Реферат: Анализ производства и реализации продукции 3

--PAGE_BREAK--Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах


Год

Объем производства продукции, млн руб.

Темпы роста, %

Объем реализации, млн. руб.

Темпы роста, %

базисные

цепные

базисные

цепные

ххх1

90000

100

100

89500

100

100

<img width=«511» height=«2» src=«ref-2_125223600-91.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045">ххх2 хххЗ

92400 95800

102,7 106,4

102,7 103,6

92600

94300

103,4

103,4

105,4

101,8

ххх4

94 100

104,5

98,2

93500

104,4

99,2

ххх5

100800

112

107,1

96600

107,9

103,0


Из таблицы видно, что за пять лет объем производства воз­рос на 12 %, а объем реализации — на 7,9 %. Если за предыду­щие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельс­твует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста)выпуска и реали­зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:
<img width=«594» height=«35» src=«ref-2_125223691-1955.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">

<img width=«212» height=«34» src=«ref-2_125225646-808.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">

<img width=«163» height=«35» src=«ref-2_125226454-643.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">

<img width=«221» height=«32» src=«ref-2_125227097-759.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">

 В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции — 1,92 %.

    Для большей наглядности динамику производства и реализа­ции продукции можно изобразить графически (рис. 2.1).
<img width=«516» height=«303» src=«ref-2_125227856-11467.coolpic» v:shapes="_x0000_s1079">

Рис. 2.1. Динамика производства и реализации продукции

 за период с ххх1 по ххх5 год
Оценка выполнения плана по производствуи реализа­циипродукции за отчетный период(месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 18.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации — только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Таблица 2.2
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием______________ за 19_ год


Изделие

Объем производства продукции, млн. руб.

Реализация продукции, млн. руб.

план

факт

+,-

% к плану

план

факт

+,-

% к плану

А

28800

25200

-3600

-12,5

28500

24250

-4250

-14,9

B

33600

33264

-336

-1,0

33600

31800

-1800

-5,35

C

19200

22176

+2976

+15,5

18900

21350

+2450

+13,0

D

14400

20160

+5760

+40,0

14250

19200

+4950

+34,7

И т.д.

















Итого

96000

100800

+4800

+5,0

952500

96600

+1350

+1,42



Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются пла­новые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 2.3).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.3 Оперативный анализ выполнения плана
 по выпуску и отгрузке продукции, млн. руб.



План

02.01.19__г.

03.01

Вид

продукции

на сутки

на месяц

План с начала месяца

Фактический

Объем

Отклонение от плана


и т.д.









за сутки

с начала

месяца





Изделие А:

выпуск

отгрузка


Изделие В:

выпуск

отгрузка




80

82
125

126



1600

1640
2500

2520



80

82
125

126



82

78
124

128



82

78
124

128



+2

-4
-1

+2


Итого:

выпуск

отгрузка




330

333



6600

6660



330

333



329

330



329

330



-1

-3




Анализ реализации продукции тесно связан с анали­зом выполнения договорных обязательств по постав­кам продукции.Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конку­ренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поста­вок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясня­ются причины недовыполнения плана и дается оценка деятель­ности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).

Таблица 2.4
Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за март, млн. руб.


Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически отгружено

Недопоставка продукции

Зачетный объем в пределах плана

А
В
И т.д.

1

2

3
1

2

800

800

600
500

1200

850

750

700
500

1050



-50
-150

800

750

600
500

1050

Итого



8000

8500

-800

7200
    продолжение
--PAGE_BREAK--

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (<img width=«39» height=«24» src=«ref-2_125239323-137.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">) и его недовыполнением (<img width=«35» height=«24» src=«ref-2_125239460-128.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">) на плановый объем (<img width=«39» height=«24» src=«ref-2_125239323-137.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">):


<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_125239725-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032"><img width=«325» height=«59» src=«ref-2_125239798-1166.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">     или  90%


Из табл. 2.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год -на 5 % (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ выполнения

договорных обязательств за год. млн. руб.


Мецяц

План поставки продукции

Недопоставка продукции
Выполнение, % за месяц
с начала года

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года
Январь
Февраль

Март

……

Декабрь

7500

7800

8000
9500

7500

15300

23300
95850

-300

-100

-800
-

-300

-400

-1200
-4800

96,0

98,7

90,0
100,0

96,0

97,4

94,8
95,0

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торго­вых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга­низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следу­ет обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе­рированным поставкам и по экспорту продукции.
3       АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ


Большое влияние на результаты хозяйственной деятельнос­ти оказывают ассортимент (номенклатура) и структура про­изводства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска про­дукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологи­ческих, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распо­ряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

Ø     определение текущих и перспективных потребностей поку­пателей;

Ø     оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

Ø     изучение жизненного цикла изделий и принятия своевре­менных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы мораль­но устаревших и экономически неэффективных изделий;

Ø     оценку экономической эффективности и степени риска из­менений в ассортименте продукции.

