Реферат: Финансово-правовые нормы

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

2. Структура финансово-правовых норм

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Финансово-правовые нормы- это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права.Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности,характерные именно для данной отрасли.

Особенностифинансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм другихотраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе плановогообразования, распределения и использования государством и органами местногосамоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своихзадач.

Это выражается вособенностях:

·  содержания финансово-правовых норм;

·  характера установления в нихпредписаний;

·  мер ответственности за нарушениепредусмотренных правил;

·  способов защиты прав участниковфинансовых отношений.

Содержаниефинансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях,возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правилавыражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прави возложении на них юридических обязанностей, осуществление которыхобеспечивает планомерное образование и использование централизованных идецентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местногосамоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени,вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Содержание финансово-правовыхнорм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

Таким образом,финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленноегосударством и обеспеченное мерами государственного принуждения строгоопределенное правило поведения в общественных финансовых отношениях,возникающих в процессе образования, распределения и использованиягосударственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляетюридические права и юридические обязанности их участников.

Финансово-правовые нормы— это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право какотрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи иособенности, характерные именно для данной отрасли права.

Как и любая другая нормаправа, финансово-правовая норма представляет собой установленное и охраняемоегосударством правило поведения участников общественных отношений, выраженное вих юридических правах и обязанностях.

Признаки финансово-правовыхнорм

Общие:

·  устанавливается государством иобеспечивается мерами государственного принуждения;

·  правило общего характера;

·  возлагает на участников отношенийсолидарные обязанности и предоставляет субъективные права.

Специальные:

·  по целевому назначению — объектомявляются правоотношения, возникающие в процессе образования, распределения,расходования государством (муниципальным образованием) денежных средств дляосуществления их функций;

·  правило поведения, возникающее впроцессе финансовой деятельности государства (муниципального образования);

·  строго императивный характер;

·  нестабильность.

Особенностифинансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм другихотраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе плановогообразования, распределения и использования государством и органами местногосамоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своихзадач.

Общее содержаниефинансово-правовых норм имеет различное конкретное выражение, что обусловленоразнообразием финансовых отношений, многозвенностью финансовой системы. Онисодержат правила взимания налогов и других обязательных платежей с граждан ипредприятий, аккумуляции и расходования бюджетных средств, создания ираспределения кредитных ресурсов и страховых фондов и т.д.

Содержаниефинансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный)характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорическойформе и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прави обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанностинаправлены на обеспечение в целом интересов государства и муниципальныхобразований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, втом числе предприятий всех форм собственности, граждан. Например, вфинансово-правовых нормах содержатся адресованные к предприятиям и гражданамтребования вносить установленные налоги в государственный или местный бюджетпри наступлении предусмотренных сроков, представлять отчеты и иные документыдля проведения контроля со стороны компетентных органов, совершать другиедействия, обеспечивающие аккумуляцию в распоряжение государства и органовместного самоуправления денежных средств и их использование в соответствии сутвержденными планами. Вместе с тем в целях соблюдения прав и интересовплательщиков установлены обязанности государственных органов возвращать излишневзысканные платежи. В финансово-правовых нормах закреплен обязательный порядокформирования бюджетов, использования внебюджетных и бюджетных целевых фондов ит.д. с определением прав и обязанностей участников этой деятельности.

Имеются особенности и вюридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансово-правовойнормой. Эти особенности связаны с участием в финансовых отношенияхгосударственных органов, органов местного самоуправления, предприятий,организаций и учреждений, компетенция которых определяется в законах,положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаютсяс правами, выражаясь в едином полномочии. Это хорошо видно на примере нормправа, закрепляющих права и обязанности органов государственной власти иместного самоуправления в области финансов. Так, использование бюджетныхсредств на социально-экономические программы соответствующей территории —одновременно их право и обязанность. Однако это не означает, что нормыфинансового права не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего,это касается граждан, предприятий, предпринимателей и основывается наконституционном праве собственности, праве свободного использования имуществадля не запрещенной законом экономической деятельности.

Таким образом,финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленноегосударством и обеспеченное мерами государственного принуждения строгоопределенное правило поведения в общественных финансовых отношениях,возникающих в процессе планового образования, распределения и использованиягосударственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляетюридические права и юридические обязанности их участников.

Лучшему уяснениюособенностей и роли финансово-правовых норм способствует их классификация. Ееможно провести по нескольким основаниям.

