Реферат: Сущность и функции финансов Финансовая система Российской Федерации

--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--В среднесрочной перспективе в Российской Федерации планируется увеличить объем трансфертов населению через внебюджетные фонды РФ (рис. 2.3).
<shape id="_x0000_s1168" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120642.zip» v:shapes="_x0000_s1168"><shape id="_x0000_s1169" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120643.zip» v:shapes="_x0000_s1169"><shape id="_x0000_s1170" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«35» src=«dopb120644.zip» v:shapes="_x0000_s1170"><shape id="_x0000_s1171" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120643.zip» v:shapes="_x0000_s1171"><shape id="_x0000_s1172" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120642.zip» v:shapes="_x0000_s1172"><shape id="_x0000_s1173" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«35» src=«dopb120645.zip» v:shapes="_x0000_s1173"><shape id="_x0000_s1174" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120642.zip» v:shapes="_x0000_s1174"><shape id="_x0000_s1175" type="#_x0000_t32" o:connectortype=«straight» strokecolor="#a5a5a5"><img width=«2» height=«36» src=«dopb120642.zip» v:shapes="_x0000_s1175"><img width=«12» height=«11» src=«dopb120646.zip» v:shapes="_x0000_s1176"><shape id=«Рисунок_x0020_5» o:spid="_x0000_i1037" type="#_x0000_t75"><imagedata src=«27456.files/image079.png» o: gain=«1.25» grayscale=«t»><img width=«622» height=«355» src=«dopb120647.zip» v:shapes=«Рисунок_x0020_5»>
Рис. 2.3 Распределение бюджетных средств на нужды населения. Источник: [4].
Рассмотрим подробнее отдельные фонды социального назначения.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств и добровольных взносов юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков. Страховые взносы – преобладающие доходы ПФР. Их плательщиками являются: работодатели российские и иностранные юридические лица; крестьянские (фермерские) хозяйства; общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; предприниматели без образования юридического лица; граждане, занимающиеся частной практикой; работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды; религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставных целей. [11, с. 284]
Налогооблагаемой базой для расчета страховых взносов служит начисленная оплата труда по всем основаниям для работодателей, в том числе колхозов, совхозов, предприятий по производству сельскохозяйственной продукции, а также граждан, использующих труд наемных работников, в то время как для крестьянских хозяйств и граждан, занимающихся частной практикой, – доход. В состав начисленной оплаты труда включаются все виды вознаграждений в денежной и натуральной формах независимо от финансирования. Страховые взносы (тарифы) устанавливаются в зависимости от категории плательщиков (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Страховые взносы по категориям налогоплательщиков
Категория населения
Страховой взнос
Работодатели (предприятия, учреждения, организации)
28%
Предприниматели, занимающиеся частной практикой
20,6%
Предприятия, учреждения, организации, выплачивающие авторские гонорары
26%
Граждане, использующие труд наемных работников
28%
Все работающие граждане
1%
Источник: разработано автором по [11].
Средства ПФР используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.
Руководство ПФР осуществляет Правление и его постоянно действующий орган Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные Фонда [23, с. 124].
Ежемесячно государство направляет на выплату пенсий около 10% поступающих в его распоряжение доходов.
Так как к настоящему моменту уже обозначены цели и задачи бюджетной стратегии РФ на 2008 – 2010 г., можно привести информацию о размерах отчислений в ПФР в среднесрочном периоде (табл. 2.2).

Таблица 2.2
Расходы Федерального бюджета на выплату пенсий
Направление расходов
2006
2007
2008
2009
2010
(бюджет), млрд. руб
(бюджет), млрд. руб.
Прирост к 2006 г., %
(проект), млрд. руб.
Прирост к 2007 г., %
(проект), млрд. руб.
(проект), млрд. руб.
Межбюджетные трансферты из Федерального бюджета в бюджет ПФР
На выплату базовой части трудовой пенсии
487,9
559,8
14,7
707,7
26,4
876,6
1033,0
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, дополнительное материальное обеспечение, доплаты к пенсиям, пособия и компенсации
99,2
100,1
0,9
122,4
22,3
151,5
168,3
Покрытие дефицита бюджета ПФР
75,2
88,2
17,9
184,6
109,3
149,1
251,6
Выплаты пенсий из Федерального бюджета
Пенсии военнослужащим и членам их семей
127,8
146,6
14,7
173,3
18,2
211,8
245,5
Источник: [4].
