Реферат: Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой
ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
Факультет«Экономика и менеджмент»
Специальность«Финансы и кредит»
Кафедра«Менеджмент финансов и кредита»
КУРСОВАЯРАБОТА
по дисциплине «Налоговыесистемы зарубежных стран»
на тему:«Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой»
Выполнила- студентка 3 курса очного отделения Хохлова Т. А.
Научныйруководитель –Плахов А. В.
Орел 2002 г.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">Содержание
TOC o «1-3» Введение… PAGEREF _Toc10216585 h 3
1. Налоговая политикагосударства.… PAGEREF _Toc10216586 h 5
1.1 Методы налоговойполитики.… PAGEREF _Toc10216587 h 6
1.2. Инструментыналоговой политики.… PAGEREF _Toc10216588 h 10
2. Налоги какосновной инструмент государственного регулирования экономики. Основныеналоговые теории.… PAGEREF _Toc10216589 h 16
2.1. Классическаятеория.… PAGEREF _Toc10216590 h 25
2.2. Кейнсианскаятеория.… PAGEREF _Toc10216591 h 26
2.3. Неоклассическаятеория.… PAGEREF _Toc10216592 h 28
2.4. Теорияэкономики предложений.… PAGEREF _Toc10216593 h 29
3. Налоговаяполитика западноевропейских стран.… PAGEREF _Toc10216594 h 33
Заключение… PAGEREF _Toc10216595 h 39
Список литературы… PAGEREF _Toc10216596 h 40
Введение
Налоговая политика является важнейшей составной частью экономическойполитики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого правительствооказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.
Актуальность выбранной темыопределяется тем, что вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение,как в России, так и за рубежом.
Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговаясфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику.Именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение изаслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого кругасмежных микро- и макроэкономических проблем.
С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимыересурсы для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические исоциальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходыдолжны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью иосуществления определенных целей экономической политики); выравнивание доходов(т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаряпрогрессивной системе налогообложения, а также систем трансфертных платежейбедным, безработным, инвалидам и т.п.). с другой стороны осуществляя этиосновные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том,чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а такжеструктура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению,предпринимательской и трудовой деятельности.
Целью работы является рассмотрение налоговой политики в ведущих странах сразвитой экономикой.
Основные задачи написания курсовой работы:
·<span Times New Roman"">
рассмотрениеметодов налоговой политики;·<span Times New Roman"">
рассмотрениеосновных инструментов налоговой политики;·<span Times New Roman"">
изучениеналогов как инструмента государственного регулирования экономики;·<span Times New Roman"">
рассмотрениеряда научных теорий налогов;·<span Times New Roman"">
проследитьэволюцию налоговой политики основных западноевропейских стран.1.Налоговая политика государства.Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется отпроцессов управления и регулирования. Весь вопрос в том, что эти процессы недолжны представлять собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовуюдеятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимыеусловия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов,одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы.
В разных странах даже с примерно одинаковым условиями экономическогоразвития степень государственного регулирования экономики различна. Наибольшеевлияние государства имеет место в Швеции, в меньшей степени государствозанято регулированием в Германии и Японии, а также в США. Налоги выступаютодним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясьодновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия наэкономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государствостремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи сэтим она становится относительно самостоятельным направлением — налоговойполитикой.
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических,финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страныв целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальныхгрупп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределенияфинансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции,присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговойполитики.
В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этаперазвития экономики государство считает приоритетными, используются различныеметоды осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономическойполитики, она во многом зависит также от форм и методов экономической политикигосударства.
1.1Методы налоговой политики.Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальныхналогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговыеставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясьполучить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особеннозаботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный методналоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целомпрактически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политикапроводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития,такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводиласьв России с самого начала экономических реформ, с первого дня введенияналоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных иполитических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в этовремя не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резконегативным последствиям, суть которых состояла в следующем.
Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налоговпраꆆ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††омассовое укрывательство от налогообложения, приведшее к тому, что государствособирало по большинству налогов чуть более половины причитающихся средств. Приэтом каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговоморгане, налогов вообще не платил, практически каждый второй — налогов платилменьше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиковисправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам сгосударством.
В-третьих, массовый характер приобрела так называемая «теневаяэкономика», уровень производства в которой по разным опенкам достигал от 25%(по официальным данным Госкомстата России) до 40 % (по экспертным оценкам). Ноукрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, наразвитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и «работали»на экономику других стран.
Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998 г.острого финансового кризиса в стране, последствием которого стали изменившаясяналоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитииэкономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе иналогов.
