Реферат: Финансовое право


Финансовое право

 


Задание 1. Укажите, как соотносятся между собой понятия «финансы», «публичныефинансы», «государственные финансы», «финансы государственныхпредприятий», «финансы предприятий»

 

Вэкономической и правовой литературе понятие «финансы»рассматривается в двух аспектах как совокупность:

1)экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения ииспользования определенных фондов денежных средств, необходимых государству длявыполнения своих задач и функций;

2)фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своихзадач.

Совокупностьзвеньев в их взаимосвязи, входящих в состав финансов Российской Федерации,образуют финансовую систему РФ, которую составляют следующие институты:

1)бюджетная система с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

2)внебюджетные целевые фонды;

3)финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народногохозяйства;

3)имущественное и личное страхование;

4)кредит (государственный и банковский).

Вфинансовую систему включаются и негосударственные фонды (федеральные ирегиональные, например негосударственные пенсионные фонды); фонды банковскойсистемы; фонды страховых организаций; фонды общественных и региональныхорганизаций; фонды иных юридических лиц.

Финансовыйинститут — это группа однородных экономических отношений, взаимосвязанных поформам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.

Единствофинансовой системы РФ означает, что самостоятельность субъектов Федерации недолжна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а такжеустановленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Системаналогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения исборов устанавливаются федеральным законом.

Единствофинансовой политики — необходимое условие гарантированного Конституцией РФ (ст.75) единства экономического пространства в Российской Федерации, свободногоперемещения финансовых средств.

Финансы посвоей сути представляют одну из экономических категорий, используемых всовременных государствах с различными общественно-политическим строем. К такимкатегориям относятся также — деньги, прибыль, себестоимость. Существованиефинансов связано с товарно — денежными отношениями.

Распределительнаяприрода финансов выводится из экономических предпосылок, оснований и условий.Наиболее тесная связь прослеживается между финансами и распределением(перераспределением) национального дохода. В этой связи замечу, чтораспределение в структуре финансовой деятельности и распределение(перераспределение) национального дохода это не одно и тоже. Тезис о том, чтофинансовые отношения присутствуют на стадии обмена, также следует доказать изэкономических законов, из познания основных и устойчивых тенденций гражданскогооборота. Нередко финансы в специальной литературе связывают и с распределениеми с обменом. А. С. Емельянов утверждает: «Сферой возникновения ифункционирования финансов является вторая стадия – обмен. Финансовые отношения,проявляясь на стадии обмена, приобретают подлинное значение при распределении».По мнению В.Г. Чантладзе, "…не все производственные отношения,выражающиеся материальными средствами в денежном виде, являются финансами.Государственные финансы формируются в процессе распределения, перераспределенияи обмена, опосредованного распределением через государственное вмешательство".

С однойстороны, финансы находятся в сфере объективных мало предсказуемыхмакроэкономических явлений и процессов, а с другой стороны они, конкретизируясьв отдельных отношениях аккумуляции, распределения, использования средствгосударственных и муниципальных денежных фондов, становятся предметомфинансово-правового регулирования. Косвенно все это просматривается у Е. А.Ровинского: «Те или иные экономические отношения, в том числе ифинансовые, играющие важную роль в распределении и перераспределениинационального дохода страны, объективированы и обусловлены действиемсоответствующих экономических законов, но им самим по себе не присущимперативный характер. Это качество те или иные экономические общественныеотношения могут получить, лишь когда „срабатывает“ механизм ихпознания и организации выражения (в зависимости от их особенностей)государственной воли, определяющей юридически мотивированное поведениеучастников правоотношения».

Финансы –есть экономическая категория, необходимое и важное звено экономики, формапроизводственных отношений. По мнению В. Г. Чантладзе, «не может быть двухмнений о том, что понятие „финансы“ в широком смысле относится ксфере производственных отношений, они составляют часть экономики». Э. А.Вознесенский утверждает: «Финансы сами по себе безотносительно кконкретным формам этих отношений есть порождение материального производства наопределенной ступени его развития и в силу этого имеют, несомненно, объективныйхарактер данных отношений в реальной системе». «Сфера производства, –отмечает А. К. Анашкин, – является базовой, первичной, а над ней размещаетсясфера финансов». Финансовая деятельность, напротив, представляет собойидеологическое, субъективное явление. В ней выражаются потребности, интересы,цели, воля и ценности общественно-территориальных образований. Финансоваядеятельность государства и муниципальных образований как разновидностьдеятельности в целом является формой активности субъекта ко всему окружающему,выражающаяся в его познании и преобразовании. Ей присущи все элементы деятельности– субъект, объект, цель, средство, результат.

