Реферат: Бюджетирование

--PAGE_BREAK--Найдем уровень потерь товаров за прошлый период по магазину 1:
Употерь ф = <shape id="_x0000_i1033" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«52063.files/image017.wmz» o:><img width=«151» height=«44» src=«dopb240265.zip» v:shapes="_x0000_i1033">
Руководство планирует сократить расходы по данной статье затрат на 0,3%. Плановый уровень расходов определяется как разность между фактически сложившимся уровнем расходов и размеров необходимого сокращения уровня затрат.
Урасх. план.= 0,85-0,30=0,55% — для 1 квартала.
ТРпл = 34166,6 · 0,55% = 18,8 (тыс.руб.)
Таким же образом и для остальных кварталов.
Составим таблицу 8, куда занесем полученные ранее данные об условно-переменных затратах.
Таблица 8 – Данные о величине и уровне условно-переменных затрат на продажу товаров по организации за 6 год.
Статьи условно- переменных расходов
Итого,
тыс. руб.
в том числе
Офис администрации
Магазин №1
Магазин №2
Сумма, тыс. руб.
Уровень
%
Сумма, тыс. руб.
Уровень
%
Сумма, тыс. руб.
Уровень
%
А
1
2
3
4
5
(гр.4ст.1,2,3/
гр.4ст.5)*100
6
7
(гр.6 ст. 1, 2,3/гр.6ст.5)*100
1Транспортные расходы
374,5
-
-
224,3
1,54
150,2
1,55
2 Потери товаров
200,3
-
-
80,1
0,55
120,2
1,24
3 Расходы по ведению кассового хозяйства
134,4
-
-
71,4
0,49
63,0
0,65
4 Итого
709,1
-
-
375,8
2,58
333,3
3,44
5 Выручка от продаж
24256,5
-
х
14566,9
х
9689,6
Х
Рассчитаем расходы на оплату труда за квартал, для этого ежемесячную сумму расходов надо умножить на 3 месяца.
25·3 = 75 (тыс.руб.)
С апреля планируется повышение окладов на 10%, тогда ежемесячная сумма расходов на оплату труда во 2, 3 и 4 квартал составит:
25+(25·10%) = 27,5 (тыс. руб.)
27,5 · 3 = 82,5 (тыс. руб.) – за квартал.
Расходы на ремонт основных средств по магазину 1 планируют сократить на 5%, фактические расходы составляют 15 тыс. руб. На 6 год расходы составят:
15· (100%-5%) = 14,25 (тыс. руб.)
14,25/4 = 3,56 (тыс. руб.) – за квартал
Расходы на содержание собственного автотранспорта, расходов на материалы, на приобретение канцелярии, бланков и др. расходов осуществляется аналогично расходам на ремонт основных средств.
Составим таблицу 9 «Данные о величине и уровне условно-постоянных затрат на продажу товаров по торговой организации за 6 год»
Далее необходимо сформировать бюджеты расходов на продажу по центрам ответственности. При выборе показателей, включаемых в бюджеты конкретных центров ответственности, необходимо учитывать следующее. Все накладные расходы, которые невозможно прямо отнести на то или иное торговое подразделение необходимо включить в бюджет администрации, поскольку контролировать их размер может только высшее руководство.
В части прямых расходов, которые можно отнести на конкретный центр ответственности, важно разграничивать контролируемые и неконтролируемые. Контролируемые затраты — это затраты, на величину которых руководитель центра затрат (филиала, подразделения, цеха, участка и пр.) имеет возможность оказывать влияние. Затраты, не поддающиеся регулированию на нижних уровнях управления, следует включать в бюджеты (и отчеты об их исполнении) зон ответственности более высоких уровней или выделять обособленно.
Таблица 9 «Данные о величине и уровне условно-постоянных затрат на продажу товаров по торговой организации за 6 год».
Статьи условно- постоянных расходов
Итого,
тыс. руб.
в том числе
Офис администрации
Магазин №1
Магазин №2
Сумма, тыс. руб.
Уровень, %
Сумма, тыс. руб.
Уровень, %
Сумма, тыс. руб.
Уровень, %
А
1
2
3
4
5
6
7
Расходы по оплате труда
903,0
322,5
1,33
309,6
2,12
270,9
2,80
Единый социальный налог
-
-
-
-
-
-
-
Расходы на рекламу
157,67
-
Расходы на содержание собственного автотранспорта
55,1
-
-
-
-
-
-
Амортизация, всего
113,0
-
-
-
-
-
-
— оборудование и инвентарь
80,0
25,0
0,10
35,0
0,24
20,0
0,21
— помещения
33,0
19,5
0,08
-
-
13,5
0,14
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч.
