Реферат: Цены и ценообразование

--PAGE_BREAK--Задача 4
Используя исходные данные задачи 2 (за исключением надбавки к сумме затрат на производство), определите отпускную цену изделия методом маргинальных издержек, если предприятие предполагает применять надбавку к сумме переменных затрат – 100%. Составить финансовый отчет.
Решение
На первом этапе определяется сумма переменных затрат и производится расчет цены единицы продукции (табл. 8).
Таблица 8. – Форма калькуляции цены продукта
Затраты
Сумма, руб.
Прямые материальные
Прямые на оплату труда
Переменные накладные
Переменные реализационные и административные
5.70
3.80
2.85
6.65
Итого переменных затрат
19
Надбавка (100% от суммы переменных затрат)
19
Устанавливаемая продажная цена
38
На втором этапе составляется отчет о финансовых результатах деятельности предприятия (табл. 9), позволяющий подтвердить или опровергнуть вывод о том, что установленная продажная цена обеспечивает возмещение произведенных затрат и получение прогнозируемой прибыли.
Таблица 9. – Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия
Показатель
Сумма, руб.
Объем продаж (10000 ед. продукта по цене 28.50 руб. за каждую)
Переменные затраты (10000 ед. продукта по цене 19 руб. за каждую)
Доход (в виде разницы между суммой выручки и переменными затратами)
Постоянные затраты:
– производственные
– реализационные и административные
Чистая прибыль
285000
190000
95000
66500
9500
66500

Метод рентабельности инвестиций основан на том, что продукт должен обеспечивать рентабельности не ниже стоимости заемных средств. К суммарным затратам на единицу продукции добавляется сумма процентов за кредит.
Задача 5
Предприятие устанавливает цену на один из своих видов продукции. Прогнозируемый годовой объем производства – 38000 единиц; предполагаемые переменные затраты на единицу продукции – 28.5 руб.; общая сумма постоянных затрат – 760 тыс. руб. Изменения, вносимые в продукцию, потребуют дополнительного финансирования (кредита) в размере 0.95 млн. руб. Процентная ставка коммерческого банка – 50% годовых. Определите отпускную цену методом рентабельности инвестиций.
Решение
Таблица 10. – Форма калькуляции цены продукта
Затраты
Сумма, руб.
Переменные затраты на единицу изделия
Постоянные затраты на единицу изделия
(760000 руб.: 38000 ед.)
28.50
20.00
Суммарные затраты на единицу изделия
48.50
Желательная прибыль (950 000 руб. * 0.50: 38 000 ед.)
12.50
Устанавливаемая продажная цена (не ниже)
60.00
Метод рентабельности инвестиций является единственным методом, учитывающим платность финансовых результатов, необходимых для производства и реализации продукта.
К семейству методов маркетинговых оценок можно отнести следующие:
– метод оценки реакции покупателя (продавец старается выяснить цену, по которой покупатель определенно берет товар);
– метод сходной цены (цены ориентированы на повышение конкурентоспособности товара, а не на удовлетворение потребности предприятия в финансовых ресурсах для покрытия затрат);
– метод «предложения втемную» или тендерный метод (покупатели анонимно участвуют в конкурсе предложения (тендере); выигрывает тот, чья цена предложения обеспечивает продавцу максимальную прибыль).
В формуле «затраты плюс надбавка» надбавка является одним из основных элементов, так как отдельные элементы затрат скрыты в этой надбавке. Данная надбавка является функцией нескольких переменных, одна из которых – ожидаемая предприятием прибыль на инвестированный капитал (так называемый «ROI» – return on investment).
Показатель ROI используется для определения величины надбавки, если применяется метод полных издержек или метод маргинальных издержек.