Кроме того,финансовая деятельность имеет управленческую природу, является видомгосударственного управления в широком смысле. В этом качестве финансоваядеятельность обладает такими свойствами, как целенаправленное воздействиесубъекта на объект, подчинение объекта субъекту, обеспечение единства ивзаимодействия составляющих систему субъектов и объектов, структурнаяцелостность организационных воздействий для достижения цели. Субъект публичныхинтересов должен предварительно познать всю стихию финансов, чтобы эффективноуправлять ею. В. Г. Афанасьев указывает: «Без научного познания обществаневозможно научное управление обществом».

Соотношениефинансов и финансовой деятельности просматривается в соотношении объективного исубъективного. Объективные финансовые законы будут иметь место независимо откачества государственного управления финансами. Государство вот уже много летпытается понять экономическо-финансовые процессы и выстроить адекватную имполитику и деятельность. Э. А. Вознесенский отмечает: «Государство можетотменить те или иные формы платежей, заменить их новыми (что нередко происходитв практике финансовой политики), однако в любых случаях сохраняется объективнаянеобходимость и реальное существование в целом системы платежей вгосударственный бюджет при определенных условиях общественного производства».

Однакосказанное нельзя понимать как разрыв неких «объективных» финансов ифинансовой деятельности. Нельзя упускать из виду, что финансы и финансоваядеятельность крепко связаны между собой. В специальной литературе правильноутверждается, что в отличие от других стоимостных категорий товарногопроизводства возникновение и развитие финансов немыслимо вне государства. Такойразрыв невозможен хотя бы потому, что нет конкретных финансовых отношений,возникающих без участия общественно-территориальных образований. Финансы имеютдве стороны, два аспекта сущности – субъективную и объективную. Объективнаячасть финансов тесно связана с общественным производством, субъективная частьфинансов – с государством. В последней из частей финансов просматриваетсяфинансовая деятельность. Видимо, здесь же имеет место государственнаяфинансовая политика.

Думается, вконкретной общественной системе происходит усиление той или иной частифинансов. В тоталитарном обществе с командно-административной экономикойпервична субъективная сторона финансов, а в демократическом обществе с рыночнойэкономикой первична их объективная часть. По мере увеличения места государствав экономическом обороте происходит пропорциональное увеличение его финансовойдеятельности. Исходя из всего сказанного, можно утверждать, что тезис советскихправоведов – финансовое право регулирует только финансовую деятельностьгосударства – был вполне закономерен для своего времени, т.к. финансы в рамкахсоциалистической экономики почти полностью зависели от государства. Отсюдапротивопоставлять финансы и государственно-финансовую деятельность не имелосмысла. Сегодня, когда общественно-политические условия кардинально изменились,тезис советского периода следовало бы пересмотреть. Ныне требуетсякорректировка финансовой деятельности и российского финансового права с учетомобъективной стороны финансов, связи финансов с процессами экономики, денежногооборота, кредита, глобализации. Пора широко обсуждать следующие вопросы.Исчерпывается ли в современное время предмет регулирования финансового права отношениямипо поводу финансовой деятельности? Могут ли в него входить иные финансовыеотношения, не охватываемые данной деятельностью?

Такимобразом, система «финансы – финансовая деятельность – финансовое право»имеет решающее значение для развития и становления отрасли российскогофинансового права. Параметры взаимосвязи между указанными категориями следовалобы рассматривать с учетом первичности финансов. Сущность самих финансовхарактеризуется субъективно-объективными свойствами. В субъективной стороне финансовпроявляется финансовая деятельность. В большинстве своем финансовое правовоздействует на финансы через регулирование конкретных отношений, возникающих всфере финансовой деятельности. В современное время при финансово-правовомрегулировании следует учитывать объективную сторону финансов.

Г.М.Точильников пишет: «Общее признание получило то, что финансам какпубличному хозяйству – особой системе общественного хозяйства – сопутствует иформирование особой „отрасли“ права как совокупности правовых норм,определяющих публично-правовой порядок коллективного удовлетворенияпотребностей. Факт существования такой системы правовых норм неоспорим. Еще врабовладельческом строе в связи с возникновением денежных налогов появилисьнекоторые элементы финансового права…».

