Реферат: Фискальная политика и ее механизм. Особенности фискальной политики в РБ
--PAGE_BREAK--<img width=«83» height=«64» src=«ref-1_683460800-520.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026"><img width=«73» height=«64» src=«ref-1_683461320-585.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027">
Закупки товаров и услуг Сумма социальных выплат
Если из налогов (доходов) вычтем социальные выплаты, то получим величину чистых налогов.
Чистые налоги = Налоговые поступления - Социальные выплаты
В этом случае бюджетный дефицит можно представить следующим образом:
Бюджетный дефицит = Закупки товаров и услуг – Чистые налоги
На размер бюджетного дефицита оказывают влияние колебания объема национального выпуска. В периоды депрессии, когда ВВП снижается, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета.
Причины этих изменений сальдо бюджета кроются в том, что во время спадов налоговые поступления от подоходного налога и других прямых налогов снижаются, так как снижается налогооблагаемая база. В то же время в периоды спадов некоторые виды государственных расходов увеличиваются (пособия по безработице и другие социальные выплаты).
Связь между бюджетом и объемом ВВП можно проиллюстрировать с помощью рисунка 15 (Приложение 9).
Предположим, что государственные расходы составляют 200 денежных единиц, а налоговая ставка t= 0,2. Следовательно, при Y= 0 налоговые поступления Т = 0. Когда расходы возрастают до 1000 единиц, то налоговые поступления становятся равными государственным расходам (200 единиц). При доходах 1500 единиц государственные расходы составят 300 единиц и т.д. Таким образом, при низком уровне доходов возникает дефицит государственного бюджета, при высоком – избыток бюджета.
Возникает вопрос: может ли рост государственных расходов, вместо того чтобы приводить к бюджетному дефициту, обусловливать его сокращение? Иначе говоря, может ли прирост государственных расходов вызвать такое экономическое оживление, при котором сумма взимаемых налогов превысит прирост государственных расходов?
Исследования экономистов показывают, что рост государственных расходов приводя к увеличению доходов, не обеспечивает такого прироста налогов, который «окупал бы» возросшие расходы. Это значит, что сумма налоговых поступлений будет всегда меньше, чем прирост государственных расходов.
Какое влияние на экономику оказывает бюджетный дефицит? Свидетельствует ли он о плохом состоянии экономики и не лучше ли всегда поддерживать избыток бюджетных средств?
Правильный ответ состоит в том, что если в государственном бюджете имеется избыток, т.е. если государство изымает с помощью налогов больше, чем отдает, то это означает, что изъятий из макроэкономического оборота становится больше, чем инъекций. В результате происходит сокращение ВВП.
Напротив, если госбюджет испытывает дефицит, т.е. его расходы превышают доходы, инъекции становятся больше, чем изъятия. Это означает, что покупательная способность возрастает и ВВП увеличивается.
Таким образом, бюджетный дефицит – это не показатель плохого хозяйствования. Еще в 30-е годы Дж. Кейнс и шведские экономисты Г. Мюрдаль и Б. Улин предложили отступить от традиционного представления о том, что государственный бюджет должен быть сбалансированным, и пойти на некоторое превышение расходов над доходами для стимулирования экономического роста, особенно в периоды кризисов.
Действительно, если государство выплачивает денег больше, чем получает, то это повышает покупательную способность в обществе – люди больше покупают, предприятия больше продают, увеличивая занятость ресурсов.
Поэтому дефицит полезен в период безработицы, но в фазе подъема он опасен, так как приводит к инфляции, поскольку рост покупательной способности не сопровождается адекватным увеличением производства из-за исчерпания ресурсов. [1. стр. 188-201]
Для анализа источников образования дефицита госбюджета выделяют структурный и циклический дефициты. Структурный дефицит бюджета возникает в периоды коренной ломки отраслевых структур экономик, которые повторяются с периодичностью в 45-55 лет. Он рассчитывается как разность между текущими государственными расходами (G) и доходами, которые могли бы поступить в бюджет при условии полной занятости при существующей системе налогообложения:
Встр = G– t* Yf,
Где Встр – структурный дефицит государственного бюджета;
Yf — ВВП при условии полной занятости;
t- ставка подоходного налога.
Циклический дефицит представляет собой разность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом:
Вцикл = t(Yf– Y),
Где Вцикл – циклический дефицит госбюджета;
Y- фактический ВВП за данный год.
Что же в конечном итоге происходит с дефицитом бюджета, когда в период экономического спада государство проводит политику инъекций в национальную экономику и вынуждено увеличивать размер государственных расходов? Первоначально уровень возросших государственных расходов увеличивает объем бюджетного дефицита. Но уровень государственных расходов и ставка налогообложения могут воздействовать не только на величину бюджетного дефицита, но и на уровень совокупного спроса, следовательно, на объем ВВП. Возросший объем государственных закупок увеличивает объем доходов, тем самым увеличивает общий объем налоговых поступлений в казну, следовательно, уровень бюджетного дефицита должен, наоборот, сократиться.
Однако налоги влияют на величину совокупного спроса через мультипликатор. Поэтому изменение равновесных доходов (D’-D) равно изменению государственных расходов (G’-G), умноженному на величину мультипликатора (МРС). Так как изменение уровня доходов может быть записано как изменение величины ВВП (Y’-Y), то:
Y’-Y = MPC (G’-G).
Известно, что изменение бюджетного дефицита (B’-B) равно изменению уровня государственных расходов минус изменения суммы налоговых поступлений t(Y’-Y), которое имело место в результате изменения уровня доходов:
B’-B= G’-G-t(Y’-Y).
Таким образом, прирост государственных расходов будет способен вызвать оживление экономической активности, при котором сумма взимаемых налогов превысит данный прирост государственных расходов. При сбалансированном бюджете сумма всех сбережений (S) и чистых налогов (Т) равна сумме правительственных закупок (G) и инвестиций (I), а мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1:
S + T = G + I.
В период экономических спадов государство допускает увеличение дефицита государственного бюджета. При анализе зарубежными экономистами стабилизационных фискальных мероприятий было обнаружено, что прирост дефицита государственного бюджета на равную величину оказывает разное влияние на совокупный спрос в стране – в зависимости от того, финансировался прирост дефицита бюджета за счет снижения налогов либо за счет изменения государственных закупок. При снижении налогов домашние хозяйства часть увеличившегося располагаемого дохода направляют на сбережения, поэтому первоначальный прирост потребления оказывается меньше величины снижения налогов. В результате прирост дефицита госбюджета, финансируемый за счет налогов, оказывает большее влияние на прирост совокупного спроса. Это явление открыл лауреат Нобелевской премии Т. Хаавельмо. Оно получило название теоремы Хаавельмо. Суть его состоит в следующем.
Если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального дохода равен первоначальному приросту государственных расходов. Мультипликатор сбалансированного бюджета при этом равен 1.
В механизме действия изменения налогов на уровень ВВП налоговый мультипликатор показывает чистое влияние на величину ВВП роста налоговых сборов на 1 доллар. Тем не менее, изменение налогов сопровождается обычно изменением величины государственных расходов. Такое комбинированное влияние на ВВП отражает мультипликатор государственных расходов.
