Реферат: Аналіз фінансових результатів

--PAGE_BREAK--Аналіз валового прибутку


Аналіз валового прибутку починають з дослідження його динаміки як по загальній сумі, так і в розмірі його складових елементів — так званий горизонтальний аналіз. Потім проводять вертикальний аналіз, який виявляє структурні зміни у складі валового прибутку.

Для оцінки рівня і динаміки показників валового прибутку складають таблицю по наступній формі:


Таблиця 1

Динаміка балансового прибутку у господарстві “Зоря" за 2000 р.



Як видно з таблиці 1, господарство досягло високих результатів господарської діяльності у звітному році в порівнянні з минулим, про що і свідчить збільшення загальної суми прибутку на 1804,2 тис. грн. або на 100,3%. Такий ріст прибутку є результатом збільшення практично всіх складових частин прибутку, крім інших позареалізаційних доходів, які зменшилися на 0,6 тис. грн. ., що відповідно і скоротило валову суму прибутку. В більшій мірі збільшились такі показники, як прибуток від реалізації і інші операційні доходи на 1449,6 і 440,2 тис. грн. відповідно. Вони ж складають більшу частину від валового прибутку, так частина прибутку від реалізації в звітному році складає майже 89%, а в попередньому — 97,2%, інші операційні доходи в звітному періоді — 14,2%, а в минулому — 4,0%.

Резервом росту прибутку в звітному періоді могло стати скорочення величини різних збитків: % до сплати, інші операційні витрати і позареалізаційні витрати на 118,4 тис. грн. (6,2+90,3+21,5).

Для більш глибокого аналізу досліджують склад кожного елементу валового прибутку і фактори, які вплинули на нього.

Всі фактори можна поділити на дві групи:

зовнішні;

внутрішні.

До зовнішніх факторів відносять:

природні умови;

транспортні умови;

соціально-економічні умови;

рівень розвитку зовнішньоекономічних зв’язків;

ціни на виробництво та інше.

Внутрішні фактори діляться на фактори першого і другого порядку. До факторів першого порядку відносять зміни: прибутку від реалізації,% до одержання (до сплати), інших операційних витрат (доходів), інших позареалізаційних доходів (витрат).

Факторами другого порядку являються зміни: об’єму реалізованої продукції, структури реалізованої продукції, собівартості продукції, ціни продукції.

Взаємозв’язок факторів першого і другого порядку з валовим прибутком прямий, за виключенням собівартості, зниження якої приводить до збільшення прибутку. Фактори першого порядку є складовими елементами валового прибутку і розрахунок їх впливу показаний в таблиці 1.

Фактори другого порядку безпосередньо впливають на прибуток від реалізації і відповідно, і на загальну суму прибутку. Методика розрахунку їх впливу буде показана далі.

При розробці міроприємств для подальшого збільшення прибутку використовують не тільки результати аналізу, але і загальновідомі прийоми: своєчасне списання безнадійних боргів, використання методу ЛІФО при оцінці запасів, формування зносу нематеріальних активів, зниження податків за рахунок використання пільгових податкових платежів, затримка виплат заробітної плати робітникам та ін. .

Для ефективного управління використанням одержаного прибутку проводять аналіз його використання. Методика аналізу аналогічна вищевиложеній методиці формування прибутку, тобто досліджують структуру використання прибутку в динаміці і впливу кожного напрямку використання на загальну величину прибутку.

Як видно із схеми 2 “Структура використання прибутку” сума чистого прибутку залежить від встановлених законодавством України пільг і ставки податку на прибуток. Після сплати податку на прибуток в бюджет, господарство самостійно визначає напрямок використання прибутку, основна частина якого розподіляється згідно установчих документів і по бажанню власників.

Наявність значних відхилень у фонди використання можна розглядати як одну з характеристик вибраної господарством стратегії у здійсненні фінансової діяльності. В умовах неплатоспроможності господарства дану частину використання прибутку доцільно розглядати як потенціальний резерв власних засобів, котрі при зміні співвідношення в розподілі прибутку між фондами споживання і нагромадження можна було направити на збільшення оборотних засобів.


Схема 2

Структура використання прибутку

<img width=«389» height=«91» src=«ref-1_1295646740-688.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040">

ВАЛОВИЙ ПРИБУТОК

<img width=«2» height=«30» src=«ref-1_1295647428-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041">


<img width=«512» height=«94» src=«ref-1_1295647503-562.coolpic» v:shapes="_x0000_s1042">

Неоподаткована величина з врахуванням

пільг, встановлених законодавством.