Относительноразъяснения вопроса о сущности финансов П. М. Годме писал: «Финансоваянаука изучает финансовые явления в их глобальном аспекте. Она анализируетразвитие финансов. Так, она исследует возможные последствия влияния налоговогообложения на экономику, последствия бюджетного дефицита для экономическойконъюнктуры, воздействие государственных инвестиций на развитие экономики.Финансовое же право наблюдает, изучает механизм финансовых операций, исследуетправила, в соответствии с которыми взимаются налоги, определяет праваналогоплательщиков и технику контроля над операциями по государственным расходам».

Э. А.Вознесенский утверждает: «Финансы сами по себе безотносительно кконкретным формам этих отношений есть порождение материального производства наопределенной ступени его развития и в силу этого имеют, несомненно, объективныйхарактер данных отношений в реальной системе». «Сфера производства, –отмечает А. К. Анашкин, – является базовой, первичной, а над ней размещаетсясфера финансов».

Все финансы историческиделят на частные и общественные (публичные). Публичные финансы, в своюочередь, включают в себя государственные и местные, или муниципальные финансы.Частные финансы имеют более сложную классификацию. Они делятся на личные исемейные; финансы предприятий и финансы бизнеса; финансы банков; финансынекоммерческих организаций. Частные и публичные финансы имеют разную системудохода и расхода, разные системы управления.

Главная статьяпубличных финансов – это статья расходов. Государственные и муниципальныефинансы расходуются по четкому, заранее разработанному плану и идут на нуждыгорода, района, государства. Для частных финансов в первую очередь важен доход.Деятельность частных лиц, банков, предприятий направлена на получение прибыли. Полученнаяприбыль может быть запущена в оборот или истрачена на личные нужды

В современных условияхпонятие финансов охватывает, с одной стороны, государственные финансы, с другой– финансы предприятий и корпораций. Государственные финансы – это особаясфера экономических отношений, связанная со вторичным, а также первичнымраспределением и потреблением части совокупного общественного продукта в целяхобразования денежных фондов, необходимых государству для осуществления егофункций. Их материальное содержание воплощается в государственном и местномбюджетах, специальных фондах, финансах государственных предприятий. Финансычастных предприятии и корпораций выражают денежные отношения, которые возникаютв ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства иполучения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежныхфондов предприятий.

Финансы являются инструментом, обеспечивающим образование,распределение и использование денежных средств субъектов хозяйствования впроцессе производства, распределения и использования валового внутреннегопродукта. Эта сфера экономического устройства общества посредством финансовыхопераций обслуживает производство, реализацию и потребление товаров и услуг. Воснове финансов лежат деньги и их движение. Финансы организуют денежные потокии обеспечивают потребности предприятий, государства, домашних хозяйств и другихсубъектов в формировании и расходовании фондов денежных средств. В этой связифинансы отражают взаимоотношения всех юридических субъектов хозяйствования идомашних хозяйств, связанные с образованием и движением фондов денежныхсредств.

Основным мотивом финансовой деятельности государства являетсяобразование и расходование фондов денежных средств для реализации им своих функций.

Государственные финансы являютсяинструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведениягосударственной внутренней и внешней политики. Онипредставляют собой единый комплекс финансовых операций органов государственногоуправления, с помощью которого аккумулируются денежные средства и осуществляютсяденежные расходы.

Основным финансовым фондом страны, обеспечивающим образование,распределение и использование централизованных фондов денежных средств какобязательного условия функционирования любого государства, являетсягосударственный бюджет. Наряду с государственными бюджетами существенную рольиграют внебюджетные фонды. Вместе они составляют государственные финансыстраны.

Финансовые ресурсы сектора государственного управления формируютсяглавным образом за счет налогов и отчислений, уплачиваемых предприятиями,организациями и домашними хозяйствами.

Потребность в государственных финансах порождается самим фактомсуществования государства и необходимостью денежного обеспечения выполняемых имфункций. В наиболее общем виде основной функцией органов государственногоуправления является проведение государственной политики и выполнениегосударственных задач посредством предоставления нерыночных товаров и услуг дляих потребления населением и обществом в целом, а также посредствомперераспределения доходов (осуществления трансфертов) и богатства.

