Реферат: Прогноз деловой среды на предприятии

--PAGE_BREAK--при разработке картин будущего, необходимых для решения стратегических вопросов в военной области.

Сценарий-это описание (картина) будущего, составленное с учетом правдоподобных предположений. Как правило, для прогно­за ситуации характерно существование определенного количества вероятных вариантов развития.Поэтому прогноз обычно

включает в себя несколько сценариев (рис.2.2.1.).В большинстве случаев это три сценария: оптимистический, пессимистический и средний-наиболее вероятный.

Сценарии разрабатываются для определения рамок будущего развития:

=>технологии;

=>рыночных сегментов;

=>стран или регионов и т.д.

Экономическая организация со смежной структурой и разно­образием направлений деятельности меньше поддается прогнозиро­ванию а рамках сценария.

В целом сценарий подчинен стратегической функции фирмы и разрабатывается в процессе долгосрочного планирования. Широ­кий временной охват предполагает усиление неопределенности сре­ди бизнеса, и поэтому для сценария, как правило, характерны неко­торая недостоверность и повышенное количество ошибок. Посколь­ку определение количественных параметров будущего затруднено (так, трудно точно определить величину продаж фирмы через5 лет), при составлении сценариев чаще всего используются качест­венные методы и интервальные прогнозы показателей. Вместе с тем сценарий предполагает комплексный подход для его разработки, помимо качественных могут использоваться количественные мето­ды: экономико-математические, моделирование, анализ перекрест­ного влияния, корреляционный анализ и т.д.

Составление сценария обычно включает в себя несколько этапов.

Первый этап. Структурирование и формулировка вопроса.

Вопрос, выбранный для анализа, должен быть определен так точно, как это возможно.На данном этапе должна быть собрана и проанализирована базовая информация. Поставленная задача должна быть согласована со всеми участниками проекта.

Необходимо осветить структурные характеристики и внутрен­ние проблемы проекта.

Второй этап. Определение и группировка сфер влияния.

Для осуществления второго этапа необходимо выделить крити­ческие точки среды бизнеса и оценить их влияние на будущее орга­низации. Общая техника анализа сфер влияния описана в главе «Стратегическое планирование а экономической организации»

Третий этап. Установление показателей будущего развития критически важных факторов среды организации.

После того как основные сферы влияния обозначены, необхо­димо определить их возможное состояние в будущем исходя из на­меченных фирмой целей.

Показатели будущего состояния не должны быть чрезмерно благополучными, амбициозными.

Четвертый этап.Формирование и отбор согласующихся на­боров предположений.

Если на третьем этапе фирма определяла будущее состояние среды и ее влияние на фирму, исходя из собственных целей, то на четвертом этапе возможное развитие сфер влияния определяется исходя изих сегодняшнего состояния и всевозможных изменений.

Различные альтернативные предположения о будущем состоя­нии наиболее значимых компонентов среды комбинируются в наборы. Формирование наборов обычно осуществляется при помощи компьютерных программ.Из полученных наборов отбираются, как правило, три набора. Отбор осуществляется исходя из следующих критериев:

•высокая сочетаемость предположений, входящих в набор;

•наличие большого числа значимых переменных;

•высокая вероятность событий, относящихся к набору предположений.

Пятый этап. Сопоставление намеченных показателей буду­щего состояниясфер влияния с предположениями о6 их развитии.

На этом этапе сопоставляются результатытретьего и четверто­го этапов Повышенные или заниженные показатели состояния среды корректируются при помощи данных, полученныхна четвертом этапе.

Так, если фирма на третьем этапе прогнозировала увеличение рождаемости в регионе в2000г, на5%,а анализ на четвертом этапе показал, что произойдет ухудшение экономической конъюнктуры. экологической обстановки, возможны политические и социальные коллизии, то на пятом этапе показатель 5°о должен быть изменен в сторону его уменьшения, например до3%

Для более точного прогноза необходимо сокращать интервал между сегодняшним днем и конечным временем прогнозирования. Так, если прогноз составляется в1995г. для2000г., то период про­гнозирования нужно разделитьна два этапа по три года: сначала разработать сценарий для1997года. а уже затем для2000года.

Шестой этап. Введение в анализ разрушительных событий.

Разрушительное событие-это внезапно слоившийся инци­дент, который не был ранее спрогнозирован и который может изме­нить направление тенденции,

Разрушительные события могут иметь как отрицательный ха­рактер (наводнения, землетрясения, аварии атомных реакторов и т.д.), так и положительный (технологические взрывы, политические примирения между бывшими противниками и т.д.),

Из возможных разрушительных событий нужно выделить те, которые способны оказать наиболее сильное воздействие, и учесть их при составлении сценариев (например, на состояние рождаемости в регионе могут повлиять, во-первых, аварияна атомной стан­ции. во-вторых, вероятность локального конфликта, в-третьих, от­крытие нового месторождения полезных ископаемых. Однако ре­альное воздействие возможно только первого из событий).