Мультипликатор устанавливает, что прирост правительственных расходов d(G), сопровождаемый равным по величине приростом налоговых поступлений d(Т), имеет своим результатом рост выпуска продукции (ВВП). Такое явление возникает при одновременном действии встречных эффектов:
ü Прирост правительственных расходов (dG) ведет к увеличению совокупного спроса (dAD) на такую же величину;
ü Прирост налогов (dT) сокращает уровень потребительского спроса на гораздо меньшую величину ( с учетом МРС), падение совокупного спроса с учетом располагаемого дохода будет равно МРС (Y-dT) + a
= MPC* Y(1 – t) + a.
Попробуем вывести значение мультипликатора математическим способом. Представим функцию совокупного спроса в виде
AD = Y = MPC * Y + a + I.
Введем в ее формулу математические значения G, T, TR, характеризующие степень вмешательства государства в экономику страны. При этом чистые налоги равны T– TR(налоговые поступления минус социальные бюджетные выплаты), а государственные закупки Gравны государственным расходам минус транcфертные платежи TR:
Y = MPC (Y – T + TR) + G + a + I.
продолжение
--PAGE_BREAK--Раскроем скобки и представим налоговые поступления в бюджет как
Т = Y*t, при условии, что это – пропорциональные налоги:
Y = MPC*Y – MPC*t*Y + MPC*TR + G + a + I.
Соберем вместе слагаемые функции, не зависящие от Y, обозначим их А (автономное потребление в экономике):
Y – MPC*Y + MPC*Y*t = A + I, гдеА= МРС* TR + a + I;
(A + G)
Y = ------------------------.
1 – MPC(1-t)
Выражение 1/1-МРС(1-t) и есть мультипликатор государственных расходов.
Мультипликатор государственных расходов давно применяется в макроэкономическом моделировании, в частности в модели делового цикла Хикса – Самуэльсона. Смысл этой модели (Приложение 10, рисунок 16) состоит в выравнивании «волн» циклических колебаний экономики с помощью регулирования величины государственных расходов путем варьирования налоговой ставкой пропорционального налога и изменения величины государственных расходов (неокейнсианский подход). [3. стр.137-150]
Откуда государство может взять средства для финансирования бюджетного дефицита?
Существует три способа:
ü Путем дополнительной эмиссии денег;
ü За счет кредитов ЦБ;
ü Посредством заимствований у населения и фирм.
Каждый из этих способов имеет свои плюсы и минусы. Преимущества первых двух заключаются в том, что их использование дает возможность избежать вытеснения частных инвестиций государственными, поэтому расходы бизнеса и личное потребление не будут уменьшаться. Однако их применение чревато увеличением инфляции.
В результате государственных займов формируется государственный долг. Он может принимать форму внутреннего и внешнего долга. Обычно займы размещаются в первую очередь внутри страны, но часть из них может быть размещена и за границей.
Та часть, которую государство занимает за рубежом для покрытия дефицита государственного бюджета, будет, таким образом, входить как в государственный, так и в иностранный долг.
Внешний долг ложится тяжелым грузом на страну (хотя многие должны друг другу) – надо отдавать ценные товары, оказывать услуги, чтобы оплатить процент и погасить долг. Кроме того, иногда кредитор ставит определенные условия.
Внутренний государственный долг приводит к перераспределению доходов среди населения страны. Выплаты государственного долга приводят к тому, что, как правило, деньги из карманов менее обеспеченных слоев переходят к более обеспеченным, так как именно они покупают государственные облигации.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП.
Как государственный долг и его рост влияют на функционирование экономики?
Обычно в государственном долге видят две опасности:
1) возможность банкротства нации;
2) переложение долгового бремени на другие поколения.
Первая опасность нереальна, поскольку никто не может запретить правительству выполнять свои должностные обязательства по обслуживанию государственного долга. Эти обязательства складываются из:
а) рефинансирования (при наступлении срока погашения ГО правительство продает новые ГО и использует выручку для выплаты стоимости погашаемых облигаций);
б) взимания налогов (для выплаты процента по долгу и его суммы)
в) выпуска новых денег в обращение.
3.2. Классическая и кейнсианская концепции фискальной политики.
Имеется ряд возражений, касающихся эффективности проведения фискальных мероприятий в экономике. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика.
Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным и государственным сектором в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег. Поэтому на графических интерпретациях классиков кривая LMи кривая AS(Приложение 10, рисунок 17) имеют вид вертикальных прямых. В первом случае это объясняется тем, что спрос на деньги у классиков не зависит от ставки процента, а во втором – тем, что вследствие полной загрузки производственных мощностей объем предложения строго фиксирован.
При росте государственных расходов происходит увеличение эффективного и, следовательно, совокупного спроса. При этом кривая ADсдвигается вправо. Возрастает также объем инвестиций в результате роста совокупных доходов, следовательно, кривая ISсдвинется вправо. Равновесие в модели IS-LMустановится на новом уровне при ставке процента i1. Затем повышение ставки процента с iдо i1вызовет снижение деловой активности, объем инвестиций упадет. Обычно такое падение компенсируется по размеру объемом роста государственных расходов. Таким образом, на инвестиционном рынке ничего не изменится: общий объем инвестиций останется тем же, увеличится лишь доля государственных инвестиций в их общем объеме и уменьшится доля частных. Объем ВВП останется тем же, но при росте уровня цен с Р1до Р2. Такое явление получило название “эффект вытеснения”. Таким образом, по мнению неоклассиков, фискальная политика не оказывает действенного влияния на макродинамику.
С учетом того, что предложение благ жестко фиксировано, предприниматели на рост совокупного спроса ответят лишь повышением цен с Р до Р1. Величина же ВВП не изменится: Y= Y1.
Математически «эффект вытеснения» можно представить следующим образом:
DG= dI.
Согласно кейнсианской концепции, при росте государственных расходов растет совокупный спрос и ВВП. Кривая ADсдвигается вправо, как и кривая IS. В результате не возрастает уровень цен, но растет ставка процента и уровень ВВП (Приложение 11, рисунок 18).
Государство в целях выхода из кризиса увеличивает государственные расходы на величину dG, в результате чего кривая ISсдвигается вправо, эффективный спрос возрастает с Yдо Y1, а ставка процента увеличивается с Iдо I1. Вследствие роста эффективного спроса кривая совокупного спроса также сдвигается вправо с ADдо AD1. Это вызовет, в свою очередь, рост спроса на труд и рост занятости с Nдо N1при неизменном предложении труда. Таким образом, в результате стимулирующей фискальной политики в краткосрочном периоде наблюдается оживление экономической активности.
Снижение реальных кассовых остатков вызывает рост спроса на деньги, в результате чего кривая LMсдвигается влево до положения LM1, и новое равновесие на рынке товаров и денег устанавливается при ВВП равном Y2и номинальной процентной ставке I2.
Уменьшение заработной платы сдвигает кривую спроса на труд в положение ND2. Так как предложение труда не меняется, то занятость возрастает до N2.
