Реферат: Причины возникновения кризисов в организации
--PAGE_BREAK--Глава 1. Основные причины возникновения кризисных ситуаций 1.1 Причины возникновения кризисных ситуаций на предприятиях и в организацияхВозникновение кризисных ситуаций на предприятии или в организации обусловлено самыми разнообразными причинами, которые в соответствии с теорией антикризисного управления могут быть разделены на экономические, технические, социальные, политические, природные и др. При этом отдельно рассматриваются внутренние и внешние по отношению к предприятию или организации причины, а сами кризисы разделяются на прогнозируемые и непредсказуемые.
Техническая катастрофа или хроническая неплатежеспособность, приводящая к банкротству, происки конкурентов или конфликт в собственном трудовом коллективе, потребительский бойкот или некомпетентность руководства компании – вот далеко неполный перечень причин возникновения относительно прогнозируемых кризисов на предприятии или в организации.Главными причинами возникновения непредсказуемых кризисов являются, как правило, стихийные бедствия и другие форс-мажорные обстоятельства.
Последствия кризиса также могут быть достаточно разнообразными:
üнеобходимость уплаты штрафных санкций;
üсмена руководства компании или собственника;
üмассовые увольнения работающих;
üотзыв продукции с рынка;
üостановка производства;
üликвидация (закрытие) предприятия;
üпоглощение предприятия фирмой – конкурентом и др.
Главная причина большинства кризисов – нарушение безопасных условий функционирования предприятий и организаций. В настоящее время явно прослеживается тенденция к осложнению криминогенной обстановки вокруг различных компаний. Правоохранительные органы ежегодно выявляют десятки тысяч преступлений. Совершенных в сфере экономики и влияющих на безопасность функционирования предприятий и организаций.
Причины такой ситуации достаточно многообразны:
üиспользование субъектами рыночных отношений различных форм недобросовестной конкуренции;
üотсутствие некоторых важных законов и невыполнение действующих законодательных актов по вопросам развития экономики и предпринимательства;
üсоциально – экономическая нестабильность в обществе;
üнизкий жизненный уровень основной массы населения, увеличение безработицы и, как следствие, снижение гражданской ответственности членов общества за свои противозаконные действия;
üвысокий уровень преступности в стране и укрепление межрегиональных связей организованных преступных групп с одновременным повышением их мобильности, технической оснащенности и финансовых возможностей.
Успешная работа любого предприятия и необходимость предотвращения кризисных ситуаций предполагает создание надежной и эффективной системы защиты всех факторов и условий его деятельности. Наиболее важными объектами защиты являются:
üличная безопасность персонала, работающего на данном предприятии;
üсобственность предприятия в ее различных видах (недвижимость, оборудование, материальные, финансовые и информационные ресурсы, объекты интеллектуальной собственности и др.);
üправа предприятия как самостоятельного субъекта рыночных отношений, в т.ч. права его структурных подразделений и отдельных сотрудников.
Обеспечение безопасности предприятия и предотвращение кризисных ситуаций предполагают прежде всего квалифицированную оценку уровня различных видов риска в деятельности фирмы – геополитического, отраслевого, производственного коммерческого, финансового, валютного, кредитного, транспортного, инвестиционного и др. Реальный уровень безопасности предприятия или организации в значительной степени определяется умением их руководителей и специалистов эффективно использовать различные способы минимизации риска. Нарушение экономической безопасности предприятия и возникновение кризисной ситуации нередко являются следствием применения к нему другими хозяйствующими субъектами различных форм недобросовестной конкуренции.
Специалистам внутрифирменных служб по связям с общественностью необходимо учитывать в своей деятельности недоброжелательное, а иногда и враждебное отношение фирм – конкурентов к своей компании. Организация информационных взаимосвязей с данной категорией общественности должна предусматривать необходимый уровень безопасности собственного предприятия.
Наиболее характерные формы проявления недобросовестной конкуренции определены законодательно:
üраспространение ложных, неточных или искаженных сведений, способных причинить убытки другому хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации;
üвведение потребителя в заблуждение относительно характера, способа и места изготовления, потребительских свойств, качества товара;
üнекорректное сравнение хозяйствующим субъектом в процессе его рекламной деятельности производимых или реализуемых им товаров с товарами других хозяйствующих субъектов;
üсамовольное использование товарного знака, фирменного наименования или маркировки товара, а также копирование формы, упаковки, внешнего оформления товара другого хозяйствующего субъекта;
üполучение, использование, разглашение научно – технической, производственной или торговой информации, в том числе коммерческой тайны, без согласия владельца.