Седьмой этап. Установление последствий.На этом этапе сопоставляются стратегические проблемы фирмы (например, возможность роста за счет более широкого ос­воения рынка) и выбранные варианты развития среды. Определя­ются характер и степень воздействия тех или иных вариантов раз­вития на стратегические области действий фирмы.

Восьмой этап. Принятие мер.

В узком смысле этот этап уже не относится к анализу. Однако он естественно вытекает из предыдущих этапов.
2.4. МЕТОДЫ ЭКСТРАПОЛЯЦИИ ТРЕНДОВ.
Методы экстраполяции трендов основаны на статистическом наблюдении динамики определенного показателя, определении тен­денции (трения) его развития и продолжении этой тенденции для будущего периода. Другими словами, при помощи методов экстра­поляции трендов закономерности прошлого развития объекта пере­носятся в будущее.

Обычно методы экстраполяции трендов применяются в крат­косрочном (не более одного года) прогнозировании, когда число из­менений в среде минимально. Прогноз создается для каждого конкретного объекта отдельно и последовательно на каждый следую­щий момент времени. Если прогноз составляется для товара (продукта услуги), в задачи прогнозирования, основанного на экс­траполяции трендов, входят анализ спроса и анализ продаж этого продукта. Результаты прогнозирования используются во всех сфе­рах внутрифирменного планирования, включая общее стратегиче­ское планирование, финансовое планирование, планирование про­изводства и управления запасами, маркетинговое планирование и управление торговыми потоками и торговыми операциями.

Наиболее распространенными методами экстраполяции трен­дов являются метод скользящего среднего и метод экспоненциаль­ного сглаживания.

Метод скользящего среднего. Метод исходит из простого предположения, что следующий во времени показатель по своей ве­личине равен средней, рассчитанной за последние три месяца.

Например, если объем продаж составил:

>в марте— 270единиц

>в апреле— 260единиц

>в мае    — 290единиц.то

            Прогноз продаж на июнь = Скользящая средняя = (270+290+280)/3 =277

Если реальный показатель продаж за июнь составил280еди­ниц, то прогноз продаж на июль уже будет равен:

(260+290+280)/3=  277 и так далее.

Метод экспоненциального сглаживания. Метод экспонен­циального сглаживания представляет прогноз показателя на буду­щий период в видесуммы фактического показателя за данный пе­риод и прогноза на данный период, взвешенных при помощи спе­циальных коэффициентов,

Представим, что составляется прогноз продаж на следующий месяц.Тогда:

Ft+1=aXt + (l-a)Ft,

гдеFt+1 -прогноз продаж на месяцt+1;

Xt -продажи в месяцеt(фактические данные);

Ft  -прогноз продаж на месяцt;

а   -специальный коэффициент, определяемый статистиче­ским путем.

Рассмотрим прогнозирование продаж методом экспоненциаль­ного сглаживания на конкретном примере. Предположим, что а=0,3.

Тогда, используя формулу экспоненциального сглаживания, можно заполнить графу «Прогноз продаж» в таблице23при усло­вии что известны фактические данные о продажах.

Так, если продажи в январе составили50единиц, а прогноз на январь был равен65единицам, то прогноз на февраль= 0,3х продажи в январе+ 0,7х прогноз на январъ= 0,3х50+0,7х0,65=61.
Таблица2.3.1.

Месяц



Фактические Продажи

Прогноз продаж

январь

50

65

февраль

68

61

март

47

63

апрель

39

56

май

55

46

июнь

64

51

июль

70

57

август

75

62

сентябрь

80

67

октябрь

72

69

ноябрь

67

68

декабрь

75

80

январь

58

66

февраль

62

65



Как видноиз таблицы, кривая прогнозов представляет собой сглаженную тенденцию по сравнению с кривой фактических продаж.

В прогнозировании методы экстраполяционных трендов до­полняютсяметодами корреляции трендов, в рамках которых ис­следуется взаимосвязь между различными тенденциями в целях ус­тановленияих взаимного влияния и, следовательно, повышения ка­чества прогнозов.

Корреляционный анализ может исследовать взаимосвязь меж­ду двумя показателями (парная корреляция) или между многими показателями (множественная корреляция).

Специалистами по планированию Хиггинсом и Финном был про­веден опрос о применении методов прогнозирования в британ­ских фирмах. Результаты опроса отражены в табл.2.3.2.

Таблица2.3.2.