Таким образом, в результате фискальных мероприятий в экономике наблюдается оживление экономической активности при некотором росте уровня цен, но в краткосрочном периоде.[ 3. стр.151-160]
ГЛАВА
II
. Особенности фискальной политики в Республике Беларусь
4.
Особенности бюджетно-налоговой
сферы в Республике Беларусь.
4.1. Реформирование бюджетной системы в РБ
За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.
Новая бюджетная классификация легла в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая внесла существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Еще не завершенное формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами.
Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы (без учета вышеперечисленных налоговых проблем), заключается в следующем:
1. Формирование государственного бюджета продолжает осуществляться, в общем и целом, по методу «от достигнутого». Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью, которое определяет бюджетные параметры, носит характер субъективного торга, не основанного на оценке эффективности бюджетных расходов. Этот торг (вместо объективного анализа экономической целесообразности) определяет в конечном итоге выбор и объемы финансируемых и нефинансируемых обязательств государства. Несмотря на значительный прогресс в совершенствовании бюджетной классификации, органы власти, в особенности на региональном уровне, пока не следуют новым правилам, что приводит как к низкому качеству бюджетного планирования, так и к низкой степени прозрачности бюджетов всех уровней.
Остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей (ВВП, темпов роста инфляции, обменного курса и др.), лежащих в основе бюджета, что создает условия для многочисленных и не всегда оправданных манипуляций на этапе исполнения бюджета.
2. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.
Принятие новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ» не решило всех назревших проблем повышения эффективности бюджетного процесса, особенно в части межбюджетных отношений.
До сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования. Эти инструменты являются, как правило, крайне неэффективными, поскольку ведут либо к избыточным расходам, прямо не предусмотренным в ежегодных законах о бюджете, либо к утрате механизмов ответственности на нижестоящем уровне и соответствующей финансовой ответственности на более высоком уровне. Неоправданно значительную роль в системе государственных финансов продолжают играть внебюджетные фонды, что усиливает непрозрачный и бесконтрольный характер перераспределения государственных ресурсов.
До сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно. При этом порядок составления и исполнения плана валютных доходов и расходов бюджета законодательно не регламентирован.
3. Хотя процесс исполнения бюджетов заметно улучшился в последнее время благодаря становлению казначейской системы, проблемы в этой области еще довольно велики. Казначейская система позволила упорядочить расходование средств в соответствии с ежегодно принимаемыми законами в основном на республиканском уровне за счет установления внутригодовых постатейных лимитов расходов, а также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых бюджетополучателями. Усилен также текущий контроль за целевым расходованием средств бюджетными организациями. Однако в ряде случаев регулирующие эти процессы акты Министерства финансов не учитывают реальную экономическую ситуацию и в конечном итоге препятствуют эффективному расходованию средств. Казначейская система лишь в малой степени затрагивает исполнение местных бюджетов. Далеки от совершенства процедуры внутригодового перераспределения ресурсов и использования дополнительных доходов. Не удается уйти от накопления кредиторской задолженности по отдельным бюджетным статьям.
4. Качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов. В наибольшей мере эти проблемы присущи региональному уровню бюджетной системы.
5. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов. Управление долгом практически не сопряжено с управлением государственными активами. В управлении государственным имуществом отсутствует комплексность и подходы, опирающиеся на оценку эффективности.
Все перечисленные проблемы требуют серьезной реформы бюджетного законодательства с ориентацией в перспективе на подготовку и принятие по аналогии с Российской Федерацией Бюджетного кодекса Республики Беларусь.
В соответствии с общепринятой практикой эффективной организации бюджетного процесса, основными целями этой реформы являются:
Обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов; Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов; Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса; Снижение долговой нагрузки на экономику и переход к новым принципам управления государственным долгом и активами; Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.
Для достижения этих целей потребуется поэтапная реализация комплекса мер как в части совершенствования бюджетного законодательства, так и конкретных решений текущей бюджетно-налоговой политики.
На первом же этапе следует провести инвентаризацию и оценку эффективности бюджетных расходов и обязательств, включая государственные целевые программы, внести необходимые уточнения в действующую бюджетную классификацию и правила ее применения. Инвентаризация должна затронуть все категории расходов и обязательств бюджета, все уровни распоряжения бюджетными средствами. На ее основе будет возможна оценка эффективности бюджетных расходов. Необходимо поэтапно ликвидировать необоснованные бюджетные субсидии, создающие неравные условия конкуренции и снижающие потенциал экономического роста, и сконцентрировать финансовые ресурсы на выполнении основных функций государства – повысить бюджетные расходы на социальные программы, здравоохранение, культуру, судебную систему, правоохранительную деятельность и оборону.
Формирование бюджетов должно строится исключительно на основе оценки эффективности расходов (в противовес методу «от достигнутого»), в полном соответствии с полномочиями различных уровней власти. Планирование бюджетных расходов будет значительно облегчено в результате приведения обязательств государства в соответствие с его ресурсами, и основной задачей станет не выбор портфеля финансируемых обязательств, а пересмотр структуры расходов, вытекающий из приоритетов государственной политики, степени и форм участия государства в экономике.
Необходимо продолжать совершенствование внутригодового бюджетного планирования в процессе исполнения бюджета, включая установление ежемесячных лимитов расходов, оперативный выбор источников финансирования дефицита, уточнение процедур использования дополнительных бюджетных доходов.
Совершенствование процедур бюджетного учета и контроля включает меры по развитию методологической работы и внедрению на практике всех принципов бюджетной классификации в полном объеме на всех уровнях бюджетной системы. Необходимо также исключить пересечение контрольных функций в системе контрольно-ревизионных органов.
В максимально короткие сроки должно быть завершено формирование казначейской системы исполнения бюджета на республиканском и местном уровнях.
В целях повышения прозрачности бюджетов и бюджетных процедур следует ввести требование обязательной публикации бюджетной отчетности по всем разделам бюджетной классификации и на всех уровнях бюджетной системы, обеспечив для этого методологическую базу. Процедуры государственных закупок товаров и услуг также должны стать максимально открытыми. Как можно в более сжатые сроки должна быть завершена консолидация в бюджетах всех уровней расходов внебюджетных и целевых бюджетных фондов. В частности, необходимо поэтапно упразднить внебюджетные инновационные фонды, а также местные и республиканские целевые бюджетные фонды, построенные на отчислениях с выручки от реализации товаров и услуг, с переводом соответствующих расходов в консолидированный бюджет на общей основе с полным казначейским контролем.
При разработке стратегии и практических действий по снижению долговой нагрузки на экономику следует исходить не только из структуры погашения и обслуживания государственного долга, но и из прогнозируемых макроэкономических тенденций, а также из необходимости развития внутренних финансовых рынков.