Средства, мобилизуемые посредством государственных финансов,используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут бытьудовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности,относятся государственное управление, общественная безопасность граждан,социальные программы, экология, оборона. Аккумуляция средств в бюджетепозволяет государству осуществлять социальные программы, направленные наразвитие человека, культуры, здравоохранения, образования, на поддержку семей снизкими доходами, решение жилищной проблемы. Собирая и распределяя денежныересурсы, государство получает возможность корректировать действие саморегулирующегосярыночного механизма, воздействовать на функционирование рынков товаров и услуг,финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. С их помощьюосуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределениеВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики с учетомдолгосрочных интересов страны. Перераспределение ресурсов между секторамиэкономики отраслями,   социальными   группами и территориями   является рычагомструктурной перестройки экономики, реализации елевых и научно-техническихпрограмм.

Государство осуществляет свои функции не в целях получениякоммерческой выгоды или прибыли, а для обеспечения коллективного потребления. Вэтом плане государственные финансы отражают взаимоотношения между государством,с одной стороны, и юридическими лицами и домашними хозяйствами, с другой, поповоду обязательных платежей в денежные фонды государства и использования этихсредств в интересах налогоплательщиков.

Государственные финансы занимают определенное место и играютопределенную роль в общей системе экономической и политической жизни страны,мобилизуя денежные ресурсы для выполнения государством своих функций.

Предприятие- это хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательскойдеятельности, экономической целью которого является обеспечение общественныхпотребностей и извлечение прибыли.

Предпринимательскаядеятельность, по своему содержанию, включает производство и реализациюпродукции, выполнение работ, оказание услуг, операции на фондовом рынке. Впроцессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций возникаютхозяйственные связи с контрагентами: поставщиками, покупателями, партнерами, врезультате которых и возникают финансовые отношения по поводу формирования ииспользования фондов денежных средств. Материальной основой финансовыхотношений выступают деньги, а необходимым условием их возникновения являетсядвижение денежных средств.

Финансыпредприятий — совокупность объективно обусловленныхэкономических отношений предприятий, имеющих распределительный характер,денежную форму выражения и материализуемых в доходах, поступлениях,накоплениях, формируемых в распоряжении субъектов хозяйствования для целейобеспечения производственной деятельности.

Финансовыеотношения предприятий в зависимости от содержания можно сгруппировать понаправлениям:

— возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводуформирования его уставного капитала;

— между самими предприятиями, связанные с производством и реализацией продукции,возникновением вновь созданной стоимости (между поставщиками, покупателями,подрядчиками и другими субъектами экономики);

— между подразделениями внутри предприятия (между филиалами);

— между предприятием и его работниками (при распределении полученного дохода,размещении ценных бумаг, выплате дивидендов);

— между предприятием и вышестоящей организацией (внутри холдинга,финансово-промышленной группы, с союзами ассоциациями). Эти отношения возникаютпри формировании, распределении, использовании ресурсов получаемых дляфинансирования целевых программ, проведения исследований, осуществленияинвестиционных проектов.

— между предприятием и финансами государства при уплате налогов, взносов вовнебюджетные фонды, предоставлении налоговых льгот, ассигнований, уплатештрафов;

— между предприятием и банковской системой при хранении денег, получении ипогашении кредитов, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;

- междупредприятием и страховыми компаниями и организациями, при страховании имущества,работников, рисков;

- между предприятием и инвестиционными институтами при размещении инвестиций.

Финансыгосударственных предприятий являются основным звеном общей финансовой системы РФ. Онипредставляют собой совокупность всех денежных средств, находящихся враспоряжении предприятия, систему их образования, распределения ииспользования.

К финансам государственного предприятияотносятся: прибыль; кредиты банков; займы у других предприятий и населения;доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы по ценнымбумагам; прочие доходы. В материальном выражении все финансы государственныхпредприятий формируются из выручки и распределяются от прибыли по фондам: фондосновных средств; фонд оборотных средств; фонд накопления; фонд потребления;резервный фонд.

Правовойрежим финансов предприятий зависит от того, к какой форме собственностиотносится предприятие. Специфика финансов государственного предприятиязаключается в их распорядительном характере внутри предприятия и возвратномхарактере части денежных средств государству.