Ожидается, что средний размер трудовой пенсии за 3 года возрастет в 1,7 раза (табл. 2.2.), а начиная с 2009 года размер социальной пенсии будет превышать прожиточный минимум пенсионера (рис. 2.4).
<shape id=«Рисунок_x0020_6» o:spid="_x0000_i1038" type="#_x0000_t75"><imagedata src=«27456.files/image081.png» o: gain=«1.25» grayscale=«t»><img width=«496» height=«288» src=«dopb120648.zip» v:shapes=«Рисунок_x0020_6»>
Рис. 2.4 Отношение среднего размера трудовой пенсии к прожиточному минимуму пенсионера в среднесрочной перспективе. Источник: [4].
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) –  второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ oт 7 августа 1992 г. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение оздоровление трудящихся и членов их семей.
Фонд социального страхования образуется за счет: страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности; доходов от инвестирования части временно свободных у него средств; добровольных взносов граждан и юридических лиц; ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели. Норматив отчислений юридических лиц в ФСС установлен на 1996 г. в размере 5,4% на все виды начисленной оплаты труда по всем основаниям. Работающие в этот фонд ничего не платят.
Для обеспечения деятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отраслевых отделениях аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, при региональных отраслевых отделениях координационные советы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ [10, с. 289].
В среднесрочной перспективе из государственного бюджета планируется выделение следующих сумм средств для обеспечения эффективной деятельности ФСС РФ (табл. 2.3):
Таблица 2.3
Трансферты в бюджет Фонда социального страхования РФ
Направление трансфертов
2004
2005
2006
2007
2008
млрд. руб
в ценах текущего года/в ценах предыду-щего,  млрд. руб
Рост к 2004 г., %
в ценах текущего года/в ценах предыду-щего,  млрд. руб
Рост к 2005 г., %
в ценах текущего года/в ценах предыду-щего,  млрд. руб.
Рост к 2006 г., %
млрд. руб.
Пособие по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий
0,6
0,8/0,7
16,7
0,9/0,8
2,5
0,9/0,9
3,3
1,0
Пособия гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий ядерных испытаний
24,1
27,7/25,1
4,1
29,9/26,4
-4,6
33,2/30,3
1,4
35,2
Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий
4,2
4,2/3,8
-9,5
5,0/4,4
4,8
6,4/5,8
16
9,0
Пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию
10,3
11,3/10,2
-1
12,7/11,2
-1
12,9/14,1
10
17,2
Источник: разработано автором по [21, 24, 25].
Размеры трансфертов в ценах предыдущего года были получены посредством деления номинального показателя на коэффициент-дефлятор цен соответствующего года (TRr=TRn/Iцен): для 2005 г. дефлятор берется равным 1,104; для 2006 г. – 1,032; ля 2007 г. – 1,096 [24].
Для реализации политики в области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предназначен для выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхований.
Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет: части страховых взносов предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральным законом; взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах; ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования; добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда; нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений [11, с.295].
Объектом выступает начисленная оплата труда по всем основаниям. Тариф страховых взносов определяется Федеральным законом РФ по представлению Правительства РФ. С 1996 г. он составляет 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в денежной и натуральной формах (0,2% направляется в Федеральный фонд, а 3,4% в территориальные фонды).
Общие затраты Федерального бюджета на сферу здравоохранения представлены в табл. 2.4:

Таблица 2.4
Основные расходы федерального бюджета РФ на здравоохранение (млрд. руб.)
  <shape id=«Рисунок_x0020_7» o:spid="_x0000_i1039" type="#_x0000_t75" alt=«Безимени-1»><imagedata src=«27456.files/image083.jpg» o:><img width=«624» height=«611» src=«dopb120649.zip» alt=«Безимени-1» v:shapes=«Рисунок_x0020_7»>
Источник: [21].
Если рассматривать финансирование за последние годы и в ближайшей перспективе сферы здравоохранения, то стоит отдельно выделить средства, направленные на финансирование приоритетного национального проекта «Здоровье» (табл. 2.5), напрямую связанного с деятельностью ФОСМ, и начавшего реализовываться с 1 января 2006 года.

Таблица 2.5
Расходы и результаты по проекту «Здоровье»
Направление расходов
Ед. изм.
2006
2007
2008
2009
Национальный проект «Здоровье», всего
млрд. руб.
58,5
107,7
85,9
91,5
Расходы на дополнительную подготовку врачей общей практики, участковых терапевтов и педиатров
млрд. руб.
