Реферат: Анализ затрат на производство продукции ОАО ЧЭАЗ

--PAGE_BREAK--Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления продукции. К ним относятся: стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования и др.
Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением. Они состоят из управленческих и коммерческих расходов. Величина этих расходов зависит от структуры управления организации, эффективности менеджмента и других факторов.
Большую роль в управлении затратами имеет группировка затрат в зависимости от времени их возникновения и отнесения на себестоимость продукции. По данному признаку затраты подразделяются на текущие и будущих периодов.
Текущими называются затраты по производству и реализации продукции данного отчетного периода. Они принесли доход в настоящем и потеряли способность приносить доход в будущем.
Расходы будущих периодов – это затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции, которая будет выпускаться в последующие отчетные периоды.
Немаловажное значение в управлении затратами имеет система контроля, которая обеспечивает полноту и правильность действий в будущем, направленных на снижение затрат и рост эффективности производства. Для обеспечения системы контроля за затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.
Контролируемые – это затраты, которые поддаются контролю со стороны субъектов управления.
Неконтролируемые затраты не зависят от деятельности субъектов управления, например, переоценка основных средств увеличивает суммы амортизационных отчислений.
При построении эффективной системы контроля затрат на предприятии, необходимо выделить центры ответственности, где формируются затраты, классифицировать затраты а затем организовать управление затратами. В результате руководитель предприятия получит возможность своевременно выделять «узкие места» в формировании затрат и принимать соответствующие решения. Процесс управления затратами на предприятии включает в себя и процесс регулирования их уровня. Для этих целей затраты подразделяются на регулируемые и нерегулируемые.
Степень регулируемости затрат зависит от специфики конкретного предприятия, поэтому универсальной методики классификации затрат по этому признаку не существует.
Деление затрат на регулируемые и нерегулируемые необходимо предусмотреть в отчетах по центрам ответственности. Это позволит выделить сферу ответственности каждого менеджера и оценить его работу в части контроля за затратами подразделения предприятия.
Опыт успешных предприятий показывает, что четкое определение затрат и их классификация имеют немаловажное значение для организации оптимального управления ими и, соответственно, для их снижения и максимизации прибыли.

1.2           . Принципы формирования и учета затрат по центрам ответственности, факторы, влияющие на уровень затрат
Управление экономикой предприятия представляет собой целенаправленный процесс формирования затрат предприятия, исчисления себестоимости продукции, определения продажных цен и, следовательно, рентабельности  производства и реализации, как всей продукции, так и отдельных ее видов, выявление резервов экономии производственных ресурсов, обеспечение контроля за выполнением бюджетных (плановых) нормативов.
При большом разнообразии затрат на разных уровнях управления предприятием, сложности их связей с различными управленческими функциями, выполняемыми организацией, крайне важны общие принципы формирования затрат предприятия, руководствуясь которыми можно определять, за счет каких источников и в каких пределах могут быть произведены те или иные затраты.
В затраты предприятия входят:
1)                затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг). К ним  относятся материальные затраты и затраты на оплату труда;
2) расходы на подготовку и освоение производства, которые включают затраты: на освоение новых производств, цехов и агрегатов, подготовку и освоение выпуска продукции;
3) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, которые осуществляются как правило в ходе производственного процесса;
4) затраты на обслуживание процесса производства: обеспечение указанного процесса материальными ресурсами, проведение всех видов ремонта активной части основных средств;
5)  затраты на управление производством: расходы на содержание и материально-техническое обеспечение административного персонала, содержание и эксплуатацию технических средств управления, представительские расходы и др.;
6)  амортизация основных средств и нематериальных активов: сумма амортизационных отчислений, определяемая на основании балансовой стоимости и установленных норм;
7) расходы на продажу: упаковку, транспортировку, хранение, расходы на рекламу и др.;
8) прочие затраты, не отнесенные к ранее перечисленным, в частности оплата сертификации продукции, организация сторожевой и пожарной охраны;
9)                непроизводительные затраты, в частности: потери от брака, простоев, расходы на гарантийный ремонт, недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц и др.