В зависимости от способавоздействия на участников финансовых отношений, определяющего характер ихюридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на тривида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающиефинансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений(государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждани др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфереэтих отношений. Они, например, предписывают налоговым органам известить граждан-налогоплательщиково суммах и сроках предстоящих платежей, а гражданам своевременно произвести этиплатежи. Органы власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправленияобязаны строго по целевому назначению использовать выделенные им из вышестоящегобюджета денежные средства в форме субвенций'. Большая часть финансово-правовыхнорм имеет именно такой характер. В этом проявляется основной, императивныйметод финансово-правового регулирования — метод властных предписаний.

Запрещающие финансово-правовыенормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливаютобязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Так, запрещено придаватьобратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков.Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать(вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 5, 12НК РФ). На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кромерубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещенопредоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицитаза исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральномбюджете.

Однако число запрещающихфинансово-правовых норм сравнительно невелико, что объясняется тем, что прирегулировании финансовых отношений преобладают нормы обязывающего характера.Предписывая совершение строго определенных действий, они обычно исключаютнеобходимость специального установления связанных с этими действиями запретов.

Но в некоторых случаях вцелях усиления гарантий прав участников финансовых отношений, подчеркиванияособой важности соблюдения финансовой дисциплины в какой-то областипредусматриваются запреты. В других случаях запрещающие нормы определяют пределыдозволенных действий. Например, закон запрещает определять условия и порядокпредоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).

Уполномочивающиефинансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений насовершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Онипредоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов,но в строго установленных границах. Таким образом, и этим нормам свойственнаимперативность, поскольку не допускается выход за эти границы. Например,представительные органы власти субъектов РФ при введении региональных налоговвправе решать вопросы, круг которых определен федеральным законодательством оналоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др. (ст. 12 НК РФ).Предприятия вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполненияобязанностей по платежам в бюджет.

Уполномочивающиефинансово-правовые нормы призваны развивать инициативу вфинансово-хозяйственной деятельности, исходя из общегосударственных ирегиональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода крыночным отношениям при усилении экономических рычагов регулирования народногохозяйства. Это связано также с повышением самостоятельности хозяйствующих субъектов,органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В зависимости от своегосодержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальныефинансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объемденежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальнымиобразованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов;включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды и др., т.е.материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участниковфинансовых отношений.

Процессуальные(процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности вобласти формирования, распределения и использования государственных имуниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренныхпроцедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов ит.п.

В отличие от некоторыхдругих отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупностиматериальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как правило, вединстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением являетсябюджетное право, в котором от материальных норм довольно четко обособляетсясовокупность норм, регулирующих бюджетный процесс'. Значительное вниманиеформированию процессуальных норм уделено в Налоговом кодексе РФ. Высокийуровень разработанности и четкое соблюдение процессуальных финансово-правовыхнорм способствуют эффективности использования механизма финансов, служат важнойгарантией реализации материальных прав и обязанностей в области финансов вполном объеме, являются необходимым условием формирования правовогогосударства.

Цели финансовойдеятельности государства обусловливают следующие функции финансово-правовыхнорм.

Ориентационно-стимулирующаяфункция. Финансово-правовая норма выступает юридическим критерием правомерногои неправомерного поведения в сфере финансовой деятельности. Сообразуя своифактические действия с нормативной моделью, субъекты финансово-правовыхотношений получают представление о законности своих действий. Это наиболееважно на стадии принятия управленческого решения, когда законность ицелесообразность (экономическая выгода) рассматриваемого проекта подчас несовпадают.

Стимулирующий аспектфинансово-правовых норм проявляется в том, что нормативно предусмотренные мерыпоощрения (льготы, привилегии, вознаграждения) должны побуждать субъектов кправомерной реализации своих прав, обязанностей и запретов, способствуя темсамым достижению общественно полезных результатов в финансовой сфере. Регулируяфинансовые отношения, нормы финансового права обеспечивают необходимый баланспубличных и частных интересов. Например, нормы, устанавливающие ставкиналогообложения, должны, с одной стороны, обеспечить наполнение доходной частибюджета, а с другой – сохранить для налогоплательщика стимулы к развитию ирасширению коммерческой деятельности.

Регулятивная функциясостоит в том, что финансово-правовые нормы призваны организовать, упорядочитьобщественные отношения в сфере планового образования, распределения ииспользования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.Нормативно закрепляя те или иные элементы финансово-правовых отношений, ониспособствуют реализации определённой финансовой политики, которую государствоосуществляет на данном историческом этапе. При этом финансовое право придаётнормативную определённость и устойчивость финансовым отношениям.