0,2
0,3
0,3
0,3
тыс. чел.
12,0
12,0
12,0
12,0
Высокотехнологичные виды медицинской помощи
млрд. руб.
11,3
17,5
22,0
26,5
тыс. чел.
125,0
170,0
195,0
220,0
Оснащение федеральных специализированных медицинских учреждений для развития новых мед. технологий
млрд. руб.
14,3
–
7,0
6,0
Комплекты
51,0
–
47,0
47,0
Совершенствование организации мед. помощи пострадавшим при дорожно-транспортных происшествиях
млрд. руб.
–
–
2,5
2,5
ед. оборудования
–
–
2861
2837
Совершенствование организации мед. помощи больным сердечно-сосудистыми заболеваниями
млрд. руб.
–
–
1,4
1,5
ед. оборудования
–
–
82,0
84,0
Обследование и лечение больных ВИЧ-инфекцией и инфицированных вирусами гепатитов В и С, проведение мероприятий по профилактике этих заболеваний
млрд. руб.
3,1
7,8
7,8
9,3
млн. чел.
22,1
22,6
22,7
22,8
Обследование новорожденных с целью раннего выявления наследственных заболеваний
млрд. руб.
0,4
0,4
0,5
0,5
млн. чел.
1,0
1,3
1,6
1,7
Иммунизация населения в рамках Национального календаря прививок
млрд. руб.
4,2
6,1
6,1
6,1
млн. чел.
77,7
74,2
74,2
Выплаты мед. персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медсестрам СМП
млрд. руб.
0,1
0,1
0,1
0,1
чел. (ФАП/СМП)
42/1290
42/1290
42/1290
42/1290
Выплаты врачам и медсестрам, оказывающим первичную помощь в федеральных учреждениях здравоохранения, выполняющих госзадание по дополнительной мед. помощи при условии размещения в них муниципального заказа (ФМБА и РАН)
млрд. руб.
0,3
0,3
0,3
0,3
чел. (врачи/медсестры)
98/1070
98/1070
98/1070
98/1070
Субсидии на выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам м медсестрам СМП
млрд. руб.
9,8
11,1
10,8
10,8
тыс. чел. (ФАП/СМП)
58,9/111,1
58,9/111,1
60,4/113,8
60,4/113,8
Выплаты врачам общей практики, участковым терапевтам, педиатрам, медсестрам соответствующих врачей
млрд. руб.
12,8
20,8
22,8
23,3
тыс. чел (врачи/медсестры).
77,5/82,6
77,5/82,6
82,9/89,3
84,5/92,5
Диспансеризация работающих граждан
млрд. руб.
2,0
4,0
4,0
4,0
млн. чел.
4,3
7,4
6,9
6,5
Источник: [16].
Все рассмотренные выше фонды (ПФР, ФСС РФ и ФОМС) являются также действующими фондами социального страхования.

2.3. Налоговая политика РФ: налоговая реформа, основные направления развития
В разработке государственной финансовой политики в России участвуют все ветви государственной власти. В то же время в силу особенностей конституционного строя приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу.
Подробнее рассмотрим лишь одну ветвь финансовой политики государства – налоговую политику.
В наиболее общем виде налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.
Российские ученые выделяют несколько типов налоговой политики [34, с. 55]:
1)                политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае.
2)                политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
    продолжение
--PAGE_BREAK--3)                налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.
В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Важная особенность российской налоговой политики – очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов. Последствия этого – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов.
Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:
·                   отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;
·                   большая нагрузка на фонд оплаты труда;
·                   отсутствие среднего класса, что приводит у переложение налогов на производственную сферу и ее подавление;
·                   неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками [8].
Таким образом, введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но требуют реформирования.
В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
Основной законодательной базой налоговой политики РФ является Налоговый кодекс РФ, последние поправки в который вносились 24 июля 2007 г. ФЗ № 216 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Целью поправок была полноценная реализация послания 2006 г. Президента РФ Федеральному собранию, в котором была отмечена необходимость улучшить работу налоговых органов и положение налогоплательщиков [34, с. 126].
В течение последних семи лет в России была проведена масштабная налоговая реформа, начатая с принятием первых глав второй части Налогового кодекса в 2000 году.
В результате, в рамках осуществления налоговой реформы были частично или полностью решены следующие проблемы:
1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:
·                   выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и освобождений);
·                   отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов;
·                   исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;
·                   улучшение налогового администрирования и повышение уровня собираемости налогов.
2. Снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков, что включает в себя:
·                   более равномерное распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;
·                   снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
·                   снижение ставок налогообложения прибыли предприятий.
3. Упрощение налоговой системы за счет:
·                   установления закрытого перечня налогов и сборов;
·                   сокращения числа налогов и сборов;
·                   максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.
Стратегия проведенной налоговой реформы в отношении отдельных налогов:
Проведенная налоговая реформа затрагивала различные составные части налоговой системы. Стоит рассмотреть ключевые из них.
На момент начала налоговой реформы в России существовала прогрессивная шкала ставок подоходного налога. При этом основными плательщиками данного налога являлись и являются до сих пор лица, которые получает легальную заработную плату. Административные и институциональные условия ведения экономической деятельности в России таковы, что для лиц с высоким уровнем доходов в условиях прогрессивной шкалы ставок использование целого ряда возможностей для уклонения от налогообложения гораздо выгоднее исполнения в полном объеме налоговых обязательств.
В качестве решения проблемы повышения эффективности подоходного налога было выбран подход перехода к пропорциональному налогообложению доходов физических лиц, т.е. отказаться от прогрессивной шкалы ставок.
В результате проведенных преобразований, в настоящее время в России взимается налог на доходы физических лиц по единой 13-процентной ставке.
Также применяется единый социальный налог по регрессивной ставке с максимальной ставкой в 26%, а поступления этих налогов значительно выросли на фоне снижения ставок.
В отношении налога на прибыль организаций было принято решение о принципиальном изменении подхода к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. В ходе налоговой реформы был реализован переход к исчислению налога на прибыль организаций в соответствии с общепринятым в мировой практике методом начисления, были сняты существовавшие после введения в действие главы 25 Налогового кодекса ограничения на перенос понесенных убытков на будущие периоды, была введена возможность единовременно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу, до 10 процентов стоимости приобретенных основных средств и прочих затрат на капитальные вложения. В последние годы также был либерализован подход к отнесению на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Кроме того в законодательство были введены отсутствовавшие правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для новой реальности и правоотношений [25]. Также было принято решение о сокращении перечня налоговых льгот по налогу на прибыль организаций [26].
В рамках задачи модернизацияналога на добавленную стоимость (НДС) при проведении налоговой реформы была проведена по следующим направлениям:
·                   включение в число налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей;
·                   введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС;
·                   переход к взиманию НДС на основании единой налоговой ставки;
·                   переход к взиманию налога на добавленную стоимость на основании метода начислений, когда как момент возникновения налоговых обязательств, так и момент возникновения права на налоговый вычет определяется как наиболее ранний из трех моментов – получение счета-фактуры, осуществление оплаты, получение товара;
·                   с 2007 года при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг уплата налога на добавленную стоимость производится платежным поручением на перечисление денежных средств.
Таблица 2.6
Совокупные объемы поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2004 – 2006 гг.
Разновидность НДС
2003
2004
2005
2006
% ВВП
млрд. руб.
% ВВП
млрд. руб.
% ВВП
млрд. руб.
% ВВП
НДС всего
6,63%
1069,7
6,30%
1472,2
6,82%
1510,9
5,68%
в т.ч. НДС на товары, реализуемые на территории РФ
1,65%
749,1
4,42%
1025,7
4,75%
924,2
3,47%
в т.ч. НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
1,98%
320,6
1,89%
446,5
2,07%
586,7
2,20%
Импорт
13,22%
2177,17
12,83%
2792,14
12,93%
3633,97
13,65%
ВВП, млрд. руб.
13304,7
16966,4
21598,0
26621,3
Источник: [18].
По итогам анализа динамики поступлений НДС в бюджетную систему за последние годы (табл. 2.6), можно отметить, что динамика поступлений налога на добавленную стоимость в бюджетную систему Российской Федерации в 2004 – 2006 годах имела тенденцию к спаду, что во многом обусловлено сокращением доходов от НДС, начисленных при операциях на внутреннем рынке.
Таблица 2.7
Влияние последствий налоговой реформы на структуру поступлений доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость в 2006 г.
Параметры изменений
Изменение поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г.
-1,14%
в том числе:
– НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
-0,13%
– НДС, администрируемый ФНС России
-1,28%
Снижение поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. вследствие внешних факторов
-2,02%
в том числе:
дополнительные поступления от погашения налоговой задолженности НК «ЮКОС» в 2005 г.