Реформирование бюджетной и налоговых систем является обязательным условием и основной для проведения эффективной бюджетно-налоговой политики, которая, тем не менее, имеет свою логику, принципы и методы разработки. [4. стр.24-34]
Беларусь, как и большинство стран постсоветского пространства, выбрала путь постепенных реформ. Первоначальная либерализация цен (1992 – 1993гг) в условиях проинфляционной денежной политики, проводимой с целью недопущения падения ВВП, создала условия для быстрого роста цен. Среднемесячный темп роста ИПЦ в 1992-1994гг. был более 30%. Относительная стабилизация (1995-1996г) и ужесточение денежной политики показали всю слабость нереформируемого реального сектора. В качестве приоритетной цели развития с осени 1996 года выбирается рост ВВП, стимулируемый активной кредитной эмиссией в выбранные «точки роста» — АПК и жилищное строительство. Президент перед правительством поставил цель – достигнуть показателей выпуска 1990г. В 1997 – 2000гг. Беларусь демонстрирует высокие темпы роста ВВП, который увеличился за эти годы на 40%. «Белорусское экономическое чудо» стало возможным благодаря финансовой помощи России, списавшей 1 млрд. рублей задолженности за энергоносители, эмиссии, проеданию основных и оборотных средств предприятий. Тем не менее неэффективность выбранной модели стала очевидной уже в 2000 году, когда рост количественных показателей стал сопровождаться ухудшением качественных. Упала рентабельность и платежеспособность, выросли кредиторская и дебиторская задолженность и количество убыточных предприятий.
Рост ВВП проходил на фоне снижения показателей реальных доходов населения. В 1997 – 1998 годах заработная плата равнялась 40 USD, а в 1999г. количество людей, получающих доходы ниже прожиточного минимума, составляло уже 50%. В 2000 году, в результате акции по росту заработной платы в преддверии президентских выборов, начисленная среднемесячная заработная плата достигла уровня 1995г. 30% белорусов сейчас живет ниже черты бедности. Пенсионеры получают 40 USDпенсии. Семьи с двумя детьми и более автоматически попадают в категорию нуждающихся.
Беларусь стала аутсайдером в проведении рыночных реформ, имея наихудшие показатели рыночной трансформации и 148 место в рейтинге экономической свободы. Объем привлеченных ПИИ составляет 123 USDна человека, из которых значительную часть составляет белорусско-российское строительство газопровода.
Таким образом, декларируемый рост валовых показателей пока не оправдал надежд белорусского народа. Репрессивная макроэкономическая политика и непрозрачная правовая среда способствуют бегству капитала из страны, массовому уходу бизнеса «в тень», отсутствию частных инвестиций и сбережений.
Поэтому, провозглашая курс на привлечение иностранных инвестиций, Беларуси следует инициировать и масштабные экономические реформы. Как показывает опыт наших соседей, это приводит к росту качественных и количественных показателей экономического развития и благосостоянию их граждан. Таким образом, по мнению международных экспертов, отказываясь от реформ, Беларусь увеличивает издержки упущенных возможностей, теряя драгоценное время. [10.]
4.2. Стратегические просчеты 2001 года
Первый урок дает политика стимулирования одних параметров в ущерб другим. Повышение доходов наемных работников вызывает при прочих равных условиях (а это наша ситуация) падение прибыли. Предприятия становятся финансовыми заложниками общегосударственной политики благосостояния. Так долго продолжатся не может: на кону стоит судьба целых отраслей промышленности.
Второй урок: как только снижается инфляционное напряжение – тут же обнажается реальная конкурентоспособность продукции целых отраслей. Когда предприятия привычно раскручивают цены, они попадают в ловушку и становятся жертвами рыночной ценовой конкуренции. Уже можно прогнозировать, кто окажется за бортом рыночного корабля отечественной экономики. Наивно полагать, что можно воздвигнуть вокруг нее некий забор и силой заставлять людей покупать собственные дорогие товары. По существу, мы развратили не только управляющих предприятиями, но и рабочих, которые требуют высокую заработную плату за плохой по качеству труд.
В-третьих, денежная политика пока у нас лучше, чем когда-либо раньше. Но все достижения могут быть потеряны очень быстро в силу совершенно неприемлемого финансового состояния предприятий реального сектора. Если в ряде отраслей страны около 80% колхозов и совхозов убыточны, то никакие «улучшения» не помогут. Нужна серьезная хирургическая операция, а не местная анестезия. Вопрос – в принятии таких решений.
В-четвертых, анализ ситуации показывает ряд стратегических ошибок в антиинфляционной политике. Самой серьезной из них является замораживание системы расчетов многих показателей в минимальной зарплате. Этот парадокс пока не насторожил полисимейкеров, хотя ситуацию надо срочно менять. Наши штрафы, взносы, расчеты тарифов в минимальной заработной плате и пр. отражают идеализм чиновников и лишь способствуют инфляции, искажают уровни многих цен и тарифов. В итоге – абсурд, когда наши издержки оказываются выше региональных и мировых.
2001 год завершался в своеобразном режиме ожидания. Беларусь прошла определенный этап своей экономической истории, пытаясь мягко подвести население к рынку. Слишком оптимистические представления о стабильности белорусской экономики подвели – к примеру российские производители все более уверенно занимают одну за другой ниши нашего рынка. Впору бы защищать свои предприятия, но многие из них уже не могут сбалансировать доходы и расходы. Парализованной оказалось и воля представителей экономической элиты взять на себя ответственность за решение проблем в своих сегментах экономики.
Весьма важно и то, что мы пытались жить с более или менее стабильной денежной системой, когда, в отличие от прошлых лет, прятать убытки и непрофессионализм под прикрытием инфляции стало все труднее. [8]
4.3. Тенденции белорусской экономики.
Количественные показатели работы белорусской экономики в Iквартале нынешнего года схожи с аналогичными данными соответствующего периода 2001 года, хотя в финансовом отношении ситуация стала сложнее. По итогам прошлого года, которые были опубликованы статистическими службами СНГ, по темпам развития Беларусь находится на последнем месте. Что касается качества развития: при росте задолженности по заработной плате мы имеем ( за январь-февраль) профицит государственного бюджета в 65 млрд. рублей. Одновременно на 1 апреля бюджет недополучил 197,7 млрд. рублей. Для того, чтобы разобраться в ситуации, начнем с исходных показателей – основных агрегатов макроэкономики (Приложение13, таблица 3).
Что же происходит? Во-первых, продолжается опережающий прирост доходов домашних хозяйств по сравнению с приростом ВВП, что вызвало определенные диспропорции. Во-вторых, рост располагаемых личных доходов спровоцировал прирост на 15,7% покупок на внутреннем рынке, хотя правительство в прогнозе исходило из цифры 5-6%.
Результаты не замедлили сказаться. Официальная статистика показывает, что на 1 марта 2002г 5553 предприятия, или 47,7% от их общего числа были убыточными. Сумма убытков в целом по экономике за январь-февраль составила 139,5 млрд. рублей, в том числе в промышленности – 48,9 млрд., жилищно-коммунальном хозяйстве – 23,1, сельском хозяйстве – 16,3, на транспорте – 13,7, в торговле и общественном питании – 13,4 млрд. рублей. Поражает последняя цифра. Если население купило товаров на 15,7% больше, то как надо было торговать, чтобы оставаться в убытках?