Внутрифирменные службы по связям с общественностью вместе с другими подразделениями компании должны участвовать в предотвращении и ликвидации последствий кризиса. В зависимости от его причины, масштабов и величины прогнозируемого ущерба должен разрабатываться и реализовываться конкретный план информационного обеспечения и взаимодействия с различными группами общественности.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.2 Антикризисное управление и регулирование
Процесс реализации антикризисных процедур применительно к деятельности предприятий-должников называется антикризисным процессом. Мировой опыт показывает, что антикризисный процесс в условиях рыночной экономики – управляемый процесс, включающий в себя два блока процедур: антикризисное управление и антикризисное регулирование. Антикризисное управление – применение антикризисных процедур на микроуровне, применительно к конкретному предприятию. Антикризисное управление связано с отношениями, складывающимися на уровне предприятия при применении реорганизационных или ликвидационных мероприятий. Кризисные ситуации возникают на всех стадиях жизненного цикла предприятия. Они выражаются в колебаниях объемов производства продукции, возникновения сложностей со сбытом продукции, чрезмерном росте задолженности по налоговым платежам и т.д. Реализация всей совокупности процедур антикризисного управления начинается лишь на определенном этапе жизненного цикла предприятия: в условиях резкого спада производства, характеризующегося постоянной неплатежеспособностью предприятия.
Антикризисное регулирование – это воздействие на должника на макроуровне. Антикризисное регулирование содержит меры организационно-экономического и нормативно-правового воздействия со стороны государства, направленные на защиту предприятий от кризисных ситуаций, предотвращение банкротства или ликвидацию в случае неэффективности его дальнейшего функционирования. Основными направлениями государственного антикризисного регулирования являются:
üсовершенствование законодательной базы о несостоятельности (банкротстве) предприятий;
üосуществление мер по оздоровлению жизнеспособных предприятий, включая оказание государственной поддержки неплатежеспособным предприятиям и привлечение инвесторов, участвующих в оздоровлении этих предприятий;
üпринятие правительством РФ мер, направленных на преодоление кризиса неплатежей;
üприватизация и добровольная ликвидация предприятий-должников;
üсоздание института арбитражных и конкурсных управляющих. Государственным органом, проводящим политику антикризисного регулирования, является Федеральная служба по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению (ФСДН). ФСДН выполняет следующие функции:
üанализирует экономическое и финансовое состояние предприятий, имеющих признаки несостоятельности, подготавливает рекомендации по их устранению;
ü проводит работу по формированию принципов, критериев оценки неплатежеспособности предприятий, ведет учет неплатежеспособных предприятий;
ü выступает уполномоченным представителем собственника государственного предприятия в тех случаях, когда процедурами, применяемыми к предприятию-должнику, предусматривается участие собственника предприятия.
Антикризисный процесс – применение к предприятию-должнику реорганизационных или ликвидационных процедур – начинается с комплексной оценки его финансово-экономического состояния. Без диагностики причин неплатежеспособности предприятия могут быть назначены неправильные антикризисные процедуры, что может привести к ликвидации вполне перспективных предприятий, к санации явно несостоятельных предприятий, обострению интересов должников и кредиторов. Основными этапами антикризисного управления являются: (в случае выявления фактов проблемности при диагностике финансового состояния)
üразработка бизнес-плана финансового оздоровления предприятия;
üрегулирование процесса финансового оздоровления; оценка глубины финансового и экономического кризиса предприятия и эффективности мер по финансовому оздоровлению;
üвыбор и реализация антикризисных процедур.
1.3 Профилактика возникновения кризисных ситуаций при установлении связей с общественностью
Во внешней и внутренней среде любой компании всегда имеются определенные группы общественности (конкуренты, местные органы власти, собственный персонал и т.п.), экономические и политические интересы которых не совпадают с интересами развития фирмы.
Установление и поддержание взаимосвязей с такими категориями общественности должно предусматривать обеспечение безопасных условий функционирования компании. Для решения этой задачи на предприятиях и в организациях с долгосрочными целями развития целесообразно создать в рамках своей внутренней системы управления собственные службы безопасности, тесно взаимодействующие с внутрифирменными службами по связям с общественностью. Главными целями этих подразделений должны быть:
üопределение важных направлений негативного изменения факторов внешней и внутренней среды функционирования;
üпрофилактика возникновения угроз безопасности фирмы;
üвыявление реальных действий конкурентов, партнеров, собственного персонала и представителей других групп общественности, наносящих ущерб предприятию или организации;
üпресечение выявленных мер безопасности;
üликвидация негативных последствий и восстановление либо повышение первоначального уровня безопасности.