 

Задание 2. Перечислите основные элементы налогообложения

 

Налогообложениев качестве особой формы государственного управления предусматривает гармоничноесочетание различных функций налоговых платежей, часть исследователей в областиналогового права придерживается той точки зрения, что приоритет существующегоНалогового кодекса заключается в соблюдении баланса прав и обязанностейучастников налоговых отношений. Подчеркивая экономическое значение налогов,некоторые исследователи определяют их как форму принудительного изъятиягосударством в свою собственность части имущества, принадлежащего населению.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимофинансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налоговгосударство воздействует на определенные общественные процессы, выполняетконтрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической точки зрения, налог — установленная законом формаотчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектовпубличной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным,взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принужденияи не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаютсязаконодательной властью в одностороннем порядке.

Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностьюэлементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативныеэлементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, безкоторых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считатьсяопределенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объектналога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговыйпериод, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения,порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы ипорядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те,отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговогообязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этогообязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильноудержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговыельготы.

Перечисленные элементы должны быть установлены в каждом конкретномзаконе о налоге. Установить элемент закона о налоге — значит принять(утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновенияналогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент законао налоге — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочихсходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков,данных.

Налогсчитается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики иэлементы налогообложения, а именно:

1)объект налогообложения;

2)налоговая база;

3)налоговый период;

4)налоговая ставка;

5)порядок исчисления налога;

6)порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах исборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком.

Приустановлении сборов определяются их плательщики и элементы обложенияприменительно к конкретным сборам.

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическаяобязанность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием «субъект налогообложения» тесно связанопонятие «носитель налога» — лицо, которое несет тяжестьналогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъектаналогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен ииным лицом (представителем).

Важную роль в налоговом праве играют экономические связиналогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянногоместопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов(имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов(не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложениюподлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и внеего (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученныеиз источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размерыналогообложения имеют организационно-правовая форма предприятия, форма собственности,численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия,события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатитьналог. Понятию «объект налогообложения» близок по значению термин «предметналогообложения», который означает признаки физического характера (а неюридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога. Масштаб налога представляет какую-либофизическую характеристику предмета налогообложения, какой-либо параметризмерения, выбранный из множества возможных для исчисления налога. Под единицей налогообложения понимаютединицу масштаба налогообложения, которая используется для количественноговыражения налоговой базы. Налоговая база в свою очередь служит для того, чтобыколичественно выразить предмет налогообложения.

Источник налога — это средства, за счет которых может быть уплаченналог. Выделяют всего два источника налога — доход (основной источник) и капиталналогоплательщика (резервный источник).

Отдельныеположения Конституции Российской Федерации непосредственно содержат налогово — правовые нормы, другие имеют большое значение при установлении общих принциповналогообложения, введении налогов  и сборов, формировании налоговой политикиРоссийской Федерации, определяют магистральные  направления совершенствованияи  развития налогового  права и  в целом  образуют конституционные основыналогообложения. Например, ст.57Конституции определяет: «каждый обязан платить законно установленныеналоги и сборы». На основании этой нормы в 1996 году Конституционный Суд РФв одном из своих постановлений отметил, что «установить налог или сборможно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться»законно установленными". Кважным  нормам  Конституции Российской  Федерации  в  области налогового правапрежде  всего следует  отнести положения статей  8, 15, 34, 35, 46, 57, 71 (п. «е», «ж», «з», «к»), 72, 74, 75, 76, 90, 104, 106, 114 (ч.3).

Специальноеналоговое законодательство (специальное законодательство о налогах и сборах)включает в себя:

— федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый кодекс РоссийскойФедерации  и иные федеральные законы о налогах  и сборах);

— региональное  законодательство  о налогах  и  сборах  (законы субъектов РФ и иные нормативные правовые акты  о налогах и  сборах, принятые законодательными  (представительными)  органами  субъектов Федерации);

— местные акты о  налогах и сборах, принятые  представительными органами местногосамоуправления.