Весьма показательны данные о результатах финансовых потоков основных сделок в экономике. Хозяйствование происходит таким образом, что доля убыточных предприятий и организаций в отраслях экономики такова (Приложение13, таблица 4):
Резко ухудшается ситуация в строительстве, хотя реальная стоимость 1 кв. метра нового жилья в этом году повышается. Подозрительна и убыточность сектора оптовой торговли (54,5%). При росте тарифов увеличивается убыточность коммунального хозяйства.
Еще более опасна ситуация в региональном разрезе. Минстат сообщает, что удельный вес убыточных предприятий в их общем числе в Брестской области составил 45,7%,, Витебской – 57,8, Гомельской – 53,7, Гродненской – 44,7, в г. Минске – 23,5, в Минской – 51,7, Могилевской области – 61,8%. Налицо явная угроза экономической безопасности страны, так как Могилевский и Витебский регионы становятся зонами экономического бедствия. При жесткой денежной политике и ограничении субсидий и льгот, что имеет место в последнее время, выход из положения должен быть радикальным.
Поднимая доходы основной части населения, белорусские полисимейкеры по существу ставят под удар сохранение рабочих мест для 50-60% занятых на предприятиях. Мировая практика показывает, что простых и быстрых решений в такой сфере экономической политики нет.
4.4. Обзор бюджета Республики Беларусь.
Структура доходной части нынешнего бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим. Основными источниками поступлений по-прежнему являются налоги и, в частности, косвенные (более 50% ), тогда как в большинстве стран мира основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги. Бесспорно, что с позиции государства косвенные налоги служат наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений в бюджет. Однако превалирование косвенных налогов в доходных источниках может иметь негативные последствия, поскольку включение последних в стоимость продукции приводит к раскручиванию ценовой спирали. В итоге белорусские товары на рынке становятся неконкурентоспособными.
Кроме того в бюджете заметно вырос удельный вес доходов государственных целевых бюджетных фондов. Рост удельного веса доходов таких фондов в общей величине доходов и наличие неоправданно большого их количества не лучшим образом сказываются на эффективности бюджетного процесса. Имея целевую направленность, названные фонды затрудняют маневрирование финансовыми ресурсами и увеличивают возможность возникновения кассовых разрывов при исполнении бюджета. В результате государство вынуждено занимать дорогие деньги на финансовом рынке, располагая в то же время депозитами в коммерческих банках под более низкий процент.
Расходы бюджета на 2002 год сформированы исходя из реальных возможностей доходной части и с учетом политики снижения уровня его дефицита.
И в республиканском и в консолидированном бюджете предусмотрено уменьшение объема ассигнований на финансирование отраслей материального производства, в том числе промышленности, энергетики и строительного комплекса, сельского хозяйства, что свидетельствует о снижении роли бюджета в процессе расширенного воспроизводства. В таком контексте вызывает неоднозначную реакцию относительно большой удельный вес расходов на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, – соответственно 8,8% и 5,3% от расходной части бюджета и дальнейший, хотя и незначительный их рост на национальную оборону – 0,2 процентных пункта.
Установленный дефицит бюджета (1,5% от ВВП ) не имеет сколько-нибудь реальных источников покрытия, за исключением эмиссионных кредитов Национального банка. Из общей суммы дефицита в 344,8 млрд. рублей только один источник покрытия – 152 млрд. руб. кредитной эмиссии Нацбанка можно считать реальным. Остальные 75 млрд. рублей от размещения государственных ценных бумаг на внутреннем финансовом рынке и 270 млрд. рублей на внешнем представляются весьма проблематичными. И если на внутреннем рынке в качестве покупателя, в случае необходимости, выступит все тот же Нацбанк, то к размещению займов на внешнем рынке под приемлемый процент Беларусь не готова как экономически, так и в правовом плане. Следовательно, придется занимать валюту не внутреннем рынке и, прежде всего, у уполномоченных банков, что, безусловно, либо негативно скажется на устойчивости белорусского рубля, либо создаст дефицит оборотных средств в валюте у предприятий-экспортеров.
Частью первой статьи 32 Закона о бюджете необоснованно предлагается ограничить размер прироста внутреннего государственного долга в 2002 году величиной в 3% ВВП, что не увязано с объемом внутренних источников финансирования дефицита госбюджета, определенным статьей 1, в размере 221,6 млрд. рублей, или менее 1% ВВП. Исходя из изложенного, целесообразно было бы прирост государственного внутреннего долга в 2002 году ограничить величиной в 1% ВВП.
Бюджет сохраняет социальную направленность расходов. Статьей 22 бюджета устанавливается минимальный норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение в расчете на одного жителя республики. Вряд ли является корректной приоритетная финансовая защита одной отдельно взятой отрасли непроизводственной сферы в рамках ограниченного норматива бюджетной обеспеченности. Не в меньшей степени требуют защиты образование, культура, социальное обеспечение. [9]
План доходной части консолидированного бюджета, контролируемого налоговыми органами, выполнен на 102,2%. При этом в казну поступило 3077 млрд. рублей.
Основные платежи в казну по-прежнему вносят государственные предприятия (79,7%). Но и здесь есть любопытная тенденция: поступления в сопоставимых ценах по сравнению с первым полугодием прошлого года уменьшились по государственному сектору на 4,7 процентных пункта, а по негосударственному – увеличились на 6,5 процентных пункта. При этом наибольший рост достигнут по индивидуальным предпринимателям, предприятиям с иностранными инвестициями и страховым организациям.
Что касается задолженности по платежам в казну, то ее общая сумма составила на 1 июля 2002г 193,5 млрд. рублей. Свыше 98% этой суммы приходится на государственные предприятия. [13] Например, в городе Пинске задолженность перед бюджетом по состоянию на 1 июля 2002г составила 1925,6 млн. рублей, в том числе в городской бюджет 790,6 млн. рублей, то есть увеличилась по сравнению с 1 апреля в 1,3 раза.
По состоянию на 1 июля 2002 года задолженность перед бюджетом допустили 26 субъектов государственной и приравненной к ней формам собственности в сумме 1918,9 млн. рублей, или 99,7% общей суммы недоимки, 9 предприятий негосударственного сектора экономики в сумме 5,5 млн. рублей, или 0,3%.
Наибольшие суммы задолженности имеют следующие субъекты хозяйствования:
- ОАО «ПТО «Полесье» — 972,2 млн. рублей, или 50,5% общей суммы задолженности;
- ОАО «ПКСИ» — 397,0 млн. рублей, или 20,6%;
- ОАО «Гидросельмаш» — 212,7 млн. рублей, или 11,0%;
- КУПП «Заря» — 123,7 млн. рублей, или 6,4%. [16.]
Основной причиной такой динамики, по мнению налоговиков, стало существенное сокращение объема балансовой прибыли в реальном секторе экономики. В качестве причин назывались также снижение объемов реализации и рост запасов готовой продукции, увеличение себестоимости за счет удорожания импортируемого сырья и энергоресурсов, низкая платежеспособность предприятий потребителей продукции и сохранение высокой доли товарообменных операций. Вместе с тем, право на неограниченное введение местных налогов и сборов, предоставленное с начала текущего года местным Советам, привело к существенному росту налоговых изъятий из прибыли и практически свело к минимуму эффект от снижения ставки по налогу на прибыль.