Для того, чтобы полнее выявить затраты предприятия, определить себестоимость отдельных видов продукции с учетом особенностей организации и технологии производства необходимо правильно определить объекты формирования и учета затрат.
Выбор объекта формирования и учета затрат зависит от возможности влиять на процесс формирования затрат, выявлять слабые места в производстве и управлении, прилагать усилия к достижению наибольших финансово-производственных результатов при оптимальных затратах.
Учетная система обеспечивающая регистрацию, накопление, анализ и предоставление информации о затратах и результатах и позволяет оценить деятельность отдельных менеджеров, что превращает ее в систему учета по центрам ответственности.
Концепцию учета по центрам ответственности впервые выдвинул американский ученый Джон Хиггинс. Обосновывая необходимость такой системы учета, он писал, что учет затрат по центрам ответственности – это система бухгалтерского учета, которая перекраивается организацией так, что затраты аккумулируются и отражаются на определенных уровнях управления. С именем Джона Хиггинса также связано его знаменитое правило: «Каждую структурную единицу предприятия обременяют те, и только те расходы или доходы, за которые она может отвечать и которые контролирует».
Центрами ответственности называют  структурные подразделения, по которым контролируются как произведенные затраты, так и полученный доход и возглавляемые руководителями, несущими ответственность за результаты их работы.
Деление предприятия на центры ответственности должно отвечать следующим основным требованиям:
1)                    центры ответственности должны быть увязаны с производственной и организационной структурой предприятия;
2)                    во главе каждого центра должно быть ответственное лицо – менеджер;
3)                    менеджер должен отвечать только за те показатели, которые он может контролировать;
4)                    должны быть установлены формы внутренней отчетности для каждого центра.
Решающее значение на создание центров ответственности оказывают производственная и организационная структуры предприятия.
Традиционной является увязка построения центров ответственности с организационной структурой предприятия. При этом появляется возможность связать деятельность любого подразделения с ответственностью конкретных лиц, оценить результаты работы каждого подразделения и определить их вклад в общие результаты деятельности предприятия. В принципе, разделение затрат предприятия по центрам ответственности представляет собой группировку затрат по руководителям различного уровня.
Практическая организация учета затрат по центрам ответственности производится по следующим принципам:
1)     определяется конкретный перечень ресурсов, формирующих затраты, за которые отвечает руководитель;
2)     руководителем центра ответственности составляются бюджеты (сметы) на определенный период и представляется отчетность по фактическим результатам их выполнения.
На основе указанной информации должны приниматься соответствующие управленческие решения.
Центры ответственности, исходя из объема полномочий и ответственности подразделяются на центры затрат, продаж и прибыли.
Центр затрат – это структурное подразделение предприятия (производственный участок, цех, конструкторское бюро), руководитель которого отвечает только за затраты. При этом затраты можно детализировать и тем самым усилить контроль за их рациональным формированием. В рамках такого центра организуется планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления факторами производства. Практическая системная организация центров затрат на уровне ниже цеха возможна только на основе широкой компьютеризации производства.
Центры затрат подразделяются на центры регулируемых и произвольных затрат.
Для центра регулируемых затрат устанавливается оптимальное соотношение между затратами и объемами выпуска продукции. Управление затратами таких центров осуществляется с помощью гибких бюджетов. Руководитель центра отвечает прежде всего за минимизацию затрат на единицу выпуска, его деятельность оценивается путем сопоставления плановых и фактических затрат на единицу продукции.
Для центра произвольных затрат оптимального соотношения между затратами и результатами деятельности не существует. Величина затрат таких центров принимается как заданная величина.
В коммерческих организациях немаловажное значение имеет подразделение центров ответственности исходя из выполняемых ими функций на основные и вспомогательные.
Основные центры ответственности занимаются непосредственным производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг для потребителей. Их затраты напрямую списывают на себестоимость продукции. К таким центрам, например, можно отнести участки и цехи основного производства, отдел сбыта.
Вспомогательные центры ответственности существуют для обслуживания основных центров ответственности. Затраты этих центров сначала распределяют по основным центрам ответственности, а уже потом в составе суммарных затрат центров включают в себестоимость продукции, работ, услуг. К таким центрам можно отнести административно-хозяйственный отдел, отдел технического контроля, ремонтный цех и т.д.