Методы прогнозирования

Процент компаний, применяющих их метод

Процент компа­ний, полагающихся исключительно на данные методы

Субъективные оценки

73

14

Статистическая зкстраполяция

76

16

Исследование операций или экономические модели

44

7

Технологическое прогнозирование

29

6


Как видно из таблицы, даже в условиях развитой рыночной экономики большинство компаний предпочитают относи­тельно простые и традиционные методы прогнозирования-субъективные оценки и экстраполяцию трендов.

Полезными эти методы будут и для российских предприятий по двум причинам:

они не требуют от ослабленных или только становя­щихся на ноги фирм значительных затрат и привлечения дорогостоящих: специалистов;

в силу чрезвычайно высокой неопределенности внешней среды большинство предприятий российской экономики ориентированы, скорее, на краткосрочные цели. А мето­ды экстраполяции оказываются наиболее эффективными именно в условиях краткосрочного планирования.
2.5. МЕТОДЫ РЕГРЕССИОННОГО АНАЛИЗА.
Регрессионный анализ исследует зависимость определенной величины от другойвеличины или нескольких другихвеличин.

Регрессионный анализ применяется преимущественно в сред­несрочном прогнозировании, а также в долгосрочном прогнозиро­вании. Средне- и долгосрочный периоды дают возможность уста­новления изменений в среде бизнеса и учета влияний этихизмене­ний на исследуемый показатель,

Дляосуществления регрессионногоанализа необходимо:

•наличие ежегодных данных по исследуемым показателям,

•наличие одноразовых прогнозов, то есть таких прогнозов,которыене поправляются споступлением новых данных.

Регрессионный анализ обычно проводится для объектов, име­ющих сложную, многофакгорную природу, таких, как:

•объем инвестиций;

•прибыль;

•объемы продаж и др.
2.6. МЕТОДЫ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ.
Во внутрифирменном прогнозировании используется:

модели внутренней среды фирмы, так называемые корпора­тивные модели;

макроэкономические модели, к которым относят эконометрические модели, модели «затраты-выпуск».

Корпоративные модели обычно представляют собоюнабор формул (уравнений), которые выражают отношения ряда перемен­ных к определенному объекту; например к объему продаж.

Помимо формульных моделей во внутрифирменном планиро­вании могут использоваться матричные модели (модели в виде таб­лиц), структурно-иерархические модели, описывающие внутрен­нюю структуру и взаимосвязь в рамках экономической организа­ции.

При использовании корпоративных моделей полезно делатьнетолько перспективные, ноиретроспективные (обращенные в про­шлое) прогнозы. Сравнение данных ретроспективного прогноза и фактических данных за прошлый период позволяет сделать вывод о надежности моделей.

Большая часть математических моделей имеет форму компью­терных программ. Находясь в процессе выполнения, такие про­граммы позволяют исследовать развитие внутрифирменных взаи­мосвязей, то есть придаютмоделям динамический характер.

К недостаткам применения методов экономико-математиче­ского моделирования в рамках прогнозирования будущего экономи­ческой организации можно отнести:

•необходимость серьезных затрат на организацию исследо­вательской работы и оплату труда специалистов,

•невозможность охватить в моделях все наиболеесуществен­ные тенденции развития;

 • высокую вероятность внезапных изменений разрушитель­ных событий, существенно снижающих полезный эффект модели.

В качестве отдельной отрасли экономического прогнозирова­ния на уровне фирмывыделяют прогнозирование продаж (сбыта).

В финансовом прогнозе применяется большинствоназванныхздесь методов.
3.   ФИНАНСОВЫЙ ПРОГНОЗ.
3.1. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПРОГНОЗА.
В отличие от планирования, финансовое прогнозиро­вание—исследование долговременных перспектив измене­ния финансового состояния объекта в целом и его различных частей—не предполагает непременного осуществления на практике разработанных прогнозов. Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертных оценок тенденции изменения, так и на основе прямого предвидения изменений. Изменения могут возникать неожиданно. Управление на основе предвидения этих изменений требует от финансового менеджера превосходного знания рыночного механизма, развитой интуиции, а также способности быстро принимать нетривиальные решения.

Несмотря на значительную сложность финансового прогнозирования, объективные трудности и проблемы, которые приходится решать при составлении прогнозов, руководители предприятий все больше убеждаются в необходимости прове­дения такого рода работы.

 В западной практике существует понятие «руководство пу­тем доведения до кризиса». Данным термином обозначается практика управления, при которой дела на предприятии идут «самотеком» до тех пор, пока оно не оказывается в кризисной ситуации, ставящей под вопрос само существование предприятия Если и после разрешения кризиса стиль руководства не меняется, то «борьба за выживание» становится обыденностью Подобная ситуация типична для многих отечественных предприятий и организаций. Вместе с тем практический опыт показывает, что в современных условиях массовых неплате­жей, сложностей расчетов с покупателями и поставщиками оценка финансового положения (платежеспособности, доход­ности) даже на ближайшую перспективу, выполненная «на глаз», оказывается малоэффективной.