В решении коллегии МНС говорится о необходимости не менее чем на 20% увеличить в третьем квартале темпы поступлений в консолидированный бюджет по сравнению со вторым кварталом. Ставится задача незамедлительно провести оперативные мероприятия по выявлению финансовых активов налогоплательщиков в случае возникновения у них задолженности по платежам в бюджет.[13]
Сегодня ведется активная работа по формированию государственного бюджета на 2003 год. Налоговое бремя в будущем году предполагается уменьшить как за счет снижения ставок по оборотным налогам, единому платежу от фонда оплаты труда и налогу на дивиденды, так и за счет отмены отчислений в фонд развития строительной науки и в фонд «Пожарная безопасность». Возникшие вследствие этого потери бюджета предполагается компенсировать за чет отказа от наименее эффективных видов индивидуальных и категориальных льгот.
В частности, ожидается, что ставка уплачиваемых единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды будет снижена с 2% до 1,5%, а ставки уплачиваемых единым платежом в местные бюджеты целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда – с 2,5% до 1,9%.
Налоги с оборота (выручки) справедливо принято считать самыми «нерыночными, поскольку они не учитывают результаты экономической деятельности, не обладают зачетным механизмом и потому допускают двойное налогообложение затрат на производство и, следовательно, им присущ значительный каскадный эффект. Причем он тем больше, чем длиннее цепочка взаимосвязей при производстве и реализации товаров (работ, услуг). Таким образом снижается экономический эффект от общественного разделения труда и специализации производства. Поэтому бесспорно, что уменьшение ставок таких налогов позитивно отразится на результатах деятельности отечественных предприятий.
В будущем году планируется также снизить: с 5% до 3,75% ставку единого платежа от фонда оплаты труда, что несколько ослабит налоговое давление на данный объект налогообложения; с 15% до 6% ставку налога на дивиденды и приравненные к ним доходы в целях унификации налогового законодательства России и Беларуси.
Наряду с ожидаемыми изменениями в методологии исчисления и порядке уплаты налогов налогоплательщиков не в меньшей степени волнует вопрос, как эти корректива повлияют на общую величину причитающихся к уплате налогов в абсолютном выражении и по отношению к объемным и результирующим показателям производственной деятельности (выручке, прибыли).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
1. По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).
Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику
2. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки.В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую ( рестрикционистскую ) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.
3. Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система.Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики.Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.
4. Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго – эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ.
Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога
Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны
5. Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.
6. Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.
7. Согласно кейнсианской концепции фискальной политики, дефицит госбюджета, как правило, увеличивается в период спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. Если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального продукта равен первоначальному приросту государственных расходов.
8. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным и государственным секторами в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег.
9. Государственный бюджет – смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.
Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы.
Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем.
В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы ( бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).
10. Существует три способа финансирования бюджетного дефицита:
ü Путем дополнительной эмиссии денег;
ü За счет кредитов ЦБ;
ü Посредством заимствований у населения и фирм.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП.
Государственный долг зачастую показывает уровень финансовой стабильности экономики. Поскольку государственный долг влияет на складывающееся в дальнейшем налоговое бремя, то за последние десятилетия многие ученые пытаются сформировать различные методологические подходы к выбору путей по его сокращению. Можно выделить три основные концепции регулирования бюджетного дефицита:
ежегодного балансирования; циклического балансирования; функциональных балансов.
Имеется ряд возражений, касающихся эффективности проведения фискальных мероприятий в экономике. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика.
Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным и государственным сектором в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег.
11. Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.
Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Республике Беларусь реализуются следующие основные задачи:
Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств; Поддержание финансовой стабильности в стране; Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития; Обеспечение финансовой целостности государства.
За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.
Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль(следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества).
Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета ( включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.
12. Структура доходной части бюджета Республики Беларусь на 2002 год не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим. Основными источниками поступлений по-прежнему являются налоги и, в частности, косвенные ( более 50% ), тогда как в большинстве стран мира основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги.
Расходы бюджета на 2002 год сформированы исходя из реальных возможностей доходной части и с учетом политики снижения уровня его дефицита. Бюджет сохраняет социальную направленность расходов.
Сегодня ведется активная работа по формированию государственного бюджета на 2003 год. Налоговое бремя в будущем году предполагается уменьшить как за счет снижения ставок по оборотным налогам, единому платежу от фонда оплаты труда и налогу на дивиденды, так и за счет отмены отчислений в фонд развития строительной науки и в фонд «Пожарная безопасность». Возникшие вследствие этого потери бюджета предполагается компенсировать за чет отказа от наименее эффективных видов индивидуальных и категориальных льгот.
продолжение
--PAGE_BREAK--СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Ивашевский С.Н. Макроэкономика: Учебник. – 2-е изд., испр., доп. – М.: Дело, 2002. – 472 с.
2.Макроэкономика: Учеб. пособие/ Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. 2-е изд., перераб. – Мн.: БГЭУ,2000. – 214 с.
3.Макроэкономика: Учеб. Пособие/Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. – Мн.: Новое знание, 2002. – 244с.
4.Белорусский экономический журнал № 2, 2001г
5.Бухгалтерская газета № 15, 2002г
6.Главный бухгалтер № 18, май 2002г
7.Главный бухгалтер № 22, июнь 2002
8.Национальная экономическая газета № 3, 2002г
9.Национальная экономическая газета № 16, 2002г
10.Национальная экономическая газета № 30, 2002г
11.Национальная экономическая газета № 32, 2002г
12.Национальная экономическая газета № 43, 2002г.
13.Национальная экономическая газета № 54, 2002г
14.Национальная экономическая газета № 58 от 09.08.2002г
15.Национальная экономическая газета № 61 от 20.08.2002г
16.Пiнскiвеснiк № 73 от 02.08.2002г
Приложение 1
<img width=«12» height=«40» src=«ref-1_683461905-293.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035"><img width=«170» height=«74» src=«ref-1_683462198-505.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034"><img width=«182» height=«74» src=«ref-1_683462703-485.coolpic» v:shapes="_x0000_s1033"><img width=«2» height=«50» src=«ref-1_683463188-164.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032"><img width=«2» height=«110» src=«ref-1_683463352-170.coolpic» v:shapes="_x0000_s1031"><img width=«158» height=«158» src=«ref-1_683463522-696.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030"><img width=«255» height=«12» src=«ref-1_683464218-258.coolpic» v:shapes="_x0000_s1029"><img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683464476-265.coolpic» v:shapes="_x0000_s1028"> Совокупные расходы
С+I+G
Е2 20 млрд.руб.
C+I
E1
Q1 Q2
Доход, выпуск
Рисунок 1. Государственные закупки и равновесный национальный продукт.