Следует отметить, что центры ответственности – это не только центры затрат. Также на предприятии  могут быть организованы центры продаж, прибыли и инвестиций[13]. Рассмотрение особенностей организации таких форм центров ответственности в цели настоящей работы не входит.
Центры ответственности  (затрат) – это определенное учение, новая психологическая трактовка учета формирования затрат, направленная на организацию поведения менеджеров. Ее цель – не столько контроль, сколько помощь менеджерам в организации самоконтроля, ибо предполагается, что ни один человек не станет нарушать выгодные для него цели и критерии[14].

II. Анализ и основные характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧЭАЗ»
2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика
ОАО «ЧЭАЗ»
Открытое Акционерное общество «Чебоксарский электроаппаратный завод» (ОАО «ЧЭАЗ») зарегистрировано Постановлением главы администрации Ленинского района города Чебоксары № 380 от 7.06.94г.
Уставный   капитал   общества   составляет    27 779 752  руб.   и   разделен  на 55 559 504 обыкновенных именных акций. Номинальная стоимость акции составляет 0,50 руб. Учет прав на акции ОАО «ЧЭАЗ» осуществляет регистратор Филиал «ОРК — Чебоксары» ЗАО «Объединенная регистрационная компания»  лицензия ФКЦБ  № 01146.
Таблица 2.1
Уставный капитал между акционерами распределяется следующим образом: %%
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Юридические лица
80,74 
80,53
89,38                                      
Физические лица     
19,26 
 19,47
10,62
      
           Таблица 2.2
Сведения о доходах по ценным бумагам общества
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Уставный капитал,  тыс. руб.
27779,8
27779,8
27779,8
Количество акций, шт.
55559504
55559504
55559504
Количество акционеров
11065
10998
6480
Номинальная стоимость акции, руб.
0,50
0,50
0,50
Рыночная стоимость акции, руб.
1,0
1,0-2,5
2,5
Чистая прибыль на одну акцию, руб.
0,52
1,72
2,24
Дивиденды на одну акцию, руб.
0,05
0,10
*)
% к номиналу
10,0
20,0
*) Размер дивидендов будет утвержден на Общем Собрании акционеров ОАО «ЧЭАЗ» по рекомендации Совета директоров.
Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров в следующем составе:
1.       Алексеев Константин Валерьевич – член Совета директоров, зам. Председателя Правления АКБ «Транскапиталбанк», г. Москва;
2.       Березов Владимир Владимирович — член Совета директоров, директор по развитию ООО ”Торговый Дом ЧЭАЗ”;
3.       Варганов Геннадий Петрович  — член Совета директоров, директор Конструкторско-Испытательного Центра ОАО «ЧЭАЗ»;
4.       Иванов Павел Николаевич — член Совета директоров, директор ООО «Торговый Дом ЧЭАЗ»;
5.       Лещинский Алексей Алексеевич — член Совета директоров, генеральный директор ООО «Внешторгсервис» г. Москва;
6.       Ткачук Владимир Михайлович — член Совета директоров, зам. генерального директора ООО «Ви-Стронг» г. Москва;
7.       Рольф Юхансон — член Совета директоров, председатель по технической политике Союза промышленных предприятий Швеции;
8.       Степанов Виктор Борисович- член Совета директоров, генеральный директор ООО «ЭЛПРИ»;
9.       Шурдов Михаил Аркадьевич — председатель Совета директоров, генеральный директор ОАО «ЧЭАЗ».
Виды деятельности акционерного общества:
Текущая деятельность.
К основному виду текущей деятельности относится производство и реализация комплектных низковольтных устройств, низковольтной аппаратуры, товаров народного потребления, оказание услуг промышленного характера.
Неосновные виды деятельности — розничная торговля, общественное питание, услуги автотранспорта, аренда и другие составляют  незначительный удельный вес в общем объеме продукции и услуг.
Инвестиционная деятельность связана в основном с капитальными  вложениями в основные фонды и нематериальные активы по программе технического перевооружения.