-0,64%
Переход на метод начисления
-0,66%
Освобождение от уплаты налога получения авансовых платежей при осуществлении экспортных операций
-0,24%
Изменение положения о предоставлении вычетов по капитальному строительству
-0,47%
Прирост поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. в сопоставимых условиях
+0,87%
Источник: [18].
Проведенная реформа российского НДС в 2005 году (переход на метод начислений и новый порядок принятия к вычету НДС, уплаченного при капитальном строительстве), привела к достаточно серьезным единовременным потерям бюджетной системы в 2006 года (табл. 2.7 ). Однако масштабного падения бюджетных доходов не наблююдалось.
Согласно пессимистическому прогнозу ФНС России объем поступлений НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в 2007 г. может составить 982,6 млрд. руб. (3,15% ВВП) в то время как в федеральном бюджете заложена сумма 1378,7 млрд. руб. (4,42% ВВП).
С 2008 года будет увеличена до 1 квартала продолжительность налогового периода по НДС. Последнее решение приведет не только к разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий (на сумму 260 млрд. рублей в 2008 году), но и позволит несколько облегчить администрирование НДС [19].
При осуществлении налоговой реформы значительные изменения были внесены в действовавший порядок примененияакцизов. В частности, дополнительно, в связи с отменой оборотного налога на пользователей автомобильных дорог, были введены акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла [26].
Также в последний год были приняты изменения в налоговом законодательстве, направленные на изменение порядка акцизного налогообложения и его приближения к правилам, действующим в Европейском союзе и иных государствах с развитой налоговой системой. Так, с 2007 года акциз на табачные изделия взимается не только по комбинированной ставке, включающей специфическую и адвалорную компоненты, но адвалорная компонента акцизной ставки исчисляется от максимальной розничной цены, определяемой производителем [25].
В таблице 2.8 представлена динамика налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации по основным налогам в 2000-2006 гг. в реальном выражении (в ценах 1998 г).
Таблица 2.8
Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в2000-2006 гг. (в реальном выражении)
Налог
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Налоговые поступления в реальном выражении (трлн. руб.)
Налоговые доходы
0,84
0,88
1,10
1,15
1,20
1,26
1,38
1,53
1,63
Налог на прибыль
0,10
0,13
0,17
0,19
0,14
0,14
0,20
0,26
0,28
НДФЛ
0,07
0,07
0,07
0,09
0,11
0,13
0,13
0,14
0,15
НДС
0,16
0,17
0,19
0,23
0,24
0,24
0,24
0,28
0,25
Акцизы
0,07
0,06
0,07
0,09
0,08
0,09
0,06
0,05
0,04
Доходы от внешнеэкономической деятельности
0,04
0,05
0,10
0,12
0,10
0,12
0,20
0,32
0,38
Платежи за пользование природными ресурсами
0,02
0,03
0,03
0,05
0,10
0,11
0,13
0,18
0,20
Налог с продаж
0,00
0,01
0,01
0,02
0,02
0,02
0,00
–
–
ЕСН в федеральный бюджет
–
–
–
–
0,11
0,10
0,10
0,05
0,05
Отчисления во внебюджетные фонды, в т.ч.:
0,21
0,20
0,22
0,23
0,13
0,14
0,14
0,17
0,19
ЕСН в ФСС
–
–
–
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
0,01
ЕСН в Федеральный ОМС
–
–
–
0,00
0,00
0,00
0,00
0,01
0,01
ЕСН в территориальные фонд ОМС
–
–
–
0,02
0,02
0,02
0,02
0,02
0,02
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ
–
–
–
–
0,09
0,11
0,11
0,12
0,16
Источник: разработано автором по [18, 24].
Таблица была рассчитана с учетом значений коэффициентов-дефляторов для соответствующих лет (1999 г. – 1,365; 2000 г. – 1,202; 2001 г. – 1,186; 2002 г. – 1,151; 2003 г. –1,120; 2004 г. – 1,117; 2005 г. – 1,104; 2006 г. – 1,132) посредством последовательного деления номинальной величины поступлений на произведение необходимых дефляторов (к примеру, для выражения в реальных ценах базового года поступлений акцизов в 2006 г., его номинальное значение в ценах 2006 г. было разделено на произведение всех указанных дефляторов: 0,14/(I2006×I2005×I2004×I2003×I2002×I2001×I2000×I1999) = 0,04 (трлн. руб.)).
    продолжение
--PAGE_BREAK--