Реферат: Налоги типы, эволюция. Теория налогообложения
--PAGE_BREAK--Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика:
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествовавших месяца сумма выручки от реализации не превысила в совокупности 1 млн. руб. (без НДС и налога с продаж) и в этот период ими не реализовывались подакцизные товары. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Право на освобождение используется путем направления в налоговый орган по месту своего учета уведомления.
Налоговый период
устанавливается как календарный месяц.
Надо отметить, что налог на добавленную стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.
3.2. Налог на прибыль
Налог на прибыль (доход) организаций – один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.
Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в пропорции. Он является регулирующим налогом. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять своё функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.
Налогоплательщики:
- предприятия и организации (в т. ч. бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
- коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала;
- филиалы иностранных банков-нерезидентов;
- предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, занимающиеся страховой деятельностью;
- малые предприятия.
Не являются налогоплательщиками:
- ЦБ РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
- организации, применяющие упрощённую систему налогообложения;
- организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса;
- предприятия по прибыли от реализации произведённой ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, произведённой и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индивидуального типа.
Налоговый период – календарный год.
Налоговая ставка – 24% (федеральный бюджет 5% + бюджет субъекта Федерации 17% + местный бюджет 2%). Особые налоговые ставки для дивидендов – 6% и для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%.
--PAGE_BREAK--2%
2%
Ø Для налогоплательщиков, указанных в п. 2:
Налоговая база нарастающим итогом с начала года
Всего
Федеральный бюджет
ФСС РФ
Федеральный ФОМС
Территориальный ФОМС
До 100 000 руб.
13,2%
9,6%
4%
0,2%
3,4%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.
7,4%
5,4%
2,2%
0,1%
1,9%
От 300 001 руб. до 600 000 руб.
3,65%
7,9%
1,1%
0,1%
0,9%
Свыше 600 000 руб.
2%
2%
3.4. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки налога на доходы физических лиц:
35%в отношении:
- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
- включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
30%в отношении:
- дивидендов;
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
13%в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является «освобождение» основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
Налоговым периодом признаётся год.
3.5. Акцизы
Акцизы— вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Приобретая товар, в сумму которого включен акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога является продавец.
Акцизом облагается стоимость товаров, включая материальные затраты.
продолжение
--PAGE_BREAK--Ставки акцизовустановлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.:
Наименование товаров
Ставка акциза
Вина шампанские и вина игристые
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно
Ювелирные изделия
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.).
9 руб. 45 коп. за 1 л.
1 руб. за 1 л.
1350 руб. за 1 т.
10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый периодустанавливается как каждый календарный месяц.
Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
3.6. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, контролируемых МНС России
за январь-март 2004г. в млрд. руб.
январь-март
2003 года
январь-март
2004 года
в процентах к 2003 году
Всего
777,00
905,36
116,5
в том числе:
Налоги и сборы в консолидированный бюджет
650,41
745,49
114,6
в том числе:
в федеральный бюджет
392,27
433,30
110,5
из него — единый социальный налог
77,65
96,47
124,2
в территориальные бюджеты
258,14
312,19
120,9
Государственные внебюджетные фонды
126,59
159,87
126,3
январь-март
2003 года
январь-март
2004 года
в процентах к 2003 году
продолжение
--PAGE_BREAK--Налоги и сборы — всего
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по истории украины