<img width=«2» height=«30» src=«ref-1_1295647428-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1043"> <img width=«417» height=«45» src=«ref-1_1295648140-356.coolpic» v:shapes="_x0000_s1044">

Оподатковуваний прибуток

<img width=«2» height=«23» src=«ref-1_1295648496-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045"> <img width=«417» height=«43» src=«ref-1_1295648571-342.coolpic» v:shapes="_x0000_s1046">

<img width=«2» height=«36» src=«ref-1_1295648913-76.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047">Податок на прибуток

<img width=«382» height=«42» src=«ref-1_1295648989-326.coolpic» v:shapes="_x0000_s1048">

ЧИСТИЙ ПРИБУТОК

<img width=«387» height=«89» src=«ref-1_1295649315-484.coolpic» v:shapes="_x0000_s1049 _x0000_s1052 _x0000_s1051 _x0000_s1050">




<img width=«231» height=«36» src=«ref-1_1295649799-253.coolpic» v:shapes="_x0000_s1053"><img width=«282» height=«36» src=«ref-1_1295650052-272.coolpic» v:shapes="_x0000_s1054">

<img width=«2» height=«29» src=«ref-1_1295650324-75.coolpic» v:shapes="_x0000_s1055">Використання прибутку                           Нерозподілений прибуток

<img width=«577» height=«46» src=«ref-1_1295650399-399.coolpic» v:shapes="_x0000_s1056">

Резервний капітал, виплата дивідендів, фонд накопичення та інше
Нагадаємо, що фонд споживання являється джерелом засобів господарства, зарезервованих для здійснення заходів для соціального розвитку і матеріального заохочення колективу господарства:

безкоштовна матеріальна допомога на необхідні потреби робітників;

видача безпроцентних позик;

оплата харчування працівників;

оплата медичної допомоги, медикаментів, путівок на оздоровлення та інші.

Фонд нагромадження є джерелом засобів господарства, який акумулює прибуток для створення нового майна. Утворений фонд нагромадження показує ріст майнового стану господарства, збільшення власних засобів.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції


Раніше згадувалося і було доведено на прикладі таблиці 1, що найважливіша складова валового прибутку — прибуток від реалізації, зв’язаний з факторами виробництва і реалізації. В першу чергу аналізують загальну зміну прибутку від реалізації.
Таблиця 2

Оцінка прибутку від реалізації у господарстві “Зоря" за 2000 р.



Як видно із таблиці 2, ріст прибутку від реалізації продукції на 1449,6 тис. грн. або 83%, зумовлений ростом виручки від реалізації продукції на 215,4% (32006,9 тис. грн.).

Однак практично в таких самих пропорціях (115,7%, 123,7%, 124,3%) збільшились всі види затрат.

Отже, подальше скорочення затрат являється резервом росту прибутку від реалізації у аналізованому господарстві.

Загальна сума резерву визначається по графі третій таблиці 2:


22924,3+3437,9+4195,1=30557,3 (тис. грн.)
Подальше дослідження прибутку від реалізації складається з розрахунку факторів, які впливають на його обсяг:

Зміна відпускних цін на продукцію;

Зміна обсягу продукції;

Зміна в структурі реалізованої продукції;

Зміна у собівартості продукції;

Зміна у собівартості за рахунок структурних зрушень в складі продукції;

Зміна цін на матеріали і тарифів на послуги;

Зміна затрат на 1 грн. продукції.

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції наведені і таблиці 3, яка має такий вигляд:
Таблиця 3

Факторний аналіз прибутку від реалізації господарстві “Зоря" за 2000 р.



де:

q1 — кількість реалізованої продукції в звітному році;

q0 — кількість реалізованої продукції в базисному році;

р0 — ціна реалізованої продукції в базисному періоді;

р1 — ціна реалізованої продукції в звітному періоді;

с0 — собівартість реалізованої продукції в базисному періоді;

с1 — собівартість реалізованої продукції в звітному періоді;

Р0 — прибуток від реалізації базисного періоду;

Р10 — прибуток від реалізації продукції звітного періоду в базисних цінах і собівартості;

Р1 — прибуток від реалізації звітного періоду.