В структуру общества по состоянию на 1.01.06 г. входят:
·               Основные производства:
-                                         «РЗА»
-                                         «Контакт»»
    продолжение
--PAGE_BREAK---                                         «Реконт»
-                                         «НКУ»
·               Вспомогательные производства:
-                                             Инструментальное производство (ИП)
-                                             Служба главного механика (ОГМ)
-                                             Служба главного энергетика (ОГЭ)
-                                             Транспортный цех (ТЦ)
-                                             Цех отгрузки готовой продукции (ЦОГП)
·               Управления:
-                                             Управление финансово-экономического планирования (УФЭП)
-                                             Управление закупок (УЗ)
-                                             Управление безопасности (УБ)
-                                             Управление качеством (УК)
-                                             Управление документационного обеспечения (УДО)
-                                             Управление электроавтоматики (УЭА)
-                                             Инженерное управление по микропроцессорной технике (ИУ МПТ)
-                                             Инженерное управление низковольтных комплектных устройств (ИУ НКУ)
·               Испытательный центр (ИЦ)
·               База отдыха «Дубки»
Кроме того, имеется 41 подразделение общехозяйственного назначения.
ОАО «ЧЭАЗ»  является учредителем дочерних обществ ООО «ЭЛПРИ», ООО «СТОСМА», ООО «ИЗВА»,  ООО ”ЦентрЭнергоКомплект”, ООО «Торговля и питание», ОАО «Канашский завод электропогрузчиков" и зависимого общества ООО «Электро-Импульс».
Видами деятельности дочерних и зависимых обществ является производство и реализация продукции  производственно-технического назначения, потребительских товаров, выполнение работ и оказания услуг в соответствии со специализацией Общества на договорной основе, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, торгово-закупочная и посредническая деятельность, дилерские услуги.
Общество является участником  следующих коммерческих организаций: ЗАО «Союзэлектроавтоматика», ОАО «Ипотечная корпорация Чувашской Республики», а также членом следующих некоммерческих организаций: Некоммерческое партнерство ”Чебоксарский центр РЗА” (г. Чебоксары), Негосударственная некоммерческая организация ”Торгово-промышленная палата Чувашской Республики” (г. Чебоксары), Некоммерческое партнерство ”Союз промышленников и предпринимателей (работодателей) Чувашской Республики” (г. Чебоксары), Некоммерческая организация ”Чувашский Союз пользователей больших ЭВМ” (г. Чебоксары), Некоммерческое партнерство ”Производители электрической низковольтной аппаратуры” (г. Чебоксары).
2.2. Финансовое состояние ОАО «ЧЭАЗ»
Главной целью финансовой политики ОАО «ЧЭАЗ» в  2005 году являлась реализация инвестиционной программы и улучшение финансового состояния общества, основанное на более эффективном распределении и использовании всех ресурсов предприятия.  Основные усилия были направлены  на обновление основных средств, нематериальных активов,  жесткий контроль за нормируемыми оборотными средствами, оптимизацию затрат, что и было достигнуто: нематериальные активы увеличились на  15,2 млн. руб., вложения в основные средства составили 35,5 млн.руб.,  запасы сырья, материалов, незавершенного производства значительно снизились – на 42,2 млн. руб. и 10,6 млн. руб. соответственно. 
За отчетный год в балансе активов и пассивов общества произошли следующие изменения (рис.1).
Стоимость имущества увеличилась на 78,2 млн. руб. или на 10,4%. Внеоборотные активы увеличились на 24,8 млн. руб. или на 6,3%, в том числе за счет роста нематериальных активов на 15,2 млн. руб. (в 32,8 раза), долгосрочных вложений в  дочерние и зависимые общества (ОАО «Канашский завод Электропогрузчиков», ООО «ТиП») на 27,5 млн. руб. (108,1%).  