Охранительная (иликонтрольная) функция проявляется прежде всего в том, что финансово-правовыенормы устанавливают правовые рамки финансовой деятельности, за пределы которыхсубъекты выходить не должны. В случае нарушения финансового законодательствапредусматривается применение различного рода государственно-принудительных мерпрофилактического, пресекательного, карательного или правовосстановительногохарактера. Предоставление участникам финансовых отношений правовых гарантий ивозможностей для защиты своих субъективных прав также способствует реализацииохранительной функции финансовоправовых норм.

Меры финансово-правовойответственности применяются государственными органами и их должностными лицами.К таким органам относятся федеральное казначейство, Государственный таможенныйкомитет РФ, Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам со своимиструктурными подразделениями. Они применяют санкции в административном порядке(без судебного разбирательства). Такой порядок является наиболеераспространенным в связи с направленностью финансово-правовых санкций наобеспечение общегосударственных интересов в области финансов и необходимостьюбыстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в соответствующихслучаях это не исключает необходимости принятия судебных решений (арбитражногосуда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (вчастности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней с физических лиц).[3, 29c.]

Классификацияфинансово-правовых норм:

1. в зависимости от осуществляемых функций

— регулятивные;

— охранительные.

2. в зависимости от способа воздействия на участниковотношений

— управомачивающие;

— запрещающие;

— рекомендующие.

3. по содержанию

— материальные;

— процессуальные.

4. по правовому регулированию

— общезапретительные;

— оперативные;

— комиссионные.

5. по территориальному действию

— общефедеральные;

— региональные;

— местные.

6. по объекту

— общие;

— специальные.

финансовыйотношение правовой законодательный

2.Структура финансово-правовых норм

Правовой нормойназывается рассчитанное на регулирование вида общественных отношений общееправило поведения, установленное или санкционированное государством иохраняемое от нарушений с помощью мер государственного принуждения. Нормы праваобладают общими признаками социальных норм:

— представляют собойправила поведения людей в обществе;

— выступают правиламиповедения общего характера.

Общий характер правовойнормы, состоит в том, что она регулирует определенный вид общественныхотношений, обращена к персонально-неопределенным лицам, рассчитана на заранеене известное число типичных случаев и действует непрерывно. Она должнаисполняться всякий раз, когда возникнут предусмотренные ею условия. В силуэтого правовая норма выступает общим масштабом, единой мерой поведения людей.Норма — это правило должного, обращенное в будущее. От других социальных нормправовые нормы отличаются неразрывной связью с государством, котороеустанавливает или санкционирует (официально признает) правовые нормы и охраняетих от нарушений. Правовая норма носит общий характер. Она определяет типичные чертыжизненных ситуаций, в которых подлежит реализации, видовые признакиобщественных отношений и их участников, чье поведение регулируется нормой; самоправило выражено в общей форме как модель поведения; в общей форме определены имеры принуждения, применяемые к нарушителям нормы. Норма права рассчитана нарегулирование не отдельного, единичного отношения, а вида отношений; этим онаотличается от актов применения права, договоров, индивидуальных распоряжений.Было обосновано, что норма права — это и не форма, и не содержание всего права,а именно его частица. Она обладает присущим ей содержанием и формой и всистемообразующих процессах с другими нормами составляет содержание права вцелом.

Структурафинансово-правовой нормы тождественна любой другой норме права.Финансово-правовая норма может содержать гипотезу, диспозицию и санкцию, тоесть основные элементы правовой нормы, хотя далеко не все финансовые нормыявляются полными по содержанию. Одной из особенностей финансово-правовых нормявляется их расширенный объем, в частности по сравнению с нормамиконституционного права.

Гипотеза определяетусловия, при которых могут возникать предусмотренные нормой юридические права иобязанности участников финансовых отношений в области финансовой деятельности.Такие условия должны иметь конкретное выражение.

Диспозиция являетсяосновой нормы и содержит само правило поведения участников финансовых отношенийпри наличии предусмотренных гипотезой фактических обстоятельств. Диспозициявыраженная в безусловно определенной форме и, как правило, достаточноотягощенной по содержанию.