    Оценка выполнения плана по ассортиментупродук­ции обычно производится с помощью одноименного коэффици­ента, который рассчитывается путем деления общего фактичес­кого выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 %  (92 064 / 96 000 х 100) .

Таблица 3.1 Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие


Объем производства

продукции в плановых ценах,

млн. руб.

Процент

выполнения

плана

Объем продукции,

зачтенный в выполнение

плана по ассортименту

А

В

С

D

28800

33600

19200

14400

25200

33264

22176

20160

87,5

99,0

115,5

140,

25200

33 264

19200

14400

Итого

9600

100800

105,0

92064



Причины недовыполнения плана по ассортиментумогут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды про­дукции, состояние материально-технического обеспечения, нес­воевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недос­таток электроэнергии, низкая культура производства, недостат­ки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним ви­дам и сокращение по другим видам продукции приводит к изме­нению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в об­щем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции заплани­рованные соотношения отдельных ее видов.

    Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере­численных показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.2), который позволяет абстрагировать­ся от всех факторов, кроме структуры продукции:

<img width=«245» height=«33» src=«ref-2_125240964-741.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">=100800 млн. руб.

<img width=«247» height=«33» src=«ref-2_125241705-755.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">=98500 млн. руб.

<img width=«196» height=«32» src=«ref-2_125242460-481.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.

Таблица 3.2
    продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ структуры товарной продукции
Изделие

Оптовая

цена

за 1 туб, тыс. руб.

Объем

производства продукции,

туб*

Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.

план

факт

план

Фактически

при плановой

структуре

факт

А

В

С

D

5000

6000

7000

7500

5760

5600

2743

1920

5040

5544

3168

2688

28800

33600

19200

14400

29550

34 475

19 700

14755

25200

33264

22 176

20 160

-4350

-1211

+2476

+5385

Итого

-

16023

16440

96000

98500

100800

+2300



* туб — тысяч условных банок.

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-на­туральных единицах (<img width=«27» height=«24» src=«ref-2_125242941-115.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">):



<img width=«33» height=«30» src=«ref-2_125243056-129.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">= 16 440 / 16 023 = 1,026025.
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля бо­лее дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым спосо­бом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по про­изводству продукции, расчитанными на основании стоимос­тных (<img width=«29» height=«24» src=«ref-2_125243185-116.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">) и условно-натуральных показателей (можно в нормо — часах) (<img width=«23» height=«24» src=«ref-2_125243301-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

<img width=«248» height=«32» src=«ref-2_125243410-633.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041"> (1,05 — 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн. руб.




Таблица 3.3
Расчет изменения средней цены  1туб за счет структурного фактора


Изделие

Оптовая цена

1 туб, тыс. руб.
Структура продукции, %
Изменение

средней цены за счет структуры, тыс. руб.


план

факт

+,-

тыс. руб.
А
В

С

D

5000

6000

7000

7500

35,95

34,95

17,12

11,98

30,66

33,72

19,27

16,35

-5,28

-1,23

+2,15

+4,36

-264,0

-73,8

+150,5

+327,3

Итого

-

100

100

-.

+140,0



Для расчета влияния структурного фактора на объем про­изводства продукции в стоимостном выражении можно исполь­зовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходи­мо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб (<img width=«44» height=«25» src=«ref-2_125244043-149.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">) за счет структуры (табл. 3.3):

<img width=«268» height=«59» src=«ref-2_125244192-1017.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">

Затем, умножая полученный результат на общий фактичес­кий объем производства продукции в условно-натуральном вы­ражении, узнаем изменение объема товарной продукции в сто­имостном выражении:
<img width=«214» height=«32» src=«ref-2_125245209-544.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044"> 140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн. руб.
Расчет влияния структурного фактора на изменение вы­пуска продукции в стоимостном выражении можно произвес­ти и с помощью средневзвешенных цен (если продукция од­нородная). Для этого сначала определяется средневзвешен­ная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактичес­кий общий объем производства продукции в условно-нату­ральном выражении:
<img width=«354» height=«59» src=«ref-2_125245753-1421.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045">
<img width=«506» height=«52» src=«ref-2_125247174-1832.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046">6131 тыс. руб.
<img width=«501» height=«52» src=«ref-2_125249006-1818.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">5991 тыс. руб.
<img width=«214» height=«32» src=«ref-2_125245209-544.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048"> +140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл. 3.4).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий С и Dв общем объеме продаж.