По данным опроса, проведенного Российской ассоциацией маркетологов в1998г., до60%руководителей предприятий не имели ни малейшего понятия о том, каков платежеспособный спрос на продукцию этих предприятий, каков техничес­кий уровень продукции конкурентов и какиешаги следует предпринимать для расширения своего присутствия на рынке.

 Для того чтобы результаты финансовых прогнозов были надежными, они должны быть основаны на точных данных, в первую очередь—данных бухгалтерского учета, и получены Методами финансового анализа. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет в некоторой (нередко весьма значитель­ной) степени улучшить управление предприятием вследствие координации всех факторов производства и сбыта, взаимосвязи деятельности всех подразделений, распределений ответственности и т.п.

 Понятия «прогноз» и «смета»,часто рассматриваемые как  синонимы, таковыми не являются.

 Прогноз есть предварительная оценка (предсказание), которая может лечь в основу программы деятельности и обрести форму сметы, бизнес-плана, а может—и нет. Прогноз принимает форму сметы только в том случае, если руководство предприятия выбирает его в качестве цели развития (ближайшей или перспективной).

Финансовая смета, представляющая собой часть биз­нес-плана, включает, как правило, смету движения денежных средств, кассовую смету, прогнозный отчет о финансовых ре­зультатах, прогнозный баланс, прогноз инвестиций. Составле­нию финансовой сметы обычно предшествует выявление основ­ных факторов, определяющих масштабы деятельности пред­приятия. Для многих предприятий таким фактором является рыночный платежеспособный спрос на выпускаемую продук­цию, реализуемые товары.

Если рыночный спрос превышает возможности производ­ства вследствие дефицита материальных ресурсов или обору­дования, отсутствия персонала требуемой квалификации, ис­ходным пунктом составления сметы являются производствен­ные мощности.

Однако в большинстве случаев отправной точкой состав­ления финансовой сметы выступает прогноз объема реализа­ции. Для отечественной практики данный подход, несмотря на его кажущуюся очевидность, относительно нов. В течение длительного периода у нас господствовала концепция произ­водства, а не сбыта. Именно объемные показатели «произве­денной» продукции (валовой, нормативно-чистой, товарной) рассматривались в качестве оценочных в «дорыночный» пе­риод. Соответственно этому строилась методология анализа финансово-хозяйственной деятельности, направленная в пер­вую очередь на выявление резервов роста выпуска продукции.

Одной из основных задач финансового прогнозирования является оценка достаточности денежных средств на предсто­ящий период, которую хотелось бы рассмотреть подробнее.
3.2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Изменение денежных средств за некоторый период опре­деляется финансовыми потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления, с другой—платежи постав­щикам, работникам, бюджету, органам социального страхова­ния и обеспечения и т.д., поэтому необходимо заранее вы­явить ожидаемый дефицит средств и принять меры для его покрытия.

Поскольку основной статьей притока денежных средств являются поступления от дебиторов, рассмотрим порядок расчета данного показателя. Для наглядности воспользуемся информацией о предприятии, деятельность которого по итогам истекшего периода характеризовалась следующими данными:

дебиторская задолженность, руб.                                                                            357 320

средний период погашения дебиторской задолженности, дней                          45

кредиторская задолженность поставщикам, руб.                                                   204 280

средний период погашения кредиторской задолженности, дней                        31, 5

производственные запасы, руб.                                                                              242 600

средний период хранения запасов, дней                                                                49

Предприятие выпускает четыре основных вида продукции. сумма поступлений денежных средств находится в непосред­ственной зависимости от прогноза объема реализации (отгрузки), а также от состояния дебиторской задолженности.

Прогноз объема реализации является результатом изучения таких факторов, как: прошлый объем продаж; рыночная конъюнктура и ее возможное изменение; общая экономическая ситуация; доходность продукции; ценовая политика; производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж различных видов продукции и др.
3.3. МЕТОДЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРОДАЖ.
 В практике различных предприятий используются разные методы прогнозирования продаж. В их числе можно выделить следующие:

            эмпирическое прогнозирование—оно использует опыт знания маркетологов, финансовых, производственных руко­водителей и, как правило, обеспечивает принятие решения наиболее простым и быстрым способом, однако практически Исключает персональную ответственность за сделанный прогноз и принятую финансовую смету;

            статистическое прогнозирование—исследование тенденций изменения объема продаж с помощью анализа темпов роста показателей реализации или использование более сложных методов, например корреляционного анализа; это может делать прогноз более надежным, но способно и привести к серьезным просчетам, поскольку результаты прогнозирования, полученные методами статистики, подвержены влиянию случайных колебаний данных.
3.4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
Для анализа дебиторской задолженности необходимо при­влечь данные о сроках ее погашения, сложившихся в про­шедших периодах, о наличии маловероятной ко взысканию и нереальной задолженности. Замедление оборачиваемости де­биторской задолженности влечет за собой сокращение прито­ка денежных средств.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженнос­ти существует следующая зависимость:

Сумма поступлений=Объем реализации+ +Дебиторская задолженность на начало периода--Дебиторская задолженность на конец периода.