В случае использования метода поглощенных затрат (частный случай метода полных издержек) формула определения надбавки (процентная надбавка) имеет следующий вид:
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><imagedata src=«80518.files/image006.wmz» o:><img width=«501» height=«64» src=«dopb292041.zip» v:shapes="_x0000_i1025">
Задача 6
Предприятие предполагает, что для производства 100000 ед. продукции в год необходимы инвестиции (для закупки оборудования, приобретения производственных запасов) в сумме 3.80 – млн. руб. В целом бухгалтерия предприятия предполагает, что производство и реализация продукции будет характеризоваться следующими показателями: затраты на производство единицы продукции составят 57.0 руб.; реализационные и административные расходы – 1140.0 тыс. руб. Предприятие предполагает получить 30% прибыли на инвестированный капитал. Определить размер надбавки.
% надбавка = [(3800000*0.30+1140000)/(10000*57)] = 40
Исходя из этого уровня процентной надбавки будет установлена продажная цена единицы продукции (табл. 11).
Таблица 11. – Калькуляция цены продукции
Показатель
Сумма, руб.
Затраты на производство
Надбавка (57 руб. * 40% / 100%)
57.0
22.8
Устанавливаемая продажная цена
70.8
Данная цена подлежит корректировке с учетом ситуации на рынке с этим товаром.
В доказательство того, что 70.8 руб. устанавливаемой продажной цены продукции позволит предприятию получить 30% прибыли на инвестированный капитал, приводится отчет о финансовых результатах деятельности предприятия (табл. 12).
Таблица 12. – Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия
Показатель
Сумма, руб.
Объем продаж (70.9 руб. * 100000 ед.)
Затраты на производство продукции (57 руб. * 100000 ед.)
7090000
5700000
Валовая прибыль
1390000
Реализационные и административные затраты
1140000
Чистая прибыль
250000
Прогнозируемая величина ROI (исходя из вложенного капитала 3.8 млн. руб.) может быть определена с помощью формулы Дюпона:
<imagedata src=«80518.files/image008.wmz» o:><img width=«391» height=«63» src=«dopb292042.zip» v:shapes="_x0000_i1026">
ROI = [(250000* 100%/7090000)*(7090000/3800000)] = 6% * 1.35 = 8.1%
3. Ценообразование на новую продукцию
Установление цены на новую продукцию представляет собой наиболее сложную проблему для ценообразования из-за наличия множества неопределенностей. В целях снижения уровня неопределенности предприятие должно производить маркетинговые испытания.
Новая продукция продается в пределах выбранных регионов по различным ценам для каждого региона. Поэтому предприятие собирает сведения о конкурентоспособности продукта, зависимостях между объемами и ценами, колебаниях потенциальной прибыли при различных продажных ценах и объемах продаж. После этого продажная цена устанавливается таким образом, чтобы получить максимальную прибыль или такую прибыль, которая наиболее полно отвечает долгосрочным перспективам деятельности предприятия.
Маркетинговые испытания позволяют получать необходимую информацию, которая помогает убедиться в том, что производство и сбыт продукции будут успешными.
При установлении цены на новую продукцию применяются две ценовые стратегии, известные как «снятие сливок» и «проникающее» ценообразование.
Стратегия «снятия сливок» предусматривает установление высокой первоначальной цены на новую продукцию с ее прогрессивным снижением по прошествии времени, пока рынок продукции переходит из зарождающейся стадии в стадию зрелости.
Целью данной ценовой стратегии является максимизация краткосрочной прибыли.
Стратегия «проникающего» ценообразования предполагает установления низкой первоначальной цены в целях достижения быстрого массового признания продукции на этапе зарождения его жизненного цикла.
Она допускает принесение в жертву определенных краткосрочных прибылей ради достижения более сильных долгосрочных позиций на рынке.
Какую стратегию примет предприятие, зависит от того, что оно в реальности пытается достичь.