164,4
-коммунальные расходы (без расходов на электричество)
63,0
37,0
0,15
-
-
26,0
0,27
-расходы на электроэнергию
21,6
3,6
0,01
9,6
0,07
8,4
0,09
— материалы
79,8
30,4
0,13
25,7
0,18
23,8
0,25
Расходы на ремонт основных средств
48,5
15,2
0,06
14,3
0,10
19,0
0,20
Прочие расходы, в т.ч.
93,6
-расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност.
15,1
3,4
0,01
6,5
0,04
5,2
0,05
-на приобретение канц. принадлежностей, бланков
15,6
-
-
-
-
-
-
-другие
62,9
23,3
0,10
23,4
0,16
16,2
0,17
Непредвиденные расходы
72,8
24,3
0,1
29,1
0,2
19,4
0,2
ИТОГО
1608,0
504,1
2,08
453,1
3,11
422,37
4,36
Выручка от продаж
24256,5
-
х
14566,9
х
9689,6
Прямые затраты на заработную плату торгово-оперативного и младшего обслуживающего персонала, амортизацию оборудования и инвентаря, потери товаров являются контролируемыми со стороны руководителя соответствующего подразделения. В то же время амортизация здания, в котором расположено подразделение и коммунальные расходы условно- постоянного характера (начисляемые ежемесячно в постоянном, закрепленном в договорах, размере) — неконтролируемые затраты, которые следует либо включать в бюджет вышестоящего центра ответственности либо отдельно выделять в бюджете и отчете по соответствующему центру.
При формировании бюджетов расходов на продажу товаров используется метод «планирование от достигнутого», когда за основу принимаются показатели за прошлые периоды.
Составим таблицы 10,11,12 бюджетов расходов на продажу по центрам ответственности и консолидированный бюджет расходов на продажу товаров на 6 год (таблица 13).
Таблица 10 – Бюджет расходов на продажу по администрации на 6 год.
Статьи расходов на продажу товаров
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Итого
А
1
2
3
4
5
Расходы по оплате труда
75,0
82,5
82,5
82,5
322,5
Единый социальный налог
-
-
-
-
-
Расходы на рекламу
39,4
39,4
39,4
39,4
157,7
Расходы на содержание собственного автотранспорта
13,78
13,78
13,78
13,78
55,1
Амортизация оборудования и инвентаря
6,25
6,25
6,25
6,25
25,0
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч.
8,5
8,5
8,5
8,5
34,0
-расходы на электроэнергию
0,9
0,9
0,9
0,9
3,6
— материалы
7,6
7,6
7,6
7,6
30,4
Расходы на ремонт основных средств
3,8
3,8
3,8
3,8
15,2
Прочие расходы, в т.ч.
10,57
10,57
10,57
10,57
42,3
-расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност.
0,85
0,85
0,85
0,85
3,4
-на приобретение канц. принадлежностей, бланков
3,9
3,9
3,9
3,9
15,6
-другие
5,82
5,82
5,82
5,82
23,3
Непредвиденные расходы
6,08
6,08
6,08
6,08
24,3
Неконтролируемые расходы, в т.ч.
20,21
20,21
20,21
20,21
80,8
-амортизация помещений
4,88
4,88
4,88
4,88
19,5
— коммунальные расходы (кроме электроэнергии)
9,25
9,25
9,25
9,25
37,0
ИТОГО
177,5
185,0
185,0
185,0
732,5
Выручка от продаж
5839,0
5614,2
5985,0
6818,3
24256,5
Уровень расходов к выручке, %
3,04
3,30
3,09
2,71
3,02
Таблица 11 – Бюджет расходов на продажу по магазину №1 на 6 год.
Статьи расходов на продажу товаров
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Итого
А
1
2
3
4
5
Транспортные расходы
52,6
49,2
54,9
67,7
224,3
Расходы по оплате труда
72,0
79,2
79,2
79,2
309,6
Единый социальный налог
-
-
-
-
-
Амортизация оборудования и инвентаря
8,75
8,75
8,75
8,75
35,0
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч.
8,8
8,8
8,8
8,8
35,3
-расходы на электроэнергию
2,4
2,4
2,4
2,4
9,6
— материалы
6,4
6,4
6,4
6,4
25,7
Расходы на ремонт основных средств
3,56
3,56
3,56
3,56
14,3
Прочие расходы, в т.ч.
-расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност.
1,63
1,63
1,63
1,63
6,5
-расходы по ведению кассового хозяйства
16,7
15,6
17,5
21,5
71,4
-другие
5,84
5,84
5,84
5,84
23,4
Непредвиденные расходы
6,8
6,4
7,1
8,8
29,1
ИТОГО
195,6
196,6
206,8
229,9
828,9
Выручка от продаж
3416,6
3191,8
3562,6
4395,9
14566,9
Уровень расходов к выручке, %
5,72
6,16
5,81
5,23
5,69
Таблица 12 – Бюджет расходов на продажу по магазину №2 на 6 год.