Отмечаю,что во всех странах с рыночной экономикой налоги признаются основным источникомдоходной части бюджетов. Требуемые суммы налогов государство должно собирать совсех физических и юридических лиц, объявленных им своими налогоплательщиками.Ни одно государство не смогло достичь этой цели исключительно методом убеждения.Историческитак сложилось, что главным побудительным мотивом уплаты налогов была несознательность налогоплательщиков, а меры принуждения, которые могут бытьприменены к недобросовестным гражданам при выявлении уклонения от уплатыналогов и сборов либо уплаты их в неполном объеме. Тому, по мнению ученых, естьнесколько причин, но главная состоит в следующем. Граждане не любят платитьналоги, считая, что государство далеко не всегда рационально используетполучаемые финансовые средства для осуществления социально-экономических и иныхпрограмм, но делают это, понимая их необходимость для нормальногофункционирования государства и жизни гражданского общества. Поэтомугосударство, в свою очередь понимая, что одним лишь убеждением добиться уплатыналогов невозможно, устанавливает различные меры наказания за невыполнение илинарушения в выполнении налоговой обязанности. Надосказать, государство всегда стремилось применять к налогоплательщикам мерыпринуждения, с тем чтобы заставить своих подданных платить налоги вовремя и вполном объеме. Со временем такие меры были оформлены в соответствующие правовыенормы, регулирующие материальные и процессуальные вопросы их применения. Тоесть, меры принуждения, обеспечивающие взимание налогов, — это неотъемлемаячасть налогообложения с момента его появления как правовой и экономической категории.

Переченьмер принуждения в действующем российском налоговом законодательстве обширен:это и право налоговых органов производить безакцептное списание сумм налогов сюридических лиц, и возможность начисления пени за несвоевременную и/илинеполную уплату сумм налогов, и право производить арест денежных средств иимущества, и возможность судебного обжалования налоговыми органами действийучастников налоговых правоотношений.

Взаконодательстве о налогах и сборах предусмотрено применение мерадминистративного принуждения в виде административной ответственности(налоговые штрафные санкции), административного пресечения (проведениеналоговых проверок), процессуального обеспечения (затребование уналогоплательщика письменных объяснений, выемка документации), материальногообеспечения (залог, поручительство, арест имущества налогоплательщика, пеня какпозитивная гипотетическая санкция); и как отдельный компонент — финансовыесанкции (взимание недоимки по налогу (сбору), пеня). Однако основное место вкомплексе мер административного принуждения занимают нормы об ответственностиза налоговые правонарушения, учитывая их денежных характер и размер налагаемыхсанкций.

Важностьправового регулирования института ответственности за налоговые правонарушенияопределяется значимостью налогов в современном мире, той ролью, которую онииграют, влияя на все стороны общественной жизни.

Междутем Налоговый кодекс Российской Федерации не дает определение понятия «ответственностьза налоговые правонарушения», он закрепляет лишь условия и основания ееприменения к налогоплательщикам. Не привнеся в действующее налоговоезаконодательство ничего нового в определение института ответственности заналоговые правонарушения, Кодекс ограничился лишь более детальнойрегламентацией составов правонарушений и процедуры привлечения кответственности налогоплательщиков. Помнению А.В. Демина, наиболее дискуссионной и практически значимойпредставляется проблема видовой идентификации ответственности за нарушениязаконодательства о налогах и сборах. Статья 2 НК РФ включает в предметналогового законодательства отношения, возникающие в процессе «привлеченияк ответственности за совершение налогового правонарушения». Статья 106 указывает,что за совершение налогового правонарушения «настоящим Кодексомустановлена ответственность». Какая ответственность? Административная,налоговая или какая-либо иная? Очевидно, что законодатель затруднилсяидентифицировать природу ответственности, вследствие чего возникланеопределенность (пробел) правового регулирования, требующая дополнительноготолкования.

финансы налогообложение ответственность правонарушение

Задача 3. Организация должна уплатить в бюджет налог до 20сентября 2006 г. 19 сентября 2006. организация представила в банк платежноепорученное, однако из-за отсутствия средств на счете организации банк неперечислил денежные средства.

Будет ли организация нести ответственность за неуплату налога?Изменится ли решение, если средства на счете организации были, а банк невыполнил платежное поручение в результате отзыва у банка лицензии на совершениебанковских операций.

 

В соответствии с положениями п. 1ст. 107 «Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговыхправонарушений» 1 части НК РФ — ответственность за совершение налоговыхправонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренныхглавами 16 и 18 НК. Ответственность организации наступит по ст. 122 НК — неуплатаили неполная уплата сумм налога (сбора).

Решение изменится, еслисредства на счете организации были, а банк не выполнил платежное поручение врезультате отзыва у банка лицензии на совершение банковских операций.