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«20471.files/image001.wmz» o:><img width=«555» height=«313» src=«dopb92828.zip» v:shapes="_x0000_i1025">\s
Рис. 2. 1. Динамика статей баланса
Оборотные активы в целом выросли на 53,4 млн. руб. или на 15%, в т.ч.  запасы готовой продукции и товаров для перепродажи на 24,6 млн. руб. (68,1 %), краткосрочные финансовые вложения на 19 млн. руб. (выдан займ ОАО «Канашский завод Электропогрузчиков» 13,7 млн. руб.). Дебиторская задолженность увеличилась на  69,6 млн. руб. (119%), в т.ч.  покупателей и заказчиков  на 54,1 млн. руб. (149,2 %).  Рост дебиторской задолженности (219%) и запасов готовой продукции (168,1%) превышал рост объема продаж.
Значительно снизились запасы сырья, материалов – на 42,2 млн. руб. (31,2%) и незавершенного производства – на 10,6 млн. руб. (16,2%).
Динамика структуры оборотных активов характеризуется:
— ростом удельного веса задолженности покупателей и заказчиков с 10,2 п. до 22,1 п.;
— ростом удельного веса краткосрочных финансовых вложений с 0,5 п. до       5 п.;
— снижением доли запасов сырья, материалов с 38 п. до 22,7 п.;
— снижением доли затрат в незавершенном производстве с 18,3 п. до 13,4 п.;
— снижением доли денежных средств с 9,3 п. до 7,2 п.;
— снижением доли авансов выданных с 5,1 п. до 3,8 п.
В результате опережающего роста оборотных средств над ростом внеоборотных активов, доля оборотных активов в имуществе предприятия увеличилась за год с 47,3% до 49,3%. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на    2 п., несмотря на их абсолютный рост.                  
За 2005 год произошел рост чистых активов  — показателя, характеризующего  стоимость бизнеса  — на 116,3 млн. руб. за счет роста прибыли.
Собственный капитал общества возрос на  116,3 млн. руб. (18,6%), в т.ч. за счет чистой прибыли отчетного года на 124,5 млн. руб., начисленные дивиденды по итогам 2003года  уменьшили собственный капитал  на 5,4 млн. руб. За счет роста собственного капитала  собственные оборотные средства увеличились на  91,5 млн. руб. (39,9 %), что составило 171,2% всего прироста оборотных средств.
Заемный капитал за 2005 год уменьшился на 38 млн. руб. (30,2%), в т.ч. за счет погашения краткосрочного кредита банка — на 20 млн. руб.
За 2005 год кредиторская задолженность снизилась на 18,5 млн. руб. (18%),  при росте объема продаж, что свидетельствует об улучшении платежной дисциплины Общества. Снижение кредиторской задолженности произошло в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 7,5 млн. руб. (24,5%), в т.ч.  за счет снижения задолженности перед дочерними предприятиями на 17,3 млн. руб. (96,4%), задолженности перед бюджетом на 9,2 млн. руб. (42,1%), авансов полученных на 11,2 млн. руб. (53,3%). Следует отметить, что общество не имеет просроченной задолженности перед бюджетом и персоналом.
Динамика структуры заемных средств характеризуется:
— снижением доли задолженности по кредитам банков с 16 п. до 0 п.;
— снижением доли задолженности перед бюджетом с 17,5 п. до 14,7 п.;
— снижением доли авансов полученных с 16,8 п. до 11,4 п.;
— ростом доли задолженности перед поставщиками и подрядчиками  с 24,4 п. до 26,8 п.;
— ростом доли задолженности по оплате труда с 11,7 п. до 17,2 п.;
— ростом доли задолженности перед внебюджетными фондами с 5,3 п. до     8,8 п. 
Доля собственного капитала в общем итоге баланса увеличилась с 83,2% до 89,4% при уменьшении доли заемных средств с 16,8% до 10,6%.
На 1.01.06г. дебиторская задолженность выше кредиторской задолженности, т.е. бесплатные кредиты, выданные Обществом другим организациям, превышают кредиты для Общества. Величина превышения на 1.01.2006г. составила 51,9% (43,7 млн. руб.) от объема кредиторской задолженности  (рис. 2).
<shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«20471.files/image003.wmz» o:><img width=«574» height=«300» src=«dopb92829.zip» v:shapes="_x0000_i1026">\s
   

При среднегодовом росте имущества общества на 16,5% выручка от реализации увеличилась  на 18,9%, а чистая прибыль выросла на 30,1% по сравнению с прошлым годом.  Это свидетельствует о более эффективном использовании активов общества, росте показателей рентабельности по сравнению с 2004г.  (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Показатели рентабельности и эффективности деятельности
Наименование показателя
2003 год
2004 год
2005 год
1
2
3
4
Рентабельность продаж (ROS), % 8,6
11,9
12,1
Рентабельность всего капитала (ROA), %
7,4
18,7
21,6
Рентабельность собственного капитала (ROE), % 8,9
21,9
25,0
Рентабельность всей деятельности по прибыли до налогообложения, % 5,5
10,6
11,8
Превышение темпов роста выручки (на 18,9%) над темпами роста активов (на 10,6%) по сравнению с уровнем 2004 года привело к  росту оборачиваемости активов, основных средств и нематериальных  активов,  материальных оборотных средств (таблица 2.4). 
Таблица 2.4
Оборачиваемость капитала Наименование показателя
2003 год
2004 год
2005 год
1
3
4
4
Коэффициент общей оборачиваемости активов
1,32
1,72
1,76
Коэффициент оборачиваемости основных средств и нематериальных активов
2,64
3,61
4,19
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
3,25
3,93
3,63
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
4,08
4,65
4,95
Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах
15,1
23,5
14,89
Замедление оборачиваемости текущих активов в целом за счет снижения оборачиваемости средств в расчетах, при ускорении оборачиваемости текущих пассивов, повлекло  увеличение  финансового  цикла (времени, в течение которого собственные  средства отвлечены из оборота) на 7 дней (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Длительность финансового цикла Дни
Наименование показателя
2003
год
2004
год
2005
год
Изменение
Продолжительность операционного цикла
112
93
97
4
Продолжительность оборота кредиторской задолженности
30
27
24
-3
Продолжительность финансового цикла
82
66
73
7
  На 1.01.05г. все показатели ликвидности превышают рекомендуемые значения. За 2004 год коэффициент текущей ликвидности увеличился с 2,84 до 4,75 (рекомендуемое значение 2) за счет роста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений при снижении кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный год повысился с 0,28 до 0,58 (рекомендуемое значение 0,2-0,3) за счет роста краткосрочных финансовых вложений. Участие собственных ресурсов в формировании оборотных активов выросло — коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился с 0,65 до 0,78, что значительно превышает рекомендуемый уровень 0,1 (таблица 2.6). На 1.01.06г. относительные показатели финансовой устойчивости значительно выше рекомендуемых значений, что свидетельствует о финансовой устойчивости общества (таблица 2.7). Таблица2.6 Показатели ликвидности баланса Наименование показателя
на 1.01.2003
на 1.01.2004
на 1.01.2005
на 1.01.2006
Коэффициент текущей ликвидности
1,89
3,28
2,83
4,75
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,47
0,70
0,65
0,78
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,08
0,24
0,28
0,58
  Таблица 2.7 Показатели финансовой устойчивости Показатели
на
1.01.2003
на
1.01.2004
на
1.01.2005
на
1.01.2006
Коэффициент автономии
0,78
0,88
0,83
0,89
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами
0,67
0,92
0,88
1,39
Коэффициент маневренности  собственного капитала
0,32
0,31
0,37
0,43
Общество обладает достаточной финансовой независимостью: коэффициент автономии за отчетный год увеличился  с 0,83 до 0,89, что значительно превышает   минимальное пороговое значение  0,5.  Участие собственного капитала в формировании запасов – коэффициент обеспеченности запасов — превысил норматив 1, составив на 1.01.2006г. 1,39. Коэффициент маневренности собственного капитала (доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме – собственных оборотных средствах) увеличился с 0,37 до 0,43, превысив рекомендуемое значение  0,15.