Задача 7
Предприятие изучает возможность производства нового для него изделия. Цена на аналогичную продукцию на рынке сложилась на уровне 71.25 руб. Для производства изделия в количестве 100000 единиц в год необходимы инвестиции в сумме 2.85 млн. руб. Предприятие ожидает получить прибыль на вложенный капитал на уровне 25%. Постоянные накладные и постоянные реализационные и административные расходы, связанные с изделием, составят 1.140 млн. руб. Определите плановые затраты на производство данного изделия.
Решение
На основании этих данных плановые затраты на производство одного изделия составят (руб.):
прогнозируемый объем продаж (100 000 * 71.25) 7 125 000
ожидаемая надбавка (вычитается):
– реализационные и административные расходы 1 140 000
– предполагаемая сумма ROI
(25% от 2 850 000 млн. руб.) 712 500
плановые затраты на производство 100 000 изделий 5 272 500
плановые затраты на производство одного изделия
(5 272 500: 100 000) 52.725
Следовательно, предприятие сможет производить новое изделие, только если обеспечит затраты в сумме 52.725 руб. и меньше в расчете на одно изделие.
4. Ценообразование на продукцию, производимуюпо специальному заказу
В области ценообразования иногда необходимо принимать решение в специальной или необычной ситуации, например, предприятие может получить крупный заказ на производство продукции при условии установления специальной разовой цены или предприятие может попытаться загрузить неиспользуемые мощности путем выпуска новой продукции. Считается, что в таких нестандартных ситуациях более оправданно применение метода переменных затрат, чем метода поглощенных затрат на производство, по двум причинам. Во-первых, метод переменных затрат позволяет получить более детальную информацию по сравнению с методом поглощенных затрат на производство. Структура этой информации позволяет также раскрыть взаимосвязи «затраты – объем – прибыль». Во-вторых, метод переменных затрат позволяет обеспечить предприятие более гибкой информацией, которая уже адаптирована к любой ценовой проблеме, без необходимости выполнения дополнительной аналитической работы с базой данных о затратах.
Задача 8
На предприятие обратились с предложением приобрести партию его товара в количестве 10000 единиц по цене 22.80 руб. за единицу. Затраты на изделие составляют: прямые материальные на единицу изделия –8.55 руб.; прямые на оплату труда на единицу продукции – 5.70 руб.; переменные накладные на единицу продукции – 4.75 руб.; постоянные накладные на 100000 единиц продукции – 950 тыс. руб.; переменные реализационные и административные на единицу продукции – 2.85 руб.; постоянные реализационные и административные на 100000 единиц продукции – 190 тыс. руб. Предприятие применяет надбавку к сумме переменных затрат в размере 80%. Определите возможность принятия такого заказа.
Решение
Для иллюстрации применения метода переменных затрат в специальных ситуациях в области ценообразования рассмотрим две формы калькуляции цены предприятия, выпускающего пылесосы (табл. 13, 14).
Таблица 13. – Калькуляция цены (метод поглощенных затрат на производство)
Статья
Сумма, руб.
Прямые затраты на материалы
Прямые затраты на оплату труда
Накладные расходы (100% от прямых затрат на оплату труда)
22.80
5.70
5.70
Итого затраты на производство
34.20
Надбавка – 80%
27.36
Устанавливаемая продажная цена
61.56
Предприятие не смогло бы продать все изделия, которые оно производит, даже через оптовые фирмы.
Выясним, следует ли компании принять такое предложение.
Таблица 14. – Калькуляция цены (метод переменных затрат)
Статья
Сумма, руб.
Прямые затраты на материалы
Прямые затраты на оплату труда
Переменные накладные расходы
Переменные реализационные и административные затраты
22.80
5.70
4.75
2.85
Итого переменные затраты
36.1
Надбавка – 80%
22.88
Устанавливаемая продажная цена
64.98
Форма калькуляции цены, подготовленная на основе метода поглощенных затрат на производство, мало поможет принятию решения. Если компания попытается сравнить нужную общую сумму затрат на производство 34.20 руб. с предлагаемой ценой 22.80 руб., то заказ будет явно экономически невыгодным:
– объем продаж (10000 ед. по цене 22.80 руб.) – 2 280 000 руб.