<img width=«158» height=«158» src=«ref-1_683463522-696.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038"><img width=«255» height=«12» src=«ref-1_683464218-258.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037"><img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683464476-265.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036"> Совокупные расходы
<img width=«12» height=«28» src=«ref-1_683465960-283.coolpic» v:shapes="_x0000_s1043"><img width=«170» height=«62» src=«ref-1_683466243-515.coolpic» v:shapes="_x0000_s1042"><img width=«182» height=«62» src=«ref-1_683466758-402.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683467160-168.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040"><img width=«2» height=«50» src=«ref-1_683467328-164.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039"> C1+I+G
E1 12 млрд.руб
C2+I+G
Е2
Q2 Q1 Доход, выпуск
Рисунок 2. Аккордные налоги и равновесный национальный продукт
Приложение 2.
Совокупные расходы
<img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683464476-265.coolpic» v:shapes="_x0000_s1044">
<img width=«206» height=«74» src=«ref-1_683467757-711.coolpic» v:shapes="_x0000_s1050"><img width=«218» height=«26» src=«ref-1_683468468-312.coolpic» v:shapes="_x0000_s1049"><img width=«2» height=«122» src=«ref-1_683468780-161.coolpic» v:shapes="_x0000_s1048"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683468941-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047"><img width=«182» height=«158» src=«ref-1_683469098-1169.coolpic» v:shapes="_x0000_s1046"><img width=«279» height=«12» src=«ref-1_683470267-260.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045">
C+I+G
E1
C’+I+G
E2
Q2 Q1
Доход, выпуск
Рисунок 3. Пропорциональные налоги и равновесный национальный продукт
продолжение
--PAGE_BREAK--Совокупные расходы
<img width=«199» height=«233» src=«ref-1_683470527-1492.coolpic» v:shapes="_x0000_s1051 _x0000_s1053">
C+I+G1
<img width=«194» height=«50» src=«ref-1_683472019-360.coolpic» v:shapes="_x0000_s1059"><img width=«206» height=«50» src=«ref-1_683472379-465.coolpic» v:shapes="_x0000_s1058"><img width=«218» height=«50» src=«ref-1_683472844-428.coolpic» v:shapes="_x0000_s1057"><img width=«2» height=«122» src=«ref-1_683473272-169.coolpic» v:shapes="_x0000_s1056"><img width=«2» height=«62» src=«ref-1_683473441-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1055"><img width=«2» height=«26» src=«ref-1_683473598-154.coolpic» v:shapes="_x0000_s1054"><img width=«267» height=«12» src=«ref-1_683473752-253.coolpic» v:shapes="_x0000_s1052"> E2
C1+I+G1
E3 C+I+G
E1
Q1 Q3 Q2
Доход, выпуск
Рисунок 4. Государственные закупки, налоги и равновесный национальный продукт
Приложение 3.
Налоги, государственные
<img width=«2» height=«122» src=«ref-1_683474005-160.coolpic» v:shapes="_x0000_s1066"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683474165-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1065"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683474165-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1064"><img width=«338» height=«2» src=«ref-1_683474479-168.coolpic» v:shapes="_x0000_s1063"><img width=«302» height=«182» src=«ref-1_683474647-990.coolpic» v:shapes="_x0000_s1062"><img width=«339» height=«12» src=«ref-1_683475637-262.coolpic» v:shapes="_x0000_s1061"><img width=«12» height=«291» src=«ref-1_683475899-276.coolpic» v:shapes="_x0000_s1060"> расходы
T
N
K E M G
L
Q1 Qe Q2 Доход, выпуск
Рисунок 5. Бюджетные дефициты, излишки. Бюджет полной занятости.
<img width=«12» height=«52» src=«ref-1_683476175-294.coolpic» v:shapes="_x0000_s1071"><img width=«206» height=«110» src=«ref-1_683476469-914.coolpic» v:shapes="_x0000_s1070"><img width=«194» height=«170» src=«ref-1_683477383-1155.coolpic» v:shapes="_x0000_s1069"><img width=«291» height=«12» src=«ref-1_683478538-260.coolpic» v:shapes="_x0000_s1068"><img width=«12» height=«231» src=«ref-1_683478798-269.coolpic» v:shapes="_x0000_s1067">
Доходы до и после
вычета налогов (
D,
D-
T)
Налоги
Доходы после вычетов налогов
Доходы до вычетов налогов (
D)
Рисунок 6. Пропорциональные налоги и доходы
Приложение 4
Доходы до и после
<img width=«12» height=«52» src=«ref-1_683479067-296.coolpic» v:shapes="_x0000_s1077"><img width=«230» height=«158» src=«ref-1_683479363-1250.coolpic» v:shapes="_x0000_s1076"><img width=«158» height=«38» src=«ref-1_683480613-402.coolpic» v:shapes="_x0000_s1075"><img width=«2» height=«74» src=«ref-1_683481015-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1074"><img width=«303» height=«12» src=«ref-1_683481172-262.coolpic» v:shapes="_x0000_s1073"><img width=«12» height=«231» src=«ref-1_683481434-268.coolpic» v:shapes="_x0000_s1072">вычета налогов (
D,
D-
T)
Налоги
Доходы после вычета налогов
D
Доходы до вычета налогов (
D)
Рисунок 7. Прогрессивные налоги и доходы
<img width=«296» height=«272» src=«ref-1_683481702-2103.coolpic» v:shapes="_x0000_s1078 _x0000_s1079 _x0000_s1080 _x0000_s1081">
Средняя налоговая ставка (
t)
Прогрессивная
Пропорциональная
D Доходы после вычета налогов
Рисунок 8. Поведение налоговых ставок при изменении доходов
Приложение 5.
Виды налогов
США
ФРГ
Англия
Япония
Франция
Все налоги
В том числе
ü Подоходный
ü Налог на корпорации
29
10
2
38
11
2
39
10
4
27
7
6
15
6
2
Взносы на соцстрах:
ü Рабочих и служащих
ü предпринимателей
3
5
6
7
3
4
3
4
6
13
Акцизы
2
3
5
4
4
Налоги на предметы потребления
2
6
6
-
9
Таблица 1. Структура налогообложения в группе ведущих промышленных стран (в % от ВВП)
Приложение 6.
Процент
доходов
<img width=«260» height=«212» src=«ref-1_683483805-3864.coolpic» v:shapes="_x0000_s1082 _x0000_s1083 _x0000_s1084 _x0000_s1085 _x0000_s1086 _x0000_s1087 _x0000_s1088 _x0000_s1089">
Кривая Лоренца после уплаты налогов
<img width=«100» height=«19» src=«ref-1_683487669-366.coolpic» v:shapes="_x0000_s1091"> Линия абсолютного
<img width=«30» height=«30» src=«ref-1_683488035-330.coolpic» v:shapes="_x0000_s1090"> равенства
Кривая Лоренца до уплаты налогов
<img width=«135» height=«19» src=«ref-1_683488365-344.coolpic» v:shapes="_x0000_s1092">
0 Процент населения
Рисунок 9. Кривая Лоренца
<img width=«110» height=«2» src=«ref-1_683488709-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1104"><img width=«2» height=«74» src=«ref-1_683481015-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1103"><img width=«2» height=«122» src=«ref-1_683474005-160.coolpic» v:shapes="_x0000_s1102"><img width=«170» height=«2» src=«ref-1_683489183-159.coolpic» v:shapes="_x0000_s1101"><img width=«110» height=«2» src=«ref-1_683488709-157.coolpic» v:shapes="_x0000_s1100"><img width=«12» height=«39» src=«ref-1_683489499-231.coolpic» v:shapes="_x0000_s1099"><img width=«12» height=«76» src=«ref-1_683489730-301.coolpic» v:shapes="_x0000_s1098"><img width=«206» height=«110» src=«ref-1_683490031-925.coolpic» v:shapes="_x0000_s1097"><img width=«182» height=«158» src=«ref-1_683490956-1163.coolpic» v:shapes="_x0000_s1096"><img width=«158» height=«134» src=«ref-1_683492119-1026.coolpic» v:shapes="_x0000_s1095"><img width=«267» height=«12» src=«ref-1_683493145-256.coolpic» v:shapes="_x0000_s1094"><img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683464476-265.coolpic» v:shapes="_x0000_s1093">Р S’ So
P1 E’
Po Eo
D
P2
A
0 Y1 Yo Y
Рисунок 10. Эффект от введения потоварного налога.