Значительная часть выручки была направлена в бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и обязательных платежей. Общая сумма  начисленных налогов и платежей составила 336,2 млн. руб., что на 19,9 %  выше уровня  2004 года (таблица 2.8). Налоговое бремя (доля налогов в выручке от реализации продукции с НДС) составило 20,8% при 20% за прошлый год. Выше уровня 2004 г. налог на прибыль  на 15 млн.руб. за счет роста прибыли до налогообложения,  НДС на 19 млн.руб. за счет роста выручки от реализации, земельный налог на 0,8 млн.руб. за счет роста ставки налога. Ниже уровня 2004 г. налог на имущество на 3 млн.руб. за счет изменения базы налогообложения. В связи с увеличением фонда оплаты труда подоходный налог вырос на 8,3 млн. руб., отчисления во внебюджетные фонды на 16 млн.руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK-- Данные по видам налогов и платежей представлены в таблице:
Таблица 2.8
Налоговые платежи ОАО «ЧЭАЗ» 2004 год, тыс. руб.
Уд.вес, %
2005 год, тыс. руб.
Уд.вес, %
1
2
3
4
5
Выручка от реализации продукции  по оплате с НДС, доходы от операционной  и внереализационной деятельности
1 401 215
100
1 619 858
100
Налоги, поступающие в бюджет — всего
186 816
13,3
226553
14,0
в том числе:
налог на добавленную стоимость
98 176
7,0
117078
7,3
налог на прибыль
32310
2,3
47305
2,9
1
2
3
4
5
налог на имущество
10116
0,7
7120
0,4
плата за землю
10187
0,7
11034
0,7
подоходный налог
34 197
2,4
42450
2,6
транспортный налог
266
0,02
238
0,02
прочие налоги
1564
0,1
1328
0,08
Отчисления во внебюджетные фонды — всего
93 434
6,7
109622
6,8
в том числе:
в фонд социального страхования
10 004
0,7
11 712
0,7
в пенсионный фонд
70 455
5,0
82 548
5,1
в фонд обязательного медицинского страхования
9 001
0,6
10543
0,7
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
3 974
0,3
4819
0,3
2
3
4
5
Всего изымается в виде налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды
280 250
20,0
336175
20,8
Кроме того, пени за просрочку                                     платежей
43
0,003
1
—
проценты по кредитам банка
1 035
0,07
520
—
В течение отчетного года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.06г. ОАО «ЧЭАЗ» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.
Таблица 2.9
Задолженность по налогам и сборам ОАО «ЧЭАЗ»тыс. руб.
Вид налога
Начислено за год
Уплачено за год
Задолженность по уплате
1
2
3
4
Налоги, поступающие в бюджет, всего
в том числе:
226553
238220
13731
  НДС
117078
122477
6962
  налог на прибыль
47305
52171
2556
  налог на имущество
7120
8226
1538
  плата за землю
11034
11065
—
  подоходный налог
42450
42383
2652
  транспортный налог
238
257
  прочие налоги
1328
1641
23
Отчисления во внебюджетные фонды — всего
109622
109062
7568
            в том числе:
  в фонд социального страхования
11712
11307
—
  в пенсионный фонд
82548
82414
6366
  в фонд обязательного медицинского страхования
10543
10539
810
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
4819
4802
392
Всего
336175
347282
21999
В связи с применением при налогообложении метода определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о причитающихся платежах в бюджет по двум методам (по оплате и по отгрузке).
Таблица 2.10
Сравнение платежей по методам начисления (по оплате, по отгрузке) тыс. руб.
Сумма налога, начисленная за отчетный период
В соответствии с принятой учетной политикой по представленным налоговым расчетам (по оплате)
На основании данных о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете (по отгрузке)
Отклонение
Налог на добавленную стоимость
117078
126045
-8967
2.3. Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции
Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными:

Таблица 2.11
Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции
Ед. изм.
2004 год
2005 год
Уд. вес в общей сумме затрат, %
2004 г.
2005 г.
1
2
3
4
5
6
Затраты на производство продукции
тыс.
руб.