При построении системы безопасности предприятия должны соблюдаться принципы законности, комплексности, своевременности, активности, универсальности, непрерывности, надежности и эффективности. Работа службы безопасности предприятия и взаимосвязанного с ней подразделения по связям с общественностью должна учитывать необходимость обеспечения взаимной ответственности персонала и руководства, соблюдение баланса интересов личности и предприятия, организацию тесного взаимодействия с государственными структурами безопасности.
Основные задачи по обеспечению безопасности предприятия или организации и профилактике возникновения кризисных ситуаций при установлении и поддержании связей с общественностью:
üоценка внешней и внутренней среды компании для 0конкурентов и собственных сотрудников;
üкомплексное обеспечение безопасности функционирования предприятия при осуществлении им научно – исследовательской, проектно – конструкторской, производственной, торговой, рекламной, финансово – кредитной, посреднической, информационной и иной деятельности;
üобнаружение, анализ и ликвидация возможных каналов утечки конфиденциальной информации;
üвсесторонняя защита коммерческой тайны предприятия с использованием экономических, правовых, организационных и технических методов защиты;
üохрана имущества предприятия в его различных видах (здания, сооружения, помещения, оборудование, сырье, материалы, транспортные средства, полуфабрикаты, комплектующие изделия, готовая продукция, денежные средства в рублях и валюте, объекты интеллектуальной собственности и др.)
üобеспечение личной безопасности руководства предприятия и его ведущих специалистов;
üразработка внутренней нормативно – методической документации по различным вопросам обеспечения безопасности предприятия;
üподбор и обучение персонала для работы непосредственно в подразделениях службы безопасности предприятия и службы по связям с общественностью;
üвыработка рекомендаций по подбору, обучению и расстановке кадров для различных подразделений предприятия;
ü постоянное совершенствование используемых методов и средств дневной работы соответствующих служб последних достижений науки и техники в этой области. Использование прогрессивного передового опыта защиты, организация непрерывного и целенаправленного обучения сотрудников безопасности предприятия и подразделения по связям с общественностью.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.4 Причины и последствия возникновения кризисов. Разновидность кризисов
Причины кризиса могут подразделяться на объективные, связанные с циклическими потребностями реструктуризации, модернизации, и субъективные, обусловленные ошибками в управлении, природные (климат, недра, водная среда и др.) Причины кризиса могут подразделяться на внешние и внутренние. Первые связаны с действием макро– или внешнеэкономических факторов, вторые – с внутренними факторами, с рискованной стратегией маркетинга, несовершенством производства и управления, ограниченной инновационной и инвестиционной политикой, неэффективным управлением персоналом.
Если согласиться с тем, что кризис может возникнуть вследствие действия всего многообразия внешних и внутренних факторов, можно сделать вывод, что опасность кризиса существует постоянно, его необходимо предвидеть и прогнозировать.
Для эффективного управления кризисом необходимо исследовать не только его причины, но и последствия. Например, в результате кризиса возможно обновление организации или ее ликвидация, оздоровление или усугубление ситуации. Кризис может иметь как позитивные, так и крайне негативные последствия. Они могут развиваться и согласно «принципу домино». Возможна консервация кризисных ситуаций на довольно длительное время (например, политического). Последствия кризиса могут сводиться к резким изменениям или мягкому выходу. И послекризисные последствия в компании бывают длительными и непродолжительными, обратимыми и необратимыми, количественными и качественными.
Последствия кризиса определяются не только его природой и параметрами, но и эффективностью антикризисного управления. Последнее же зависит от профессионализма, системы мотивации, прогнозирования причин и последствий, искусства управления, эффективной методологии.
Если есть классификация и знание типа кризиса, есть возможности снижения его воздействия, обеспечения безболезненности его протекания. Согласно классификации, возникают общие и локальные кризисы. Общие кризисы охватывают всю социально-экономическую систему, локальные – одну или несколько подсистем.