– поглощенные затраты на производство
(10000 ед. по цене 34.20 руб.) – 3 420 000 руб.
– чистые убытки от выполнения заказа – 140 000 руб.
В то же время, поскольку на предприятии имеются неиспользуемые мощности, руководство может согласиться на размещение заказа. Проблема заключается в том, что никто реально не знает исходя из указанной формулы калькуляции цены, какой из возможных вариантов действий является наиболее предпочтительным.
Форма калькуляции цены на основе метода переменных затрат позволяет получить необходимые для принятия обоснованного решения данные. Так как эта форма учитывает изменение затрат, то она позволит руководству принять правильное решение без проведения дополнительного анализа соотношения «затраты – объем – прибыль».
Таким образом, поскольку предприятие имеет неиспользуемые мощности, то она несет постоянные накладные расходы независимо от заказа зарубежного партнера. Любые денежные средства, полученные сверх суммы переменных затрат на единицу продукции будут способствовать росту общей рентабельности. Вместо того чтобы сопоставлять продажную цену единицы продукции с общей суммой затрат на производство в размере 34.20 руб., следует сравнить эту величину со стоимостью переменных затрат на единицу продукции. Это сделать просто, если калькуляция цены продукции составляется на основе метода переменных затрат. Переменные затраты на единицу продукции по предприятию составляли 36.1 руб. Проведем следующий анализ:
– объем продаж (10000 ед. по цене 22.80 руб.) – 2 280 000 руб.
– переменные затраты (10000 ед. по цене 36.1 руб.) – 3 610 000 руб.
– сумма разницы между выручкой и общими переменными затратами в соответствии с условиями заказа – 1 330 000 руб.
Калькуляция на основе метода переменных затрат позволяет увидеть краткосрочное преимущество принятия заказа дистрибьютора. Однако до принятия окончательного решения предприятие должно тщательно взвесить долгосрочные последствия принятия заказа, особенно в части перспектив сохранения позиций на зарубежном рынке. Принятие 22.8 руб. в качестве продажной цены должно быть предметом переговоров с зарубежными дилерами о возможностях получения прибыли в долгосрочной перспективе. Предприятие может почувствовать, что лучше забыть о 1 330 000 руб. прироста валового дохода в целях защиты своих будущих долгосрочных позиций на рынке.
Таким образом, метод переменных затрат позволяет получить базу данных, необходимую для принятия ценовых решений в специальных ситуациях, помогая руководству предприятия выделить те виды затрат, которые имеют отношение к специальным ценовым решениям и ориентируют его на принятие наиболее эффективных решений.
Метод ценообразования на основе переменных затрат в общей форме представлен в табл. 15.
Метод переменных затрат позволяет получить верхний и нижний пределы продажной цены.
Таблица 15. – Ценообразование методом переменных затрат (общая модель)
Переменные затраты:
– прямые затраты на материалы 8.55
– прямые затраты на оплату труда 5.70
– переменные накладные расходы 4.75
– переменные реализационные и
административные расходы 2.85
Итого переменные затраты 21.85 «пол» (нижний)
Надбавка (покрытие постоянных затрат и
получение ожидаемой прибыли) 17.48
Устанавливаемая продажная цена 29.33 «потолок» (верхний)
Верхним пределом является цена, которую предприятие желает получить и в действительности должно получить по основному объему продаж за длительное время. Однако пример показывает, что в определенных пределах предприятие может снижать цену до такого низкого предела, который позволяет возместить сумму понесенных переменных затрат.
5. Формирование цены на конкурентном рынке
Цены подвергаются изменениям на рынке под воздействием спроса и предложения.
Спрос можно определить как желание и возможность потребителя купить товар или услугу в определенное время и в определенном месте.
Цена спроса есть цена, которую готов уплатить покупатель при некотором значении спроса на данный товар.
    продолжение
--PAGE_BREAK--