Предположим, отделом сбыта подготовлен прогноз продаж

на предстоящий период—месяц .

Таблица Прогноз продаж

Вид продукции

Объем реализации, шт.

Текущая продажная цена, руб.

Объем реализации в текущих ценах, руб.

Объем реализации с учетом поправки на инфляцию,

руб.

А

2305

26,4

56 547

64402

Б

1730

32,0

55360

60896

В

1920

32,4

62 208

68429

Г

1152

38,5

44352

48787

Итого



220 467

242 514



Чтобы установить сумму денежных поступлений, необхо­димо определить дебиторскую задолженность по состоянию на конец прогнозируемого периода (месяца). С этой цельюможно использовать формулу оборачиваемости

Tд.з.=Oд.з.*t/B

где Тд.з.—период оборота дебиторской задолженности;Oд.з. —средние остаткидебиторской задолженности;t —длительность анализируемого периода (в рассматриваемой ситуации—месяц); В—выручка от реа­лизации продукции.
Если ожидается, что в предстоящем периоде характер рас­четов с покупателями не изменится, допустимо воспользовать­ся рассчитанным ранее значением длительности погашения де­биторской задолженности (см. табл.6.6).  Тогда средние остатки дебиторской задолженности в про-гнозируемом периоде можно рассчитать по формуле
Oд.з.=Tд.з.*B/t

 Для более надежного определения средних остатков задол­женности дебиторов надо учесть характер расчетов предпри­ятия с покупателями (соотношение последующей и предвари­тельной оплаты). Более точный расчет предполагает использо­вание в числителе формулы выручки, получаемой на условиях доследующей оплаты. Поскольку прогнозировать данное соот­ношение на перспективу достаточно сложно, можно воспользо­ваться сложившимися соотношениями. Если такую информа-цию получить затруднительно или в составе выручки значи­тельную часть составляют расчеты с покупателями на условиях последующей оплаты, в числителе может использоваться об-щий прогнозируемый объем продаж.  В рассматриваемом нами примере расчет по формуле(6.7)
Qд.з.=45*242514/30=363770

Для небольших интервалов времени (месяц, квартал) средние остатки Оср удобно определять по формуле среднего арифметического:
Oср=(Oн+Oк)/2

 где Он и  Ок — остатки на начало и конец периода.

В нашем примере начальные остатки дебиторской задол­женности (остатки на конец истекшего периода) составляли 357320руб. Рассчитаем ожидаемое значение дебиторской за­долженности на конец периода:

Ок = 2*Оср -Он= 2 * 363 770 — 357 320 = 370 221.

Таким образом, ожидаемая сумма поступлений денежных средств от покупателей составит

242 514 + 357 320 — 370 221 = 229 613.

Как видно, вследствие увеличения к концу периода за­долженности покупателей (неоплаченной отгруженной про­дукции) на12 901руб. прогнозируемые денежные поступле­ния будут меньше ожидаемого объема продаж на такую же величину и составят229 613руб.

Существует несколько иной способ планирования денеж­ных поступлений, основанный на составлении графика по­гашения задолженности покупателей.

Так, если анализ состава дебиторской задолженности и характера ее движения выявил, что в среднем40%.задолжен­ности погашается через месяц с момента ее возникновения, 30% —через2мес.,20% —через3мес.,10%обязательств остаются неоплаченными, то можно составить следующую таблицу:

Срок отгрузки продукции

Ожидаемое поступление денежных средств вIквартале



Общая сумма

В том числе по месяцам





Январь

Февраль

Март

Октябрь

50 000

10 000

-

-

Ноябрь

55 000

16 500

11 000

-

Декабрь

50 000

20 000

15 000

10 000

Январь

60 000

-

24000

18 000

Февраль

55 000

-

-

22 000

Март

70000

-

-

-

Итого

340000

46 500

50 000

50 000



Таким образом, при объеме отгруженной продукции186 000 руб.(60 000 + 55 000 + 70 000)вIквартале сумма ожидаемых поступлений денежных средств составит146 600руб.