По проблематике кризиса следует указать макро– и микрокризисы. Макрокризис охватывает всю народнохозяйственную систему. Микрокризис распространяется на отдельную проблему или группу проблем. Но кризис, будучи минимальным, по принципу «домино» может вовлечь в противоречия всю систему или весь процесс развития, так как все элементы взаимосвязаны и взаимодействуют в системе, проблемы решаются комплексно. Кризис охватывает все элементы, когда нет управления кризисными ситуациями, нет мер локализации и снижения его остроты, или наоборот, когда осуществляется намеренная мотивация развития кризиса. По структуре отношений в народнохозяйственной системе, по различной проблематике развития установлены следующие виды экономических, психологических, организационных, социальных, технологических кризисов. Экономические кризисы вызваны резкими противоречиями в экономике страны или отдельного хозяйствующего субъекта. К ним относятся кризисы производства и реализации товара, отношений экономических агентов, кризисы неплатежей, конкурентных пре-имуществ, банкротства и пр. Среди экономических кризисов существуют финансовые кризисы в состоянии финансовой системы и финансовых возможностей. Социальные кризисы возникают при развитии противоречий различных социальных групп. Часто социальные кризисы являются продолжением кризисов экономических, но иногда возникают и отдельно.
В совокупности социальных кризисов следует указать политический кризис – противоречия в политическом устройстве общества, кризис власти, кризис противоречий в интересах различных социальных групп, классов, в управлении обществом.
Организационные кризисы возникают вследствие противоречий в процессах обособления и интеграции, распределения функций, проектирования организационной структуры, как отделение административных единиц. Организационный кризис проявляется обострением противоречий в процессе организации производства и управления, например в виде излишней бюрократизации.
Психологические кризисы – это кризисы психологического состояния человека, например стресс, чувство неуверенности, неудовлетворенности работой, страха, правовой защищенности. Технологический кризис – это кризис новых технологических идей в условиях наличия потребности в новых технологиях. По причинам возникновения кризисы разделяются на природные, экологические, общественные. Первые вызваны воздействием человека на окружающую среду, землетрясениями, ураганами, пожарами, климатическими изменениями, наводнениями. В настоящее время стало особенно актуально прогнозирование, а также распознавание кризисов взаимоотношения человека с природой – экологических, возникающих при изменении природных условий, вызванных деятельностью человека; истощении ресурсов, загрязнении окружающей среды, возникновении опасных технологий, пренебрежении требованиями законов природного равновесия.
<img width=«599» height=«700» src=«ref-1_1118843798-24148.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">
Рис. 1. Классификация кризисов
Кризисы также могут быть предсказуемыми (закономерными) и данными (случайными).
Предсказуемые кризисы могут предсказываться и возникают под воздействием объективных факторов развития – необходимости модернизации производства, бизнеспроцессов под воздействием макроэкономических факторов.
Неожиданные кризисы возникают вследствие ошибок в управлении, действия сил природы, активизации социальноэкономических процессов. Разновидностью предсказуемых кризисов является циклический кризис, возникающий периодически и имеющий известные фазы своего наступления и протекания, существуют также кризисы явные и латентные (скрытые). Первые протекают заметно и просто распознаются. Вторые – скрытые, развиваются незаметно и крайне опасны. Также кризисы подразделяются на легкие и глубокие.
Глубокие кризисы могут дестабилизировать части или всю социально-экономическую систему. Легкие, мягкие кризисы протекают более последовательно и безболезненно. Совокупность возможных кризисов также делится на кратковременные и затяжные.
Фактор времени чрезвычайно важен в кризисной ситуации, чем длительнее кризис, тем он проходит болезненнее. Затяжные проходят болезненно и сложно. Они, как правило, связаны с отсутствием навыков управления критическими ситуациями, непониманием сути и параметров кризиса, его причин и возможных последствий.
продолжение
--PAGE_BREAK--Глава 2. Антикризисный финансовый анализ деятельности компании ООО «Планар-ТМ»
2.1 Оценка и анализ угрозы неплатежеспособности предприятия по методике ФСФО
Цель анализа – оценить рациональность структуры основных средств.
Проведем анализ основных средств на примере финансовой отчетности ООО «Планар-ТМ».
В таблице 1 представлена оценка состояния основных средств предприятия.
Таблица 1
Оценка состояния основных средств предприятия
Наименование
Алгоритм расчета
Абсолютное значение финансовых коэффициентов
Числитель,
тыс. руб.
Знаменатель,
тыс. руб.