    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 3.4
Расчет влияния структуры

реализованной продукции на сумму выручки


Изделие

Оптовая цена 1 туб, млн. руб.

Объем реализации продукции, туб

Выручка по плановым ценам, млн. руб.

Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.

план

факт

план

Факт при план структуре

факт

A

B

C

D

5,0

6,0

7,0

7,5

5700

5600

2700

1900

4850

5300

3050

2560

28500

33600

18900

14250

28250

33305

18735

14125

24250

31800

21350

19200

-4000

-1505

+2615

+5075

Итого

-

15900

15760

95250

94415

96600

+2185



Используя описанные выше приемы, можно определить влия­ние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показа­тели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффектив­ность ассортиментной и структурной политики предприятия.

4       АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ


Важным показателем деятельности промышленных предприя­тий является качество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рын­ке. Высокий уровень качества продукции способствует повыше­нию спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не толь­ко за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции -понятие, которое характеризует па­раметрические, эксплуатационные, потребительские, техноло­гические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандар­тизации и унификации, надежность и долговечность. Различа­ют обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показателихарактеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

    д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

    е) удельный вес сертифицированной продукции;

   ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

   з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показателикачества

продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержа­ние железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели-это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа -изучить динамику перечислен­ных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качес­тва продукции.

    Как видно из табл. 4.1, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества про­дукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свиде­тельствует увеличение удельного веса продукции высшей кате­гории качества и экспортируемой продукции.



    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 4.1

Анализ обобщающих показателей качества продукции



Показатель
Прошлый год
Отчетный год

план

факт

Средневзвешенный балл качества продукции

Удельный вес,  %:

продукции высшей категории качества;

экспортируемой продукции;                               забракованной продукции;            зарекламированной продукции;     

Потери от брака, млн руб.

0,70
75

12,5

0,55

 0,30

450

0,75
76

15,6

0,40

 0,25

350

0,74
78

15,7

0,50

 0,20

420



По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кон­диции) в общем объеме производства, средний коэффициент сор­тности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых услови­ях. При оценке выполнения плана по первому показателю фак­тическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества — с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортностиможно определить дву­мя способами: отношением количества продукции I сорта к об­щему количеству; отношением стоимости продукции всех сор­тов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 4.2):

<img width=«189» height=«65» src=«ref-2_125251368-815.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">

Отсюда коэффициент сортности: по плану — 0,833 (28 800/ /34 560), фактически — 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству — 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану — 500 тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.



Таблица 4.2 Анализ качества продукции

Сорт продукции

Цена за 1 туб, тыс. руб.

Выпуск продукции.туб

Стоимость выпуска, млн руб.

план

факт

план

факт

по цене I сорта

План

факт

I

II

III

6000

5000

2500

2880

1728

1152

3528

1008

504

17280 8640

2880

21168 5040

1260

17280 10368 6912

21168 6048 3024

Итого

5000

5760

5040

28800

27468

34560

30 240



Вторая задача анализа -определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (<img width=«37» height=«17» src=«ref-2_125252183-122.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050">), выручку от реализации продукции (<img width=«25» height=«17» src=«ref-2_125252305-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">) и прибыль (<img width=«28» height=«17» src=«ref-2_125252411-108.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052">). Расчет производится следую­щим образом:

<img width=«181» height=«31» src=«ref-2_125252519-723.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">

<img width=«187» height=«30» src=«ref-2_125253242-545.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">

<img width=«365» height=«30» src=«ref-2_125253787-914.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">

где <img width=«24» height=«24» src=«ref-2_125254701-110.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056"> и <img width=«23» height=«23» src=«ref-2_125254811-109.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057"> - соответственно цена изделия до и после измене­ния качества;

      <img width=«21» height=«24» src=«ref-2_125254920-103.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058"> и <img width=«20» height=«23» src=«ref-2_125255023-103.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">  — соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

      <img width=«21» height=«23» src=«ref-2_125255126-105.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060"> - количество про­изведенной продукции повышенного качества;

      <img width=«40» height=«23» src=«ref-2_125255231-136.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061"> - объем реализации продукции повышенного качества.

    Если предприятие выпускает продукцию по сортам и про­изошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и среднев­звешенная себестоимость единицы продукции, а затем по при­веденным выше алгоритмам определить влияние сортового сос­тава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

   Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:
<img width=«177» height=«67» src=«ref-2_125255367-758.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">
<img width=«167» height=«66» src=«ref-2_125256125-786.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">
Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных раз­ниц (табл. 4.3).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 4.3
Влияние сортового состава продукции на объем выпуска

изделия А в стоимостном выражении


Сорт

продукции

Оптовая цена

1 туб, тыс. руб.