Для определения конечных остатков дебиторской задолжен­ности на предстоящий период, например квартал, поступают следующим образом. К начальной задолженности покупателей прибавляют ожидаемый объем продаж и вычитают ожидаемые суммы денежных поступлений. Так, если исходя из приведен­ного выше графика сумма дебиторской задолженности покупа­телей по состоянию на1января составляла98 000руб.(30% неоплаченной продукции, отгруженной в октябре,+ 60%продукции, отгруженной в ноябре,+ 100%отгруженной в декаб­ре), прогнозируемая величина непогашенных обязательств по­купателей на1апреля составит98 000 +185 000 — 146 500 = 136 600руб.

Прогнозирование прочих поступлений, как правило, бывает затруднено вследствие их эпизодического характера. В каждом конкретном случае эта задача может иметь свое решение исходя из имеющейся информации.

3.5. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

К числу статей, формирующих наибольший отток денеж­ных средств, как правило, относятся расчеты с поставщиками. Рассмотрим лишь те расчеты с кредиторами, которые связаны с формированием запасов материальных ценностей.  Необходимо оценить ожидаемый дебетовый оборот счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками на предстоящий период (месяц). При этом будем оперировать следующей хо­рошо известной зависимостью:

Начальное сальдо+Увеличение задолженности=  Сумма платежей+Конечное сальдо

или

Сумма платежей=Начальное сальдо+ Увеличение задолженности-Конечное сальдо.

В нашем примере единственной известной величиной является задолженность на начало анализируемого периода (204280руб.).

Увеличение задолженности поставщикам определяется объ­емом поступления материальных ценностей. Ограничив разме­ры обязательств перед кредиторами лишь теми расчетами, ко- торые возникают в связи с приобретением материальных ре-

сурсов (производственные запасы, малоценные и быстроизна­шивающиеся предметы), с учетом действующего порядка нало­гообложения, можно записать:

Увеличение задолженности=Фактическая себестоимость заготовления МЦ+НДС 

или

Увеличение задолженности=фактическая себестоимость заготовления МЦ*   (1 +Ставка НДС).

Таким образом, для определения кредиторской задолжен­ности поставщикам необходимо рассчитать ожидаемый объем поступления материальных ценностей.

3.6. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЗАПАСОВ.

Примем условно, что все потребление связано с производ­ственными нуждами и характеризуется отпуском материаль­ных ценностей в производство. Для определения его объема в предстоящем периоде следует привлечь данные производст­венного плана (сметы) об объемах производства продукции и потребностях в материалах. Примерный расчет объема выпус­ка продукции:

Объемы выпуска и остатки продукции (шт.)

Показатели

Вид продукции



А

Б

В

Г

1

Ожидаемый объем продаж

2305

1730

1920

1150

2

Предполагаемые остатки готовой продукции на конец периода

1050

500

950

350

3

Совокупная потребность в готовой продукции

3355

2230

2870

1500

4

Начальные остатки готовой продукции

1026

459

904

395

5

Объем выпуска продукции

2329

1771

1966

1105



Следует отметить, что здесь невозможно привести все реальные расчеты по используемым на предприятии материа­лам. Принципиальная схема определения ожидаемого объема расходования материалов и их списания на себестоимость:

Расход материалов

Показатели

Вид продукции

Всего


А

Б

В

Г


Удельный расход материалов,






нат. ед.:






Ml

3

10

5

4


М2

8

2

11

4


Расход  на ожидаемый выпуск






продукции, нат. ед.:






Ml

6987

17710

9830

4420

38947

М2

8632

3542

21 626

4420

48220

Ожидаемая себестоимость себестоимость






израсходованных материалов:

Ml(средняя цена1,6руб.)

x

x

x

x

62 315

М2 (средняя цена1,95руб.)

x

x

x

x

84 029

Итого:





156344



Таким образом, прогнозируемый объем отпуска материалов в производство в предстоящем периоде составляет156 344руб.  Другой вариант расчета ожидаемой себестоимости израс­ходованных материалов связан с использованием данных о Сложившейся структуре издержек. Допустим, согласно ре­зультатам анализа структуры дохода и затрат удельный вес Производственной себестоимости реализованной продукции в Выручке составляет70%,в том числе по видам выпускаемой продукции: А— 73%,Б— 90%,В— 67%.Кроме того, из­вестно, что удельный вес материальных затрат в составе про­изводственной себестоимости в прошедшем периоде в среднем составлял88%.Для определения прогнозных значений про­изводственной себестоимости и материальных затрат можно воспользоваться сложившимися соотношениями, используя в Качестве базы для расчета показатель объема реализации. Приэтом следует учитывать, что влияние инфляции может быть неравнозначным по отношению к темпам роста цен на продук­цию и ресурсы.