Начало периода
Конец периода
Доля основных средств в имущество предприятия
Основные средства
Имущество (активы)
0,318
0,488
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
722177
794771
1394984
1630311
Коэффициент инвестирования
Собственный капитал
Внеоборотные активы
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
230367
270652
-
-
Индекс постоянного актива
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
-
-
230357
270652
Уровень капитала, отвлеченного из оборота предприятия
Долго и краткосрочные финансовые вложения
Валюта баланса
0,835
0,513
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
<img width=«546» height=«422» src=«ref-1_1118867946-10350.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_1»>
Рисунок 3 – Оценка состояния основных средств предприятия
Активная часть основных средств ООО «Планар-ТМ» составляет примерно половину их общей стоимости и почти полностью представлена машинами и оборудованием.
За исследуемый период существенно не изменилась как стоимость всех основных средств, так и составляющих их активной части. Возможно, требуется их обновление. За год коэффициенты основных средств существенно не изменились.
Таблица 2
Оценка состояния оборотных средств предприятия
Наименование
Алгоритм расчета
Абсолютное значение финансовых коэффициентов
Числитель,
тыс. руб.
Знаменатель,
тыс. руб.
Начало периода
Конец периода
Доля оборотных средств в активах предприятия
Оборотные активы
Активы (имущество)
0,301
0,304
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
420354
495286
1394984
1630311
Уровень чистого оборотного капитала
Чистый оборотный капитал
Имущество (активы)
(0,534)
(0,530)
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
(744273)
(864373)
1394984
1630311
Коэффициент устойчивости
структуры оборотных активов
Собственные оборотные средства
Текущие активы предприятия
(12,01)
12,32
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
(744273)
(864373)
61988
(70147)
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
Собственные оборотные средства
Запасы товарно — материальных ценностей
(11,25)
(4,75)
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
(744273)
(864373)
66162
182008
<img width=«419» height=«392» src=«ref-1_1118878296-8103.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_3»>
Рисунок 4 – Оценка состояния оборотных средств предприятия
Собственный оборотный капитал в течение 2005 года снизился на 34%. Снижение связано с ростом величины внеоборотных активов ООО «Планар-ТМ». Таким образом, Коэффициент устойчивости структуры оборотных активов на конец 2005 года составил 12,32, что в свою очередь свидетельствует все же о том, что, не смотря на снижение доли оборотных средств в активах предприятия, предприятие устойчиво.
В таблице 4 проведена оценка платежеспособности предприятия. Платежеспособность – это способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам платежеспособного характера полностью и в срок.
Платежеспособность бывает двух видов: перспективная и текущая.
Перспективная платежеспособность – это способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Текущая платежеспособность – способность предприятия рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам.
Ликвидность – составная часть платежеспособности, означающая, на сколько предприятие способно своевременно выполнять обязательства по всем видам платежей.
Ликвидность активов – способность активов предприятия быстро превращаться в денежные средства без значительного снижения их стоимости для погашения долговых обязательств предприятия.
Ликвидность баланса – степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Таблица 3
Оценка платежеспособности предприятия
Наименование
Алгоритм расчета
Абсолютное значение финансовых коэффициентов
Числитель,
тыс. руб.
Знаменатель,
тыс. руб.
Начало периода
Конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности, денежное покрытие
Наличные средства и денежный эквивалент
Краткосрочные обязательства предприятия
0,335
0,010
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
38678
841
109680
80966
Коэффициент быстрой ликвидности, финансовое покрытие
Оборотные средства в денежной форме
Краткосрочный долговой капитал
0,109
0,002
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
38678
841
354526
563948
Коэффициент текущей ликвидности, общее покрытие
Текущие оборотные активы
Краткосрочные пассивы предприятия
0,524
0,485
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
187636
274226
358366
565433
Коэффициент «критической оценки»
Оборотные средства без производственных запасов
Краткосрочные долговые обязательства
2,061
2,684
<img width=«574» height=«265» src=«ref-1_1118886399-8792.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_4»>
Рисунок 5 – Оценка платежеспособности предприятия
Итак, платежный ресурс предприятия за период составляет 26591,6 тыс. руб., а накопленный долг — 34 059,2 тыс. руб. Соотношение между ними равно 0,781. Это означает, что на каждую 1000 руб. накопленного долга приходится 781 руб. платежного ресурса, а это довольно высокий показатель.
С другой стороны, на каждую 1000 руб. платежного ресурса приходится 1281 руб. накопленного долга (1,281=1/0,781). Понятно, что собственные средства в денежной форме использованы полностью, но их все же недостаточно. А поэтому непокрытый долг переходит в следующий отчетный период и численно равен индикатору финансово-экономической устойчивости на конец отчетного периода (–7467,6 тыс. руб.).