Приложение 7.
<img width=«230» height=«74» src=«ref-1_683493666-717.coolpic» v:shapes="_x0000_s1110"><img width=«2» height=«134» src=«ref-1_683494383-170.coolpic» v:shapes="_x0000_s1109"><img width=«2» height=«74» src=«ref-1_683494553-167.coolpic» v:shapes="_x0000_s1108"><img width=«291» height=«12» src=«ref-1_683494720-262.coolpic» v:shapes="_x0000_s1106"><img width=«12» height=«231» src=«ref-1_683481434-268.coolpic» v:shapes="_x0000_s1105">Совокупный спрос (
AD),
E
Y=E
<img width=«194» height=«170» src=«ref-1_683495250-1818.coolpic» v:shapes="_x0000_s1107 _x0000_s1111">
<img width=«19» height=«29» src=«ref-1_683497068-295.coolpic» v:shapes="_x0000_s1112"> A2 AD2=a+0,640Y+I
AD1=a+576Y+I
A1
Y2 Y1 ВВП
(Y)
Рисунок 11. Последствия изменения ставки пропорционального налога на ВВП в кейнсианской модели
<img width=«308» height=«236» src=«ref-1_683497363-2651.coolpic» v:shapes="_x0000_s1113 _x0000_s1114 _x0000_s1115 _x0000_s1116 _x0000_s1117">
Поступления в
госбюджет от налогов (Т)
Т max
50% 100%
Налоговая ставка (
t),%
Рисунок 12. Кривая Лаффера.
Приложение 8.
<img width=«12» height=«255» src=«ref-1_683500014-270.coolpic» v:shapes="_x0000_s1118">Совокупный спрос (
AD),
E
<img width=«411» height=«175» src=«ref-1_683500284-2631.coolpic» v:shapes="_x0000_s1119 _x0000_s1120 _x0000_s1121 _x0000_s1122 _x0000_s1123 _x0000_s1124">
Y=E
AD1= MPC*Y+a+I
AD2= MPC(Y-T)+a+I
0
Y2 Y1 ВВП
(Y)
<img width=«12» height=«40» src=«ref-1_683461905-293.coolpic» v:shapes="_x0000_s1134"><img width=«2» height=«122» src=«ref-1_683503208-170.coolpic» v:shapes="_x0000_s1133"><img width=«12» height=«52» src=«ref-1_683479067-296.coolpic» v:shapes="_x0000_s1132"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683503674-166.coolpic» v:shapes="_x0000_s1131"><img width=«314» height=«158» src=«ref-1_683503840-820.coolpic» v:shapes="_x0000_s1130"><img width=«194» height=«2» src=«ref-1_683504660-162.coolpic» v:shapes="_x0000_s1129"><img width=«170» height=«2» src=«ref-1_683504822-160.coolpic» v:shapes="_x0000_s1128"><img width=«2» height=«86» src=«ref-1_683503674-166.coolpic» v:shapes="_x0000_s1127"><img width=«399» height=«12» src=«ref-1_683505148-263.coolpic» v:shapes="_x0000_s1126"><img width=«12» height=«243» src=«ref-1_683505411-269.coolpic» v:shapes="_x0000_s1125">Рисунок 13. Влияние аккордных налогов на динамику ВВП.
Правительственные закупки (
G),
чистые налоги (Т), млн.долл.
Чистые налоги (Т)
Н
А D Z
Государственные закупки (G)
B
0
C E F ВВП (
Y), доходы(
D)
Рисунок 14. Дефицит и избыток государственного бюджета.
Приложение 9.
Доходы
Расходы
Налоговые поступления
Социальные выплаты (трансферты)
Доходы от эмиссии и продажи ценных бумаг
Инвестиции в экономику, дотации, субсидии (инъекции)
Внутренний и внешний займы
Расходы на содержание аппарата управления
Доходы от таможенной деятельности
Расходы на оборону и поддержание внутреннего порядка
Доходы от пользования государственной собственностью
Предоставление кредита внутренним и внешним субъектам хозяйствования
Доходы от разгосударствления и приватизации
Погашение задолженности по кредиту
Доходы от конфискации имущества и др.
Расходы на науку, культуру, здравоохранение, образование и др.
Таблица 1. Баланс бюджета
Приложение 10.
<img width=«2» height=«98» src=«ref-1_683505680-158.coolpic» v:shapes="_x0000_s1140"><img width=«2» height=«194» src=«ref-1_683505838-164.coolpic» v:shapes="_x0000_s1139"><img width=«218» height=«2» src=«ref-1_683506002-164.coolpic» v:shapes="_x0000_s1138"><img width=«218» height=«194» src=«ref-1_683506166-1365.coolpic» v:shapes="_x0000_s1137"><img width=«255» height=«12» src=«ref-1_683464218-258.coolpic» v:shapes="_x0000_s1136"><img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683464476-265.coolpic» v:shapes="_x0000_s1135">Налоговые поступления, ед.
Бюджетный
избыток
Сбалансированный
бюджет
200
Бюджетный
дефицит
0 1000 2000 Y, ден.ед.
Рисунок 15. Связь между бюджетом и объемом ВВП
Приложение 11.
<img width=«12» height=«219» src=«ref-1_683508054-266.coolpic» v:shapes="_x0000_s1141"> ВВП(
Y)
<img width=«339» height=«168» src=«ref-1_683508320-3383.coolpic» v:shapes="_x0000_s1142 _x0000_s1143">
1
ВВП потенц. 2
2
1
2
<img width=«387» height=«12» src=«ref-1_683511703-262.coolpic» v:shapes="_x0000_s1144"> 1
0
время (Т)
Рисунок 16. Влияние стимулирующей продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по государству, праву
Реферат по государству, праву
Налог на добавленную стоимость выездная налоговая проверка
3 Сентября 2013
Реферат по государству, праву
Налоги, роль и сущность
3 Сентября 2013
Реферат по государству, праву
Преступление против нравственности
3 Сентября 2013
Реферат по государству, праву
Совершение информационных компьютерных преступлений организованными преступными группами
3 Сентября 2013