Допустим, что в предстоящем периоде предполагается опе­режение темпов роста на материальные ресурсы на5%.Расчет ожидаемых значений показателей себестоимости:
Прогнозируемая себестоимость

№ п/п

Показатель

В текущих ценах

С учетом поправки на инфляцию







А

Б

В

Г

Всего

1

выручка от

реализации (100%)

220 467

64402

60896

68429

48787

242 514

2

Производст­венная себе­стоимость реализо­ванной продукции

154327

50234

51 762

62 955

14 148

179 099

3

Материаль­ные затраты в себе­стоимости

135 808





157 607



Как видим, рассчитанный объем списания материальных затрат на себестоимость(157 607руб.) отличается от вычис­ленного ранее(156 344руб.—см. табл.6.9).Первый вариант, являясь более трудоемким, поскольку предполагает определе­ние потребности в каждом виде материальных ресурсов, обес­печивает более достоверный результат.

Для дальнейших расчетов используем результат второго варианта(157 607руб.).

Теперь единственной неизвестной величиной осталось зна­чение запасов на конец предстоящего периода. Для его опре­деления можно использовать данные о длительности оборота производственных запасов. Средний срок хранения запасов составлял49дней. Если по каким-либо причинам руководство предприятия считает, что этот срок недостаточен (слишком велик), при расчете средних остатков запасов на предстоящий период используется новое значение периода оборота матери­альных ценностей. Предположим, на рассматриваемом пред­приятии в результате проведенного анализа оборачиваемости производственных запасов решено сократить средний срок их хранения до45дней. Запишем формулу для расчета обора­чиваемости производственных запасов:

Tп.з.=Qп.з.*t/МЗ

где Tп.з. — период хранения производственных запасов, Oп.з. — средние остатки производственных запасов, t — длительность анализируемого периода, МЗ — материальные затраты в себестоимости.

Отсюда Oп.з.=Tп.з.*МЗ/t

Oн+Oк/2=Tп.з.*МЗ/t, Oк=2*Tп.з.*МЗ/t-Oн

Подставив численные значения показателей : 2*45*157607/30-242600
Итак, если предприятию удастся сократить срок хранения запасов, как планировалось, до45дней, остатки запасов ма­териальных ценностей к концу периода сократятся с242 600 До230 221руб.

В результате проведенных расчетов мы можем определить объем закупок (поступления материальных ценностей) как сумму потребности в материальных ценностях и объема ко­нечных запасов, уменьшенную на объем начальных запасов:

157 607 — 242 600 + 230 221 = 145 228руб.

Тогда прогнозируемое увеличение задолженности постав­щикам составит в предстоящем периоде

145 226 (1 + 0,2 + 0,015) = 176 452руб.

Теперь для решения поставленной ранее задачи—опре­делить ожидаемую сумму платежей поставщикам — осталось оценить кредиторскую задолженность на конец периода. С этой целью вновь правомерно использовать формулу, устанав­ливающую связь между периодом погашения кредиторской за­долженности и ее средними остатками. Поскольку средний срок погашения задолженности характеризуется зависимостью
Tк.з.=Oк.з.*t/П

где Tк.з.—период погашения кредиторской задолженности;t —длитель­ность анализируемого периода; Ок.з.—средние остатки кредиторской за­долженности; П—сумма платежей кредиторам, то при известном периоде оборота кредиторской задолженно­сти может быть определена прогнозная величина средних остатков:

Oк.з.=(Oп+Oк)/2=Tк.з.*П/t

Oк=2*П*Tк.з./t-Oн
Если предполагается сохранить в предстоящем периоде сло­жившийся характер расчетов с поставщиками, то можно исполь­зовать имеющиеся данные о периоде оборота кредиторской за­долженности. Если же, напротив, ожидаются изменения в сро­ках кредитования (увеличение или сокращение), целесообразно оценить, как такие изменения отразятся на остатке задолжен­ности и на размерах платежей в прогнозируемом периоде. Сумма платежей поставщикам П с учетом формулы составит:

П=Он+Кз-Ок = Он+КЗ-(Тк.з.*П/t-Oн)

Итак, мы получили уравнение, где единственной неизвест­ной величиной является сумма платежей поставщикам. После подстановки численных значений показателей получим:

П=Oн+КЗ-Oк=Oн+КЗ-Тк.з.

Таким образом, если средний период погашения задолжен­ности поставщикам составит прежние31,5дня, предприятию предстоит выплатить188 714руб.

 Покажем, как изменится сумма платежей кредиторам, если срок погашения обязательств увеличится или сократится на 10 дней. В первом случае предприятию в предстоящем периоде придется выплатить:

П=204 280 + 176 452 — (31,5 •П• 2: 30 — 204 200) =  155 313руб.
Во втором случае сумма платежей поставщикам составит:
П=204 280 + 176 452 — (21,5 •П• 2: 30 — 204 280) = = 240 416руб.