Очевидно и то, что данный показатель должен стремиться к 1, выступающей в качестве верхней границы. Если рассматриваемый показатель выше 1, то это свидетельствует о том, что у предприятия имеется достаточно платежных средств для погашения долгов, а также появляется свободный остаток собственных денежных средств для дальнейшего роста и развития.
Теперь проведем оценку состояния задолженности ООО «Планар-ТМ».
Цель анализа – оценка величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности.
Форма представления данных для анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Планар-ТМ» приведена в таблице 4. В табл. 4 доля дебиторской задолженности в целом рассчитывается от итога баланса. Доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности рассчитываются от общей суммы дебиторской задолженности.
Все остальные показатели доли определяются от сумм долгосрочной и краткосрочной задолженности.
Таблица 4
Оценка состояния задолженности предприятия
Наименование
Алгоритм расчета
Абсолютное значение финансовых коэффициентов
Числитель,
тыс. руб.
Знаменатель,
тыс. руб.
Начало периода
Конец периода
Ликвидность дебиторских задолженностей
Дебиторская задолженность
Оборотные активы
0,449
0,438
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
188661
217028
420354
495283
Риск дебиторской задолженности
Дебиторская
задолженность
Активы предприятия
0,135
0,133
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
188661
217028
1394984
1630311
Риск кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность
Денежный капитал
5,517
47,158
Начало периода
Конец периода
Начало периода
Конец периода
245446
483082
44488
10244
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
0,769
0,449
<img width=«578» height=«300» src=«ref-1_1118895191-8749.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_5»>
Рисунок 6 – Оценка состояния задолженности предприятия
В дебиторскую задолженность ООО «Планар-ТМ» отвлечена небольшая часть всех средств организации – 14,44% и 13,65% на начало и на конец года соответственно.
За год общая сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 16,39%. В основном вся дебиторская и кредиторская задолженность является краткосрочной. В сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, ее доля на начало года 72,77%, на конец года – 50,28%.
За год в структуре дебиторской и кредиторской задолженности произошли существенные изменения – в части покупателей и заказчиков снизилась 42,47%, что очень хорошо, потому, что это поступление денежных средств и высвобождение дополнительных активов, но отрицательным является увеличение прочей дебиторской задолженности, что возможно, оправдано небольшой долей дебиторской задолженности в имуществе организации. Таким образом, величина и структура дебиторской и кредиторской задолженности является приемлемой, задолженность покупателей погашается быстро.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.2 Построение и анализ сравнительного аналитического баланса
В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
1. Построение сравнительного аналитического баланса. Расчеты и группировка показателей.
2. Оценка имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов
3. Анализ финансового положения
— оценка ликвидности
— оценка платежеспособности
— оценка финансовой устойчивости
— оценка вероятности банкротства
4. Подготовка заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия
5. Выявление «узких» мест и поиск резервов
6. Разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Схему аналитического баланса рассмотрим в таблице 5.
Таблица 5
Схема аналитического баланса
Наименование статьи
Коды строк
Абсолютные значения руб.
Изменение абсолютных значений,
На начало периода
На конец периода
Руб.
%
1
2
3
4
5
6
1. Внеоборотные активы
190
974630
1135026
160395
16
2. Запасы и затраты
210+220
187636
277226
85590
48
3.Дебиторская задолженность
240
188661
217028
28367
15
4.Краткосрочные финансовые вложения
250
37739
557
-37182
98
5. Денежные средства
260
939
284
-655
70
6. Итого оборотные активы
290
420354
495286
74939
18
7. Стоимость имущества (без убытков)
190+290
1394984
1530311
235327
17
8. Уставный капитал
410
20076
20076
9. Добавочный капитал и резервный капитал
420+430
148745
148745
10. Специальные фонды и целевые финансирования
440+450+
+460
-
-
-
-
11. Капитал и резервы (собственный каптал)
490
230357
270652
40295
17
12. Долгосрочные пассивы
590
806261
794224
-12037
1,5
13. Краткосрочные заемные средства
610
109080
80866
-28214
26
14. Кредиторская задолженность
620
245446
483082
237636
97
15. Заемный капитал
590+620
1051707
1277308
225601
21
16. Итого баланс
300 =700
1394984
1630311
233327
17
17. Величина собственных средств в обороте
490–190
— 744273
-864373
-120100
14
<img width=«382» height=«414» src=«ref-1_1118903940-19200.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_6»>
Рисунок 7 – Абсолютные значения аналитического баланса на начало 2005 года
<img width=«421» height=«349» src=«ref-1_1118923140-18037.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_7»>
Рисунок 8 – Абсолютные значения аналитического баланса на конец 2005 года
Среди основных корректировок следует выделить:
— увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;
— на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;
— при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;
— из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;
— на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;
— на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.