963787
1156005
100
100
в том числе:
Сырье, материалы, ПКИ
“
436535
536939
45,30
46,45
Топливо
“
12503
11257
1,30
0,97
Вода
“
7458
6929
0,77
0,60
Энергия
“
32137
34109
3,33
2,95
Затраты на оплату труда
“
252834
300746
26,23
26,02
Единый социальный налог
“
84577
99304
8,78
8,59
Амортизация основных фондов
“
34327
35066
3,56
3,03
Прочие затраты
“
103416
131655
10,73
11,39
Себестоимость товарной продукции
“
932435
1167198
х
х
Объем производства продукции в действующих ценах
“
1056123
1321409
х
х
Затраты на 1 рубль произведенной продукции
коп.
88,3
88,3
х
х
Рентабельность произведенной продукции
%
13,3
13,2
х
х
Объем реализованной продукции в оптовых ценах
тыс.
руб.
1050672
1282480
х
х
Себестоимость реализованной продукции
“
931382
1138746
х
х
1
2
3
4
5
6
Затраты на 1 рубль реализованной продукции
коп.
88,7
88,8
х
х
Рентабельность реализованной продукции
%
12,8
12,6
х
х
В структуре затрат значительных изменений не произошло: увеличилась доля затрат на сырье, материалы и ПКИ, прочих затрат и уменьшилась доля затрат на оплату труда, энергии, воды, топлива и амортизационных отчислений.
Увеличение доли материальных затрат произошло в связи с изменением структуры выпускаемой продукции в сторону более материалоемких изделий, ростом цен на сырье и материалы.
Несмотря на то, что доля затрат на энергию снизилась, произошел рост их абсолютной суммы. Увеличение затрат связано с повышением тарифов на все виды энергии при значительном снижении потребления в натуральном выражении за счет внедрения  мероприятий по энергосбережению. 
Доля затрат на оплату труда в отчетном периоде незначительно снизилась, при их абсолютном росте.  Рост был обусловлен следующими факторами:
1)                увеличением объема производства;
2)                изменениями в системе оплаты труда:
·   переход на единую 24-разрядную тарифную сетку (ЕТС) оплаты труда;
·   введение нового премиального положения по рабочим;
·   увеличение тарифных ставок рабочим на 10%;
·   изменение в системе оплаты труда линейного персонала производственных подразделений;
·   увеличение разрядов РСиС;
·   увеличение численности работников, оплачиваемых с применением персональных коэффициентов, контрактов;
·   увеличение выплат по неосновным премиальным положениям.
Рост удельного веса и абсолютной суммы прочих затрат обусловлен увеличением в отчетном году затрат на услуги связи, командировочных  расходов, налогов и сборов, что связано с увеличением ставки налога на землю, затрат на страхование персонала, приобретением программного продукта и увеличением объемов ремонтных работ.
В калькуляционном разрезе себестоимость характеризуется увеличением доли прямых материальных затрат. Основными причинами увеличения доли прямых материальных затрат являются: рост цен на материалы, изменение структуры выпускаемой продукции в сторону более материалоемких изделий, увеличение объемов производства промышленной продукции. 
Относительная экономия постоянных расходов (ОПР и ОХР) в связи с увеличением объемов производства, мероприятия, проведенные по оптимизации затрат, при опережающем росте цен на материалы, услуги по сравнению с ростом цен на продукцию предприятия позволили сохранить  затраты на 1 руб. произведенной и реализованной продукции на уровне 2004 года. Допущено  незначительное снижение рентабельности как произведенной, так и отгруженной продукции, которая составила 13,2 % и 12,6 % соответственно.

III. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности для ОАО «ЧЭАЗ»
В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия и свести затраты к минимуму, можно предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник получения прибыли.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.
При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.
В плане затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может отличаться от планового. Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1 руб. продукции.
Установление общих, единых для всех предприятий правил имеет важное значение для правильного планирования и учета себестоимости продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые прямо или косвенно связаны с производством продукции. Методическими указаниями по разработке плана определен следующий типовой перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:
а) Повышение технического уровня производства. Как вариант, это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
                                           Э = (СС — СН) * АН
     где Э — экономия прямых текущих затрат;
   СС — прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
   СН — прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;
   АН — объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве, а также снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
б) Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).
в) Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:
    продолжение
--PAGE_BREAK--