Таким образом, в ситуации увеличения срока расчетов за вступающие материальные ценности на10дней предприятие в предстоящем периоде заплатит на363 401руб.(155 313 — 188 714)меньше. И наоборот, при сокращении среднего срока погашения задолженности на10дней сумма платежей возрастет на51 702руб.(240 416 — 188 714).

Итак, получены две важнейшие характеристики, определяющие достаточность (дефицит) денежных средств,—сумма поступлений от дебиторов и платежей поставщикам. Разуме­ется, процесс составления финансовой сметы этим не исчер­пывается, а сама смета включает и иные статьи поступлений а платежей.
3.7. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

Обязательным направлением финансового прогнозирования является составление прогнозного отчета о финансовых резуль­татах. В его основе также лежит ожидаемый объем реализации. Однако отчет о финансовых результатах существенно отлича­ется от сметы движения денежных средств. Можно определить некоторые принципиальные моменты. При определении ожи­даемого объема поступлений от покупателей еще раз убежда­ешься в том, как изменение в остатках дебиторской задолженности влияет на расхождения в показателях выручки и поступ­ления денежных средств (чем больше рост остатков задолжен­ности покупателей, тем значительней расхождения).

Расходная часть отчета о финансовых результатах также будет отличаться от суммы платежей предприятия. Это, преж­де всего, связано с наличием кредиторской задолженности, т.е. отсрочкой платежей, а также наличием запасов материальных ресурсов. Так, в рассмотренном примере в прогнозируемом пе­риоде объем закупок должен был составить145 228руб., сумма платежей кредиторам— 188 714руб. Однако ни одна ни дру­гая цифра не должны войти в отчет о финансовых результатах в качестве суммы списания материальных затрат на себестои­мость реализованной продукции. Себестоимость израсходован­ных материалов будет отличаться от объема поступления на сумму изменения остатков производственных запасов (на рас­хождении в сумме поступления материальных ценностей и пла­тежей сказалась отсрочка расчетов). В нашем примере матери­альные затраты в себестоимости (т.е. значение, которое будет включено в прогнозный отчет о финансовых результатах) со­ставят;145 228 + 242 600 — 230 221 = 157 607руб.

Другой причиной расхождения суммы оттока денежных средств и себестоимости является наличие отложенных плате­жей (расходы будущих периодов) и неоплаченных расходов.

Допустим, в прогнозируемом периоде (квартале) предпри­ятие предполагает внести арендную плату, которая по усло­виям договора аренды уплачивается один раз в полугодие. Если эта величина составляет, к примеру,12 000руб., то в смету движения денежных средств эта сумма войдет в полном объеме, тогда как в отчете о финансовых результатах будет присутствовать лишь вдвое меньшая сумма— 6000руб.

Заключительным этапом финансового прогнозирования яв­ляется составление прогнозного баланса. Для определения ожи­даемых значений активных и пассивных статей баланса может использоваться рассмотренный ранее прием оценки длительно­сти их оборота.                      
         

4.         ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ.
Технологическое прогнозирование возникло позже экономиче­ского, Его необходимость обусловили серьезные сдвиги в техно­логии, постоянно происходящие в современнойэкономике.

Технологическое прогнозирование имеетзначение в первую очередь для подготовки стратегии исследований и разработок (стратегического плана НИОКР). Здесь технологические прогнозы находят свое выражение в решениях о том, накаких технологиях должна сосредоточиться фирма и от каких технологий отказаться.

При помощи технологических прогнозов формируется объем потенциальных технологий, который позднее, при разработке стра­тегии НИОКР, подвергнется отбору и селекции.

Технологические прогнозынаходят свое применение также в краткосрочном планировании для оценки используемой техноло­гии- Используя технологические прогнозы, можно определить воз­можности текущей технологии, потолок ее использования и необ­ходимость в срочной смене технологии.

Техническое прогнозирование имеет наиболее важное значе­ние для фирм, которые являютсятехнологическими лидерами в от­расли и нацелены на дальнейший рост.Менее важно участие в тех­нологическом прогнозированиидля компаний, ориентированных на выживание. Вместе с темвыживание огромного числа современ­ных российских предприятийсвязано в первую очередь с переори­ентацией производства и приспособленцем его к рыночному спро­су. А такая переориентация практически невозможна без техноло­гическойперестройки, переходак новым; прогрессивным способам производства товаров. Поэтому специалисты по управлению реко­мендуют создание технологических прогнозовдаже небольшим предприятиям, не имеющим собственныхподразделений НИОКР.Источниками информации для    продолжение
--PAGE_BREAK--