Как видно из данных диаграмм, представленных рисунками 7 и 8, структура аналитического баланса имела тенденцию к увеличению на всем промежутке 2005 года, что в свою очередь говорит о том, что предприятие стабильно.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3 Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности
Информационная база финансового анализа содержит основную информацию — годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия — форма № 1, отчет о прибылях и убытках — форма № 2).
Дополнительную информацию — другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.
Таблица 6
Анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс-нетто 2005 год
Показатели
Код
Сумма, тыс. руб.
Абсолютное отклонение
(+, -) тыс. руб.
Доля актива, %
на начало года
на конец года
1
2
3
4
5
6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
-
-
-
-
Основные средства
120
722177
794771
72594
9,13
Незавершённое строительство
130
244634
328513
83879
25,53
Доходные вложения в материальные активы
135
-
-
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
5810
9403
3593
38,21
Отложенные налоговые активы
145
2009
2338
329
14,07
Итого по разделу
I
190
974630
1135025
160395
14,13
II.
Оборотные активы
Запасы
210
123899
228112
104213
45,69
НДС по приобретённым ценностям
220
60737
46114
-14623
-31,71
Дебиторская задолженность долгосрочная
230
-
-
-
-
Дебиторская задолженность краткосрочная
240
188661
217028
28367
13,07
Краткосрочные финансовые вложения
250
37739
557
-37182
-6675,40
Денежные средства
260
939
284
-655
-230,63
Прочие оборотные активы
270
5379
3191
-2188
-68,57
Итого по разделу
II
290
420354
495286
74932
15,13
Стоимость имущества (БАЛАНС)
300
1394984
1630311
235327
14,43
III.
Капитал и резервы
Уставный капитал
140
20078
20078
0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
-
-
-
-
Добавочный капитал
420
148028
148028
0,00
Резервный капитал
430
717
717
0,00
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
470
61536
101831
40295
39,57
Итого по разделу
III
490
230357
270652
40295
14,89
IV.
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
712136
704946
-7190
-1,02
Отложенные налоговые обязательства
515
389
558
169
30,29
Прочие долгосрочные обязательства
520
93736
88722
-5014
-5,65
Итого по разделу
IV
590
806261
794226
-12035
-1,52
V.
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
109080
80866
-28214
-34,89
Кредиторская задолженность
620
245446
483082
237636
49,19
Задолженность участникам по выплате доходов
630
203440
418439
214999
51,38
Доходы будущих периодов
640
-
-
-
-
Резервы предстоящих расходов и платежей
650
-
-
-
-
Прочие краткосрочные обязательства
660
3840
1485
-2355
-158,59
Итого по разделу
V
690
358366
565433
207067
36,62
Стоимость имущества (БАЛАНС)
700
1394984
1630311
235327
14,43
<img width=«549» height=«344» src=«ref-1_1118941177-14950.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_2»>
Рисунок 9 – Анализ бухгалтерского баланса
По данным проведенного анализа бухгалтерского баланса видно, что ООО «Планар-ТМ» по показателям произошло
В части НДС по приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.
В части краткосрочных финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов, приносимых финансовыми инвестициями.
Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.
Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась в 23 раза.
Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах — кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.
А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб., что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.
Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2005 года, составляющее 72594 тыс. руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.
Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют заключительный блок и сущность анализа финансового состояния предприятия.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния. Согласно классификации одного из основателей балансоведения, рекомендовавшего в 20-х годах исследовать динамику и структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем добавления его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Таблица 7
Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия
Показатель
Методика определения
На начало периода
На конец периода
1. Общая стоимость имущества организации
Баланс – Убытки
443088
1188283
2.Стоимость иммобилизованных средств
Итог Iраздела Баланса
974630
1135025
3. Стоимость оборотных активов (мобильных средств)
Итог IIраздела Баланса
420354
495286
4. Величина собственного капитала
Итог IVраздела Баланса
806261
794226
5. Величина заемного капитала
Сумма итогов Vи VIразделов Баланса
358366
565433
6. Величина собственного оборотного капитала
{I–(IV+ V)} итогов разделов Баланса
616264
569592
<img width=«536» height=«358» src=«ref-1_1118956127-30418.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">
Рисунок 10 – Характеристика финансового состояния предприятия
Из графика, представленного на рисунке 10 видно, что за исследуемый период, у предприятия произошел рост по всем показателям. Даже в части заемного капитала, что говорит о положительном для предприятии времени, раз ему дают ссуды, значит оно не находится в стадии критического состояния.
В целях достоверной оценки ликвидности активов надо иметь в виду что не все активы ликвидны в равной мере, с учетом этого говорят о структуре активов.
Активы предприятия в зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) делятся на 4 группы, которые обозначаются А1, А2, А3, А4.
Эти группы структуры активов используются при анализе финансового состояния предприятия для расчета финансовых коэффициентов.
Группа А1 структуры активов
Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги.
К ним относятся: наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу также включают краткосрочные финансовые вложения. Формула для А1 по статьям баланса имеет вид:
А1 = стр. 250 + стр. 260
Группа А2 структуры активов
Быстро реализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.
В эту группу включается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Формула для А2 по статьям баланса имеет вид:
А2 = стр. 240
Группа А3 структуры активов
Медленно реализуемые активы. Наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, и прочие оборотные активы. Формула для А3 по статьям баланса имеет вид:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
Группа А4 структуры активов
Труднореализуемые активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы». Формула для А4 по статьям баланса имеет вид:
А4 = стр. 190
Пассивы предприятия аналогичным образом группируются в четыре группы П1, П2, П3, П4, по срокам их оплаты.
Таблица 8
Группировка активов баланса по степени их ликвидности
Степень ликвидности активов
Статьи баланса
1
2
Наиболее ликвидные (А1)
(А250+…+А260)
— Денежные средства в кассе и на расчетном счете
-Краткосрочные ценные бумаги
Быстрореализуемые (А2) А240
Медленно реализуемые (A3)
Труднореализуемые (А4)
- Дебиторская задолженность
— Депозиты
-Готовая продукция
-Незавершенное производство
-Сырье и материалы
-Здания, оборудование, транспортные средства
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы.
П1 — самые срочные обязательства — кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев.
П2 — краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты).
Таблица 9
Группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения
Срочность погашения обязательства
-Статьи баланса или других форм отчетности
Наиболее срочные (П1)
— Кредиторская задолженность
Краткосрочные пассивы (П2)
-Краткосрочные кредиты и займы
Долгосрочные пассивы (ПЗ)
— Долгосрочные кредиты и займы
— Арендные обязательства
Постоянные пассивы (П4)
— Собственные средства
ПЗ — долгосрочные обязательства — долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.
Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы.
П4 — постоянные пассивы. В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.4 Анализ ликвидности баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и в полной мере рассчитываться по своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Расшифровка показателей для оценки и анализа ликвидности баланса приведены в таблице 10.
Таблица 10
Ликвидность баланса: оценка и анализ
АКТИВ
ПАССИВ
Рекоменду
емое соотношение
Наименование
Группа
Наименование
Группа
1. Наиболее ликвидные средства. Сумма строк (А250+…+А260)
А1
1. Наиболее срочные обязательства. П620
П1
А1 > П1
2. Быстро реализуемые активы. А240
А2
2. Краткосрочные пассивы.
(П610+П670)
П2
А2 >П2
3. Медленно реализуемые активы (А210+А220+ А230+А270)
А3
3. Долгосрочные пассивы
П590+П630+П640+П650+П660
П3
А3 >П3
4. Трудно реализуемые активы А190
А4
4. Постоянные (устойчивые) пассивы
П490
П4
А4 < П4
Условия ликвидности баланса
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия
А1 > П1,
А2 > П2,
A3 > ПЗ,
А4 < П4
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по менеджменту
Реферат по менеджменту
Тест по Менеджменту
22 Июня 2015
Реферат по менеджменту
Подготовка, переподготовка и повышения квалификации персонала
22 Июня 2015
Реферат по менеджменту
Повышение эффективности управления мотивацией персонала на предприятии
2 Сентября 2013
Реферат по менеджменту
Коучинг как способ повышения эффективности деятельности организации
2 Сентября 2013