Структура продукции, %

Изменение средней

цены за счет

структуры, тыс. руб.

план

факт

+, -

1

2

3

6000

5000

2500

50

30

20

70

20

10

+20

-10

-10

+1200

-500

-250

Итого

5000

100

100

X

+450



В связи с улучшением качества продукции (увеличением до­ли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли про­дукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактическо­го выпуска — на 2268 млн руб.(450 тыс. руб. х 5040 туб).

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции, по ко­торым установлены сорта, после чего результаты обобщаются.

Косвенным показателем качества продукции явля­ется брак.Он делится на исправимый и неисправимый, внут­ренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестои­мости продукции, уменьшению объема товарной и реализован­ной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции;

определяют потери от брака:
млн. руб.

1. Себестоимость забракованной продукции                                                             500

2. Расходы по исправлению брака                                                                                80

3. Стоимость брака по цене возможного использования                                         150

4. Сумма удержаний с виновных лиц                                                                          10

5. Потери от брака (п.1 + п.2 — п.З — п.4)                                                                    420
Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость то­варной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн руб., а ее себестоимость — 84 168 млн руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продук­ции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

Затем изучаются причины понижения качества и допущен­ного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устра­нению. Основными причинами понижения качества продук­ции являются плохое качество сырья, низкий уровень техноло­гии и организации производства, квалификации рабочих, арит­мичность производства и др.
5       АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ


    При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич­ности производства и реализации продукции.Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графи­ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, умень­шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

  Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели.Прямые показате­ли- коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности, удельный вес производства про­дукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продук­ции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду от­четного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показателиритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей -ко­эффициент ритмичности. Величина его определяется пу­тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
Критм= 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 5.1 Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декада

Выпуск продукции за год, млн руб.

Удельный вес продукции, %

Выполнение плана, коэффициент

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %

план

факт

план

факт

Первая

Вторая Третья

32000

32000 32000

30240

34272 36288

33,3

33,3

33,4

30

34

36

0,945

1,071

1,134

30,0

33,33

33,34

Всего за год

96000

100800

100

100

1,05

96,67



Коэффициент вариации(<img width=«23» height=«24» src=«ref-2_125256911-108.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064">)определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
<img width=«621» height=«68» src=«ref-2_125257019-2334.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">
где х2 — квадратическое отклонение от среднедекадного зада­ния;

      п - число суммируемых плановых заданий;

      х - среднеде-кадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи­тывается также показатель аритмичности как сумма положи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен
Каритм= 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) пла­на выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное из­менение объема производства продукции по данной причине необ­ходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности обо­рудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего пока­зателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а вто­рого — 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности-тяжелое финан­совое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а также планирования и контроля,внешние— несвоевре­менная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста­ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и воз­можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наиболь­шего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 — 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные меропри­ятия по устранению причин неритмичной работы.

6      
АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУС­КА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема (Рис. 6.1)

<img width=«73» height=«140» src=«ref-2_125259353-657.coolpic» alt=«Подпись: Численность персонала» v:shapes="_x0000_s1057" v:dpi=«96»><img width=«73» height=«140» src=«ref-2_125260010-707.coolpic» alt=«Подпись: Производительность труда» v:shapes="_x0000_s1058" v:dpi=«96»><img width=«64» height=«140» src=«ref-2_125260717-584.coolpic» alt=«Подпись: Размер основных средств» v:shapes="_x0000_s1059" v:dpi=«96»><img width=«64» height=«140» src=«ref-2_125261301-516.coolpic» alt=«Подпись: Фондоотдача» v:shapes="_x0000_s1060" v:dpi=«96»><img width=«93» height=«140» src=«ref-2_125261817-838.coolpic» alt=«Подпись: Размер потребленных предметов труда» v:shapes="_x0000_s1061" v:dpi=«96»><img width=«83» height=«141» src=«ref-2_125262655-612.coolpic» alt=«Подпись: Материало отдача» v:shapes="_x0000_s1062" v:dpi=«96»><img width=«735» height=«578» src=«ref-2_125263267-8847.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047 _x0000_s1048 _x0000_s1049 _x0000_s1050 _x0000_s1051 _x0000_s1052 _x0000_s1053 _x0000_s1054 _x0000_s1055 _x0000_s1056 _x0000_s1080 _x0000_s1081 _x0000_s1082 _x0000_s1083 _x0000_s1084 _x0000_s1085 _x0000_s1086 _x0000_s1088 _x0000_s1089 _x0000_s1090 _x0000_s1091 _x0000_s1092 _x0000_s1093 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1099 _x0000_s1100 _x0000_s1101 _x0000_s1122">


    продолжение
--PAGE_BREAK--