Другой формой проявления налоговой политики является политикаэкономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый прессдля предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальныепрограммы. Цель данной политики состоит в том, как видно из названия, чтобыобеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционнойактивности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнацияэкономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговойполитики были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов двадцатоговека, получившей название «рейганомика».
Проведение такой политики провозгласило российское правительство нарубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса РоссийскойФедерации и проекта федерального бюджета на 2001-й г. Сделаны важные шаги посокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.
При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, каксубъекты налоговой политики, принципы формирования, инструменты, цели иметоды.
Субъектами налоговой политики выступают Федерация, субъекты Федерации(земли, республики, входящие в Федерацию, области и т. д.) и муниципалитеты(города, районы и т. д.). В Российской Федерации субъектами налоговой политикиявляются Федерация, республики, области, края, автономные области, юродафедерального значения — Москва и Санкт-Петербург, а также структуры местногосамоуправления — города, районы, районы в городах. Каждый субъект налоговойполитики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленныхналоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитетыимеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местныхналогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с темим представляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот идругих преференций, а также в установлении налоговой базы. Проводя налоговуюполитику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересыналогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которыенаиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики вцелом.
Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того,какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующиеосновные принципы построения налоговой системы:
— соотношение прямых и косвенных налогов;
— применение прогрессивных ставок налогообложения и степень ихпрогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
— дискретность или непрерывность налогообложения;
— широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
— использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целеваянаправленность;
— степень единообразия налогообложения для различного рода доходов иналогоплательщиков;
— методы формирования налоговой базы-
Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношенияфедеральных, региональных и местных налогов.
Используя указанные принципы, государство в условиях стабильноразвивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров,работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развитияэкономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляетсяструктурная и социальная направленность налогообложение. В период кризиснойситуации налоговая политика через использование указанных принциповспособствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисногосостояния.
Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которыестремится достичь государство, проводя указанную политику- В современноймировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, какизменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов илиформ налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иныхналогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговыхльгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.
Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Ониформируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которыхявляются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановкасоциально-политических сил в обществе. В современных условиях государства сразвитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достиженияследующих важнейших целей:
— участие государства в регулировании экономики, направленном настимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также вобщественном воспроизводстве;
обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах,достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также длявыполнения соответствующими органами власти и управления возложенные на нихфункций;
— обеспечение государственной политики регулирования доходов.
1.2.Инструменты налоговой политики.Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговойполитики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговаяставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государствоиспользует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговыхинструментов.
Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования истимулирования является полное или частичное освобождение от налогов черезиспользование налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплатыотдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используетсягосударствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфердеятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятныерегионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются, в основном,сроком на три — пять лет. В российской налоговой практике в самом началеэкономических реформ в первой половине 90-х годов предусматривалось полноеосвобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий синостранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранныхинвестиций. Значительно более длительный срок существует льгота малымпредприятиям, которые освобождаются от налога на прибыль полностью в течениепервых двух лет с момента организации и частично в течение двух последующихлет. Российское налоговое законодательство предусматривает и такую формуосвобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющийсобой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет,а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика.
В отличие от полного налогового освобождения частичное налоговоеосвобождение представляет собой систему налоговых льгот для определенной частипредпринимательского дохода, что обеспечивает избирательность и гибкостьприменяемых форм государственного регулирования экономики. В частности, в этомслучае используются такие экономические, финансовые и налоговые рычаги, какускоренная амортизация, уменьшенная по времени против общих правил, или дифференцированнаяналоговая ставка, отсрочка и рассрочка уплаты налога, создание свободных отналогообложения различных резервных, инвестиционных и других фондов и другиеконкретные виды налоговых льгот и преференций.
Достижение цели формирования необходимых финансовых ресурсов для органоввласти всех уровней обеспечивается путем установления в общегосударственномзаконодательстве системы федеральных, региональных и местных налогов. Широкоеприменение во многих экономически развитых странах получила практикапредоставления права регионам и муниципалитетам устанавливать надбавки к общефедеральнымналогам.
Проведение государственной политики регулирования доходов черезналоговый механизм обеспечивается с помощью таких инструментов, как налоговаяставка и налоговая льгота.
Важным средством осуществления политики государства в областирегулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процентналоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величинойналога. Изменяя ее, государство может, не изменяя всего массива налогового законодательства,а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование.Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счетдифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, вотдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налогаобеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государствубыстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулированиядоходов.
Важная роль налоговой ставки для осуществления государственной политикисостоит в возможности использования различного рода ставок налогов:пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно существенное значениеимеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется нетолько уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но иформирование доходов бюджетов различных уровней.
Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая системаявляется достаточно гибкой, что обеспечивается систематическим уточнениемставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с имеющейсяэкономической конъюктурой.
Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговойполитики являются также налоговые льготы. Это связано с тем, что каждомуфизическому и юридическому лицу, отвечающему установленным требованиям, можетбыть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.
Проведению активной налоговой политики способствует также то, чтозаконодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразныеоснования предоставления налоговых льгот, связанные с видами и формами предпринимательскойдеятельности. Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения,трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любыхслучаях, когда имеется заинтересованность государства в развитиипредпринимательской деятельности, и оно готово стимулировать или, наоборот, нестимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательскойдеятельности.
Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы,государство, прежде всего, активизирует воздействие налогового регулятора наразличные экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любомгосударстве постоянно изменяются. К наиболее типичным используемым формамналоговых льгот следует отнести: полное или частичное освобождение прибыли,дохода или другого объекта от налогообложения, перенос убытков, применениеуменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное)определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности, освобождениеот налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа инекоторые другие.
Наиболее распространенный объект налогового стимулирования —инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или частичноосвобождается от налогообложения прибыль, направляемая на эти цели. Нередкодля стимулирования инвестиционной активности освобождаются от НДСтехнологическое оборудование и запасные части к нему. В системе налогообложенияряда стран предусматривается создание специальных инвестиционных фондов, необлагаемых подоходным и некоторыми другими видами налогов.
С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малыхпредприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки,имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики,экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичныхпроизводств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мировогорынка.
Отдельные налоговые льготы преследуют цель смягчения последствийэкономических и финансовых кризисов-
Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов,стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такойвид налоговой льготы, как отсрочку платежа или освобождение от уплаты налога.Полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов на определенный периодполучило название «налоговых каникул».
При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран практикуетсяперенос убытков текущего года на прибыль либо доходы следующего года илиследующих лет. В ряде стран осуществляется налогообложение консолидированныхналогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачетубытков и прибылей. Нередко используются налоговые скидки в виде возвратакорпорациям налогов, ранее уплаченных государству, налоговые льготы первымпокупателям новых выпусков акций компаний и др.
В ряде зарубежных стран предоставляются различные виды льгот взависимости от формы собственности. Например, зачастую объекты, находящиеся вгосударственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога,нередко устанавливается льготное обслуживание прибыли государственнойкорпорации и др. Иногда налоговые льготы устанавливаются в зависимости отгражданства с целью стимулирования иностранных инвестиций.
Резкий рост бюджетных расходов во многих странах со всей остротойпоставил вопрос об упорядочении предоставления различных налоговых льгот. Этосвязано с тем, что установление широкого перечня налоговых льгот зачастуюприводит к уменьшению налоговой базы, вследствие чего для сохранениянеобходимого государству уровня налоговых поступлений оно прибегает кустановлению более высоких налоговых ставок.
Кроме того, льготное регулирование нарушает основной принцип равенстваобложения всех налогоплательщиков, независимо от вида их деятельности, исоздает неравные условия для предприятий в различных сферах экономики-
Формирование налоговой базы также является серьезным инструментомналоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение илиуменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Этосоздает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения для расширенияпроизводства и инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения)экономического развития.
Система налогообложения большинства стран предусматривает, в частности,различные формы формирования налоговой базы, связанной с амортизационнымиотчислениями. Разрешение осуществлять ускоренную амортизацию, т. е. списыватьстоимость основного капитала не в соответствующих физическому износу нормах, ав увеличенном размере, приводит к искусственному завышению издержекпроизводства и, соответственно, к снижению отражаемой на счетах прибыли, азначит и налоговых выплат. Законодательством отдельных стран разрешено, крометого, списывать на амортизацию половину стоимости нового оборудования. Вомногих странах осуществлен переход к использованию неравномерного метолаамортизационных списаний: в первый год-два списывается наибольшая частьстоимости, а по отдельным видам оборудования производится единовременноесписание стоимости в начале срока службы.
Налоговая политика государства, являясь отражением проводимойэкономической политики, имеет все же относительно самостоятельное значение.Мало того, от результатов проводимой налоговой политики в значительной степенизависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство в своюэкономическую политику.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">2.Налоги как основной инструмент государственного регулирования экономики.Основные налоговые теории.
Кромечисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмомэкономического воздействия на общественное производство, его структуру идинамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можностимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно,развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создатьпредпосылки для снижения издержек производства и обращения частныхпредприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий намировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскуюэкономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создаютосновную часть доходов государственного, региональных и местных бюджетов,обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходнуючасть.
Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизмагосударства на процесс расширенного воспроизводства следующие:
• бюджетное субсидирование, например, на закупки излишков сельскохозяйственнойпродукции, на поддержание розничных цен;
• государственные инвестиции в экономику;
• прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд,кредитная политика. Получение государственных кредитов избавляет от риска ивысвобождает собственные средства компаний;
• введение при необходимости денежно-кредитных ограничений. Сюдаотносится регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничениекредита, валютный контроль;
• лицензирование. Правительство США в военное время выдавало лицензии назакупку дефицитною сырья, такого, как легированные стали, медь, алюминий;
• законодательство о частной торговле: стандартизация продукции,государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;
• финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• налоговая политика.
Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводитрестрикционную политику, суть которой — в ограничении выпуска товаров.Одновременно государство берет на себя организацию общественных работ,предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки.
Использование в управлении экономикой экономического программированияпредполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по ихрешению. Основная цель этого — координация государственных мероприятий:регулирование инвестиций, распределение кредита, определение направленностибюджета, управление денежным рынком посредством изменений процентной ставки иправил кредитования, политика в области заработной платы и социальных нужд ит. д. Сколько-нибудь заметная переориентация национальной экономики в заданномнаправлении невозможна без вмешательства государства в инвестиционную политику.Диктуемые правительством условия финансовых привилегий позволяют ему ориентироватьразвитие отдельных отраслей хозяйства в соответствии с необходимостью решенияпоставленных первоочередных задач. Первый этап экономического программированиясостоит в прогнозировании, т.е. получении объективной оценки будущего развитияэкономики без попыток воздействовать на него.
В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы управления.В 80-х годах был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов США. Срединаиважнейших проблем около 90% мэров выделили экономическое развитие и обеспечениебезопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр поставил проблемуувеличения занятости на первое место по значению и важности, а 70% назвали ее вкачестве одной из трех первоочередных задач.
Если исходить из этого опроса, приоритеты примерно таковы:
• рост доходной базы городов (под этим подразумевается укреплениеналоговой базы);
• сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;
• достижение сбалансированного качественного роста экономики;
• развитие индустриальной и коммерческой базы;
• уничтожение трущоб и развалин;
• помощь беднейшим районам.
Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территориючастных капиталов и готовы оказывать» инвесторам косвенную помощь. Сюдаотносятся скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или наймеземельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в гарантийных фондах,создание промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах зачастуюпредоставляются предприятиям на благоприятных финансовых условиях. Нередко замуниципальный счет осуществляется строительство специальных производственныхпомещений, позволяющих развить новые виды хозяйственной деятельности. Иконечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождениеот местных налогов.
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительнаячасть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения нерассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышениеприбыли частному капиталу. Прежде всего, это расходы на строительство исодержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленноговодоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков кпромышленной застройке и т. д.
В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенныерегионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. Вэкономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения нареконструкцию и модернизацию производства. Из бюджета может выплачиватьсяпрямая субсидия на капитальные вложения, что широко практикуется, например, вГермании.
Начиная со второй половины 80-х годов во многих странах применяютсяметоды стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старыепромышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структурухозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но подвоздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми отраслипришли в упадок и не могут более определять экономический рост регионов.
Например, в Великобритании к таким регионам относятся Уэльс, Шотландия,Северный район Англии, Северная Ирландия, Корнуэлл, Мерси-сайд. В Бельгии эторайоны каменноугольной и металлургической промышленности; в США — некоторыештаты Новой Англии на северо-востоке страны, где была развита текстильнаяпромышленность. Во второй половине XX в. в этих районах встала задачапереориентации промышленности на развитие новых передовых производств,сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы.Это можно было сделать лишь при активном участии государства, применившегоширокие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.
Так, Великобритания, Франция, Италия, Нидерланды, Норвегия использовалигосударственные инвестиции в подлежащих развитию районах, субсидии и займыцелевого назначения, размещение там предприятий национализированных отраслей,строительство производственных зданий широкого назначения, которые сдаются варенду или продаются предпринимателям на благоприятных финансовых условиях свременным освобождением от налога на собственность.
В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капиталв восточные земли. Поддерживается налоговыми льготами Рурская область, гдерасположена сталелитейная промышленность. Стимулируется развитие современныхотраслей промышленности в сельской местности. Старинные кварталы городаЛюбека, например, были сохранены благодаря тому, что фирмы, занимающиеся ихреставрацией, получили крупные налоговые льготы.
В Греции налоговыми льготами стимулируются инвестиции в области Фракии, вприграничные материковые области и острова.
Для оживления экономической деятельности используются такие формыфинансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений впромышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию иводу для отдельных районов, льготные условия кредитования — займы под низкийпроцент, долгосрочные займы, дотации по кредитам.
В некоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территорияхряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновьсозданное рабочее место наряду с применением налоговых льго