Статьи расходов на продажу товаров
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Итого
А
1
2
3
4
5
Транспортные расходы
37,5
37,5
37,5
37,5
150,2
Расходы по оплате труда
63,0
69,3
69,3
69,3
270,9
Единый социальный налог
-
-
-
-
-
Амортизация оборудования и инвентаря
8,4
8,4
8,4
8,4
33,5
— оборудование и инвентарь
5
5
5
5
20,0
— помещения
3,4
3,4
3,4
3,4
13,5
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, и инвентаря, в т.ч.
14,5
14,5
14,5
14,5
58,2
-коммунальные расходы (без расходов на электричество)
6,5
6,5
6,5
6,5
26,0
-расходы на электроэнергию
2,1
2,1
2,1
2,1
8,4
— материалы
5,9
5,9
5,9
5,9
23,8
Расходы на ремонт основных средств
4,75
4,75
4,75
4,75
19,0
Потери товаров
30,04
30,04
30,04
30,04
120,2
Прочие расходы, в т.ч.
21,1
21,1
21,1
21,1
84,4
-расходы на обеспечение нормальных условий труда и техн.безопасност.
1,3
1,3
1,3
1,3
5,2
-расходы по ведению кассового хозяйства
15,75
15,75
15,75
15,75
63,0
-другие
4,06
4,06
4,06
4,06
16,2
Непредвиденные расходы
4,8
4,8
4,8
4,8
19,4
ИТОГО
184,2
190,5
190,5
190,5
755,7
Выручка от продаж
2422,4
2422,4
2422,4
2422,4
9689,6
Уровень расходов к выручке, %
7,60
7,86
7,86
7,86
7,80
Таблица 13 – Консолидируемый бюджет расходов на продажу товаров на 6 год.
Центры ответственности
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Итого
А
1
2
3
4
5
Администрация
177,5
185,0
185,0
185,0
732,5
Магазин №1
195,6
196,6
206,8
229,9
828,9
Магазин №2
184,2
190,5
190,5
190,5
755,7
ИТОГО
557,3
572,1
582,3
605,4
2317,1
Выручка от продаж
3416,6
3191,8
3562,6
4395,9
14566,9
Уровень расходов к выручке, %
16,31
17,92
16,34
13,77
15,91

Задание 3
На основании ранее сформированных бюджетов валовой прибыли и издержек обращения, а также данных о размере налога на вмененный доход, сформировать бюджеты прибыли по отдельным центрам ответственности в разрезе кварталов. Учитывая, что осуществление операционных и внереализационных доходов и расходов в следующем году не предполагается, сформировать консолидированный бюджет прибылей и убытков в поквартальном разрезе. Согласно налоговым расчетам размер налога на вмененный доход ежеквартально будет составлять: магазин № 1 – 21 тыс. руб., магазин №2 – 15 тыс. руб.
Составим бюджеты прибыли по центрам прибыли: магазину №1 и №2 (таблицы 14, 15), а также консолидированный бюджет прибыли на 6 год (таблица 16).
Из представленных таблиц видно, что в 6 году ожидается превышение доходов над расходами организации. Предполагаемая прибыль составляет 1713,8 тыс. руб., рентабельность организации составляет 7,07%
Таблица 14 – Бюджет прибыли по магазину №1 на 6 год.
№ п/п
Показатели
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Итого
А
1
2
3
4
5
1
Выручка от продаж, тыс. руб.
3416,6
3191,8
3562,6
4395,9
14566,9
2
Валовая прибыль, тыс. руб.
569,4
532,0
593,8
732,6
2427,8
3
Уровень валовой прибыли, % ((стр.2/стр.1)*100)
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
4
Расходы на продажу товаров, тыс. руб.
195,6
196,6
206,8
229,8
828,9
5
Уровень расходов на продажу товаров, тыс.руб. ((стр.4/стр.1)*100)
5,72
6,16
5,81
5,23
5,69
6
Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс.руб. (стр.2 – стр.4)
373,8
335,4
387,0
502,7
1598,9
7
Прочие доходы, тыс.руб.
-
-
-
-
-
8
Прочие расходы, тыс.руб.
-
-
-
-
-
9
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. (стр.6+стр.7-стр.8)
373,8
335,4
387,0
502,7
1598,9
10
Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс.руб.
21
21
21
21
84
11
Прибыль от обычной деятельности, тыс.руб.
 (стр.9-стр.10)
352,8
314,4
366,0
481,7
1514,9
12
Рентабельность деятельности, % ((стр.11/стр.1)*100)
10,33
9,85
10,27
10,96
10,40
    продолжение
--PAGE_BREAK--