Використовуючи дані таблиці 3, розрахуємо вплив на прибуток від реалізації основних факторів:

1) Зміна відпускних цін на продукцію розраховується шляхом порівняння даних:
59730,7-31714,2= 28016,5 тис. грн.
Цей розрахунок у формальному має такий вигляд:
rP (p) = 3q1p1 — 3q1p0,
де:

rP (p) — зміна прибутку за рахунок зміни відпускних цін на продукцію.

2) Зміна об’єму продукції розраховується шляхом множення прибутку базисного періоду на коефіцієнт зміни об’єму реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю:
1748,5· (22685,7: 19819,1) =2001 тис. грн.
Отже, буде 2001 і цю суму порівнюємо з прибутком базисного періоду, тобто 2001-1748,5=252,9 тис. грн. .

У вигляді формули можна записати так:
rP (К1) = Р0·К1 — Р0 = Р0· (К1 — 1),


де:

rP (К1) — зміна прибутку за рахунок зміни об’єму продукції в оцінці базисної собівартості;

К1 — коефіцієнт зміни об’єму реалізованої продукції в оцінці за базисною собівартістю. Він визначається за наступною формулою:
<img width=«92» height=«3» src=«ref-1_1295650798-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1057"> К1 = 3q1·c0

3q0·c0
3) Зміни в структурі реалізованої продукції розраховуються шляхом наступного розрахунку: базисна величина прибутку перемножується на різницю коефіцієнта зміни обсягу реалізації продукції в оцінці за відпускними цінами і коефіцієнта зміни обсягу реалізації продукції за базисною собівартістю. За даними таблиці 3 це виглядає так:
1778,5· (31714,2: 27753,8 — 22685,7: 19819,1) = — 1,7485 тис. грн.
Таким чином, незначні зміни в структурі реалізації (0,001) зменшили суму прибутку від реалізації.

Дані зміни можна записати у вигляді такої формули:
rР (К1, К2) = Р0· (К1 — К2),
де:

∆ Р (К1, К2) — зміни прибутку за рахунок структурних порушень в об’ємі реалізації продукції;

К2 — коефіцієнт зміни об’єму реалізації в оцінці за відпускними цінами.

Він визначається за наступною формулою:


<img width=«87» height=«2» src=«ref-1_1295650877-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1058">К2 =∑ q1·p0

∑ q0·p0
4) Зміна в собівартості продукції шляхом порівняння:
42743,4-22685,7=20057,7

∆ Р (о) = ∑ q1·c1 — ∑ q1·c0,
де:

∆ Р (о) — зміна прибутку за рахунок зміни у собівартості продукції.

5) Зміна в собівартості за рахунок структурних порушень в складі продукції шляхом порівняння базисної собівартості скорегованої на коефіцієнт росту обсягу продукції з базисною собівартістю фактично реалізованої продукції у звітному періоді, тобто:
19819,1·31714,2: 27723,8-22685,7=1396 тис. грн.
В формальному вигляді розрахунок виглядає наступним чином:
∆ Р (Sk) = ∑ q0·c0·K2 — ∑ q1·c0,
де: ∆Р (Sk) — зміна прибутку за рахунок собівартості в результаті структурних зрушень у складі продукції.

6) Зміни цін на матеріали і тарифів на послуги визначають за даними аналітичного обліку і розрахунками економістів.

В даному господарстві ріст ціни на матеріали і тарифів на послуги в загальній сумі склали 214,2 тис. грн., що привело до зниження прибутку.

7) Зміни затрат на 1 гривню продукції шляхом порівняння базисної собівартості реалізованої продукції звітного року 22685,7 і фактичної собівартості, вирахуваної з розрахунком зміни цін на матеріальні і інші ресурси.

Останній показник не показаний в таблиці 3, дані про нього знаходяться в економічному відділі і в даному господарстві він становить 22439,2 тис грн.

Скорочення на 246,4 грн. (22685,7-22439,2) затрат на 1 грн. продукції в подальшому вплинуло на прибуток, що є результатом режиму економії, який використовується в даному господарстві.

Крім позареалізаційних факторів, досліджуються випадки порушення господарської дисципліни: економія, яка створилася внаслідок порушення стандартів і технічних умов, невиконання планових міроприємств по охороні праці і техніки безпеки та інше.

В даному господарстві ці фактори збільшили суму прибутку на 854,4 тис. грн.

Результати факторного аналізу узагальнюються у таблиці 4.
Таблиці 4.

Результати розрахунків впливу факторів на прибуток від реалізації продукції за 2000 р. у ТзОВ “Зоря”.
    продолжение
--PAGE_BREAK--