Статья 109 содержит ряд обстоятельств,исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налоговогоправонарушения. Так, лицо не может быть привлечено к ответственности засовершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующихобстоятельств:

— отсутствие события налоговогоправонарушения;

— отсутствие вины лица в совершенииналогового правонарушения;

— совершение деяния, содержащегопризнаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моментусовершения деяния 16-летнего возраста;

— истечение сроков давностипривлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Задача 4. ЗАО «Олимп» реализовало промышленной продукции на сумму1 000 000 руб. с НДС 18%. Затраты на приобретение сырья и материалов составили450 000 руб. с НДС, на оплату труда — 300 000 руб.В бюджет ЗАО «Олимп»уплатило административный штраф за нарушение санитарных норм в размере 50 000рублей. Также ЗАО «Олимп» заплатило контрагенту неустойку заненадлежащее исполнение обязательства – 20 000 рублей

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате ЗАО «Олимп».

 

Ст. 247 «Объектналогообложения» — объектом налогообложения по налогу на прибыльорганизаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаетсядля российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величинупроизведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Ст. 252 «Расходы. Группировкарасходов» — налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммупроизведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденныезатраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованнымирасходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выраженав денежной форме.

П. 2 ст. 253 гласит,что расходы,связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

— прочие расходы.

Ст. 254 – к материальным расходам,в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: на приобретениесырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполненииработ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимымкомпонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Такимобразом, полученные доходы (1000000 руб.) уменьшаютсяна сумму затрат на приобретение сырья и материалов (450000 руб. ) и на оплатутруда (300 000 руб.) Полученная сумма составляет 250000 руб.

Ст. 284 — налоговая ставкаустанавливается в размере 20 %.

Сумма подоходного налога составляет50000 руб.


Списокиспользованных нормативных актов и литературы:

 

1. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31.07.98 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2010)// Собрание законодательства РФ. – 1998. — № 31. – Ст. 3824.

2. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011)// Собрание законодательства РФ. – 2000. — № 32. — Ст. 3340.

3. ПостановлениеКонституционного Суда от 04.04.96 № 9-П  «По делу  о проверкеконституционности  ряда нормативных актов города Москвы  и Московской области,Ставропольского края,  Воронежской  области  и города  Воронежа,регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывших на постоянное местожительства в названные регионы» // СЗ РФ. — 1996. — N 16. — Ст.1909.

4. Анашкин А. К. Механизм стабилизации национальныхфинансов. М., 2007.

5. Афанасьев В. Г. Научное управление обществом (опытсистемного исследования). М., 1968. С. 33.

6. Вознесенский Э. А. Соотношение финансов и права //Правоведение. 1971. № 3.

7. Вострикова Л.Г.Финансовое право. Учебник для вузов. – М.: «Юстицинформ», 2007.

8. Годме П. М. Финансовое право. М., 1978.

9. Демин А.В.Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации // Хозяйство иправо. — 2007. — N 6.

10. Емельянов А. В. Финансы и финансовая деятельностьгосударства и муниципальных образований// Финансовое право: учеб. пос./ подред. А. А. Ялбулганова. М., 2008.

11.Еналеев И.Д. Налоговое право России.Учебник. – М., 2005.

12. ЗолотухинА.В. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговыеправонарушения в науке российского права // Законодательство и экономика. –2003. – N№ 8.

13. Левчаев П.А.Финансы предприятий национальной экономики. – М., 2004.

14. Лушникова М.В.Правовые основы налоговой системы: Учебн. пособие. – Ярославль. — 2000.

15. Пепеляев С.Г.Налоговый кодекс и налоговая практика // Закон. — 2008. — № 11, 12.

16. Ровинский Е. А. Социалистические финансы и финансовоеправо // Сов. государство и право. 1980. № 8.

17. Точильников Г. М. Социалистические финансы (вопросытеории). М., 1974.

18. Финансовоеправо: Учебник / Под ред. О.Н.Горбуновой. — М. — 2008.

19.Финансы,денежное обращение, кредит. /Л.А. Дробозина и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

20. Финансы.Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов /Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева,Л.Д. Андросова и др.; под ред. проф. Л.А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ,2007.

21. Цыренжапов, Ч. Д. Некоторыевопросы финансово-правовой теории в Российской Федерации. Опыт России и Франции// Сибирский Юридический Вестник. — 2004. — № 3.

22. Чантладзе В. Г. Вопросы теории финансов. Тбилиси,1979.


еще рефераты
Еще работы по государству и праву