
№ стр.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
1
Изменение расходов будущих периодов
-12
2
Прирост устойчивых пассивов
230
3
Норматив на начало года:
3.1
 - производственные запасы
3935
3.2
 - незавершенное производство
236
3.3
 - расходы будущих периодов
15
3.4
 - готовая продукция
501
4
Нормы запаса в днях
4.1
 - производственные запасы
45
4.2
 - незавершенное производство
4
4.3
 - готовые изделия
7
Заполняем таблицу 5:
Данные по нормативу на начало года берем из таблицы № 10 п.3 (1; 2; 3;
4): 3935; 236; 15; 501 (тыс. руб);
Данные по затратам 4 кв. (всего) для заполнения столбца 4 таблицы № 9 берем:
производственные запасы из таблицы № 1 п.1 ст.4 = 9135 тыс. руб.;
незавершенное производство из таблицы № 1 п7 ст.4 = 13018 тыс. руб.;
готовые изделия из таблицы № 1 п.15 ст.4 = 12911 тыс. руб. .
Затраты IV кв. за 1 день вычисляются путем деления затрат за весь квартал на 90;
9135/90 = 102 тыс. руб.;
13018/90 = 145 тыс. руб.;
12911/90 = 143 тыс. руб.
Данные по норме запасов в днях берем из таблицы № 10 п.4 (1, 2,3): 45; 4; 7;
Норматив на конец года вычисляется путем умножения затрат IV квартала за день на количество дней (норму запаса);
102 * 45 = 4590 тыс. руб.;
145 * 4 = 580 тыс. руб.;
143 * 7 = 1001 тыс. руб.
Прирост или снижение по незавершенному производству определяется разностью норматива на конец года и нормативом на начало года:
4590 — 3935 = 655;
580 — 236 = 344;
1001 — 501 = 500;
20 — 15 = 5;
6271 — 4742 = 1529.

Таблица №5
Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
Определить планируемый объем продаж продукции и прибыли (таблица 7). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (таблица 6) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот):
Таблица № 6
Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2500
1.2
б) по производственной себестоимости
1950
2
Прочие доходы и расходы
2а
Выручка от реализации выбывшего имущества
7600
2б
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
920
2в
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий
856
2г
Расходы от реализации выбывшего имущества
5340
2д
Расходы на оплату услуг банков
70
2е
Доходы от прочих операций
10876
2ж
Расходы по прочим операциям
9100
2з
Налоги, относимые на финансовые результаты
1534
2и
Содержание объектов социальной сферы — всего
1220
2к
Расходы на проведение НИОКР
200
Теперь заполним таблицу 7:
Таблица № 7
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
 
1.1
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2500
1.2
б) по производственной себестоимости
1950
1.3
в) прибыль
550
2
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
 
2.1
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
85200
2.2
б) по полной себестоимости
57097
2.3
в) прибыль
28103
3
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
 
3.1
а) в днях запаса
7
3.2
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
1676
3.3
в) по производственной себестоимости
1008
3.4
г) прибыль
668
4
Объем продаж продукции в планируемом году
 
4.1
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
86024
4.2
б) по полной себестоимости
58039
4.3
в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг)
27985
    продолжение
--PAGE_BREAK--