Санкцияфинансово-правовой нормы содержит указания на невыгодные для ее нарушителяпоследствия. Именно в санкции выражается императивный характер предписаний всфере финансовой деятельности. За нарушение установленных условийзаконодательство предусматривает возможность применения финансовых,административных, дисциплинарных и уголовных мер. Продолжалась научнаядискуссия о наличии финансовой ответственности не может не принимать вовнимание, что финансовые санкции в виде штрафов, пени или прекращениебюджетного финансирования является обязательным следствием нарушенияустановленных финансовым нормой правил поведения. Санкциям финансово-правовыхнорм присущ ряд признаков.

В частности, посколькусанкции являются одним из видов государственного принуждения, они объективновыражаются в нормах финансового законодательства; применяются специальноуполномоченными органами, им присуща императивность и имущественный характер.Целью их является обеспечение общественных и государственных финансовыхинтересов, возмещения недополученных бюджетом и внебюджетными фондами денежныхпоступлений, соблюдения финансовой дисциплины.

Санкциифинансово-правовых норм по своей сущности является экономически-юридическими(имущественными), потому невыгодность, нежелательности предполагаемых ими мерзаключается в уменьшении имущественной сферы правонарушителя через его денежныефонды и средства. Эти меры призваны влиять на экономическое положениеплательщиков, они приводят к уменьшению сумм, остающихся в их распоряжении,сокращают отчисления в фонд экономического развития и т.п.

Рассматривая санкциифинансово-правовых норм в полном объеме, в аспекте их функций можно выделитьтакую их особенность, как сочетание правовидновлювального и штрафного(карательного) элементов. Благодаря реализации санкций восстанавливаетсянарушена финансовая дисциплина, в том числе порядок начисления и уплатыналогов. Следовательно, санкции позволяют возместить убытки, причиненныеправонарушением и восстановить положение, существовавшее до совершенияправонарушения. Оптимальной является ситуация, когда применяются санкции,которые одновременно выполняют функции компенсационного и штрафного характера.

Финансовая санкция — этоштрафной средство государственного принуждения, выраженный в денежной форме,применяется уполномоченным государственным органом до налогоплательщика засовершение налогового правонарушения в порядке, установленномфинансово-правовыми нормами, в целях реализации общественных интересов при обеспеченииденежных поступлений в бюджет. [2, 53c.]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансово-правовые нормыпредставляют собой писанные правила поведения, которые устанавливаютсягосударством в процессе его финансовой деятельности.

Данные правила состоят впредставлении участникам финансовых отношений определённых юридических прав иобязанностей, осуществление которых обеспечивает образование и использованиецентрализованных и децентрализованных денежных фондов государства имуниципальных образований.

Данные правила поведенияобеспечиваются принудительной системой государства. Финансово-правовые нормыимеют императивный характер, т.е. они содержат требования. Эти требованиянельзя произвольно изменить или отменить, т.е. они носятгосударственно-властный характер.

Государственные органы вобласти финансовой деятельности всегда ограничены объективными возможностями,это означает что государство может финансировать свои потребности только засчёт полученных доходов. Доходы в свою очередь зависят от развития производстваи всей социальной сферы, что в свою очередь определяет поступление налогов идругих платежей в различные бюджеты.

В теории финансовогоправа все нормы финансового права (как и любая другая норма) состоят из трёхэлементов:

1. гипотеза – она определяет условия, при которых могутвозникнуть финансовые правоотношения;

2. диспозиция – само правило поведения; предписание отом, как должны поступать участники финансовых отношений, т.е. определяет ихправа и обязанности;

3. санкция – она предполагает негативные последствия занарушение диспозиции нормы права.

Санкция определяет мерыфинансового воздействия за нарушение установленных предписаний в областифинансов. Наиболее распространёнными являются: штраф, пеня, закрытие бюджетныхкредитов, принудительное взыскание невнесённых в срок платежей и т.д. Болеетого пеня в некоторых случаях взыскивается автоматически без установления винылица.

Взысканные средствапоступают в государственный или муниципальный бюджет.

Финансово-правовая нормав конкретном финансовом акте может не содержать все 3 элемента, тогда этиэлементы содержатся в других статьях данного нормативного акта или в статьяхдругих нормативных актов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ

1.  Н.Д. Эриашвили Финансовое право:Учебник для вузов – М.: ЮНИТИДАНА, Закон и право, 2000

2.  Финансовое право: Учебник / Отв.редактор Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000

3.  Финансовое право: учеб. – 2-е изд.,перераб. и доп./ А.Б. Быля, О.И. Горбунова, Е.Ю. Грачёва [и др.]; отв. ред.Е.Ю. Грачёва, Г.П. Толстопятенко – М.: Проспект, 2009